2021-2022年甘肅省白銀市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2021-2022年甘肅省白銀市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

3.下列關于事業(yè)單位會計的特點的表述中，正確的是（）

A.事業(yè)單位對其預算活動按照權責發(fā)生制原則為主核算，以反映預算執(zhí)行情況

B.事業(yè)單位的會計報表包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表

C.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整各項財產(chǎn)物資的賬面價值

D.事業(yè)單位各項財產(chǎn)物資，應當按照取得或購建時的公允價值進行計量

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月11日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司確認了當期收入。2018年8月12日，該批商品由于質量問題被乙公司退回。下列有關甲公司的會計處理正確的是（）

A.甲公司沖減2017年12月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元

B.甲公司沖減2018年8月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元

C.甲公司沖減2018年年初留存收益800萬元

D.甲公司不做處理

5.關于利潤，下列說法中錯誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤項目應當列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量

6.甲公司為一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，每人即可以5元每股購買100股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為30元。截至2014年12月31日，這些管理人員已離職10％。假設2015年沒有離職人員，剩余管理人員在2015年12月31日全部行權，甲公司股票面值為l元。則因為行權甲公司應確認的資本公積(股本溢價)金額為()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

7.下列情況，不應暫停借款費用資本化的是（）

A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

8.遞延所得稅資產(chǎn)一般應在資產(chǎn)負債表中（）項目列報

A.流動資產(chǎn)B.非流動資產(chǎn)C.所有者權益D.不需要在報表中列報

9.

第

14

題

甲企業(yè)2007年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貨款總額為500000元(不含增值稅)，適用增值稅稅率為17%。甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貨款和增值稅總額為基礎計算)；若乙企業(yè)在2007年3月18日將全部所欠款項付清，則支付的款項為（）元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

10.

第

14

題

甲公司于2009年4月20日將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為行政管理部門使用，該房地產(chǎn)2008年末的公允價值為3000萬元，轉換日的公允價值為3060萬元，預計尚可使用年限20年，采用平均年限法計提折舊．凈殘值為60萬元，則該項資產(chǎn)2009年度應計提的折舊額是（）萬元。

11.長江公司系一上市公司。2012年1月1日，長江公司向其100名管理人員每人授予50份股票期權，并規(guī)定這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，服務期滿時才能以每股5元的價格購買50股長江公司股票，長江公司每股股票面值為1元。公司估計該股票期權在授予日的公允價值為12元。2012年有10名管理人員離開長江公司，長江公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%;2013年又有5名管理人員離開公司，公司將管理人員離開比例修正為15%;2014年又有4名管理人員離開。2015年12月31日未離開公司的管理人員全部行權。2015年行權時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）元。

A.16000B.34000C.64800D.48600

12.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是（）。

A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值

13.下列各項關于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

14.2018年7月，甲公司因生產(chǎn)噪音被周圍居民起訴，截止至12月31日，該案件尚未判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，預計敗訴的可能性為80%，預計賠償額為400萬元至600萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同，預計還將支付訴訟費用20萬元，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.520B.500C.480D.400

15.新華公司2011年年初壞賬準備的余額為0。2011年12月31日應收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應收賬款計提了200萬元的壞賬準備。按照稅法規(guī)定，應收賬款計提的壞賬準備在發(fā)生實質性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.應確認遞延所得稅資產(chǎn)-50萬元

C.應確認遞延所得稅負債50萬元

D.應確認遞延所得稅負債-50萬元

16.在采用追溯調(diào)整法時，下列不應考慮的因素是()。

A.會計政策變更留存收益的變動

B.會計估計變更后的資產(chǎn)、負債的變化

C.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導致?lián)p益變化而應補虧的利潤

17.第

11

題

企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應（）。

A.增加營業(yè)費用B.沖減主營業(yè)務收入C.增加主營業(yè)務成本D.增加營業(yè)外支出

18.關于外幣報表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財務報表時，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計入“外幣報表折算差額”項目，并單獨列示

19.

第

16

題

甲企業(yè)于2005年1月1日以銀行存款購入A公司于同日發(fā)行的3年期，票面利率為4%，面值為300萬元的債券，準備債券到期一次收回本金和利息。2005年12月31日甲企業(yè)確認當年的債券投資收益為8萬元（債券溢、折價按直線法攤銷）。該企業(yè)債券投資的初始投資成本為（）萬元。

A.192B.288C.300D.312

20.甲公司持有乙公司30％的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2002年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為300萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2002年度個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為()萬元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

二、多選題(20題)21.

第

19

題

關于民間非營利組織特定業(yè)務的核算，下列說法中正確的有（）。

22.資產(chǎn)減值測試中預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運轉預計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結束時處置資產(chǎn)預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運績效計劃對資產(chǎn)進行改良預計發(fā)生的現(xiàn)金流出

23.債權人接受的債務人用以抵債的長期投資,其初始投資成本的組成包括()。

A.應收債權的賬面價值B.應支付的相關稅費C.長期投資中包含的已宣告但尚未領取的應收股利D.支付的補價

24.下列關于外幣財務報表折算的表述中，不符合《企業(yè)會計準則》規(guī)定的有（）。

A.實收資本項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

25.第

20

題

建造合同收入包括（）。

A.合同規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.因獎勵形成的收入D.零星收益

26.關于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法中，不正確的有（）

A.非貨幣性資產(chǎn)交換中不會涉及貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費，計入換入金融資產(chǎn)的成本

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補價，均不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額對損益的影響

D.換出企業(yè)換出存貨支付的相關稅費，不計入換入企業(yè)換人資產(chǎn)的成本

27.在債務重組的會計處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務人應確認債務重組收益

B.無論債權人或債務人，均不確認債務重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額計入當期損益

28.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

29.關于固定資產(chǎn)的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權，也應將其確認為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

30.下列關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資奉化條件的更新改造支出應當在發(fā)生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用

B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費用應當在發(fā)生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用

C.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用通常不符合資本化條件，應作為當期費用處理，不得采用預提或待攤方式處理

D.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出計入其成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

31.下列各項關于交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中不正確的有()。

A．發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益

B．購買持有至到期債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益

C．現(xiàn)金購買母公司控制的另一子公司60%股權的發(fā)生的審計等相關費用直接計入當期損益

D．為購買股權發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計入當期損益

32.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情形有（）

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎確定公允價值

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場，以市場價格為基礎確定公允價值

C.以換出資產(chǎn)的賬面價值確定其公允價值

D.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場交易，采用估值技術確定公允價值

33.下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）

A.當期確認的應交所得稅

B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

D.因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

34.下列事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產(chǎn)減值準備

B.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權

35.下列各項，體現(xiàn)實質重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質上具有融資性質的，在信用期內(nèi)確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

36.

37.

38.

第

22

題

資本化期間內(nèi)，為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款，下列說法不正確的是（）。

A.該一般借款的借款費用應當全額資本化

B.應予資本化的利息金額為實際發(fā)生利息費用減去尚未動用的借款存入銀行取得的利息收入

C.一般借款應予資本化的利息金額為累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率

D.資本化率應根據(jù)一般借款以及專門借款的加權平均利率共同計算確定

39.關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中，不正確的有()。

A.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉為公允價值模式

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇

D.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值轉為成本模式

40.下列關于無形資產(chǎn)的攤銷說法正確的有（）A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷

B.用于研發(fā)其他無形資產(chǎn)的專利權的攤銷額計入管理費用

C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額沖減其他業(yè)務收入

D.綠化用土地使用權的攤銷計入管理費用

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為資本公積。（）

A.是B.否

42.以現(xiàn)金結算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日應按授予日的公允價值計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。()

A.是B.否

43.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業(yè)實質。（）

A.是B.否

44.

第

35

題

企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用資本化。（）

A.是B.否

45.

第

34

題

資產(chǎn)負債表日對于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計算確定的利息，均應該貸記應付利息科目。（）

A.是B.否

46.應收賬款計提減值損失時，應借記“管理費用”，貸記“壞賬準備”科目。（）

A.是B.否

47.

第

26

題

企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

48.在債務重組中，企業(yè)以固定資產(chǎn)抵償債務的，債務人應按該項資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間差額確認債務重組利得。（）

A.是B.否

49.

第

29

題

事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務活動而借入的款項，其發(fā)生的利息應計入經(jīng)營支出。（）

A.是B.否

50.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目。（）

A.是B.否

51.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

52.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。（）

A.是B.否

53.企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應計入當期損益。（）

A.是B.否

54.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，可以超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)因安置失業(yè)人員而從政府取得的獎勵資金屬于政府補助。（）

A.正確B.錯誤

57.交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業(yè)集團中，母公司持有子公司一定比例股份。能夠對其實施控制，同時子公司也持有母公司一定比例股份（）

A.是B.否

58.企業(yè)在不喪失控制權的情況下處置對子公司的投資，在合并財務報表中應當將處置價款與處置投資對應的享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額計入商譽。（）

A.是B.否

59.債務重組中，債務人以現(xiàn)金清償債務的，債權人實際收到的金額小于應收債權賬面價值的差額，計入當期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間獲知，資產(chǎn)負債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本40銷售費用20管理費用35財務費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。

（2）根據(jù)事項（12）及相關資料，計算甲公司2007年應交所得稅和應確認的遞延所得稅，（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

62.長江公司于2013年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。長江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并將收到款項存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長江公司發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費用62．86萬元，債券實際年利率為4％。因原料供應不及時，工程項目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長江公司按年計提利息，全年按360天計算。(2)不考慮其他因素。要求：

計算該租賃所產(chǎn)生的長期應付款、未確認融資費用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值。

63.

64.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財務報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出，報出前有關情況和業(yè)務資料如下：(1)甲公司在2015年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會計處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時：借：應收賬款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1600萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售成本800萬元，并確認遞延所得稅負債50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預計售價為95萬元，預計相關稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備150萬元，并就此確認遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，并已支付，發(fā)生時已作為銷售費用計人當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收人15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預計未來期問能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權，并于當日取得控制權，辦妥相關手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關聯(lián)方關系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

參考答案

1.A

2.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2013年度應予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。

3.C選項A表述錯誤，事業(yè)單位對其預算活動按照收付實現(xiàn)制原則為主核算，以反映預算執(zhí)行情況；對其經(jīng)營活動按照權責發(fā)生制原則核算；

選項B表述錯誤，事業(yè)單位的會計報表包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和財政補助收入支出表；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，事業(yè)單位各項財產(chǎn)物資，應當按照取得或購建時的實際成本（而非公允價值）進行計量。

綜上，本題應選C。

4.B企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入、成本等，不追溯調(diào)整。故甲公司應沖減2018年8月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元。

綜上，本題應選B。

5.D【答案】D

【解析】利潤金額的確定取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。

6.C等待期內(nèi)應確認的“資本公積——其他資本公積"金額一100×(1—10％)×100×30--270000(元)。所以記入“資本公積——股本溢價"科目的金額=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本題相關的賬務處理：借：銀行存款45000資本公積——其他資本公積270000貸：股本9000資本公積——股本溢價306000

7.D選項ABC應暫停資本化，三個選項均屬于非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過了3個月，所以應暫停資本化；

選項D不應暫停資本化，選項中的中斷屬于正常中斷，故不應暫停借款費用的資本化。

綜上，本題應選D。

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛，或工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應，或資金周轉發(fā)生了困難，或施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，或發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關的勞動糾紛等原因，導致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷都屬于非正常中斷。

8.B遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目，屬于非流動資產(chǎn)。

綜上，本題應選B。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示。

9.D支付的款項=(500000×1.17)×99%=579150(元)(在第13天付款，按1%折扣)。

10.B

11.C行權時的會計處理為：2015年12月31日借：銀行存款20250[（100-10-5-4）×50×5]資本公積——其他資本公積48600[（100-10-5-4）×50×12]貸：股本4050[（100-10-5-4）×50]資本公積——股本溢價64800

12.D企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。

13.BB。無形資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產(chǎn)減值準備持有期間不可以轉回，所以選項B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，選項C不正確；存貨減值準備由于可以轉回，所以不能按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D不正確。

14.A甲公司預計敗訴的可能性為80%，即很可能敗訴，本題屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應當取中間值作為最佳估計數(shù)，即500萬元，確認為預計負債，同時計入營業(yè)外支出；預計將支付的訴訟費用20萬元，確認為預計負債，同時計入管理費用。則該事項對甲公司利潤總額的影響金額＝500＋20＝520（萬元）。

綜上，本題應選A。

（單位：萬元）

借：管理費用20

營業(yè)外支出500

貸：預計負債520

預計負債的金額也包括預計將要支付的訴訟費，但不包括預計將從第三方得到的補償！

15.A2011年12月31日該項應收賬款的賬面價值=2300-200=2100（萬元），計稅基礎為2300萬元，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元（2300-2100），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元）。

16.D會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

17.B銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓，應在實際發(fā)生時沖減當期的主營業(yè)務收入。

18.B選項A，企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表所有者權益項目下單獨列示；選項C，部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入當期損益；選項D，企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，在編制合并財務報表時，應將外幣報表折算差額在子公司與母公司之間進行分配。

19.D根據(jù)面值和票面利率計算的應計利息＝300×4%＝12（萬元），而題目告知甲企業(yè)當年確認的投資收益為8萬元，所以當期攤銷的溢價金額為4萬元。又因是三年期債券且按照直線法攤銷，所以購買時產(chǎn)生的溢價總額為4×3＝12（萬元），所以該企業(yè)債券投資的初始投資成本為300+12＝312（萬元）。

20.C甲公司應確認對乙公司投資的投資收益=[4000一(500—300)+(500—300)／10X6／12]X30％=1143(萬元)。

21.BC選項A，捐贈收人可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；選項D，一次性收到多期會費時，屬于預收的部分，應計入預收賬款，不應全部確認為收到當期的會費收入。

22.ABC【答案】ABC

【解析】在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運轉或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護支出，應當在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

23.ABD解析：如果債權人所接受的長期投資包括已單獨入賬的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領取的債券利息,應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息,加上應支付的相關稅費后的金額,作為長期投資初始成本；如果債權人接受長期投資時,還涉及到補價,應按以下規(guī)定確定受讓的長期投資的初始成本；收到補價的,按應收債權的賬面價值減去補價,加上應支付的相關稅費,作為長期投資初始成本；支付補價的,按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費,作為長期投資的初始成本。

24.BCD選項B，未分配利潤項目的金額是倒擠出來的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯率折算出來的；選項C，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；選項D，負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。

25.BC【解析】選項B，采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理；選項C，采用委托代銷商品方式銷售商品的(假定無退貨權)，按銷售商品收入確認條件確認收入。

26.AB選項A說法錯誤，非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例小于25%的都屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項B說法錯誤，企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費，計入投資收益；

選項C說法正確，以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補價，均不確認損益；

選項D說法正確，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及相關稅費的，換出企業(yè)換出存貨支付的相關稅費，應計入換出企業(yè)換人資產(chǎn)的成本，并不計入換入企業(yè)換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應選AB。

27.AD解析：本題考核債務重組的會計處理。選項B，債權人應確認債務重組損失；選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時。債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額，直接計入當期營業(yè)外收入。

28.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，合同獎勵款屬于合同收入的一項內(nèi)容。

29.ABCD

30.CD選項A和B均應在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用。

31.ABD【答案】ABD

【解析】選項A，應該計入負債的人賬價值；選項B，應該計入資產(chǎn)的入賬價值；選項D應該沖減“資本公積——股本溢價”，不足沖減的，沖減留存收益。

32.ABD屬于以下三種情形之一的，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值視為能夠可靠計量：

（1）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場，以市場價格為基礎確定公允價值；

（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎確定公允價值；

（3）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場交易，采用估值技術確定公允價值。

綜上，本題應選ABD。

33.ABD所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）。

選項A影響當期所得稅；

選項BD影響遞延所得稅費用；

選項C不影響，該事項交易按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該事項產(chǎn)生的遞延所得稅負債也計入所有者權益，不構成遞延所得稅費用。

綜上，本題應選ABD。

34.ABC選項A計提無形資產(chǎn)減值準備，計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。選項B項目研究過程中發(fā)生的各項費用，直接計入當期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤。出租無形資產(chǎn)收益，計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤。選項D接受捐贈專利權，形成一項無形資產(chǎn)的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

35.ABCD解析：本題考核實質重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉移，但實質上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質上是同一項交易。根據(jù)實質重于形式要求，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質上轉移與一項資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產(chǎn)實質上具有融資性質的，形式為購買。實質體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質上是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質重于形式要求。

36.BD

37.ACD

38.ABD資本化率應根據(jù)一般借款的加權平均利率計算確定。

39.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉為公允價值模式的應當作為會計政策變更進行處理，選項A、B不對：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項C不對。

40.AD選項AD說法正確；

選項B，用于研發(fā)其他無形資產(chǎn)的專利權的攤銷額計入無形資產(chǎn)成本；

選項C，出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務成本。

綜上，本題應選AD。

41.N債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為債務重組利得(營業(yè)外收入)。

42.N以現(xiàn)金結算的股份支付，等待期內(nèi)應按每個資產(chǎn)負債表日負債的公允價值重新計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。

43.Y商業(yè)實質的判斷與公允價值能否可靠計量無關系。認定某項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，必須滿足下列條件之一：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

因此，本題表述正確。

44.Y

45.N資產(chǎn)負債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應按照應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按照票面利率計算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應付利息”科目，按照票面利率計算確定的未到付息期的利息，貸記“應付債券—一般公司債券（應計利息）”科目，按期差額借記或貸記“應付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

46.N按現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，應收賬款計提減值損失時應借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備”科目。

47.N

48.N債務人以固定資產(chǎn)進行債務重組的，其固定資產(chǎn)的賬面價值與公允價值之間的差額，應該作為處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益核算。

49.N事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動而借入的款項所發(fā)生的利息應計人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務活動及其輔導活動之外開展經(jīng)營活動而借入的款項所發(fā)生的利息計入經(jīng)營支出。

50.Y本題考核應付債券的會計處理，本題表述正確。

51.N企業(yè)提供債務擔保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不為0。預計負債計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

52.N合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.N在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。

55.N

56.Y

57.N

58.N【解析】母公司處置對子公司的投資，如果沒有喪失對該子公司的控制權，則在合并報表中，應當將處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，股本溢價不足沖減的，應當沖減留存收益。

59.N

60.Y資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。它包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

61.(1)編制上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄

①借：應收賬款一A公司702

貸：主營業(yè)務收入600

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應交稅費一應交消費稅60

借：主營業(yè)務成本400

貸：庫存商品400

②借：主營業(yè)務收入10

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元)

借：銀行存款690

財務費用12

貸：應收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務收入150

⑤本期確認的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

本期確認的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

借：銀行存款50

貸：預收賬款50

借：勞務成本20

貸：應付職工薪酬20

借：預收賬款40

貸：主營業(yè)務收入40

借：主營業(yè)務成本20

貸：勞務成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫存商品320

借：應收賬款351

貸：主營業(yè)務收入300

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費用30

貸：應收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務收入60

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)10.2

借：其他業(yè)務成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價值變動20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40

貸：公允價值變動損益40

⑩借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價準備30

(2)甲公司20×7年度的應納稅暫時性差異和可抵

扣暫時性差異如下：20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)20020024020040可供出售金融資產(chǎn)856520OO一20存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計2023020310應交所得稅=(利潤總額268一公允價值變動損益40+計提的存貨跌價準備30+本期會計折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬元)

借：所得稅費用

貸：應交稅費一應交所得稅77

應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%一230×25%=20(萬元)

應確認的遞延所得稅負債=40×25%一20×25%=5(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負債5

資本公積5

所得稅費用10

(3)編制甲公司20×7年12月份的利潤表

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元項目本月金額一、營業(yè)收入1140減：營業(yè)成本750營業(yè)稅金及附加60銷售費用50管理費用35財務費用22資產(chǎn)減值損失30加：公允價值變動收益(損失以“