行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

第四篇

內(nèi)部控制篇第七章《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀主講：胡曉明單位：南京財(cái)經(jīng)大學(xué)14/13/2023一、內(nèi)部控制基本規(guī)定要求n

2012年12月17日財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)政部財(cái)會(huì)[2012]21號(hào))，共6章65條，2014年1月1日起施行。n

行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的發(fā)布，是富有重大社會(huì)意義、經(jīng)濟(jì)意義的事件，更是實(shí)現(xiàn)了對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的三大突破：n

首先是監(jiān)管范圍的突破：從企業(yè)到行政事業(yè)單位范圍的擴(kuò)大，監(jiān)管對(duì)象包含了各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位。n

其次是內(nèi)控目標(biāo)的突破：增加了“有效防范舞弊和預(yù)防腐敗”，“提高公共實(shí)務(wù)的效率和效果”的新的控制目標(biāo)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀24/13/2023一、內(nèi)部控制基本規(guī)定要求n

再次是內(nèi)控規(guī)范結(jié)構(gòu)的突破：將《

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》五大要素的核心內(nèi)容融合到“

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法”

、“

單位層面的內(nèi)部控制”

、“

業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制”

等要求中，更適合行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，有益于行政事業(yè)單位管理的改革和透明化，也為今后中小型企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)施提供有效的參考路徑。n

新規(guī)范的發(fā)布，對(duì)于政府公信力的提升提供科學(xué)管理的標(biāo)準(zhǔn)與要求，對(duì)于今后政府提倡、公眾期待的“陽(yáng)光財(cái)政”

的建立和實(shí)施提供了科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)。n

（一）適用范圍n

行政單位：按照一定的法律程序建立的行使國(guó)家權(quán)力，受《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀34/13/2023一、內(nèi)部控制基本規(guī)定要求n

理國(guó)家事務(wù)的部門(mén)和單位。特點(diǎn)：產(chǎn)品的公共性、非排他性；資金來(lái)源的無(wú)償性和單一性；預(yù)算的嚴(yán)肅性、收支兩條線；活動(dòng)的非營(yíng)利性；資金運(yùn)動(dòng)是單向性。n

事業(yè)單位：國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事科教文衛(wèi)等活動(dòng)的社會(huì)組織（即屬于公辦的而非民間的非營(yíng)利組織）。特點(diǎn)：不以盈利為目的；財(cái)政及其他單位撥入資金，主要不以經(jīng)濟(jì)利益的獲取為回報(bào)。n

（二）單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任¨

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！?/p>

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀44/13/2023一、內(nèi)部控制基本規(guī)定要求n

制體系，并組織實(shí)施。及時(shí)評(píng)析貫徹執(zhí)行情況。應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、積極貫徹新財(cái)會(huì)制度，也要?jiǎng)討B(tài)分析、積極改進(jìn)內(nèi)部控制制度與機(jī)制。n加強(qiáng)服務(wù)與監(jiān)督。應(yīng)堅(jiān)持履職盡責(zé)、依法行政，充分結(jié)合自身履行行政監(jiān)管職責(zé)的實(shí)際情況，采取宣傳、培訓(xùn)、座談、調(diào)研、監(jiān)督檢查等方式，積極督促本系統(tǒng)內(nèi)部以及其他相關(guān)行政事業(yè)單位學(xué)習(xí)、貫徹并嚴(yán)格執(zhí)行新財(cái)會(huì)制度。n加強(qiáng)自律與律他。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制尤其是預(yù)算管理和收支管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制“三公經(jīng)費(fèi)”支出，著力提高財(cái)政資金使用績(jī)效。n《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀54/13/2023一、內(nèi)部控制基本規(guī)定要求n

具體工作（實(shí)施步驟）包括：¨梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程¨明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)¨系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)¨確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)¨選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略¨在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀64/13/2023一、內(nèi)部控制基本規(guī)定要求n

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組n

單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。n

單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，由內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)，由有關(guān)部門(mén)或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員及技術(shù)專(zhuān)家作為工作小組的成員。n

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀74/13/2023一、內(nèi)部控制基本規(guī)定要求n

（四）內(nèi)部控制職能部門(mén)n

單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。n

（五）評(píng)價(jià)報(bào)告與檢查n

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。n

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀84/13/2023二、內(nèi)部控制基本原理n

（一）內(nèi)部控制概念¨

內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。包括單位層面與業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面。n

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別：n

第一，要素角度的區(qū)別n

企業(yè)內(nèi)部控制將企業(yè)內(nèi)部控制主要內(nèi)容歸納為五個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，從單位管理層級(jí)出發(fā)，將內(nèi)部控制的主要內(nèi)容歸納為行政事業(yè)單位組織層級(jí)和業(yè)務(wù)層級(jí)。n

第二，風(fēng)險(xiǎn)方面的區(qū)別《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀94/13/2023二、內(nèi)部控制基本原理n

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為五大類(lèi)，包括戰(zhàn)略類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)和法律類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)主要是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如產(chǎn)品賣(mài)不出去、錢(qián)收不回來(lái)、投資失誤、資金鏈斷裂等。行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)主要是政治和管理風(fēng)險(xiǎn)，防腐敗保護(hù)干部?？刂撇缓脮?huì)影響單位負(fù)責(zé)人的政治生命，影響單位的政治形象。行政事業(yè)單位一般包括濫用職權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)、資金使用效率低下的風(fēng)險(xiǎn)、資源配置不合理的風(fēng)險(xiǎn)和道德尋租風(fēng)險(xiǎn)等。n

第三，控制目標(biāo)方面的區(qū)別n

企業(yè)內(nèi)部控制是5大目標(biāo)，即“合理保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。”行政事業(yè)單《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀104/13/2023二、內(nèi)部控制基本原理n

位內(nèi)部控制的目標(biāo)雖然也是5大目標(biāo)，但主要體現(xiàn)在“有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果”上。而沒(méi)有提實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略問(wèn)題。n

第四，監(jiān)督機(jī)制方面的區(qū)別n

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較健全，如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)、內(nèi)部審計(jì)。但行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督比較薄弱，因此，主要靠外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位缺少內(nèi)部監(jiān)督的動(dòng)力。比如對(duì)經(jīng)費(fèi)的控制，都希望越多越好，都不想受到控制。而企業(yè)實(shí)施內(nèi)控可以提高企業(yè)的管理水平和形象，會(huì)增加股東的效益，因此，董事會(huì)可以監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，大家都自覺(jué)地去控制，實(shí)現(xiàn)各自的目標(biāo)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀114/13/2023二、內(nèi)部控制基本原理n

單位內(nèi)控規(guī)范并非對(duì)行政事業(yè)單位全面活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，只限于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金活動(dòng)。如行政審批權(quán)的控制不在其中。其特點(diǎn)是“以預(yù)算為主線，以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系。包括：預(yù)算、采購(gòu)、收支、工程、資產(chǎn)與合同六大業(yè)務(wù)活動(dòng)。通過(guò)對(duì)資金管控延伸到其他業(yè)務(wù)部門(mén)，如工程、采購(gòu)等業(yè)務(wù)部門(mén)。n

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和政府內(nèi)部控制是兩個(gè)不同的概念。政府內(nèi)部控制是為保證政府（機(jī)構(gòu)或組織）有效履行公共受托責(zé)任，杜絕舞弊、浪費(fèi)、濫用職權(quán)、管理不當(dāng)?shù)刃袨槎⒌目刂企w系。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體是行政事業(yè)單位及其所屬部門(mén)（單位），政府內(nèi)部控制的主體是各級(jí)政府。如省政府、市政府、縣政府等?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀124/13/2023二、內(nèi)部控制基本原理n

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)¨

合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。比較合規(guī)目標(biāo)

合法合規(guī)資產(chǎn)目標(biāo)

資產(chǎn)安全企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

提高經(jīng)營(yíng)效率和效果戰(zhàn)略目標(biāo)

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略基本規(guī)范目標(biāo)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀134/13/2023二、內(nèi)部控制基本原理單位內(nèi)部控制目的公共服務(wù)愿景線合法合規(guī)防范舞弊分解保證資產(chǎn)安全前提安全線主線反映財(cái)務(wù)信息警戒線底線《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀144/13/2023二、內(nèi)部控制基本原理n

（二）內(nèi)部控制原則¨

全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制?！?/p>

全面性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是全過(guò)程控制，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程；二是全方位控制，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。三是全員控制，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是對(duì)人的控制，是對(duì)單位全體成員進(jìn)行控制，保證每一位單位成員包括領(lǐng)導(dǎo)層面及執(zhí)行層面都受到相應(yīng)的控制。¨

重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀

154/13/2023二、內(nèi)部控制基本原理¨

重視重要的事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)I(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及關(guān)鍵崗位加以特別的防范。如高校的招生辦、基建處、教材科和資產(chǎn)處等

。¨

制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。¨

相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念，更多地體現(xiàn)為不相容機(jī)構(gòu)、崗位或人員的相互分離和制約?？尚行匝芯亢蜎Q策要分開(kāi)，執(zhí)行和決策要分開(kāi)。從制度上科學(xué)設(shè)計(jì)并嚴(yán)格執(zhí)行。一是治理結(jié)構(gòu)的制衡。二是機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配的制衡。三是業(yè)務(wù)流程的制衡?！?/p>

適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀164/13/2023二、內(nèi)部控制基本原理¨

的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！?/p>

各行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，建設(shè)建立符合自身組織架構(gòu)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與單位的規(guī)模、工作性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)調(diào)整。如行政部門(mén)與事業(yè)單位區(qū)別很大，事業(yè)單位又分為許多類(lèi)型。在不同發(fā)展階段，以及單位負(fù)責(zé)人的偏好都會(huì)影響單位內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷進(jìn)行控制與反控制的較量與磨合。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀174/13/2023第一節(jié)

單位層面內(nèi)部控制單位層面

目標(biāo)實(shí)現(xiàn)途徑工作組織機(jī)制建設(shè)制度完善內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息溝通內(nèi)部監(jiān)督業(yè)務(wù)流程風(fēng)人員管理財(cái)務(wù)信息編報(bào)目標(biāo)業(yè)務(wù)層面險(xiǎn)預(yù)算管理點(diǎn)收支管理政府采購(gòu)管理資產(chǎn)管理建設(shè)項(xiàng)目管理合同管理內(nèi)控五要素《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀

184/13/2023第一節(jié)

單位層面內(nèi)部控制n

一、單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估¨內(nèi)部控制工作的組織確定內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)、建立單位各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。n¨內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離；權(quán)責(zé)對(duì)等；建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。n¨內(nèi)部管理制度的完善包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。n《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀194/13/2023第一節(jié)

單位層面內(nèi)部控制¨內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；工作人n員具備相應(yīng)的資格和能力。¨財(cái)務(wù)信息的編報(bào)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)n處理；按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。n

二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承受《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀204/13/2023第一節(jié)

單位層面內(nèi)部控制三、單位內(nèi)部控制方法企業(yè)控制活動(dòng)單位控制方法《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀214/13/2023第一節(jié)

單位層面內(nèi)部控制n

不相容崗位相互分離¨合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督?！挝粦?yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪換制度，明確輪換周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等控制措施。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀

224/13/2023第一節(jié)

單位層面內(nèi)部控制n

內(nèi)部授權(quán)審批控制¨明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)（“三重一大”業(yè)務(wù)）集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)?！挝唤?jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的議事決策機(jī)制?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀

234/13/2023第一節(jié)

單位層面內(nèi)部控制n

歸口管理¨根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門(mén)或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。n

預(yù)算控制¨強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀244/13/2023第一節(jié)

單位層面內(nèi)部控制n

對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)控制和預(yù)算控制的理解制度計(jì)劃預(yù)算日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)常規(guī)授權(quán)特別授權(quán)既定的程序、原則授權(quán)特殊情況

非日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如：離崗特定條件《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀254/13/2023第一節(jié)

單位層面內(nèi)部控制n

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制¨建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。n

會(huì)計(jì)控制¨建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀

264/13/2023第一節(jié)

單位層面內(nèi)部控制n

單據(jù)控制¨要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)?！?/p>

會(huì)計(jì)的性質(zhì)：控制始于業(yè)務(wù)真實(shí)，而非僅單據(jù)真實(shí)n

信息內(nèi)部公開(kāi)¨建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀274/13/2023第二節(jié)

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制n

（一）業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估¨

預(yù)算管理在預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)，預(yù)n算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合、與具體工作相對(duì)應(yīng)；按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度合理，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)?！?/p>

收支管理收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)n部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類(lèi)憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀284/13/2023第二節(jié)

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制¨政府采購(gòu)管理是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。n¨資產(chǎn)管理是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。n《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀294/13/2023第二節(jié)

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制¨建設(shè)項(xiàng)目管理是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。n¨合同管理是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。n《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀

304/13/2023第二節(jié)

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制n

（二）業(yè)務(wù)層面的主要控制¨