國有企業(yè)投資項目成本管理辦法（試行）模版

PAGEPAGE45*投資項目成本管理辦法（試行）財字[2009]585號1總則1.1為規(guī)范*投資項目成本管理工作，提高投資項目成本管理水平，降低投資項目成本，提高經(jīng)濟效益，按照國家有關法律、法規(guī)，特制定本辦法。1.2投資項目成本管理是運用成本預測、預算、控制、核算、分析、考核和評價等一系列科學方法，以控制投資風險、提高項目效益為目的的管理過程。項目成本管理是項目管理的重要組成部分，是項目管理的核心。項目成本管理水平的高低是項目管理水平的綜合反映。1.3本辦法適用于*及其所屬全資子公司、控股子公司、分公司。2術語2.1投資項目本辦法所稱投資項目特指以BT、BOT及房地產(chǎn)投資等形式投資的各種項目。2.2項目公司（部）項目公司（部）是指在項目投資合同或協(xié)議簽訂后組建的進行項目管理的組織機構。2.3項目經(jīng)理項目經(jīng)理是指項目公司（部）的負責人。2.4目標成本目標成本是指投資人制訂的為完成項目所達到的最經(jīng)濟合理的成本目標。2.5項目成本責任制項目公司（部）將項目的目標成本,按管理層次進行分解并落實到每一個責任單位或責任人的管理責任制度。2.6項目成本核算按照會計準則的規(guī)定，對完成項目所發(fā)生的各項成本費用按照特定的對象進行記錄、計算、歸集、分配的活動。項目成本核算是成本控制、成本分析、成本考核與評價的信息來源和依據(jù)。3投資項目成本管理原則3.1目標成本管理原則目標成本管理原則是指項目成本管理應按照目標成本進行項目實際成本的控制，且應制定相應的控制成本技術組織措施。3.2全面預算管理原則全面預算管理原則是指項目成本管理必須貫徹全面預算管理的要求，要在成本預測的基礎上做好成本預算，并按成本預算進行控制、核算、分析和考核評價。3.3過程控制原則投資項目成本管理應貫穿于整個項目的全過程，包括項目投資決策、建設、運營、退出（包括項目移交、回購、銷售、轉讓等）等各階段，投資項目成本管理必須針對不同階段采取相應的成本控制措施。3.4項目成本責任制原則項目成本責任制原則指必須將目標成本管理的各項責任，按管理層次和崗位分解為各項經(jīng)濟活動的子目標，落實到各責任部門和崗位，將目標成本管理的各項責任與項目成本有關工作相結合，并和經(jīng)濟責任制掛鉤，形成一套完善的成本管理體系。3.5會計核算原則會計核算原則是指按照企業(yè)會計準則和內部管理規(guī)定進行項目成本核算，以規(guī)范項目成本管理行為，確保項目成本信息真實、準確、及時。4投資項目成本管理內容與程序4.1投資項目成本管理的內容應包括：項目投資決策、建設、運營、退出等各階段的項目成本預測、預算、控制、核算、分析、考核與評價。4.2投資項目管理的工作程序：制訂控制成本的技術組織措施，進行目標成本預測，初步確定目標成本，編制項目成本預算，簽訂經(jīng)濟責任書，進行成本控制、核算和分析，最后對成本進行考評并按考評結果實施獎懲。5投資項目成本管理體系5.1投資項目成本管理必須建立項目成本管理體系，內容包括：項目成本管理機構、項目成本管理崗位及職責分工、項目成本管理制度等。5.2投資項目成本管理應建立完備的組織機構，明確項目成本管理責任，明確項目成本管理的主管領導、主管部門及相關部門的成本管理職責，落實成本控制指標。5.3投資項目成本管理必須建立健全成本管理制度，保證成本管理按規(guī)定程序進行。6投資項目決策階段成本管理6.1投資項目決策階段是指按照相關規(guī)定，依據(jù)一定程序對項目進行分析、評價及決策的過程。6.2投資項目決策階段應按照有關成本管理辦法嚴格控制成本費用開支，項目前期工作費用應按項目進行歸集，并按有關規(guī)定進行后續(xù)會計處理。6.3投資項目決策階段應講求成本效益，堅持客觀公正、成本合理、經(jīng)濟適用原則，科學合理地編制投資估算，確定最佳融資方案等。7投資項目建設階段成本管理7.1投資項目建設階段投資項目建設階段是指按照合同要求，組織項目設計，項目施工，達到項目設計使用狀態(tài)，并完成項目交工驗收的過程。7.2投資項目建設階段成本預測投資項目建設階段成本預測是指在對影響項目建設階段成本的各種因素進行分析的基礎上，運用科學的預測方法，對項目建設所需要的各項目標成本進行分析、預測。7.3投資項目建設階段成本預算7.3.17.3.2投資項目建設階段成本預算的內容：征地拆遷費用、設計費用、項目建筑安裝工程費、監(jiān)理費用、建設單位管理費用、融資成本、稅金等。7.4投資項目建設階段成本控制7.4.1投資項目建設階段成本控制：以項目建設階段成本預算為目標成本，對項目建設過程中發(fā)生的實際成本進行有效控制。7.4.2征地拆遷費控制：原則上應委托政府進行，并按照合同約定進行款項支付。7.4.3項目設計階段成本控制：應積極引入競爭機制，推行投資方案與經(jīng)濟方案相結合的設計招標辦法，不斷優(yōu)化設計方案，有效控制投資成本。7.4.4建設單位管理費用控制：應制定具體管理辦法和開支標準，按預算控制開支，根據(jù)項目進展的實際情況，合理配置各項資源，以加強費用控制。7.4.5建筑安裝費控制：應嚴格按照項目建設成本預算進行，加強對項目施工承包單位的管理。7.4.5.1嚴格執(zhí)行招標程序，選擇有資信、實力的施工企業(yè)作為項目的施工承包單位，簽訂規(guī)范完善的承包合同。7.4.5.2嚴格按照承包合同的條款，對承包單位進行管理，嚴格審核承包單位的工作量完成情況，加強對承包單位變更及索賠的管理，以控制項目的建筑安裝成本。7.4.6監(jiān)理費用控制：應嚴格執(zhí)行招標程序，選擇有資信、實力的監(jiān)理單位，按合同規(guī)定支付監(jiān)理費用。7.4.7融資成本控制：應遵循規(guī)模適當、籌措及時、來源合理、方式經(jīng)濟等原則，與金融機構簽訂協(xié)議，以控制融資成本。7.4.8稅金控制：應充分利用國家及地方有關稅收優(yōu)惠政策，合理進行稅收籌劃，合法控制稅收成本。7.5投資項目建設階段成本核算內容與方法根據(jù)不同的投資項目類別分別設“工程施工”、“在建工程”、“開發(fā)成本”等科目核算投資項目的建設期成本。 7.5.1設計費用核算核算內容：為本項目設計發(fā)生的相關費用。核算方法：設“設計費用”明細科目歸集核算。7.5.2監(jiān)理費用核算核算內容：為本項目監(jiān)理發(fā)生的費用。核算方法：設“監(jiān)理費用”明細科目歸集核算。7.5.3征地拆遷費用核算核算內容：為本項目發(fā)生的征地、拆遷、補償費等。核算方法：設“征地拆遷費用”明細科目歸集核算。7.5.4建筑安裝工程費核算核算內容：為本項目發(fā)生的建筑安裝工程費。核算方法：設“建筑安裝工程費”明細科目歸集核算。7.5.5核算內容：為本項目發(fā)生的建設單位人工費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、辦公費、差旅交通費、財產(chǎn)保險費、勞動保護費及其他費用。核算方法：設“建設單位管理費用”明細科目歸集核算。7.5.6資本化利息核算核算內容：為本項目發(fā)生的利息、折價或者溢價的攤銷、匯兌損益等。核算方法：設“資本化利息”明細科目歸集核算。7.6項目建設階段成本分析與考核評價7.6.1項目建設階段應定期或不定期將實際發(fā)生的成本與目標成本進行比較，從中找出差異，分析原因，提出改進措施。7.6.2投資項目建設階段成本考核與評價應建立和健全項目成本考核與評價的組織體系，準確地評價項目成本管理情況。7.6.3投資項目建設階段成本考核評價根據(jù)項目成本責任制原則，依據(jù)項目管理目標責任書、項目成本預算、項目成本核算資料、項目成本分析報告和項目期間審計報告等進行。7.6.4投資項目建設階段成本考核評價應分階段進行，防止責任人短期行為，應制定相應的獎懲辦法，按考核評價結果進行獎懲兌現(xiàn)。7.6.5投資項目建設階段成本考核與評價內容包括以下幾項：7.6.5.1項目基本情況；7.6.5.2成本管理辦法的制定和執(zhí)行情況；7.6.57.6.5.4控制成本的技術組織措施執(zhí)行情況及實際效果；7.6.5.5成本管理的經(jīng)驗及存在的問題；7.6.5.6成本管理水平的總體評價和對責任人的獎懲建議。8投資項目運營階段成本管理8.1投資項目運營階段是指項目建設完畢，開始運營之日起至項目退出之日。8.2投資項目運營階段成本預測投資項目運營階段成本預測就是在對影響項目運營階段成本的各種因素進行分析的基礎上，運用科學方法，結合項目的組織結構、資源投入、經(jīng)營目標等，對各項成本進行分析測算。8.3投資項目運營階段成本預算8.3.1投資項目運營階段成本預算是在項目運營成本預測基礎上，以運營目標、資源配置方案、企業(yè)內部資源價格及市場價格為依據(jù)編制的項目運營目標成本。8.3.2投資項目運營階段成本預算的內容：人工費、養(yǎng)護費、燃料費、水電費、資產(chǎn)攤銷、安全通訊及監(jiān)控設施費、折舊費、修理及配件費、管理費用、財務費用、稅金等。8.4投資項目運營階段成本控制8.4.1以項目運營階段成本預算為目標成本，對項目運營過程中發(fā)生的實際成本進行有效控制。8.4.2養(yǎng)護及大修費用控制：應嚴密監(jiān)控項目實體的運營狀況，針對運營狀況，認真科學制定養(yǎng)護及大修理計劃，嚴格控制養(yǎng)護及大修成本。8.4.3人工費控制：應根據(jù)項目運營需要，合理配置人力資源，并注重人員培訓，提高人員素質，以提高人員工作效率。8.4.4燃料、水電費控制：制定內部消耗定額，嚴格控制燃料、水電成本。8.4.5管理費用控制：應制定費用具體辦法和開支標準，按預算控制開支，根據(jù)項目運營的實際情況，合理配置各項資源，加強費用控制。8.4.6財務費用控制：應合理安排資金，根據(jù)實際情況適時調整融資結構，以達到降低利息支出的目的。8.4.7稅金控制：應積極爭取國家及地方有關稅收優(yōu)惠政策，合法進行稅收籌劃，合理控制稅務成本。8.5投資項目運營階段成本核算應設置“運營成本”一級科目核算運營過程中發(fā)生的成本費用。8.5.1人工費核算8.5.1.1核算內容：人工費是指發(fā)生的職工薪酬等相關費用。8.5.1.2核算方法：設“人工費”明細科目歸集核算。8.5.2運營養(yǎng)護費核算8.5.2.1核算內容：指為運營發(fā)生的日常養(yǎng)護、設施維護等相關費用。8.5.2.2核算方法：設“運營養(yǎng)護費”明細科目歸集核算。8.5.3折舊費用核算8.5.3.18.5.3.2核算方法：設“折舊費”明細科目歸集核算。8.5.4燃料費核算8.5.4.1核算內容：指運營階段發(fā)生的燃料、油料消耗等費用。8.5.4.2核算方法：設“燃料費”明細科目歸集核算。8.5.5修理費用核算8.5.5.1核算內容：指運營階段發(fā)生的資產(chǎn)、設備等修理費用。8.5.5.2核算方法：設“修理費”明細科目歸集核算。8.5.6租賃費用核算8.5.6.1核算內容：指運營階段發(fā)生的租賃有關費用。8.5.6.2核算方法：設“租賃費”明細科目歸集核算。8.5.7水電費核算8.5.7.1核算內容：指運營階段發(fā)生的水電等費用。8.5.7.2核算方法：設“水電費”明細科目歸集核算。8.5.8檢測費核算8.5.8.1核算內容：指運營階段發(fā)生的設備檢測等費用。8.5.8.2核算方法：設“檢測費”明細科目歸集核算。8.5.9綠化保潔費核算8.5.9.1核算內容：指運營階段發(fā)生的綠化保潔等費用。8.5.9.2核算方法：設“綠化保潔費”明細科目歸集核算。8.5.10資產(chǎn)攤銷費用核算8.5.10.1核算內容：指發(fā)生BOT/BOO資產(chǎn)攤銷8.5.10.2核算方法：設“資產(chǎn)攤銷”明細科目歸集核算。8.5.11災害預防及搶修費核算8.5.11.1核算內容：指運營階段發(fā)生的用于災害預防及搶修的費用。8.5.11.2核算方法：設“災害預防及搶修費”明細科目歸集核算。8.5.12征收業(yè)務費核算8.5.12.1核算內容：指運營階段征收發(fā)生的相關費用。8.5.12.2核算方法：設“征收業(yè)務費”明細科目歸集核算。運營成本各具體明細科目設置應按照《*會計核算辦法》有關規(guī)定設置。8.6投資項目運營階段成本分析與考核評價8.6.1投資項目運營階段應定期或不定期將實際發(fā)生的成本與預算成本進行比較，從中找出差異，分析原因，提出改進措施。8.6.2應建立和健全項目運營成本考核與評價的組織體系，準確評價項目成本管理情況，將項目成本評價作為項目運營績效評價的重要組成部分。8.6.3項目運營階段成本考核評價依據(jù)成本預算、成本核算資料和成本分析報告等進行。8.6.4項目運營成本考核評價原則上為年度考核評價。8.6.5項目運營成本應制定相應的獎懲辦法，作為績效獎懲的內容之一。9投資項目退出階段成本管理9.1投資項目退出階段投資項目退出階段是指BOT項目移交、BT項目回購、房產(chǎn)項目銷售以及項目中途轉讓等。9.2BOT項目移交階段成本管理9.2.1BOT項目移交階段是指將投資項目按合同約定移交給項目接受者的過程。9.2.2BOT項目移交階段成本預測BOT項目移交成本預測就是結合移交方案，對項目移交期間發(fā)生的各種成本費用進行分析和測算。9.2.3BOT項目移交階段成本預算9.2.3.1BOT項目移交成本預算是在項目移交成本預測基礎上，以項目移交方案、移交期間的成本費用標準等為依據(jù)編制。9.2.4BOT項目移交階段成本控制BOT項目移交成本控制以制定的移交成本預算為基礎，根據(jù)實際情況合理控制。9.2.5BOT項目移交階段成本核算內容與方法BOT項目移交成本的核算應按有關會計核算辦法進行。9.3BT項目回購階段的成本管理9.3.1BT項目回購是指按照約定，將項目移交給受讓方，直至收到全部價款的過程。9.3.2BT項目回購階段成本預測BT項目回購成本預測就是結合回購方案，對項目回購期間發(fā)生的各種成本費用進行分析和測算。9.3.3BT項目回購階段成本預算9.3.3.1BT項目回購成本預算是在項目回購成本預測基礎上，以項目回購方案、資金成本、回購期間的成本費用標準等為依據(jù)編制的。9.3.3.2BT項目回購階段成本預算內容：管理費用、財務費用9.3.4BT項目回購階段成本控制9.3.4.1BT項目回購成本控制以制定的回購成本預算為基礎進行控制，并根據(jù)實際情況，進行合理的調整和修正。9.3.4.2管理費的控制：應制定費用具體辦法和開支標準，按預算控制開支，根據(jù)實際情況，進行合理控制。9.3.4.3財務費用控制：應合理安排資金，以達到降低資金成本的目的。9.3.5項目回購階段成本核算內容與方法項目回購成本階段成本核算應根據(jù)項目分別設置“管理費用”、“財務費用”科目進行核算。9.3.5.1管理費用核算9.3.5.1.1核算內容：指發(fā)生的職工薪酬、辦公費、差旅交通費等費用。9.3.5.1.2核算方法：發(fā)生該類費用設置相應的明細科目歸集核算。9.3.5.2財務費用核算9.3.5.2.1核算內容：指發(fā)生的籌資等相關費用。9.3.5.2.2核算方法：發(fā)生該類費用設置相應的明細科目歸集核算。9.4項目銷售階段的成本管理是指投資項目取得銷售許可證書對外進行銷售的房產(chǎn),該階段自銷售之日起至全部產(chǎn)品銷售完成。9.4.1項目銷售階段成本預測項目銷售成本預測就是對影響項目銷售成本的各種因素進行分析，結合所要達到的銷售目標、組織結構、資源投入等,對各項成本進行分析測算。9.4.2投資項目銷售階段成本預算項目銷售階段成本預算是在項目銷售成本預測基礎上，以銷售目標、市場產(chǎn)品的供應量、企業(yè)內部資源價格及市場價格為依據(jù)編制的。9.4.3項目銷售階段成本預算的內容：管理費用、銷售費用、財務費用。9.4.4項目銷售階段成本控制9.4.4.1應對產(chǎn)品進行細致的分析，按照制定的銷售成本預算指標，對產(chǎn)品銷售成本進行合理的控制。9.4.4.2產(chǎn)品銷售階段可控的成本主要有：管理費用、銷售費用、財務費用。9.4.4.2.1管理費用，應嚴格按照銷售預算的管理費用指標進行控制。9.4.4.2.2銷售費用，應嚴格按照銷售預算的銷售費用指標進行控制。9.4.4.2.3財務費用，應合理安排資金，降低資金成本。9.4.5項目銷售階段成本核算內容與方法項目銷售階段成本核算應設“主營業(yè)務成本”、“管理費用”、“銷售費用”、“財務費用”等一級科目歸集核算。9.4.59.4.5.1.1核算內容：指銷售階段已售商品結轉的開發(fā)成本。9.4.5.1.2核算方法：發(fā)生該類費用設置相應的明細科目歸集核算。9.4.5.2管理費用核算9.