會計人員必須會的會計分錄

會計人員必須會的會計分錄一、實收資本及資本公積

（一）實收資本

１

１．收到投資者投入的貨幣資金

借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

貸：實收資本

２

２．收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實物，按投資合同或協(xié)議約定價值確認(rèn)價值

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

３

３．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按投資合同或協(xié)議約定價值確認(rèn)價值

借：無形資產(chǎn)等

貸：實收資本

４

４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積（或盈余公積）

貸：實收資本

（二）資本公積

１．捐贈公積

５

（１）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳

借：銀行存款

貸：資本公積

６

（２）接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)）

貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）

貸：累計折舊

７

（３）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進(jìn)價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷

差價）

借：庫存商品

貸：資本公積等

２．資本折算差額

８

企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：

借：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

借或貸：資本公積

３．投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積

９

借：銀行存款等

貸：實收資本

貸：資本公積

４．法定財產(chǎn)重估增值

１０

借：材料物資

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

二、借入款項

（一）短期借款

１１

１．借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

１２

２．發(fā)生的短期借款利息

借：財務(wù)費用

貸：預(yù)提費用（或銀行存款）

１３

３．歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）長期借款

１４

１．借入各種長期借款

借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）

貸：長期借款

１５

２．發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入

固定資產(chǎn)的購建成本

借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

貸：長期借款

１６

３．長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益

借：財務(wù)費用

貸：長期借款

１７

４．歸還長期借款

借：長期借款

貸：銀行存款

（三）應(yīng)付債券

１８

１．按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款

借：銀行存款等

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

１９

２．溢價發(fā)行的債券，收到債券款時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

貸：應(yīng)付債券（債券溢價）

２０

３．折價發(fā)行的債券，收到債券款時

借：銀行存款（實際收到的金額）

借：應(yīng)付債券（債券折價）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

２１

４．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息

借：財務(wù)費用（或在建工程）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

２２

５．溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時

借：應(yīng)付債券（債券溢價）

借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

２３

６．折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時

借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）

貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

２４

７．債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息）

貸：銀行存款等

三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租

（一）商品購進(jìn)

１．采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn)

（１）購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票

２５

①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價）

借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

同時，借：庫存商品

貸：商品采購

２６

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價）

借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）

同時，借：庫存商品

貸：商品采購

（２）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫

２７

①采用支票等結(jié)算方式

支付貨款時，

借：商品采購（商品進(jìn)價）

借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品進(jìn)價）

貸：商品采購（商品進(jìn)價）

２８

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

開出、承兌商業(yè)匯票時

借：商品采購（商品進(jìn)價）

借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品進(jìn)價）

貸：商品采購（商品進(jìn)價）

２９

（３）購進(jìn)商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳

借：庫存商品（暫估進(jìn)價）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（紅字）

貸：應(yīng)付帳款（紅字）

付款時，分錄同（１）

２．進(jìn)口商品

３０

（１）對外支付貨款，按商品進(jìn)價

借：商品采購

貸：銀行存款

如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價差增加進(jìn)口商品的采購成本。

借：商品采購

貸：外匯價差

３１

（２）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額

借：商品采購

貸：銀行存款

３２

（３）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金

借：商品采購

貸：應(yīng)交稅金

交納時，

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

３３

（４）進(jìn)口商品驗收入庫

借：庫存商品

貸：商品采購

３．采用售價核算的商品購進(jìn)

（１）購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票

３４

①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價）

借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

同時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進(jìn)價）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額，如商品進(jìn)價小于商品售價，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價”科目，下同）

３５

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價）

借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）

商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進(jìn)價）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額）

３６

（２）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫

支付貨款時，

借：商品采購（商品進(jìn)價）

借：經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）等

商品到達(dá)驗收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進(jìn)價）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額）

３７

（３）商品購進(jìn)，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與暫估進(jìn)價的差額）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（商品售價）（紅字）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價）（紅字）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與暫估進(jìn)價的差額）（紅字）

付款時，分錄同（１）

４．農(nóng)副產(chǎn)品收購

（１）自營收購

３８

①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款

借：商品采購

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

３９

②計算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

借：商品采購

貸：應(yīng)交稅金

４０

③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等

借：庫存商品

貸：商品采購

（２）預(yù)購

４１

①發(fā)放預(yù)購定金時，按實際發(fā)放金額

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

４２

②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款

借：商品采購

貸：預(yù)付帳款

補付不足貨款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

退回多付的貨款

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：預(yù)付帳款

４３

③計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

借：商品采購

貸：應(yīng)交稅金

４４

④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等

借：庫存商品

貸：商品采購

５．購進(jìn)商品溢余和短缺

（１）購進(jìn)商品的溢余

發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

４５

①采用進(jìn)價核算的商品

借：庫存商品（商品進(jìn)價）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）

４６

②采用售價核算的商品

借：庫存商品（商品售價）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額）

查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：

４７

①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

４８

②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進(jìn)，補付貨款時，按補付金額

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：銀行存款

４９

③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

同時，將溢余商品作為代管商品處理。

（２）購進(jìn)商品短缺與損耗

５０

①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額）

貸：商品采購（商品短缺金額）

查明原因后，分別處理：

５１

②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失

借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

５２

③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

５３

④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費用”。

借：經(jīng)營費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（二）商品銷售

１．商品銷售的實現(xiàn)

（１）國內(nèi)銷售

５４

①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

５５

②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費，

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

辦妥托收手續(xù)時，按商品售價

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

５６

③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：商品銷售收入

商業(yè)匯票到期收回貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時

借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）

借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）

５７

④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

（２）出口銷售

５８

①出口商品收到運輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

５９

②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應(yīng)退的退稅收入

借：應(yīng)交稅金

貸：商品銷售成本

收到退稅款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金

６０

③商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額

借：經(jīng)營費用

貸：銀行存款

６１

④收到銀行的結(jié)匯水單

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

６２

⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目

６３

⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，

借：商品銷售收入

貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款）

不能直接認(rèn)定的累計傭金

借：經(jīng)營費用

貸：銀行存款

（３）分期收款銷售

６４

①發(fā)出商品時，按商品進(jìn)貨原價

借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

６５

②每期銷售實現(xiàn)時

借：應(yīng)收帳款等

貸：商品銷售收入

６６

③計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算）

借：商品銷售成本

貸：分期收款發(fā)出商品

２．商品銷售退回、折扣與折讓

（１）商品銷售退回

６７

①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。

借：商品銷售收入

貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）

６８

②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：庫存商品

貸：商品銷售成本

（２）商品銷售折扣與折讓

６９

①發(fā)生銷售折扣與折讓時

借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）

借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）

貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額）

７０

②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓

借：本年利潤

貸：銷售折扣與折讓

３．商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)

７１

（１）采用進(jìn)價核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

７２

（２）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

７３

月份終了，可以采用綜合差價分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ嬎惴謹(jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價

借：商品進(jìn)銷差價

貸：商品銷售成本

（三）商品儲存

１．商品調(diào)價

（１）調(diào)整商品進(jìn)價

商品進(jìn)價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進(jìn)銷差價，故可不作會計分錄。

（２）調(diào)整商品售價

采用進(jìn)價核算的商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商品銷售時按調(diào)價后的價格反映銷售收入。

７４

采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品

借：庫存商品

貸：商品進(jìn)銷差價

調(diào)低售價的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品

借：商品進(jìn)銷差價

貸：庫存商品

２．商品削價

（１）提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè)

７５

①提取商品削價損失準(zhǔn)備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：商品削價準(zhǔn)備

７６

②用提取的商品削價準(zhǔn)備彌補商品削價損失（指已銷商品的售價低于進(jìn)價的差額）

借：商品削價準(zhǔn)備

貸：商品銷售成本

（２）不提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。

３．庫存商品溢余和短缺

（１）商品盤點溢余

在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

７７

①采用進(jìn)價核算的商品

借：庫存商品（商品進(jìn)價）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）

７８

②采用售價核算的商品

借：庫存商品（商品售價）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額）

７９

報經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營費用”處理

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：經(jīng)營費用

（２）商品盤點短缺

發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

８０

①采用進(jìn)價核算的商品

借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）

貸：庫存商品（商品進(jìn)價）

８１

②采用售價核算的商品

借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價）

借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額）

貸：庫存商品（商品售價）

查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：

８２

①屬于應(yīng)由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

８３

②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

８４

③屬于無法收回的其他損失

借：經(jīng)營費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（四）代購代銷商品

１．委托代銷商品

（１）發(fā)交受托單位代銷商品

８５

①采用進(jìn)價核算的商品

借：庫存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價）

貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價）

８６

②采用售價核算的商品

借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）

貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品售價）

８７

（２）收到代銷單位報來的代銷清單

借：應(yīng)收帳款——××代銷單位（商品售價扣除代銷手續(xù)費后的差額）

借：經(jīng)營費用（代銷手續(xù)費）

貸：商品銷售收入（商品售價）

（３）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

８８

①采用進(jìn)價核算的商品

借：商品銷售成本（商品進(jìn)價）

貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價）

②采用售價核算的商品

８９

平時按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：商品銷售成本（商品售價）

貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）

９０

月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價

借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額）

貸：商品銷售成本（商品售價與進(jìn)價的差額）

９１

（４）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款——××代銷單位

２．接受代銷商品

（１）收到代銷商品（指不收手續(xù)費的實物代銷方式）

９２

①采用進(jìn)價核算的商品，按接收價

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

９３

②采用售價核算的商品

借：受托代銷商品（商品售價）

貸：代銷商品款（商品接收價）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與接收價的差額）

９４

（２）接受代銷商品銷售后，按實際售價

借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）

貸：商品銷售收入

（３）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

９５

①采用進(jìn)價核算的商品

借：商品銷售成本（商品接收價）

貸：受托代銷商品（商品接收價）

同時，借：代銷商品款（商品接收價）

貸：應(yīng)付帳款（商品接收價）

９６

②采用售價核算的商品

借：商品銷售成本（商品售價）

貸：受托代銷商品（商品售價）

同時，借：代銷商品款（商品接收價）

貸：應(yīng)付帳款（商品接收價）

９７

月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價，

借：商品進(jìn)銷差價

貸：商品銷售成本

９８

（４）付還委托單位商品款，按商品接收價

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

３．采用收取手續(xù)費方式代購、代銷商品

（１）代購商品（包括代理進(jìn)口）

９９

①收到受托單位的收購資金

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款等

１００

②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入

借：應(yīng)付帳款等

貸：代購代銷收入

貸：銀行存款

（２）代銷商品（包括代理出口）

１０１

①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款等

１０２

②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

借：應(yīng)付帳款等

貸：代購代銷收入

貸：銀行存款

（五）商品加工

１．自行加工

（１）發(fā)出用于加工的庫存商品

１０３

①采用進(jìn)價核算的商品，按商品進(jìn)價

借：加工商品

貸：庫存商品

１０４

②采用售價核算的商品

借：加工商品（商品進(jìn)價）

借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額）

貸：庫存商品（商品售價）

１０５

（２）發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額

借：加工商品

貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）

１０６

（３）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等

借：加工商品

貸：應(yīng)交稅金

１０７

（４）加工商品應(yīng)交納的教育費附加

借：加工商品

貸：其他應(yīng)交款

（５）加工完成，商品驗收入庫

１０８

①采用進(jìn)價核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等

借：庫存商品

貸：加工商品

１０９

②采用售價核算的商品

借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）

貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與商品加工成本的差額）

２．委托其他單位加工

（１）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（１）

１１０

（２）支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額

借：加工商品

貸：銀行存款

（３）收回委托加工商品

１１１

①采用進(jìn)價核算的商品，按委托加工商品的實際加工成本

借：庫存商品

貸：加工商品

１１２

②采用售價核算的商品

借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）

貸：加工商品（委托加工商品的實際加工成本）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品新售價與商品加工成本的差額）

（六）出租商品

１１３

１．購進(jìn)出租商品

借：商品采購

借：經(jīng)營費用

貸：銀行存款等

２．從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品

１１４

（１）采用進(jìn)價核算的商品，按商品進(jìn)價

借：出租商品——出租商品原價

貸：庫存商品

１１５

（２）采用售價核算的商品

借：出租商品——出租商品原價（商品進(jìn)價）

借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額）

貸：庫存商品（商品售價）

１１６

３．收到出租商品的租金收入，按實際收到金額

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

１１７

４．出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：出租商品——出租商品攤銷

１１８

５．出租商品修理，發(fā)生的修理費用

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：銀行存款

１１９

６．出租商品出售或報廢

借：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額）

借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額）

貸：出租商品——出租商品原價（商品帳面原價）四、材料物資、包裝物、低值易耗品

（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)

１２０

１．購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本（包括進(jìn)價和運雜費等）

借：材料物資

貸：銀行存款

１２１

２．購進(jìn)材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本（或估計成本）

借：材料物資等

貸：應(yīng)付帳款

實際支付貨款時

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

１２２

３．購進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗收入庫

支付貨款時

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

材料物資等驗收入庫時

借：材料物資

貸：應(yīng)付帳款

（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售

１．材料物資的領(lǐng)用、銷售

１２３

（１）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實際成本

借：經(jīng)營費用

貸：材料物資

１２４

（２）用于在建工程的材料物資，按其實際成本

借：在建工程

貸：材料物資

１２５

（３）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時，按其實際成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：材料物資

２．包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售

１２６

（１）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷

借：經(jīng)營費用

貸：包裝物

１２７

（２）隨同商品出售不單獨計價的包裝物

借：經(jīng)營費用

貸：包裝物

１２８

（３）隨同商品出售單獨計價的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：包裝物

（４）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）

１２９

①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物

１３０

②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時

借：待攤費用

貸：包裝物

分期攤銷時：

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：待攤費用

１３１

③收到出租、出借包裝物的押金

借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)付款

１３２

④收到出租包裝物的租金

借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

１３３

⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：銀行存款

１３４

⑥逾期未退包裝物沒收的押金

借：其他應(yīng)付款

貸：營業(yè)外收入

（５）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）

１３５

①發(fā)出出租、出借包裝物

借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

貸：包裝物（庫存包裝物）

１３６

②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的５０％）

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物（包裝物攤銷）

１３７

③收回可以繼續(xù)使用的包裝物

借：包裝物（庫存包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

１３８

④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳

借：材料物資

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖

借：包裝物（包裝物攤銷）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

（７）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷

１３９

①采用一次攤銷在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M用

借：管理費用

貸：低值易耗品

低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用

借：材料物資

貸：管理費用

１４０

②采用分次攤銷

領(lǐng)用低值易耗品時，按實際成本

借：待攤費用

貸：低值易耗品

根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M用

借：管理費用

貸：待攤費用

低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額

借：材料物資（殘料價值）

借：管理費用（攤余價值扣除殘料價值的差額）

貸：待攤費用（攤余價值）

１４１

③采用五五攤銷領(lǐng)用時，按實際成本

借：低值易耗品（在用低值易耗品）

貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）

根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實際成本的５０％，計算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額

借：管理費用

貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）

低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的５０％扣除殘料價值后的差額計入“管理費用”

借：材料物資（殘料價值）

借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）

借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的５０％減去殘料價值后的差額）

貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實際成本）

五、貨幣資金及結(jié)算款項

（一）貨幣資金

１．現(xiàn)金、銀行存款的收入

１４２

（１）收到投資者投入的貨幣資金

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：實收資本

１４３

（２）借入款項

借：銀行存款

貸：短期借款（或長期借款）

１４４

（３）收到商品銷售帳款

借：銀行存款

貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）

１４５

（４）收到其他業(yè)務(wù)收入款項

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

１４６

（５）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤

借：銀行存款等

貸：投資收益

１４７

（６）收回其他應(yīng)收暫付款項

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)收款

２．現(xiàn)金、銀行存款的支出

１４８

（１）歸還借款

借：短期借款（或長期借款）

貸：銀行存款

１４９

（２）采購商品

借：商品采購

貸：銀行存款

１５０

（３）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等

借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）

貸：銀行存款

１５１

（４）交納各種稅金

借：應(yīng)交稅費

貸：銀行存款

１５２

（５）支付投資人利潤

借：應(yīng)付利潤

貸：銀行存款

１５３

（６）支付職工工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

１５４

（７）支付有關(guān)費用

借：經(jīng)營費用（或管理費用、財務(wù)費用）

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

３．貨幣資金的劃轉(zhuǎn)

１５５

（１）現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

１５６

（２）自銀行提取現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

（二）結(jié)算款項

１．應(yīng)收票據(jù)

１５７

（１）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：商品銷售收入

１５８

（２）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

１５９

（３）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額）

借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）

１６０

（４）收回應(yīng)收票據(jù)本息

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：財務(wù)費用（利息部分）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）

２．應(yīng)收帳款

１６１

（１）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

１６２

（２）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

１６３

（３）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

１６４

（４）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收帳款

１６５

（５）核銷壞帳損失

借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費用）

貸：應(yīng)收帳款

１６６

（６）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回

借：應(yīng)收帳款

貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費用）

同時，借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

１６７

（７）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款（或短期借款）

３．預(yù)收帳款

１６８

（１）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

１６９

（２）商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價

借：預(yù)收帳款

貸：商品銷售收入

１７０

（３）購貨單位補付的貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

１７１

（４）退回購貨單位多付的貨款

借：預(yù)收帳款

貸：銀行存款

４．其他應(yīng)收款

１７２

（１）發(fā)生其他應(yīng)收款項時

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款等

１７３

（２）收回其他應(yīng)收款項時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

５．應(yīng)付票據(jù)

１７４

（１）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時

借：商品采購等

貸：應(yīng)付票據(jù)

１７５

（２）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時

借：應(yīng)付帳款

貸：應(yīng)付票據(jù)

１７６

（３）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

１７７

（４）收到銀行支付本息通知時，

借：應(yīng)付票據(jù)

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

６．應(yīng)付帳款

１７８

（１）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）

借：庫存商品（或材料物資）

貸：應(yīng)付帳款

１７９

（２）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單

借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營費用等）

貸：應(yīng)付帳款

１８０

（３）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

１８１

（４）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款

借：應(yīng)付帳款

貸：應(yīng)付票據(jù)

７．預(yù)付帳款

１８２

（１）企業(yè)預(yù)付貨款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

１８３

（２）收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額

借：商品采購等

貸：預(yù)付帳款

１８４

（３）補付的貨款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

１８５

（４）退回多付的貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)付帳款

８．其他應(yīng)付款

１８６

（１）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時

借：銀行存款（或管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等）

貸：其他應(yīng)付款

１８７

（２）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項時

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

９．應(yīng)付工資

１８８

（１）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

１８９

（２）發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：庫存現(xiàn)金

１９０

（３）從應(yīng)付工資中扣還各種款項

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）

１９１

（４）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

１９２

（５）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配

借：經(jīng)營費用（管理費用、在建工程、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費）

貸：應(yīng)付職工薪酬

１０．應(yīng)付福利費

１９３

（１）企業(yè)提取福利費

借：經(jīng)營費用（管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出）

貸：應(yīng)付職工薪酬

１９４

（２）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

社會實踐報告系別：班級：學(xué)號：姓名：作為祖國未來的事業(yè)的繼承人，我們這些大學(xué)生應(yīng)該及早樹立自己的歷史責(zé)任感，提高自己的社會適應(yīng)能力。假期的社會實踐就是很好的鍛煉自己的機(jī)會。當(dāng)下，掙錢早已不是打工的唯一目的，更多的人將其視為參加社會實踐、提高自身能力的機(jī)會。許多學(xué)校也積極鼓勵大學(xué)生多接觸社會、了解社會，一方面可以把學(xué)到的理論知識應(yīng)用到實踐中去，提高各方面的能力；另一方面可以積累工作經(jīng)驗對日后的就業(yè)大有裨益。進(jìn)行社會實踐，最理想的就是找到與本專業(yè)對口單位進(jìn)行實習(xí)，從而提高自己的實戰(zhàn)水平，同時可以將課本知識在實踐中得到運用，從而更好的指導(dǎo)自己今后的學(xué)習(xí)。但是作為一名尚未畢業(yè)的大學(xué)生，由于本身具備的專業(yè)知識還十分的有限，所以我選擇了打散工作為第一次社會實踐的方式。目的在于熟悉社會。就職業(yè)本身而言，并無高低貴賤之分，存在即為合理。通過短短幾天的打工經(jīng)歷可以讓長期處于校園的我們對社會有一種更直觀的認(rèn)識。實踐過程：自從走進(jìn)了大學(xué)，就業(yè)問題就似乎總是圍繞在我們的身邊，成了說不完的話題。在現(xiàn)今社會，招聘會上的大字報都總寫著“有經(jīng)驗者優(yōu)先”，可還在校園里面的我們這班學(xué)子社會經(jīng)驗又會擁有多少呢？為了拓展自身的知識面，擴(kuò)大與社會的接觸面，增加個人在社會競爭中的經(jīng)驗，鍛煉和提高自己的能力，以便在以后畢業(yè)后能真正真正走入社會，能夠適應(yīng)國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形勢的變化，并且能夠在生活和工作中很好地處理各方面的問題，我開始了我這個假期的社會實踐-走進(jìn)天源休閑餐廳。實踐，就是把我們在學(xué)校所學(xué)的理論知識，運用到客觀實際中去，使自己所學(xué)的理論知識有用武之地。只學(xué)不實踐，那么所學(xué)的就等于零。理論應(yīng)該與實踐相結(jié)合。另一方面，實踐可為以后找工作打基礎(chǔ)。通過這段時間的實習(xí)，學(xué)到一些在學(xué)校里學(xué)不到的東西。因為環(huán)境的不同，接觸的人與事不同，從中所學(xué)的東西自然就不一樣了。要學(xué)會從實踐中學(xué)習(xí)，從學(xué)習(xí)中實踐。而且在中國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，又加入了世貿(mào)，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)日趨變化，每天都不斷有新的東西涌現(xiàn)，