教育系統(tǒng)內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制手冊

PAGEPAGE1目錄第一章總則第二章審計方案的質(zhì)量控制第三章審計通知書的質(zhì)量控制第四章審計證據(jù)的質(zhì)量控制第五章審計工作底稿的質(zhì)量控制第六章審計日記的質(zhì)量控制第七章審計報告的質(zhì)量控制第八章后續(xù)審計的質(zhì)量控制第九章內(nèi)部審計檔案的質(zhì)量控制第十章審計項目質(zhì)量責任第一章總則第一條本手冊所稱審計項目質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計項目質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求，在實施審計項目時，對編制審計方案、下達審計通知書、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案以及實施后續(xù)審計等全過程實行質(zhì)量控制。第二條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)制定年度審計項目計劃，年度審計項目計劃應(yīng)當考慮審計項目的時間、經(jīng)費和人員要求，為審計項目質(zhì)量控制提供保障。第三條年度審計項目計劃應(yīng)當報內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準并按計劃進行審計；臨時需要審計的項目，應(yīng)報內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后執(zhí)行。第四條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時間限制，選派具有承擔該項目專業(yè)勝任能力并與該項目審計業(yè)務(wù)無利害關(guān)系的內(nèi)部審計人員組成審計組，確定審計組組長（主審）、審計組成員，經(jīng)濟責任審計時還應(yīng)指定廉政監(jiān)督員。第五條內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時要恪守職業(yè)道德，嚴守審計紀律，忠于職守，做到依法審計、實事求是、客觀公正。第六條本手冊適用于湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)及其內(nèi)部審計人員實施的財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責任審計項目，其它審計項目如專項審計調(diào)查參照本手冊實施。第二章審計方案的質(zhì)量控制第七條本手冊所稱審計方案是指內(nèi)部審計機構(gòu)為了能夠順利完成審計任務(wù)，達到預(yù)期審計目的，在審計項目實施前對審計工作所作的計劃和安排。第八條審計組在實施審計前，應(yīng)當編制審計方案。第九條審計組在編制審計方案前，應(yīng)當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計單位或被審計責任人的有關(guān)情況進行審前調(diào)查。第十條審前調(diào)查應(yīng)當了解被審計單位或被審計責任人下列基本情況：（一）被審計單位基本情況1、經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；2、財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；3、職責范圍或者經(jīng)營范圍；4、財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況；5、相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；6、重大會計政策選用及變動情況；7、以前年度接受的審計情況及其審計報告、審計決定的落實情況；8、會計電算化程度及與審計工作有關(guān)的數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等情況；9、其他需要了解的情況。（二）被審計責任人任職期間的基本情況1、被審計責任人所在單位的基本情況；2、被審計責任人任職期間職責范圍及其履行職責情況；3、被審計責任人任職前上任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計情況；4、被審計責任人任職期間經(jīng)濟決策制定執(zhí)行情況；5、被審計責任人任職期間遵守國家法律法規(guī)、單位內(nèi)部規(guī)章制度及廉潔自律情況。6、其他需要了解的情況。第十一條審前調(diào)查應(yīng)當收集與審計項目有關(guān)的下列資料：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；（二）銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)會計資料；（三）重要會議記錄和有關(guān)文件；（四）審計檔案資料；（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；（六）其他需要收集的資料。第十二條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：（一）到被審計單位或被審計責任人所在單位調(diào)查了解情況；（二）查閱相關(guān)資料；（三）走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門；（四）其他方式。十三條審前調(diào)查一般在送達審計通知書之前進行，特殊情況下，可以在送達審計通知書后進行。第十四條審計方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制的依據(jù)；（二）被審計單位或被審計責任人的名稱和基本情況；（三）審計目標；（四）重要性水平的確定和審計風險的評估；（五）審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；（六）預(yù)定的審計工作起止時間；（七）審計組組長、審計組成員及其分工；（八）編制的日期；（九）其他有關(guān)內(nèi)容。第十五條審計方案的審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成的任務(wù)。確定審計目標時，應(yīng)當考慮下列因素：（一）法律、法規(guī)及相關(guān)政策；（二）單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對審計項目的要求；（三）被審計單位或被審計責任人的有關(guān)情況；（四）審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗；（五）審計的時間和經(jīng)費預(yù)算；（六）其他需要考慮的因素。第十六條審計組應(yīng)當分析被審計單位或被審計責任人任職期間的有關(guān)情況，確定重要性水平和評估審計風險，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容和重點。審計組應(yīng)當對被審計單位內(nèi)部控制情況進行初步評價，確定是否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對內(nèi)部控制進行符合性測試。在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對被審計單位財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進行實質(zhì)性測試；不依賴內(nèi)部控制的，在實施審計時直接對被審計單位財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進行實質(zhì)性測試。對規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡單的審計項目，可以直接確定實質(zhì)性測試的范圍、內(nèi)容和重點。第十七條審計方案的審計范圍是指被審計單位或被審計責任人任職期間經(jīng)濟活動所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。第十八條審計方案的審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。第十九條審計方案的審計重點是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。審計組應(yīng)當對審前調(diào)查所取得的資料進行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動，分析被審計單位財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點。第二十條對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項應(yīng)當確定審計的步驟和方法。審計步驟和方法應(yīng)當能夠指導(dǎo)內(nèi)部審計人員實施審計，實現(xiàn)具體審計目標。第二十一條確定審計組組長（主審）、審計組成員及其分工時，應(yīng)當考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。第二十二條審計組組長（主審）具體負責編制審計方案，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審核，報其主管領(lǐng)導(dǎo)批準，由審計組負責實施。第二十三條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當對審計方案的下列事項進行（一）審計目標的可行性；（二）重要性水平確定和審計風險評估的合理性；（三）審計范圍、內(nèi)容和重點的適當性；（四）審計步驟和方法的可操作性；（五）時間安排的合理性；（六）審計分工的恰當性；（七）其他需要審核的事項。第二十四條審計方案須經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審核和其主管領(lǐng)導(dǎo)批準。第二十五條實施審計過程中有下列情形之一的，應(yīng)當調(diào)整審計方案：（一）審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認為需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；（二）審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計方案執(zhí)行的；（三）審計中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點的；（四）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；（五）其他需要調(diào)整的。第二十六條審計方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人（一）審計范圍、內(nèi)容和重點；（二）重要性水平及審計風險水平；（三）重要的審計步驟和方法；（四）審計組成員。第二十七條審計方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)（一）審計目標；（二）審計組組長；（三）審計工作起止時間；（四）需要報其主管領(lǐng)導(dǎo)批準的其他事項。第二十八條審計組在特殊情況下不能按照第二十條、第二十一條規(guī)定辦理調(diào)整審計方案審批手續(xù)的，可以口頭請示內(nèi)部審計機構(gòu)負責人或者內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實施審計方案。審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當及時補辦審批手續(xù)。第二十九條審計組應(yīng)當將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測評、重要性水平確定和審計風險評估的過程以及審計方案調(diào)整情況加以記錄。第三章審計通知書的質(zhì)量控制第三十條本手冊所稱審計通知書是指內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計前,通知被審計單位或被審計責任人接受審計的書面文書。第三十一條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準后的審計計劃編制審計通知書。第三十二條審計通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容:（一）審計依據(jù)（二）被審計責任人姓名，被審計單位及審計項目名稱;（三）審計目的及審計范圍;（四）審計時間;（五）被審計單位或被審計責任人應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助;（六）審計小組名單;（七）內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責人的簽章和簽發(fā)日期。第三十三條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計三日前,向被審計單位或被審計責任人送達審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。第三十四條審計通知書主送被審計單位,必要時可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個人責任的審計項目,應(yīng)抄送被審計責任人。第三十五條實施經(jīng)濟責任審計時,審計通知書送達后，應(yīng)要求被審計責任人，將自己負有經(jīng)濟責任事項的如述職報告等書面材料，于審計工作開始后五日內(nèi)送交審計組。第三十六條內(nèi)部審計機構(gòu)向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)部門負責人就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾。第三十七條內(nèi)部審計機構(gòu)向被審計單位送達審計通知書時，送達人應(yīng)在審計文書送達文回證上注明簽收情況，并要求收件人簽名。第四章審計證據(jù)的質(zhì)量控制第三十八條本手冊所稱審計證據(jù)是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序獲取的用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。第三十九條審計證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。第四十條審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。第四十一條審計項目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性予以復(fù)核。第四十二條內(nèi)部審計人員應(yīng)當有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和單位內(nèi)部有關(guān)制度的行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)當在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。其他審計事項在審計日記中記載審計事項的查證過程和結(jié)果，必要時可以附有審計證據(jù)或者相關(guān)資料。第四十三條內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時,應(yīng)當考慮下列基本因素:（一）適當?shù)某闃臃椒?；（二）合理的審計風險水平。證據(jù)的充分性與審計風險水平密切相關(guān)，可以接受的審計風險水平越低,所需證據(jù)的數(shù)量就越多；（三）成本與效率的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮證據(jù)成本與證據(jù)效益的對比。但對于重要審計事項，不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由；（四）具體審計事項的重要程度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。第四十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當按照下列方法收集審計證據(jù)：（一）通過檢查方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當取得與審計事項相關(guān)的會計資料、會議記錄、文件、合同、被審計單位或被審計責任人的承諾書、被審計責任人任職期的述職報告等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；（二）通過監(jiān)督盤點方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由內(nèi)部審計人員和被審計單位有關(guān)人員簽名；（三）通過觀察方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況；（四）通過調(diào)查方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當取得被調(diào)查的單位或者個人的書面材料或者口頭記錄，并注明調(diào)查事項、內(nèi)容、方式和調(diào)查結(jié)果等情況，并由內(nèi)部審計人員和被審計單位有關(guān)人員簽名。參與調(diào)查的內(nèi)部審計人員不得少于二人；（五）通過函證方法收集審計證據(jù)的，對于取得的被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況；（六）通過計算方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等；（七）通過分析性復(fù)核方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。第四十五條內(nèi)部審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計證據(jù)。第四十六條內(nèi)部審計人員在收集實物證據(jù)時，應(yīng)當注明實物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點、存放方式和實物證據(jù)提供者等情況。第四十七條內(nèi)部審計人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應(yīng)當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況。必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。第四十八條對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據(jù)的，內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據(jù)的，應(yīng)當由審計組組長和內(nèi)部審計機構(gòu)負責人確認，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映。第四十九條內(nèi)部審計人員可聘請其他專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜覍徲嬳椖康哪承┨厥鈫栴}進行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負責。第五十條對于被審計單位或被審計責任人存在有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)作進一步核實。第五十一條內(nèi)部審計人員取得審計證據(jù)，應(yīng)當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，內(nèi)部審計人員應(yīng)當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。第五十二條取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。內(nèi)部審計人員應(yīng)當對取得的審計證據(jù)進行分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，按照審計證據(jù)與審計事項相關(guān)程度排序；對審計證據(jù)進行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關(guān)、無效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對審計證據(jù)進行匯總和分析，確定審計事項的審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。第五十三條經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，應(yīng)當編制索引號排序，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應(yīng)的審計日記之后。不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當按照本辦法第三十條、第三十一條的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計工作底稿或者審計日記之后。第五十四條審計組組長應(yīng)當監(jiān)督指導(dǎo)內(nèi)部審計人員收集審計證據(jù)工作，審核審計證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當責成內(nèi)部審計人員進一步取證。第五章審計工作底稿的質(zhì)量控制第五十五條本準則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。第五十六條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，以達到以下目的：(一)為形成審計報告提供依據(jù)；(二)說明審計目標的實現(xiàn)程度；(三)為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量的實現(xiàn)程度；(四)證實內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計準則；(五)為以后的審計工作提供參考；(六)提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。第五十七條審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整，記錄清晰，結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。第五十八條審計工作底稿應(yīng)載明下列事項：（一）被審計單位的名稱或被審計責任人姓名；（二）審計事項及其會計期間或截止日期；（三）審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；（四）審計結(jié)論；（五）內(nèi)部審計人員及編制日期；（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七）索引號及頁次；（八）有關(guān)附件。第五十九條審計工作底稿應(yīng)當附有審計證據(jù)。審計工作底稿與審計證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當通過審計證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計證據(jù)對應(yīng)多個審計工作底稿時，應(yīng)當將審計證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。第六十條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責任。第六十一條審計組組長（主審）對審計工作底稿的下列事項進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：（一）審計方案確定的審計事項是否實施審計；（二）審計方案確定的具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行；（三）事實是否清楚；（四）審計證據(jù)是否充分；（五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準確；（六）審計結(jié)論是否恰當；（七）其他有關(guān)重要事項。第六十二條如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。第六十三條內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)及時對審計工作底稿進行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。第六章審計日記的質(zhì)量控制第六十四條本手冊所稱審計日記是內(nèi)部審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。第六十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當在實施審計過程中逐日編寫審計日記。第六十六條審計日記的要素包括：（一）審計項目名稱；（二）內(nèi)部審計人員姓名；（三）審計分工；（四）實施審計的日期；（五）審計工作具體內(nèi)容；（六）索引號；（七）頁次。第六十七條審計日記記載的審計工作具體內(nèi)容包括：（一）審計事項的名稱；（二）實施審計的步驟和方法；（三）審計查閱的資料名稱和數(shù)量；（四）內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；（五）其他需要記錄的情況。第六十八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。審計日記應(yīng)當要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。第七十條內(nèi)部審計人員同時承擔多個審計事項，應(yīng)當在同一審計日記中依次記載；多名內(nèi)部審計人員共同承擔同一審計事項，應(yīng)當在各自的審計日記中分別記載。第七十一條對被審計單位或被審計責任人違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，內(nèi)部審計人員應(yīng)當在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。第七十二條審計日記與審計證據(jù)、審計工作底稿的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當在審計日記中通過索引號加以注明。第七章審計報告的質(zhì)量控制第七十三條本手冊所稱審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計單位或被審計責任人實施必要的審計程序后，對被審計單位或被審計責任人任職期間的經(jīng)濟活動的真實、合法和效益情況發(fā)表審計意見的書面文書。第七十四條審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當提出審計報告。第七十五條審計報告應(yīng)當客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第七十六條審計報告包括下列基本要素：標題；（二）編號；（三）被審計單位名稱或被審計責任人；（四）審計項目名稱；（五）內(nèi)容；（六）出具部門；（七）日期。（八）簽章。第七十七條審計報告的內(nèi)容包括：審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和審計實施情況。審計實施情況包括審計范圍、審計重點、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位或被審計責任人的經(jīng)濟活動所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。（二）被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。（三）審計實施依據(jù)和審計發(fā)現(xiàn)問題的定性依據(jù)，即實施審計和提出審計問題所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。（四）被審計單位或被審計責任人的基本情況，被審計單位基本情況包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財政財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財務(wù)收支狀況等；被審計責任人的基本情況包括被審計人任職期間的職責范圍及履行職責情況、經(jīng)濟決策的制定執(zhí)行情況、遵守國家法律法規(guī)及廉潔自律情況等。（五）審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位或被審計責任人任職期間的經(jīng)濟活動的真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。發(fā)表審計評價應(yīng)運用內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。審計報告只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不作出審計評價。（五）審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；（六）審計建議：審計報告應(yīng)對被審計單位提出改進財務(wù)收支管理的意見和建議。第七十八條審計組應(yīng)當將審計報告、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復(fù)核。第七十九條審計報告經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審核后，送達被審計單位或被審計責任人征求意見，同時還應(yīng)送達審計報告征求意見書。審計報告征求意見書是指審計組將審計報告發(fā)送到被審計單位或被審計責任人征求意見的一種證明性文書。本文書送達之日起十日內(nèi),被審計單位或被審計責任人應(yīng)對征求意見的審計報告（審計報告征求意見稿）簽署書面意見并簽章，若十日內(nèi)沒有提出書面意見的視同無異議,應(yīng)由審計人員予以注明。第八十條被審計單位或被審計責任人對審計報告征求意見稿的有異議的，審計組應(yīng)當進行核實，并作出書面說明，確有不當之處，應(yīng)當修改審計報告，必要時，再次送被審計單位或被審計人征求意見。審計報告征求意見稿應(yīng)予保留。第八十一條審計報告征求意見稿經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計單位或被審計責任人的反饋意見及時送內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復(fù)核。第八十二條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當對下列事項進行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：（一）審計實施方案確定的審計目標是否實現(xiàn)；（二）事實是否清楚；（三）審計證據(jù)是否充分；（四）適用法律、法規(guī)是否正確；（五）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；（六）其他需要復(fù)核的事項。第八十三條對被審計單位或被審計責任人的違法違規(guī)行為，需要進行處理的，應(yīng)當做出審計決定并報內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復(fù)核。審計決定必須事實清楚，定性準確、引用法律、法規(guī)適當，處理處罰恰當。第八十四條審計報告、審計決定由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人召開審計業(yè)務(wù)會議討論審定。審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計業(yè)務(wù)會議決定。第八十五條審計組負責審計業(yè)務(wù)會議的記錄工作，并根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定修改審計報告。第八十六條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審計報告、審計決定書、被審計單位或被審計責任人對審計報告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報送內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。第八十七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計報告、審計決定書送達被審計單位或被審計責任人和有關(guān)部門。第八十八條送達審計報告征求意見稿、審計報告、審計決定時，送達人應(yīng)在審計文書送達文回證上注明簽收情況，并要求收件人簽名。第八章后續(xù)審計的質(zhì)量控制第八十九條本手冊所稱后續(xù)審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施。第九十條審計組應(yīng)在審計報告送達3個月內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計，檢查審計建議的采納落實情況。。第九十一條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)被審計單位的反饋意見,確定后續(xù)審計時間和人員安排,編制后續(xù)審計方案。第九十二條編制后續(xù)審計方案時應(yīng)考慮以下基本因素:(一)審計決定和建議的重要性;(二)糾正措施的復(fù)雜性;(三)落實糾正措施所需要的期限和成本;(四)糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響;(五)被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求。第九十三條內(nèi)部審計人員在確定后續(xù)審計范圍時,應(yīng)分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化,使原有審計決定和建議不再適用時,應(yīng)對其進行必要的修訂。第九十四條當被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。第九十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計單位及內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)提交后續(xù)審計報告。第九章內(nèi)部審計檔案的質(zhì)量控制第九十六條內(nèi)部審計檔案是指內(nèi)部審計機構(gòu)在進行內(nèi)部審計監(jiān)督、內(nèi)部審計評價及內(nèi)部審計調(diào)查活動中，直接形成的具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等歷史記錄。第九十七條審計檔案堅持“誰審計誰立卷”的原則，審計文件材料的收集、整理、立卷由審計組負責。第九十八條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計機構(gòu)以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準。第九十九條審計組應(yīng)當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。第一百條審計組應(yīng)當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結(jié)后，立卷責任人及時辦理立卷手續(xù)。第一百零一條立卷責任人應(yīng)當將與審計項目有關(guān)的下列文件材料歸入審計項目案卷：（一）結(jié)論類文件材料，主要是審計報告及審計業(yè)務(wù)會議記錄、復(fù)核意見、審計組的書面說明、被審計單位或被審計責任人對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中的文件材料、審計決定書及相關(guān)文件材料等；（二）證明類文件材料，主要是審計公告文件、被審計單位承諾書、被審計責任人述職報告、審計日記、審計工作底稿、審計證據(jù)等；（三）立項類文件材料，主要是年度審計計劃、審計對象的批示文件、干部管理部門出具的審計委托書、與審計事項有關(guān)的舉報材料、審計方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計通知書、審計文書送達回證；（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。第一百零二條文件材料應(yīng)按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項目合并立為一卷?？缒甓鹊膶徲嬳椖?，在項目審計終結(jié)的年度立卷。第一百零三條立卷責任人應(yīng)當按照下列規(guī)則排列文件材料：（一）審計項目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項類和備查類的順序排列；（二）結(jié)論類采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；（三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應(yīng)的順序排列；（四）立項類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；（五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；（六）審計項目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列；（七）審計日記以人為單位按照審計通知書確定的名單先后順序排列，可以單獨立卷和存放。第一百零四條立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后，交由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審查驗收。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人按照有關(guān)規(guī)定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應(yīng)當責成有關(guān)人員改正或提出改進意見和處理方案。第一百零五條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案綜合管理部門歸檔。第十章審計項目質(zhì)量責任第一百零六條本手冊所稱審計項目質(zhì)量責任是指審計組成員、審計組組長（主審）、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人在執(zhí)行審計項目過程中，違反審計法規(guī)、內(nèi)部審計準則等有關(guān)規(guī)定的行為，應(yīng)當承擔的相應(yīng)責任。第一百零七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當對審計事項的真實性、完整性、合法性負責，審計組長（主審）對審計項目的具體實施，對審計內(nèi)容的適當性及其復(fù)核意見負責，內(nèi)部審計人員、審計組長（主審）由于弄虛作假，徇私舞弊，玩忽職守等行為造成重大審計風險的，內(nèi)部審計人員、審計組長（主審）應(yīng)承擔其相應(yīng)的責任。第一百零八條審計組提供的審計報告是正確的，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人由于弄虛作假、徇私舞弊、玩忽職守等行為，造成重大審計風險的，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人承擔相應(yīng)的責任。

創(chuàng)業(yè)計劃書咖啡店范文第一部分：背景在中國，人們越來越愛喝咖啡。隨之而來的咖啡文化充滿生活的每個時刻。無論在家里、還是在辦公室或各種社交場合，人們都在品著咖啡?？Х戎饾u與時尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽音樂、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來越多的中國人所理解。第二部分：項目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢目前大學(xué)校園的這片市場還是空白，競爭壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國家鼓勵大學(xué)生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學(xué)生往往對未來充滿期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個創(chuàng)業(yè)者就應(yīng)具備的素質(zhì)。大學(xué)生在學(xué)校里學(xué)到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術(shù)優(yōu)勢，現(xiàn)代大學(xué)生有創(chuàng)新精神，有對傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的動力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎(chǔ)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長經(jīng)驗，以及學(xué)以致用;最大的誘人之處是透過成功創(chuàng)業(yè)，能夠?qū)崿F(xiàn)自己的理想，證明自己的價值。第四部分：預(yù)算1、咖啡店店面費用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經(jīng)過協(xié)商，以合同形式達成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結(jié)構(gòu)、使用年限、租賃費用、支付費用方法等。租賃的優(yōu)點是投資少、回收期限短。預(yù)算10-15平米店面，啟動費用大約在9-12萬元。2、裝修設(shè)計費用咖啡店的滿座率、桌面的周轉(zhuǎn)率以及氣候、節(jié)日等因素對收益影響較大?？Х瑞^的消費卻相對較高，主要針對的也是學(xué)生人群，咖啡店布局、格調(diào)及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設(shè)計費用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費用具體費用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費用。包括招牌、墻面、裝飾費用。(2)店內(nèi)裝修費用。包括天花板、油漆、裝飾費用，木工、等費用。(3)其他裝修材料的費用。玻璃、地板、燈具、人工費用也應(yīng)計算在內(nèi)。整體預(yù)算按標準裝修費用為360元/平米，裝修費用共360*15=5400元。4、設(shè)備設(shè)施購買費用具體設(shè)備主要有以下種類。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計2250元(2)音響系統(tǒng)。共計450(3)吧臺所用的烹飪設(shè)備、儲存設(shè)備、洗滌設(shè)備、加工保溫設(shè)備。共計600(4)產(chǎn)品制造使用所需的吧臺、咖啡杯、沖茶器、各種小碟等。共計300凈水機，采用美的品牌，這種凈水器每一天能生產(chǎn)12l純凈水，每一天銷售咖啡及其他飲料100至200杯，價格大約在人民幣1200元上下。咖啡機，咖啡機選取的是電控半自動咖啡機，咖啡機的報價此刻就應(yīng)在人民幣350元左右，加上另外的附件也不會超過1200元。磨豆機，價格在330―480元之間。冰砂機，價格大約是400元一臺，有點要說明的是，最好是買兩臺，不然夏天也許會不夠用。制冰機，從制冰量上來說，一般是要留有富余。款制冰機每一天的制冰量是12kg。價格稍高550元，質(zhì)量較好，所以能夠用很多年，這么算來也是比較合算的。5、首次備貨費用包括購買常用物品及低值易耗品，吧臺用各種咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的費用。大約1000元6、開業(yè)費用開業(yè)費用主要包括以下幾種。(1)營業(yè)執(zhí)照辦理費、登記費、保險費;預(yù)計3000元(2)營銷廣告費用;預(yù)計450元7、周轉(zhuǎn)金開業(yè)初期，咖啡店要準備必須量的流動資金，主要用于咖啡店開業(yè)初期的正常運營。預(yù)計2000元共計： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：發(fā)展計劃1、營業(yè)額計劃那里的營業(yè)額是指咖啡店日常營業(yè)收入的多少。在擬定營業(yè)額目標時，必須要依據(jù)目前市場的狀況，再思考到咖啡店的經(jīng)營方向以及當前的物價情形，予以綜合衡量。按照目前流動人口以及人們對咖啡的喜好預(yù)計每一天的營業(yè)額為400-800，根據(jù)淡旺季的不同可能上下浮動2、采購計劃依據(jù)擬訂的商品計劃，實際展開采購作業(yè)時，為使采購資金得到有效運用以及商品構(gòu)成達成平衡，務(wù)必針對設(shè)定的商品資料排定采購計劃。透過營業(yè)額計劃、商品計劃與采購計劃的確立，我們不難了解，一家咖啡店為了營業(yè)目標的達成，同時有效地完成商品構(gòu)成與靈活地運用采購資金，各項基本的計劃是不可或缺的。當一家咖啡店設(shè)定了營業(yè)計劃、商品計劃及采購計劃之后，即可依照設(shè)定的采購金額進行商品的采購。經(jīng)過進貨手續(xù)檢驗、標價之后，即可寫在菜單上。之后務(wù)必思考的事情，就是如何有效地將這些商品銷售出去。3、人員計劃為了到達設(shè)定的經(jīng)營目標，經(jīng)營者務(wù)必對人員的任用與工作的分派有一個明確的計劃。有效利用人力資源，開展人員培訓(xùn)，都是我們務(wù)必思考的。4、經(jīng)費計劃經(jīng)營經(jīng)費的分派是管理的重點工作。通常能夠?qū)⒖Х鹊杲?jīng)營經(jīng)費分為人事類費用(薪資、伙食費、獎金等)、設(shè)備類費用(修繕費、折舊、租金等)、維持類費用(水電費、消耗品費、事務(wù)費、雜費等)和營業(yè)類費用(廣告宣傳費、包裝費、營業(yè)稅等)。還能夠依