審計署審計現(xiàn)場管理辦法

審計署審計現(xiàn)場管理方法第一條為了規(guī)范審計現(xiàn)場管理，進(jìn)一步提高效率，保證質(zhì)量，防范風(fēng)險，落實(shí)責(zé)任，依據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實(shí)施條例、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的看法》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本方法。其次條本方法適用于審計署及其派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱審計機(jī)關(guān)）的審計現(xiàn)場管理工作。第三條本方法所稱的審計現(xiàn)場管理，是指審計組進(jìn)入被審計單位起先工作至審計組提交審計結(jié)果文書期間，審計機(jī)關(guān)為執(zhí)行審計業(yè)務(wù)及相關(guān)事項而進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)和限制等一系列活動。第四條開呈現(xiàn)場審計，應(yīng)當(dāng)依照審計法的規(guī)定組成審計組。審計組實(shí)行審計組組長負(fù)責(zé)制。審計組組長是審計現(xiàn)場業(yè)務(wù)、廉政、保密、平安等工作的第一責(zé)任人。審計組副組長依據(jù)審計實(shí)施方案的分工幫助審計組組長履行審計現(xiàn)場管理和審計查證等職責(zé)。審計署領(lǐng)導(dǎo)或者司（局、特派辦）領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)審計組組長的，依據(jù)工作須要，可以指定審計現(xiàn)場負(fù)責(zé)人。審計現(xiàn)場負(fù)責(zé)人依據(jù)審計組組長的托付，履行審計現(xiàn)場管理職責(zé)，對審計組組長負(fù)責(zé)，并擔(dān)當(dāng)相應(yīng)責(zé)任。審計組主審依據(jù)審計組組長的托付和審計分工，履行起草審計文書和信息、對主要審計事項進(jìn)行審計查證、幫助組織實(shí)施現(xiàn)場審計、督促審計組成員工作等職責(zé)。審計組設(shè)審計小組的，審計小組的審計現(xiàn)場管理應(yīng)當(dāng)遵守本方法的相關(guān)規(guī)定，詳細(xì)要求由審計組組長視實(shí)際狀況確定。審計組成員依據(jù)審計分工，仔細(xì)履行職責(zé)并擔(dān)當(dāng)相應(yīng)責(zé)任。第五條審計組應(yīng)當(dāng)設(shè)立兼職廉政監(jiān)督員，幫助審計組組長抓好審計現(xiàn)場各項廉政風(fēng)險防控工作，監(jiān)督審計人員嚴(yán)格依據(jù)《審計署關(guān)于登記報告干預(yù)審計工作行為試行方法》處理遇到的說情、打招呼、威逼、恐嚇等干預(yù)行為；嚴(yán)格依據(jù)《審計署關(guān)于禮品禮金處理暫行規(guī)定》處理有關(guān)單位和個人贈送禮品、禮金的行為。符合設(shè)立臨時黨組織的審計組還應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中共審計署黨組關(guān)于在審計組設(shè)立臨時黨組織的看法》，成立臨時黨小組、黨支部或黨總支。審計組臨時黨組織書記應(yīng)當(dāng)履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人的責(zé)任，負(fù)責(zé)落實(shí)廉政責(zé)任制，執(zhí)行審計署關(guān)于廉政風(fēng)險防控的規(guī)定等工作。第六條審計組組成后，審計組組長應(yīng)當(dāng)圍繞審計工作任務(wù)，組織必要的審計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，同時開展有針對性的廉政、保密、平安等教化。審計組進(jìn)駐被審計單位時，應(yīng)組織被審計單位相關(guān)人員召開審計進(jìn)點(diǎn)會議，宣讀審計通知書，告知審計工作紀(jì)律相關(guān)規(guī)定，提出協(xié)作審計工作的要求等。審計期間，審計組應(yīng)當(dāng)在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀(jì)律八項規(guī)定及舉報電話等內(nèi)容。第七條審計組組長應(yīng)當(dāng)剛好組織編制審計實(shí)施方案，并實(shí)行以下措施提高方案的科學(xué)性和可操作性：（一）充分調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)狀況，確保調(diào)查了解的深度和效果；（二）依據(jù)審計項目總體目標(biāo)、被審計對象實(shí)際狀況和審計人力剛好間資源等，合理確定審計內(nèi)容和重點(diǎn)；（三）將審計內(nèi)容和重點(diǎn)細(xì)化到詳細(xì)審計事項，提出審計步驟方法和時限要求；（四）合理配置審計資源，將審計事項分解落實(shí)到人，明確審計組成員各自擔(dān)當(dāng)?shù)墓ぷ魅蝿?wù)和相關(guān)要求。審計組應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計進(jìn)展及相關(guān)狀況變更，按規(guī)定權(quán)限和程序剛好調(diào)整審計實(shí)施方案。審計組組長對審計實(shí)施方案的質(zhì)量負(fù)責(zé)。第八條審計組組長可以依據(jù)審計實(shí)施方案確定的審計事項，組織編制審計任務(wù)清單，對審計事項的執(zhí)行、調(diào)整和完成狀況進(jìn)行管理，確保審計實(shí)施方案落實(shí)。審計人員應(yīng)當(dāng)對相關(guān)審計事項的完成狀況進(jìn)行確認(rèn)，對未按要求完成的審計事項作出書面說明。審計人員應(yīng)當(dāng)仔細(xì)執(zhí)行審計實(shí)施方案，依據(jù)方案確定的審計事項、分工和進(jìn)度要求，依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?，不得擅自削減審計事項和擴(kuò)大審計范圍。第九條審計組應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用審計管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)（AO）和項目執(zhí)行管理軟件等信息化手段，對審計現(xiàn)場的信息進(jìn)行收集、分析、處理和共享，與審計機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時傳遞，加強(qiáng)對審計現(xiàn)場的動態(tài)管理，提高審計現(xiàn)場信息化管理水平。第十條審計組實(shí)施審計前，可以對被審計單位提出資料需求清單（明確資料供應(yīng)時間），作為審計通知書附件一并送達(dá)被審計單位。審計過程中，審計組可以依據(jù)須要，依法要求被審計單位、相關(guān)單位和個人按要求供應(yīng)其他與審計事項有關(guān)的資料。被審計單位、相關(guān)單位和個人供應(yīng)的資料應(yīng)當(dāng)包括財政財務(wù)收支、業(yè)務(wù)和管理等方面資料（含電子數(shù)據(jù)）。對于投資、運(yùn)營、管理和運(yùn)用境外國有資產(chǎn)的被審計單位、相關(guān)單位和個人，審計組應(yīng)當(dāng)要求其供應(yīng)與境外國有資產(chǎn)有關(guān)的財政財務(wù)收支、業(yè)務(wù)和管理等方面資料。在獲得審計資料的過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)與被審計單位、相關(guān)單位和個人做好交接手續(xù)，仔細(xì)清點(diǎn)、核對，剛好、精確、完整地填寫資料交接清單。審計人員獲得審計資料時，不得超越法定審計職責(zé)，索取與審計事項無關(guān)的資料；不得影響被審計單位合法的業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。第十一條審計組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計現(xiàn)場資料（含電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)）的管理，實(shí)行必要的保存和保密等措施，嚴(yán)格履行資料借閱交接手續(xù)，妥當(dāng)保管和運(yùn)用，防止資料的丟失和損毀。無關(guān)人員未經(jīng)允許不得接觸審計現(xiàn)場資料和計算機(jī)等設(shè)備。審計組獲得的電子數(shù)據(jù)資料的保管和運(yùn)用，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)《審計署審計業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理方法（試行）》的規(guī)定辦理。第十二條遇有被審計單位和相關(guān)單位違反法律規(guī)定，拒絕、拖延供應(yīng)與審計事項有關(guān)的資料，或者供應(yīng)的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不協(xié)作審計工作，或者制定限制向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)供應(yīng)資料和開放計算機(jī)信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的情形的，審計組應(yīng)當(dāng)主動協(xié)調(diào)溝通，要求被審計單位或相關(guān)人員改正，并留意收集其不協(xié)作審計工作的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無法解決的，審計組應(yīng)當(dāng)剛好將有關(guān)狀況上報派出審計組的審計機(jī)關(guān)。須要約談被審計單位負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)審計署關(guān)于約談被審計單位主要負(fù)責(zé)人的規(guī)定辦理。第十三條審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計實(shí)施方案確定的單位或者事項開展外部調(diào)查。對審計實(shí)施方案中沒有明確但屬于審計項目范圍的單位或者事項開展外部調(diào)查，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長同意，必要時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計實(shí)施方案。外部調(diào)查不得偏離審計目標(biāo)；不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計項目無關(guān)的事項。特別狀況下，遇有超出審計項目范圍的問題需調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人依照有關(guān)規(guī)定審批。第十四條審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲得審計證據(jù)，獲得的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)性和充分性的要求，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計證據(jù)。審計人員查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶和存款、有關(guān)單位和個人房屋權(quán)屬登記信息的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)《審計署查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶和存款管理方法》和《審計查詢房屋權(quán)屬登記信息暫行方法》的規(guī)定辦理。第十五條審計人員執(zhí)行現(xiàn)場審計業(yè)務(wù)，遇有以下情形，應(yīng)當(dāng)至少有兩名審計人員參與或者在場：（一）向被審計單位及相關(guān)人員了解重要審計事項或者交接重要資料；（二）外部調(diào)查取證；（三）查勘現(xiàn)場；（四）監(jiān)督盤點(diǎn)資產(chǎn)；（五）實(shí)行審計證據(jù)保全措施；（六）結(jié)算就餐、住宿等費(fèi)用；（七）審計組組長認(rèn)為須要兩人參與的其他情形。第十六條審計組組長應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計現(xiàn)場管理督導(dǎo)，跟蹤檢查審計實(shí)施方案的執(zhí)行狀況，督促落實(shí)審計事項，對審計人員賜予必要的指導(dǎo)，解決審計現(xiàn)場出現(xiàn)的問題。對不能勝任的審計人員，應(yīng)當(dāng)剛好調(diào)整分工。審計組組長應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格限制審計現(xiàn)場時間，把握工作進(jìn)度，提高工作效率。如需延期，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定報批。第十七條審計組應(yīng)當(dāng)適時召開會議，探討審計實(shí)施過程中的狀況和問題，以及廉政、保密等事項。會議召開形式和參與人員由審計組組長視詳細(xì)狀況確定。以下事項，審計組應(yīng)當(dāng)剛好召開會議集體探討：（一）編制和調(diào)整審計實(shí)施方案；（二）探討重大審計事項；（三）探討審計工作底稿及證據(jù)材料，探討起草審計報告；（四）探討被審計單位或者被審計人員的反饋看法；（五）審計組組長認(rèn)為須要集體探討的其他事項。重大事項及存在分歧審計事項的探討過程和結(jié)果必需照實(shí)記錄，并由參會人員簽字確認(rèn)。第十八條審計人員對審計實(shí)施方案確定的全部審計事項均應(yīng)當(dāng)剛好編制審計工作底稿，真實(shí)、完整記錄實(shí)施審計的主要步驟和方法、獲得的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等。審計人員對審計工作底稿的質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計組組長、主審應(yīng)當(dāng)剛好審核審計工作底稿，確認(rèn)詳細(xì)審計目標(biāo)的完成狀況和審計措施的有效執(zhí)行狀況。對經(jīng)審核需補(bǔ)充審計證據(jù)或者修改審計結(jié)論的底稿，審計人員應(yīng)當(dāng)剛好補(bǔ)充修改。經(jīng)審核后修改審計結(jié)論的，原底稿應(yīng)當(dāng)附于審定的底稿之后一并留存歸檔。第十九條審計組內(nèi)的請示匯報事項，應(yīng)當(dāng)遵循逐級請示匯報原則。對請示事項，被請示人應(yīng)當(dāng)明確答復(fù)。審計人員應(yīng)當(dāng)主動、照實(shí)匯報審計工作進(jìn)展?fàn)顩r、發(fā)覺的問題和被審計單位看法，不得拖延、瞞報。遇有重大事項或不同看法，審計人員可干脆向?qū)徲嫿M組長匯報，也可干脆向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人直至審計長報告。審審計期間，審計人員遇有可能損害審計獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)主動提出回避。其次十條以下情形，審計組組長應(yīng)當(dāng)剛好向派出審計組的審計機(jī)關(guān)請示匯報：（一）發(fā)覺重大違法違規(guī)問題線索；（二）收到重要信訪舉報材料；（三）出現(xiàn)重大廉政、保密、平安等問題；（四）出現(xiàn)可能損害審計獨(dú)立性的重要情形；（五）需提請有關(guān)機(jī)關(guān)幫助或者協(xié)作審計工作；（六）出現(xiàn)嚴(yán)峻影響審計工作開展的情形；（七）其他須要請示匯報的情形。其次十一條審計組須要上報專題報告和審計信息的，審計組組長、主審應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核相關(guān)證據(jù)材料。反映的事實(shí)和結(jié)論，原則上應(yīng)當(dāng)征求被審計單位及相關(guān)單位的看法。已有整改、處理狀況的，應(yīng)當(dāng)一并反映。涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特別事項的專題報告、審計信息，原則上應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)審核，并嚴(yán)格限制知曉范圍，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)妥當(dāng)保管相關(guān)資料，不得泄露辦理過程與結(jié)果信息。其次十二條審計期間，除涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特別事項外，審計組對每個審計事項、發(fā)覺的每個問題，必需就事實(shí)、證據(jù)等，與被審計單位不同層級充分交換看法。審計組起草和提交審計報告前，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計實(shí)施方案中的審計事項是否完成，審計工作底稿是否經(jīng)過審核，審計發(fā)覺的重要問題是否照實(shí)反映，問題定性、處理懲罰看法和審計評價是否恰當(dāng)?shù)取徲嫿M組長對審計報告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計現(xiàn)場工作結(jié)束前，審計組一般應(yīng)當(dāng)召開會議與被審計單位交換看法。審計組可商被審計單位確定其參與人員，必要時可提請審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)等派人參與。對存在分歧的事項，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步探討核實(shí)有關(guān)狀況。審計發(fā)覺的問題經(jīng)審計組會議探討后確定不在審計報告中反映的，審計組應(yīng)當(dāng)編制清單并作出說明，與相關(guān)的審計工作底稿和證據(jù)一并提交審計機(jī)關(guān)審理部門。審其次十三條撤離現(xiàn)場工作地點(diǎn)前，審計組應(yīng)當(dāng)對以下事項進(jìn)行檢查和確認(rèn)：（一）需補(bǔ)充證據(jù)的審計事項，是否進(jìn)行了補(bǔ)充完善；（二）審計現(xiàn)場形成的重要管理事項記錄是否完善；（三）是否與被審計單位結(jié)清了相關(guān)費(fèi)用；（四）外聘人員運(yùn)用的審計資料是否收回，電子數(shù)據(jù)是否按規(guī)定處理；（五）應(yīng)當(dāng)歸還的資料和借用的設(shè)備是否如數(shù)歸還被審計單位、有關(guān)單位和個人，是否仔細(xì)清點(diǎn)、核對并做好交接手續(xù)；（六）不需歸還的審計資料是否按規(guī)定完整保存，涉密資料和數(shù)據(jù)的處理是否符合規(guī)定；（七）須要銷毀審計資料的，是否編造審計資料銷毀清冊并報經(jīng)審計組組長批準(zhǔn)后銷毀。（八）是否按規(guī)定完成審計數(shù)據(jù)的歸集、積累工作。其次十四條審計組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家保密法律法規(guī)和審計署保密規(guī)定，嚴(yán)格保守國家隱私、工作隱私和商業(yè)隱私，加強(qiáng)對涉密信息資料和涉密電子設(shè)備的平安保密管理，嚴(yán)格按規(guī)定限制知曉和運(yùn)用范圍。在審計現(xiàn)場應(yīng)當(dāng)實(shí)行有效措施，防止被審計單位有關(guān)人員未經(jīng)允許接觸審計工作資料。審計人員不得打聽不宜知悉的審計工作隱私，不得向被審計單位人員泄露審計工作隱私，不得在網(wǎng)絡(luò)、報刊等公共媒體上泄露審計工作隱私，不得擅自向新聞媒體披露審計狀況，不得違反審計組提出的其他保密工作要求。其次十五條審計組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計現(xiàn)場人員管理，嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度和請銷假制度。對無正值理由，拒不聽從工作支配，嚴(yán)峻影響審計工作的審計人員，審計組組長報經(jīng)審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止其現(xiàn)場審計工作。其次十六條審計組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計外勤經(jīng)費(fèi)管理，剛好報賬。審計組外勤經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)、考勤記錄和經(jīng)費(fèi)報銷狀況應(yīng)當(dāng)在審計組范圍內(nèi)以適當(dāng)形式公布。其次十七條審計組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計現(xiàn)場平安管理，發(fā)生可能嚴(yán)峻影響審計工作開展和審計人員人身、資料、設(shè)備和財產(chǎn)平安等突發(fā)事務(wù)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)《審計署審計現(xiàn)場突發(fā)事務(wù)處置方法》的規(guī)定辦理。其次十八條審計組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人文關(guān)懷，盡可能幫助審計人員排憂解難，并適時組織開展健康有益的文體活動，保障審計人員的身心健康。異地審計的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定支配休整。其次十九條違反本方法規(guī)定，有下列行為之一，情節(jié)稍微的，由審計組或者派出審計組的審計機(jī)關(guān)指責(zé)教化并責(zé)令改正；情節(jié)較重的，由派出審計組的審計機(jī)關(guān)責(zé)令作出檢查、誡勉談話、通報指責(zé)，或者實(shí)行調(diào)離崗位、引咎辭職、撤職、降職等組織處理；依法應(yīng)當(dāng)追究行政責(zé)任或者黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任的，依照《中華人民共和國審計法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》和《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等有關(guān)規(guī)定，賜予行政處分和紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：（一）不嚴(yán)格執(zhí)行審計實(shí)施方案，擅自削減審計內(nèi)容或者擴(kuò)大審計范圍；（二）審計資料或者設(shè)備管理不善，造成損毀或者丟失；（三）超越法定審計職責(zé)，索取與審計事項無關(guān)的資料；（四）影響被審計單位合法的業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動；（五）片面收集證據(jù)，涂改、偽造、隱匿審計證據(jù)；（六）須兩人以上共同參與的事項擅自單獨(dú)實(shí)施；（七）須提交審計組會議探討事項沒有提交，或者擅自變更集體確定；（八）須請示匯報事項隱瞞不報或