會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 (暫行)模版

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范(暫行)第一章?lián)u總則第一條搖為加強會計基礎(chǔ)工作,保證會計信息質(zhì)量,根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范,以及中集團公司(以下簡稱集團公司)有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。第二條搖本辦法適用于集團公司總部、直屬單位、成員單位及其所控制的單位(以下統(tǒng)稱單位)。第二章?lián)u會計人員管理第三條搖會計人員是指依法取得會計從業(yè)資格證書并在會計崗位上直接從事會計工作的人員。第四條搖從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書。第五條搖會計人員應當具備基本的任職條件。(一)堅持原則、廉潔奉公;(二)熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)和會計準則,掌握會計制度,遵守會計職業(yè)道德;(三)具有相應的會計專業(yè)技術(shù)任職資格;(四)具有財經(jīng)專業(yè)大專以上學歷;(五)身體健康,能勝任本職工作;第六條搖單位應當依規(guī)定程序聘用會計人員。(一)單位總會計師、財務部門負責人的任免按照集團公司干部管理權(quán)限和財務管理基本規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行;(二)一般會計人員由財務部門會同人力資源管理部門選聘。第七條搖會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德,樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L,嚴守工作紀律,努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第八條搖單位應當加強對會計人員的教育與培訓。(一)會計人員應當按照國家和集團公司有關(guān)規(guī)定參加會計人員繼續(xù)教育,并自覺學習會計及相關(guān)專業(yè)知識;(二)單位應當支持會計人員參加繼續(xù)教育培訓并鼓勵進行其他形式的教育和培訓。第九條搖單位應當建立會計人員獎懲制度。(一)對忠于職守,堅持原則,做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員,給予表彰;(二)對會計人員在工作中出現(xiàn)的失誤,應查明原因并予以糾正,情節(jié)嚴重的,根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究責任。第三章會計核算基本要求第十條搖單位應當按照集團公司統(tǒng)一會計核算辦法,根據(jù)實際發(fā)生的交易或事項,進行確認和計量,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務報告等;不得以虛假的交易或事項進行會計核算,不得設(shè)置賬外賬。下列交易或事項,應當辦理會計手續(xù),進行會計核算:(一)款項和有價證券的收付;(二)財物的收發(fā)、增減和使用;(三)債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算;(四)資本、基金的增減;(五)收入、支出、費用、成本的計算;(六)財務成果的計算和處理;(七)需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。第十一條搖會計年度自公歷1月1日起至月日止。第十二條搖計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報的財務報告應當折算為人民幣。第十三條搖會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資料,必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料,不得提供虛假的財務報告。第十四條搖會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本暫行辦法第十一條所列的交易或事項,必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。會計機構(gòu)、會計人員應當按照會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開或者更正,更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。第十五條搖會計賬簿登記,應當以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的,應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定中集團公司財務管理制度匯編的方法更正,并由會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章?？傎~、明細賬、各類憑證、報表應當定期打印;現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須當天打印,并與存庫現(xiàn)金核對無誤。第十六條搖單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對,保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。第十七條搖單位采用的會計處理方法,前后各期應當一致,不得隨意變更;確有必要變更的,經(jīng)集團公司批準后,按照會計制度的規(guī)定變更,并將變更的原因、情況及影響在財務報告中說明。第十八條搖單位提供的擔保、未決訴訟等或有事項,應當按照會計制度的規(guī)定,在財務報告中予以說明。第十九條搖財務報告應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制,并符合國家和集團公司關(guān)于財務報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定財務報告須經(jīng)注冊會計師或內(nèi)部審計機構(gòu)審計的,注冊會計師及其所在的會計師事務所或內(nèi)部審計機構(gòu)出具的審計報告應當隨同財務報告一并提供。搖財務報告應當由單位負責人、總會計師(財務負責人)和會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章。單位負責人應當對財務報告真實性、完整性負責。第二十一條搖會計記錄的文字應當使用中文。第二十二條搖單位對會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資料應建立檔案,妥善保管。第二十三條搖單位使用的會計核算軟件應當符合集團公司的相關(guān)要求。第四章會計監(jiān)督第二十四條搖單位應當建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度,并符合下列要求:(一)記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確,并相互分離、相互制約;(二)出納人員不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(三)應當明確重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序;(四)應當明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序;(五)應當明確財務稽核和內(nèi)部審計的辦法和程序。第二十五條搖單位負責人應當支持會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。會計機構(gòu)、會計人員對違反會計法和相關(guān)會計制度規(guī)定的會計事項,有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。第二十六條搖會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的,按照會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應當及時處理;無權(quán)處理的,應當立即向上級報告,請求查明原因,做出處理。中集團公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范(暫行)第二十七條搖單位和個人對違反會計法和會計制度規(guī)定的行為,有權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的,應當依法按照職責分工及時處理;無權(quán)處理的,應當及時移送有權(quán)處理的部門處理。第二十八條搖有關(guān)法律、行政法規(guī)和集團公司規(guī)定,須經(jīng)審計的單位,應當向?qū)徲嫏C構(gòu)如實提供會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資料以及有關(guān)情況。單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所或內(nèi)部審計機構(gòu)出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾?。第二十九條搖對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務。第五章會計工作交接管理第三十條搖會計人員工作調(diào)動或者離職,應當將本人所經(jīng)管的工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或者離職。第三十一條搖會計人員辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:(一)已經(jīng)受理的交易或事項尚未填制會計憑證的,應當填制完畢;(二)尚未登記的賬目,應當?shù)怯浲戤?(三)整理應該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料;(四)編制移交清冊,列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容。第三十二條搖財務信息化崗位人員移交工作還應當在移交清冊中列明財務軟件及密碼、存儲介質(zhì)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。接替人員應按要求及時更改密碼。第三十三條搖接替人員應當認真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第三十四條搖會計人員辦理交接手續(xù),應當有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般財務人員交接,由會計機構(gòu)負責人監(jiān)交;會計機構(gòu)負責人交接,由單位負責人監(jiān)交,必要時要有董事會派人監(jiān)交。第三十五條搖移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對點收。(一)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致;不一致時,移交人員必須限期查清。(二)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責。(三)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并調(diào)節(jié)相符;各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符;必要時,要抽查個別賬戶的余額,與實物核對相符,或者與往來單位、個人核對清楚。(四)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等,必須交接清楚;移交人員從事財務信息化工作的,要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。(五)會計人員辦理移交時,除必須按本暫行辦法明確的交接主要內(nèi)容填制會計工作移中集團公司財務管理制度匯編交清冊逐項移交外,還應將工作情況向接替人員作詳細介紹。接替人員應按移交清冊逐項核對點收,并記錄有關(guān)情況介紹的內(nèi)容。第三十六條搖會計機構(gòu)負責人移交時,還應當將全部財務會計工作、重大財務收支和財務人員的情況等,向接替人員詳細介紹。對需要移交的未了事項,應當寫出書面材料。第三十七條搖交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章,并應在移交清冊上注明:單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務與姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。第三十八條搖接替人員應當保持會計記錄的連續(xù)性,不得自行另立新賬。第三十九條搖會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的,會計機構(gòu)負責人必須指定有關(guān)人員接替或者代理,并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的,應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。第四十條搖移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性和完整性承擔相應責任。第六章會計檔案管理第四十一條搖會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等財務資料,具體包括:(一)會計憑證類:包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。(二)會計賬簿類:包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。(三)財務報告類:包括月度、年度財務報告(決算)及主要財務指標快報的會計報表、附表、附注及文字說明,其他財務報告。(四)財務信息化會計檔案類:包括打印出的紙質(zhì)會計檔案,以及財務軟件、存儲介質(zhì)。(五)其他類會計檔案:包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、年度財務預算、納稅申報表及其他應當保存的財務資料,包括合同、對外投資資料、應收款項詢證函,以及財務移交清冊,會計檔案保管清冊,會計檔案銷毀清冊等。第四十二條搖會計檔案實行集中統(tǒng)一管理的原則,確保檔案的完整、系統(tǒng)、安全和有效利用。(一)每年形成的會計檔案,由會計機構(gòu)按照歸檔要求,整理立卷,裝訂成冊,編制會計檔案保管清冊。(二)會計檔案由會計機構(gòu)指定專人保管,出納人員不得兼管會計檔案。第四十三條搖會計檔案的歸集。(一)會計人員按檔案資料形成周期,將各自崗位形成的全部財務資料收集、整理、分類。(二)會計憑證分月,會計賬簿分年,會計報表分月、年,其他文件資料按年,按規(guī)定時間移交給會計檔案管理員檢查驗收,并在《會計檔案資料移交登記簿》上簽字。中集團公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范(暫行)(三)財務信息化形成的會計檔案采用光盤介質(zhì)保存并做好備份,年度終了應當移交給會計檔案管理員保存。用于存檔的光盤應有系統(tǒng)管理員和財務負責人簽字。電子會計檔案應當隨著信息技術(shù)的升級更新備份,提高不同時期數(shù)據(jù)的兼容性和數(shù)據(jù)處理的方便性,保證更新后的系統(tǒng)能解讀在舊系統(tǒng)條件下生成的文檔資料。第四十四條搖會計檔案的整理。(一)會計憑證按月按統(tǒng)一編號順序裝訂成冊(以適當憑證數(shù)量為一冊),裝上封頁,注明冊數(shù)、憑證編號、年、月、日期。(二)會計賬簿按年歸集?，F(xiàn)金日記賬應一年一本。(三)總賬、明細賬應當打印出紙質(zhì)會計檔案,并分類裝訂成冊,裝上扉頁。(四)其他會計資料的整理。視數(shù)量情況合并裝訂或分類裝訂。第四十五條搖會計檔案的保管。(一)會計檔案保管員根據(jù)整理后的檔案資料,按不同保管要求,分類標識,分別上架,分年份、月份次序存放、保管。(二)會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、年、年、年5類。(三)會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。(四)本規(guī)范規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限,各類會計檔案的保管原則上按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。在具體實施時,可根據(jù)實際情況延長保管期限,但不準縮短保管期限。(五)會計檔案保管期間要做好防火、防水、防盜等安全工作,確保會計檔案處于可查閱、使用狀態(tài)。(六)會計檔案的具體名稱如有同本規(guī)范附表所列檔案名稱不相符的,可以比照類似檔案的保管期限辦理。第四十六條搖會計檔案的借閱。(一)單位內(nèi)部人員借閱、借用會計檔案,須填寫《會計檔案借用申請單》,經(jīng)本部門領(lǐng)導簽字,會計機構(gòu)負責人批準后,會計檔案管理員方可辦理。借閱時,檔案管理員應親自調(diào)取有關(guān)會計檔案,不能任由借閱人自取;檔案管理員應始終在場陪同查閱。查閱完畢,借閱人應在《會計檔案借閱登記簿》上登記、簽字,并及時歸檔。(二)會計檔案原則上不得借出,單位內(nèi)部人員如有特殊需要,須按本條第一款辦理有關(guān)手續(xù),并經(jīng)單位總會計師或財務負責人批準。但不得拆散原卷冊,并應按限期歸還。(三)有關(guān)單位借閱會計檔案,應持借閱人單位介紹信申請借閱,由接待部門報總會計師或財務負責人批準,檔案管理員方可辦理,并親自調(diào)取會計檔案資料。檔案管理員應與,查閱完畢,檔案管理員和借閱人應在《會計檔案借閱登記簿》上登記、簽字,并及時歸檔。(四)經(jīng)批準查閱或者復制會計檔案的人員,嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。第四十七條搖會計檔案的銷毀。(一)保管期滿的會計檔案,可以按照以下程序銷毀:由會計機構(gòu)提出銷毀意見,編制會計檔案銷毀清冊,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保中集團公司財務管理制度匯編管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容;報經(jīng)總會計師或財務負責人審查并在會計檔案銷毀清冊上簽署意見;銷毀會計檔案時,由會計機構(gòu)和單位有關(guān)部門共同派員監(jiān)督銷毀;監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前,按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案;銷毀后,在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章,并將監(jiān)銷情況報告單位負責人。涉密會計檔案的銷毀按保密規(guī)定辦理。(二)保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務的原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,單獨抽出立卷,保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案,在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。(后附:會計檔案保管期限表)第七章財產(chǎn)清查第四十八條搖本辦法所指的財產(chǎn)包括財務賬面有記錄的資產(chǎn)及賬銷案存資產(chǎn)。第四十九條搖單位應當每年至少組織一次全面財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查范圍主要是固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。第五十條搖財產(chǎn)清查工作按照資產(chǎn)的類別實行不同的清查方法?，F(xiàn)金、銀行存款實行日常盤點或核對,往來款項、固定資產(chǎn)、存貨等其他財產(chǎn)進行每年至少一次的逐項全面清查。對貴重的或流動性大、易損耗物資可不定期重點抽查。第五十一條搖單位應當根據(jù)自