2021年吉林省遼源市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年吉林省遼源市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于股份支付的特征，表述不正確的是（）。

A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易

B.股份支付的目的是為了增加企業(yè)費(fèi)用，合理避稅

C.股份支付交易的對價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)

D.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

2.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾，適用的消費(fèi)稅稅率為10％)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。委托方發(fā)出材料的成本為90萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為36萬元，支付的增值稅為6．12萬元。該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫的成本為()萬元。

A.126B.146．12C.140D.160．12

4.

第

2

題

對下列存貨盤虧或損毀事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失

B.由于核算差錯(cuò)造成的存貨盤虧凈損失

C.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

D.由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤虧凈損失

5.某增值稅一般納稅人企業(yè)對外賒銷商品一批，售價(jià)10000元（不含增值稅），商業(yè)折扣為6%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。企業(yè)銷售商品時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)700元，則應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為（）元。

A.10764B.11700C.11698D.12400

6.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.將出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益

B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.融資性質(zhì)售后回購

D.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

7.甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。上述交易或事項(xiàng)對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

8.

第

15

題

2007年1月1日，某公司以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中20×7年年末支付租金3000萬元。假定在租賃期開始日（20×7年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。20×7年12月31日，該公司"長期應(yīng)付款"科目余額為（）萬元。

A.4700B.4000C.5700D.5300

9.A公司適用的所得稅稅率為25％，采用公允價(jià)值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司于2016年12月31日外購一棟房屋并于當(dāng)日用于對外出租。該房屋的成本為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2017年12月31日的公允價(jià)值為1800萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司2016年年末遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。假定各年稅前會計(jì)利潤均為1000萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日，A公司有關(guān)所得稅的會計(jì)處理表述中，不正確的是（）。

A.2017年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為93．75萬元

B.2017年遞延所得稅收益為93．75萬元

C.2017年應(yīng)交所得稅為156．25萬元

D.2017年確認(rèn)所得稅費(fèi)用為250萬元

10.甲公司為增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)原材料300公斤，貨款為90000元，增值稅為11700元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)7000元，運(yùn)輸費(fèi)2000元，采購人員差旅費(fèi)1000元，發(fā)生為達(dá)到下一生產(chǎn)階段必需的倉儲費(fèi)用1000元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)生非合理損耗5％。甲公司該批原材料的實(shí)際單位成本為（）元／公斤。

A.300B.333．33C.350．88D.336．67

11.

12.A公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月30日。A公司2019年1月6日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入。2019年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶亍公司對此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）。

A.沖減2019年1月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

B.沖減2019年2月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

C.作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理

D.作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理

13.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)按攤余成本進(jìn)行計(jì)量

B.可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進(jìn)行計(jì)量

C.持有至到期投資按照公允價(jià)值計(jì)量

D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)按照攤余成本計(jì)量

14.下列對或有事項(xiàng)的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，并予以披露

B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

C.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

15.2012年12月25日A公司對一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的賬面價(jià)值為210萬元。該固定資產(chǎn)為2009年12月購入的，原價(jià)為600萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值為()萬元。

A.820B.210C.610D.4．20

16.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預(yù)計(jì)該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實(shí)際發(fā)生成本530萬元，預(yù)計(jì)為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實(shí)際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費(fèi)170萬元，材料費(fèi)260萬元，機(jī)械使用費(fèi)80萬元，其他直接費(fèi)和工程間接費(fèi)20萬元。其中甲工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運(yùn)到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進(jìn)度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

17.下列各項(xiàng)中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

18.甲公司于2009年1月1日將其一棟自用建筑物對外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊500萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元，公允價(jià)值為2050萬元．2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2100萬元;2010年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2080萬元。2011年2月5日，租賃期滿，甲公司將該建筑物出售，售價(jià)為2200萬元。甲公司處置該建筑物對損益的影響金額為（）萬元。

A.120B.170C.150D.200

19.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。2011年3月1日，甲公司從美國進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價(jià)格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20．1萬元人民幣，支付進(jìn)口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。按月計(jì)算匯兌損益。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，2011年3月31日，該項(xiàng)應(yīng)付賬款產(chǎn)生的期末匯兌收益的金額是（）萬元人民幣。

A.6B.-6C.0D.26．1

20.

第

5

題

我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣

二、多選題(20題)21.金山公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年1月15日，因環(huán)保機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對其處罰100萬元

B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因H公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元

C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元

D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺

22.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會計(jì)科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費(fèi)用C.工程施工D.應(yīng)付利息

23.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的說法中，正確的有（）。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債按照購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)

B.購買方合并成本大于取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差確認(rèn)為商譽(yù)

C.將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)，需要考慮購買日的資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值差異對被投資單位凈利潤的影響

D.將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)不應(yīng)考慮母子公司內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益對被投資單位凈利潤的影響

24.下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.外幣銀行存款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣應(yīng)付賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

D.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的匯兌差額

25.下列各項(xiàng)存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有()。

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.已發(fā)生毀損的存貨

26.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯(cuò)中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計(jì)管理費(fèi)用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認(rèn)投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

27.下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

28.

第

42

題

下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有（）。

29.2015年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷入困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司以公允價(jià)值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價(jià)值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

30.A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)：(1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬元，年末公允價(jià)值為800萬元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬元，該款項(xiàng)為9月30日與B公司發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款1000萬元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額

B.事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元

C.事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬元

D.事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元

31.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)表述中，正確的有()。

A.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性交換取得的資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量的，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，以換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

32.下列各項(xiàng)中，會影響企業(yè)處置固定資產(chǎn)凈損益的有（）。

A.固定資產(chǎn)處置價(jià)款B.增值稅銷項(xiàng)稅額C.固定資產(chǎn)清理費(fèi)D.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

33.下列關(guān)于資本化的表述中，正確的有()。

A.開發(fā)階段支出應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本

B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)成本

D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

34.下列各項(xiàng)中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

35.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入

C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收入

D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

36.

第

18

題

甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.對該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

D.收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤

37.關(guān)于確認(rèn)投資收益，下列選項(xiàng)中正確的是（）。

A.成本法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)投資方應(yīng)確認(rèn)享有的份額

B.因逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在未對外部獨(dú)立第三方銷售前，投資方應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵減有關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.權(quán)益法下，投資方收到分派股票股利時(shí)，應(yīng)同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值和投資收益

D.處置長期股權(quán)投資時(shí)，處置收入小于長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，借記“投資收益”科目

38.關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，下列說法正確的有（）。

A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)的處置費(fèi)用確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，這是最佳方法

B.資產(chǎn)負(fù)債表日無法取得資產(chǎn)的買方出價(jià)的，即使在此期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，企業(yè)仍可將資產(chǎn)最近的交易價(jià)格作為其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)基礎(chǔ)

C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)

D.如果企業(yè)無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

39.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理正確的有()。

A.確定會計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計(jì)政策

B.在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理

C.企業(yè)對會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理

D.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法

40.子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權(quán)益性投資

C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，如企業(yè)對投資性房地產(chǎn)發(fā)生的日常維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

43.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計(jì)上不應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

44.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

45.每一會計(jì)期間的利息資本化金額一定大于當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

46.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

47.對于很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等（）

A.是B.否

48.非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)根據(jù)換入資產(chǎn)的性質(zhì)和換入企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的特征等因素判斷，換入資產(chǎn)與企業(yè)其他現(xiàn)有資產(chǎn)相結(jié)合能夠產(chǎn)生更大的作用，使換入企業(yè)受該換入資產(chǎn)影響產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與換出資產(chǎn)明顯不同，表明該兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

49.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

50.如果某資產(chǎn)組在計(jì)算可收回金額時(shí)考慮了某項(xiàng)負(fù)債的金額，則該資產(chǎn)組在計(jì)算賬面價(jià)值時(shí)也應(yīng)考慮這部分負(fù)債的金額。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整（）

A.是B.否

54.通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時(shí)，在合并報(bào)表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

57.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來收入，因此不能作為費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

58.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失，為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。（）

A.是B.否

59.第

33

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的。應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

60.

第

26

題

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為9600萬元。2×12年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9800萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為9000萬元，至租賃期開始日累計(jì)已計(jì)提折舊1080萬元，月折舊額30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法計(jì)提折舊方法、年限和殘值與會計(jì)相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為8000萬元；工期3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為7200萬元。工程于2×11年4月1日開工，至2×11年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2160萬元(其中，材料占50％，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2400萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，2×12年度實(shí)際發(fā)生成本3580萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。至2×12年12月31日已結(jié)算合同款5000萬元(2×12年結(jié)算合同款3000萬元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，①計(jì)算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)中列示的金額；②計(jì)算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)并編制與遞延所得稅有關(guān)的會計(jì)分錄；③計(jì)算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2×12年凈利潤和綜合收益總額的金額。

62.(6)計(jì)算20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

63.甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定授予100名中層管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是從當(dāng)日起必須在公司連續(xù)服務(wù)3年，自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預(yù)計(jì)3年中還將有8名激勵(lì)對象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計(jì)還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有30人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有6人行使了股份增值權(quán)。

年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金201092011122012141520131816201420

甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權(quán)日與等待期的相關(guān)會計(jì)分錄。

64.(8)2009年12月31日支付設(shè)備價(jià)款。

要求：

(1)計(jì)算該機(jī)器總價(jià)款的現(xiàn)值。

(2)確定該機(jī)器總價(jià)款與現(xiàn)值的差額，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用。

(3)編制2007年1月1日會計(jì)分錄。

(4)編制2007年1月10日會計(jì)分錄。

(5)編制2007年3月20日會計(jì)分錄。

(6)編制2007年12月31日的會計(jì)分錄。

(7)編制2008年12月31目的會計(jì)分錄。

(8)編制2009年6月30日的會計(jì)分錄。

(9)編制2009年12月31日的會計(jì)分錄。

65.5．甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。甲公司適用的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)核算其所得稅，預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值均等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。2010年度，甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司2010年發(fā)生了950萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。對此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)甲公司2010年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。對此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33．75萬元。(3)2010年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價(jià)為3000萬元，累計(jì)折舊為2300萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。對此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會計(jì)處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700萬元。②甲公司對A生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(4)甲公司于2010年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江公司(系上市公司)股票20000萬股，并準(zhǔn)備長期持有，每股購入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600萬元，占長江公司股份的20％，能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。2010年1月2日，長江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。長江公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2010年12月31日，長江公司股票每股市價(jià)為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定甲公司和長江公司所采用的會計(jì)政策相同。對此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會計(jì)處理如下：①確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)30000萬元。②確認(rèn)資本公積74550萬元。③確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24850萬元。(5)2010年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價(jià)值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2010年7月15日購入，入賬價(jià)值為1200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2010年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計(jì)該專利技術(shù)的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。對此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會計(jì)處理如下：①甲公司計(jì)算確定該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷額為100萬元，賬面價(jià)值為1100萬元。②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。③甲公司對上述專利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(6)2010年12月10日，甲公司將一棟原自用寫字樓對外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。出租時(shí)該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元(含2010年12月計(jì)提的折舊額，與稅法計(jì)提折舊金額相同)，出租時(shí)公允價(jià)值為12000萬元。2010年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為12200萬元。對此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2010年12月31日甲公司會計(jì)處理如下：①確認(rèn)投資性房地產(chǎn)12200萬元。②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益4200萬元。③確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確(分別注明該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其序號)；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。

編制長江公司2012年發(fā)行債券及年末計(jì)提并支付利息的會計(jì)分錄。

參考答案

1.B股份支付的目的是為了獲取職工服務(wù)和其他方提供服務(wù)，雖然這個(gè)過程增加了費(fèi)用，但其主要目的卻不是為了避稅。

2.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

3.C該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫的成本=90+36+(90+36)／(1-10％)×10％=140(萬元)

4.C由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出。

【該題針對“存貨盤存和清查的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.C應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=10000×（1-6%）×（1+17%）+700=11698（元）。

6.C選項(xiàng)C，融資性質(zhì)售后回購在會計(jì)上按抵押借款處理，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。

7.C【答案】C

【解析】上述交易或事項(xiàng)對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

8.D長期應(yīng)付款余額=8300—3000=5300(萬元)。

9.B2017年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1500－1500／20＝1425(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝1800－1425＝375(萬元)，2017年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝375×25％＝93．75(萬元)，2017年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝93．75(萬元)，2017年年末確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用＝93．75－0＝93．75(萬元)；2017年應(yīng)交所得稅＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(萬元)；2017年所得稅費(fèi)用＝156．25＋93．75＝250(萬元)。

10.B存貨單位成本=存貨總成本÷存貨入庫數(shù)量。購入存貨的總成本包括貨款、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、為達(dá)到下一生產(chǎn)階段必需的倉儲費(fèi)用，不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、采購人員的差旅費(fèi)、不合理損耗。購入原材料的實(shí)際總成本=(90000+7000+2000+1000)×(1-5％)=95000(元)；實(shí)際入庫數(shù)量=300×(1-5％)=285(公斤)；該批原材料實(shí)際單位成本=95000÷285=333．33(元／公斤)。綜上，本題應(yīng)選B。

11.C

12.B此業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理，沖減2019年2月份的收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。

13.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.C【解析】選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)和披露。

15.C對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=600-600／10×3=420(萬元)加上：發(fā)生的后續(xù)支出400萬元減去：被更換部件的賬面價(jià)值210(萬元)更換部件后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值=420+400-210=610(萬元)

16.A2011年年末長江公司甲工程的完工進(jìn)度=（530-50）÷（530+670）=40%。

17.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)人營業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D正確。

18.B甲公司處置該建筑物對損益的影響金額=（2200-2080）售價(jià)與賬面價(jià)值的差額+[2050-（2800-500-300）]轉(zhuǎn)換時(shí)計(jì)入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益=170（萬元）。

19.A應(yīng)付賬款的期末匯兌損益=1000×300×6．5×10-4-1000×300×6．7×10-4=-6（萬元人民幣），即產(chǎn)生匯兌收益6萬元，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)付賬款——美元戶6貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額6

20.C外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

21.AC選項(xiàng)A和C均屬于2012年度發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

22.AB利息費(fèi)用可能借記的會計(jì)科目有研發(fā)支出、制造費(fèi)用、在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。

23.ABC母子公司的內(nèi)部交易的影響在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)予考慮，并且在將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)應(yīng)將該影響調(diào)整被投資方的凈利潤。

24.BCD選項(xiàng)A，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目(其他綜合收益)下列示，不計(jì)入當(dāng)期損益。

25.ABC【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)C應(yīng)全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，可變現(xiàn)凈值為0。選項(xiàng)D，已發(fā)生毀損的存貨可能還會有凈殘值，可變現(xiàn)凈值可能不為0。

26.ABD選項(xiàng)C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計(jì)差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。

27.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項(xiàng)A使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)B不會影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)D不會影響所有者權(quán)益總額。

28.BDE除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

29.ACD

30.ACD選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元，其賬面價(jià)值為800萬元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800-500=300(萬元)。

31.ABC換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

32.ACD增值稅屬于價(jià)外稅，不影響處置損益。

33.BD開發(fā)階段支出符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

34.ABC利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)ABC均影響利潤總額；

選項(xiàng)D不影響企業(yè)的利潤總額，未分配利潤屬于所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.AC選項(xiàng)B，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收入，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)營業(yè)成本;選項(xiàng)D，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出。

36.AD對該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但是不影響長期股權(quán)投資的賬面余額；被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，在成本法下投資企業(yè)不作會計(jì)處理。

37.BD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

39.ABCD選項(xiàng)D，表示可以追溯幾期便追溯調(diào)整幾期，如果一期都無法追溯調(diào)整，則采用未來適用法。

40.BD解析：子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團(tuán)內(nèi)部各方之間的現(xiàn)金流量，應(yīng)予以抵銷，故選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)C，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

41.N

42.N與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，如企業(yè)對投資性房地產(chǎn)發(fā)生的日常維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本而非管理費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計(jì)政策不屬于會計(jì)政策變更，也不屬于會計(jì)估計(jì)變更。

44.Y

45.N每一會計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

46.N應(yīng)先將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

47.N企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。

48.Y這段話是書中原文轉(zhuǎn)述，平時(shí)閱讀時(shí)多讀幾遍掌握關(guān)鍵詞記憶。

因此，本題表述正確。

49.Y

50.Y如果確定資產(chǎn)組可收回金額時(shí)包括了某項(xiàng)負(fù)債的價(jià)值，則根據(jù)可比性要求，在確定賬面價(jià)值時(shí)也應(yīng)考慮該部分負(fù)債的金額。

因此，本題表述正確。

51.N

52.N答案】×

【解析】當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益。

53.N

54.Y

55.N

56.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計(jì)入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當(dāng)期損益。

57.N企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來收入，但是在企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的，因此也作為費(fèi)用處理。

58.Y

59.N資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

60.N資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

61.0①甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額=9800(萬元)②計(jì)稅基礎(chǔ)=9000-1080-30×8=7680(萬元)借：資本公積——其他資本公積{[9600-(9000-1080)]×25％萬元}420所得稅費(fèi)用([(9800-9600)+30×8]×25％萬元)110貸：遞延所得稅負(fù)債530③增加凈利潤=600×8／12×(1-25％)+(9800-9600)-110=390(萬元),增加綜合收益總額=390+[9600-(9000-1080)]×(1-25％)=1650(萬元)。

62.【答案】

(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計(jì)分錄：

①支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等：

借：在建工程－安裝工程

(3900+663+125.29)4688.29

貸：銀行存款4688.29

②領(lǐng)用原材料：

借：在建工程－安裝工程424.71

貸：原材料363

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安裝工程615

貸：銀行存款615

④支付安裝工人薪酬：

借：在建工程－安裝工程72

貸：應(yīng)付職工薪酬72

借：應(yīng)付職工薪酬72

貸：銀行存款72

⑤設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

(4688.29+424.71+615+72)5800

貸：在建工程5800

(2)計(jì)算20x6年折舊額并編制會計(jì)分錄：

20×6年折舊額=(5800－200)÷10×3/12=140(萬元)

借：制造費(fèi)用140

貸：累計(jì)折日140

(3)計(jì)算20×7年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄：

20×7年折舊額=(5800－200)÷10=560(萬元)

20×7年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5800－140－560)－4500=600(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失600

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

(4)計(jì)算設(shè)備改擴(kuò)建前20×8年的折舊額：

20×8年折舊額=[(4500－300)/(10×12－3－12)]×4=160(萬元)

(5)編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會計(jì)分錄：

借：在建工程4340

累計(jì)折舊(140+560+160)860

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

貸：固定資產(chǎn)5800

借：預(yù)付賬款1500

貸：銀行存款1500

借：在建工程1560

貸：銀行存款60

預(yù)付賬款1500

借：在建工程200

貸：銀行存款200

借：銀行存款100

貸：在建工程100

借：固定資產(chǎn)6000

貸：在建工程6000

(6)計(jì)算20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額：

20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額=160+(6000－300)×5/15×5/12=951.67(萬元)63.(1)2010年1月1日，授予日不做處理。

(2)2010年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)余額=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理費(fèi)用24600

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日