第八章進出口商品部稅則歸類

第八章進出口商品部稅則歸類第1頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一一、HS碼的含義HarmonizedCommodityDescriptionandCodingSystem《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》

是由世界海關(guān)組織在《海關(guān)合作理事會商品分類目錄》(CCCN)和聯(lián)合國的《國際貿(mào)易標準分類》(SITC)的基礎(chǔ)上，參照國際上主要國家的稅則、統(tǒng)計、運輸?shù)确诸惸夸浂贫ǖ囊粋€多用途的國際貿(mào)易商品分類目錄。第2頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一HS主要由三部分組成：（1）按系統(tǒng)順序排列的商品編碼表（2）類注釋、章注釋及子目注釋（3）歸類總規(guī)則我國海關(guān)自1992年1月1日起開始采用《協(xié)調(diào)制度》對進出口商品進行歸類。第3頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一HS碼的特點完整：“其他”——任何一種產(chǎn)品都不排斥在外系統(tǒng)：原材料—半制成品—制成品先整機后零件通用：已有200多個國家采用準確：品目條文—類注—章注—子目注釋第4頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一二、我國進出口商品分類目錄基本結(jié)構(gòu)

《協(xié)調(diào)制度》中的編碼只有6位數(shù)，而我國進出口稅則中的編碼為8位數(shù)，其中第7、8位是我國根據(jù)實際情況加入的“本國子目”。第5頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一商品編碼表的使用商品編碼貨品名稱稅率

01.01

0101.10100101.10200101.90100101.9090馬、驢、騾：―改良種用：―――馬―――驢―其他：―――馬―――驢、騾第6頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一商品編碼表的使用

商品編碼貨品名稱

01.05

0105.11100105.1190……0105.19100105.1990家禽，即雞、鴨、鵝、火雞、珍珠雞：―重量不超過185克：――雞―――改良種用―――其他……――其他：―――改良種用―――其他―其他第7頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一商品編碼表的使用商品編碼貨品名稱

0105.94100105.94900105.99100105.99910105.9992―其他――雞―――改良種用―――其他――其他：―――改良種用―――其他――――鴨――――鵝第8頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一從上表中可以知道，我國進出口商品編碼表由商品編碼和商品名稱兩部分組成。具體表示方法及含義如下例所示（以改良種用牛為例）：編碼：01021000位數(shù)：含義：章號順序號一級子目二級子目三級子目四級子目

編碼含義：1.前四位數(shù)“0102”是“品目（稅目）條文”，“01”表示該商品所在章號，“02”表示該商品在本章的順序號。12345678第9頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一2.后四位數(shù)“1000”是“子目條文”：（1）第5位編碼“1”代表一級子目,表示在0102品目（稅目）條文下所含商品一級子目的順序號，在商品編碼表中的商品名稱前用“-”表示；（2）第6位編碼“0”代表二級子目，表示在一級子目下所含商品二級子目的順序號，在商品編碼表中的商品名稱前用“--”表示，“0”表示在一級子目下未設(shè)二級子目；（3）第7、8位含義依次類推，在商品編碼表中分別用“---”和“----”表示，“0”表示未設(shè)三、四級子目。

如果第5位～第8位上出現(xiàn)數(shù)字“9”，則通常代表未具體列名的商品，即在“9”的前面一般留有空序號以便用于修訂時增添新商品。

第10頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一三、歸類的依據(jù)☆《進出口稅則》☆《商品及品目注釋》☆《本國子目注釋》☆海關(guān)總署發(fā)布的關(guān)于商品歸類的行政裁定；☆海關(guān)總署發(fā)布的商品歸類決定?！餅榱艘?guī)范進出口商品申報，海關(guān)總署制定了《進出口商品規(guī)范申報目錄》。★預歸類可以在貨物實際進出口的45日前向直屬海關(guān)申請。第11頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一四、歸類總規(guī)則的內(nèi)容→規(guī)則一：按品目條文、類注、章注歸類的規(guī)則。→規(guī)則二：不完整品、未制成品、未組裝件、拆散件、混合物、組合物的歸類?！?guī)則三：似乎可以歸入兩個或兩個以上品目的商品歸類?！?guī)則四：最相似物品的歸類規(guī)則（很少用，基本不用）→規(guī)則五：包裝材料、容器的歸類規(guī)則?！?guī)則六：層級比較的子目的歸類規(guī)則。第12頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一HS編碼結(jié)構(gòu)框架：動植物產(chǎn)品（1—4類）1類動物（1～5章）2類植物（6～14章）3類油脂（15章）4類食品（16～24章）第13頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一工業(yè)原料及產(chǎn)品（5—21類）5類礦產(chǎn)品（25～27章）6類化工（28～38章）7類塑料、橡膠（39～40章）8類毛皮、皮革（41～43章）9類木及其制品（44～46章）10類紙及制品（47～49章）11類紡織（50～63章）12類雜項（64～67章）第14頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一13類礦產(chǎn)品、陶瓷、玻璃（68～79章）14類珠寶、貴金屬（71章）15類賤金屬（72～83章）16類機電產(chǎn)品（84～85章）17類運輸設(shè)備（86～89章）18類儀表照相（90～92章）19類武器（93章）20類雜項物品（94～96章）21類藝術(shù)品、文物（97章）22類特殊交易品及其分類商品（98~99章）第15頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一商品編碼排列的規(guī)律1、排列的先后順序：動物-植物-礦產(chǎn)品-化學品2、加工程度：從簡單到復雜、加工程度低的在前，精度高的在后。3、工業(yè)品原材料在前、半成品居次、制成品在后。4、機電、儀表、運輸工具整機在前、零件在后。5、列名具體的貨品優(yōu)先一般的貨品。第16頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一注釋的含義類注：位于類標題下的注釋。章注：位于章標題下的注釋。

子目注釋：位于類注、章注或章標題下的注釋。第17頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一注釋主要有以下類型：（1）排他列舉的方法（2）定義的方法（3）列舉的方法（4）成分含量限制的方法（5）尺寸、重要限制的方法優(yōu)先使用順序：子目注釋→章注→類注第18頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一《協(xié)調(diào)制度》歸類總規(guī)則規(guī)則一：

類、章及分章的標題，僅為查找方便而設(shè)。具有法律效力的歸類，應(yīng)按稅（品）目條文和有關(guān)類注或章注確定，如稅（品）目、類注或章注無其他規(guī)定，按以下規(guī)則確定。標題僅為查找方便而設(shè)，歸類方法為：

品目——注釋——歸類總規(guī)則。第19頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一應(yīng)用實例1：鮮牛百葉（未經(jīng)任何加工）歸類思路：（1）查閱類、章標題，初步歸入第一類第2章“肉及食用雜碎”。（2）查閱第2章的注釋一（二）可知：動物的腸，膀胱、胃要歸入品目0504。因此，鮮牛百葉作為牛的胃，不能再作為牛的雜碎歸入第2章，應(yīng)歸入第5章。（3）查閱品目0504“整個或切塊的動物（魚除外）的腸、膀胱及胃，鮮、冷、凍、干、熏、鹽腌或鹽漬的”三級子目錄“胃”，最終歸入05040029。第20頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一應(yīng)用實例2：兒童乘騎的自行車（兩輪）歸類思路：（1）查閱類、章標題，兩輪兒童自行車作為兒童運動用品，似乎應(yīng)歸入第95章。（2）查閱本章注釋一（十四）可知：本章不包括兒童兩輪車（要歸入品目8712）。（3）查閱品目8712并按尺寸（兒童自行車必定小于16英寸）歸入87120081。

總結(jié)：歸納查找商品編碼的基本步驟：首先分析商品，初步確定類、章；仔細閱讀類、章注的說明，確定商品品目；查閱品目條文，最終確定8位數(shù)商品編碼。第21頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一《協(xié)調(diào)制度》歸類總規(guī)則規(guī)則二：

（1）稅（品）目所列貨品，應(yīng)視為包括該貨品的不完整品或未制成品，只要在進口或出口時該項不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征，還應(yīng)視為包括該項貨品的完整品或制成品在進口或出口時的未組裝件或拆散件。具有完整品或制成品基本特征的按未組裝或拆散件按完整品歸類。第22頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一《協(xié)調(diào)制度》歸類總規(guī)則規(guī)則二：

（2）稅（品）目中所列材料或物質(zhì)，應(yīng)視為包括該種材料或物質(zhì)與其他材料或物質(zhì)混合或組合的物品，稅（品）目所列某種材料或物質(zhì)構(gòu)成的貨品，應(yīng)視為包括全部或部分由該種材料或物質(zhì)構(gòu)成的貨品，由一種以上材料或物質(zhì)構(gòu)成的貨品，應(yīng)按規(guī)則三歸類。保持原商品特征的混合物屬于單一物質(zhì)。第23頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一應(yīng)用實例3：用巧克力包裹的華夫餅干

歸類思路：本題的華夫餅干用巧克力包裹后并不改變原來餅干的基本特征，根據(jù)歸類規(guī)則二（2），仍要按華夫餅干歸類。（1）華夫餅干作為糕餅點心，是由糧食粉加工制得的食品，查閱章標題應(yīng)將其歸入第19章。（2）按餅干類商品歸入品目1905，查看該品目下的子目，按具體列名（華夫餅干）歸入編碼19053200。第24頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一《協(xié)調(diào)制度》歸類總規(guī)則規(guī)則三：

（1）列名比較具體的稅目，優(yōu)先于列名一般的稅目。但是，如果兩個或兩個以上稅目都僅述及混合或組合貨品所含的某部分材料或物質(zhì)，或零售的成套貨品中的某些貨品，即使其中某個稅目對該貨品描述得更為全面、詳細，這些貨品在有關(guān)稅目的列名應(yīng)視為同樣具體。具體列名原則。第25頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一《協(xié)調(diào)制度》歸類總規(guī)則規(guī)則三：

（2）混合物、不同材料構(gòu)成或不同部件組成的組合物以及零售的成套貨品，如果不能按照規(guī)則三（1）歸類時，在本款可適用的條件下，應(yīng)按構(gòu)成貨品基本特征的材料或部件歸類。基本特征原則。第26頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一《協(xié)調(diào)制度》歸類總規(guī)則規(guī)則三：

（3）貨品不能按照規(guī)則三（1）或（2）歸類時，應(yīng)按號列順序歸入其可歸入的最末一個稅目。從后歸類原則。第27頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一應(yīng)用實例4：汽車車箱內(nèi)鋁合金制行李架歸類思路：（1）對于汽車車箱內(nèi)鋁合金制行李架可按汽車零附件歸入第87章，也可按賤金屬雜項制品中的架座類商品歸入第83章。（2）若按前者歸類，應(yīng)歸入第87章的品目8708，查閱該品目下的子目，未發(fā)現(xiàn)有合適于此種功能的零附件的子目，故只能按未列名的車身用零附件歸入編碼87082990。若按后者歸類，應(yīng)歸入第83章，查閱本章的品目條文，按座架類歸入品目8302，并按其他機動車輛用的賤金屬制附件及架座歸入編碼83023000。（3）比較以上兩個編碼可知：后者描述更具體。故按歸類總規(guī)則三（1）優(yōu)先歸入編碼83023000。第28頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一應(yīng)用實例5：方便面（零售袋裝）

歸類思路：（1）方便面包含有面餅、調(diào)味包兩種貨品，由塑料袋包裝，是一種零售包裝成套貨品，在歸類時根據(jù)歸類總規(guī)則三（2）應(yīng)按本商品的基本特征——面餅歸類，因調(diào)味包只起輔助的調(diào)味作用。（2）面餅是由面粉經(jīng)進一步加工制作的面食品，已超出了第10章所包含商品的范圍，要歸入第19章。（3）查閱本章品目1902條文后即按即食或快熟的面條歸入編碼19023030。第29頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一應(yīng)用實例6：刺繡手帕（含棉50%，絲50%）歸類思路：（1）查閱類、章名稱，歸入第62章。（2）歸入品目條文6213。（3）按棉制刺繡手帕歸入62132010，按其他紡織材料制刺繡手帕歸入62139010。（4）根據(jù)規(guī)則三（3）從后歸類，應(yīng)歸入62139010。第30頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一《協(xié)調(diào)制度》歸類總規(guī)則規(guī)則四：

根據(jù)上述規(guī)則無法歸類的貨品，應(yīng)歸入與其最相類似的稅目。按最相類似貨品歸類。第31頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一《協(xié)調(diào)制度》歸類總規(guī)則規(guī)則五：

（1）制成特殊形狀僅適用盛裝某個或某套物品并適合長期使用的，如照相機套、樂器盒、槍套、繪圖儀器盒、項鏈盒及類似容器，如果與所裝物品同時進口或出口，并通常與所裝物品一同出售的，應(yīng)與所裝物品一并歸類。但本款不適用于本身構(gòu)成整個貨品基本特征的容器。與貨品一同報驗、銷售的包裝物同貨品一同歸類，包裝物構(gòu)成貨品性質(zhì)的除外。

第32頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一《協(xié)調(diào)制度》歸類總規(guī)則規(guī)則五：

（2）除規(guī)則五（1）規(guī)定的以外，與所裝貨品同時進口或出口的包裝材料或包裝容器，如果通常是用來包裝這類貨品的，應(yīng)與所裝貨品一并歸類。但明顯可重復使用的包裝材料和包裝容器不受本款限制。明顯可重復使用的包裝容器單獨歸類。

第33頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一《協(xié)調(diào)制度》歸類總規(guī)則規(guī)則六：

貨品在某一稅目項下各子目的法定歸類，應(yīng)按子目條文或有關(guān)子目注釋以及以上各條文規(guī)則來確定，但子目的比較只能在同一數(shù)級上進行。除《協(xié)調(diào)制度》條文另有規(guī)定的以外，有關(guān)的類注、章注也適用于本規(guī)則。比較只能在同一數(shù)級上進行。

第34頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一應(yīng)用實例7：金屬制帶軟墊的理發(fā)用椅

歸類思路：（1）查閱類、章標題和品目條文，可能涉及的子目有940171和940210。（2）因該子目不是同一品目下的子目，所以不能比較。（3）先確定品目條文（即前面四位數(shù)），經(jīng)比較9401和9402的商品名稱，9402品目下的商品名稱更具體，因此歸入9402.（4）確定一級子目錄“牙科、理發(fā)及類似用途的椅及其零件”，比較一級子目錄項下的商品94021010和94021090，94021010（理發(fā)用椅及其零件）更為具體、貼切，因此歸入94021010。第35頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一應(yīng)用實例8：白廠絲（未加捻）歸類思路：（1）查閱類、章標題，歸入第50章。（2）進行品目比較（確定前4位數(shù)），歸入品目5002（生絲，未加捻）。（3）在品目項下逐級比較，確定后4位數(shù)，歸入50020011（廠絲）。第36頁，共41頁，2023年，2月20日，星期一應(yīng)用實例9：“可口可樂”飲料自動灌裝機歸類思路及步驟：（1）飲料灌裝機屬于機器設(shè)備，應(yīng)歸入第84章“核反應(yīng)堆、鍋爐、機器、機械器具及其零件”。（2）按容器的裝填機器歸入品目8422“瓶、罐、箱、袋或其他容器裝填、封口、密封、貼標簽的機器……”（3）按子目條文的規(guī)定歸入一級子目“瓶、罐、箱、袋或其他容器裝填、封口、密封、貼標簽的機器；瓶、罐、管、筒或類似容器的包封機器；飲料沖氣機”；由于是用來灌裝“可口可樂”飲料的