會計師事務(wù)所-關(guān)于質(zhì)量監(jiān)管部業(yè)務(wù)控制復(fù)核管理辦法模版

PAGEPAGE5xxx會計師事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)管部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核管理辦法第一章總則第一條為了貫徹執(zhí)行財政部發(fā)布的《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》中關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我所具體情況，并根據(jù)董事會決議的有關(guān)精神，特制定本管理辦法。第二條質(zhì)量監(jiān)管部是各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制管理需要而設(shè)立的對所在分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量實施整體控制的專門機(jī)構(gòu)，獨立于其他業(yè)務(wù)部門，受所在分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和董事會質(zhì)量監(jiān)督管理委員會雙層領(lǐng)導(dǎo)，日常工作向所在分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報，重大事項同時向董事會質(zhì)量監(jiān)督管理委員會常設(shè)機(jī)構(gòu)“質(zhì)監(jiān)會辦公室”報告，執(zhí)行項目總負(fù)責(zé)人實施第三級復(fù)核前的復(fù)核工作，對上市公司、金融企業(yè)、大型國企的業(yè)務(wù)報告向質(zhì)監(jiān)會辦公室申請實施追加復(fù)核。第三條質(zhì)量監(jiān)管部業(yè)務(wù)控制復(fù)核的原則：以現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和部門負(fù)責(zé)人為基礎(chǔ)，對所有項目實施的重大的、技術(shù)的、形式上的質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組和部門經(jīng)理作出的重大判斷以及在準(zhǔn)備出具業(yè)務(wù)報告時所得出的結(jié)論。第二章實施本級質(zhì)量控制復(fù)核項目的范圍第四條所有上市公司及擬上市公司財務(wù)報表審計、評估、專項審計、內(nèi)部控制評價等所有鑒證業(yè)務(wù)。第五條所有國務(wù)院國資委和地方國資委管轄的大型國企財務(wù)報表審計、評估、專項審計、內(nèi)部控制評價等所有鑒證業(yè)務(wù)。第六條所有金融企業(yè)財務(wù)報表審計、評估、專項審計、內(nèi)部控制評價等所有鑒證業(yè)務(wù)。第七條各種類型企業(yè)的所有驗資業(yè)務(wù)；第八條由國家政府機(jī)關(guān)委托的所有鑒證業(yè)務(wù)；第九條質(zhì)量監(jiān)督管理委員會認(rèn)為需要實行質(zhì)量控制復(fù)核的其他項目。第三章質(zhì)量監(jiān)管部控制復(fù)核的人員要求：第十條質(zhì)量控制復(fù)核機(jī)構(gòu)的組成人數(shù)應(yīng)當(dāng)與該分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)難易程度、業(yè)務(wù)量大小等相匹配，以保證投入最小的成本最大程度的保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。第十一條質(zhì)量控制復(fù)核機(jī)構(gòu)的人員組成由各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提名，合伙人會議討論通過，報經(jīng)質(zhì)監(jiān)會辦公室核準(zhǔn)后任免，條件成熟后將逐步過渡到由質(zhì)量監(jiān)督管理委員會直接委派制度，具體實施辦法另行制定。第十二條對人員的具體要求如下：（1）應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力；（2）為人正直、誠信，與各業(yè)務(wù)部門不存在影響其客觀、獨立性的關(guān)聯(lián)關(guān)系；（3）具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格（復(fù)核評估報告人員應(yīng)具有注冊評估師執(zhí)業(yè)資格）；（4）從事質(zhì)量控制復(fù)核（含一級和二級復(fù)核）工作兩年以上，具備一定的復(fù)核經(jīng)驗；（5）具有較好的溝通能力和文字表述能力；上述2、3項如果全部或部分不能得到滿足，但具有其他特別專長或培養(yǎng)潛力的人員，須報經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督管理委員會審核同意后方可委派。第十三條質(zhì)量監(jiān)督管理委員會每年應(yīng)會同人事考核委員會、董事會秘書處等機(jī)構(gòu)，對各分支機(jī)構(gòu)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的勝任能力進(jìn)行考評，當(dāng)從事項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員存在下列情形時，須考慮其勝任能力，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)依照程序?qū)ζ涮岢雒饴殻海?）復(fù)核項目時缺乏客觀、獨立性；（2）不具備一定的專業(yè)能力，無法對業(yè)務(wù)人員作出的重大判斷及準(zhǔn)備出具業(yè)務(wù)報告時得出的結(jié)論的充分性和適當(dāng)性作出評價；（3）無法與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行有效溝通，經(jīng)常收到不同業(yè)務(wù)部門對其的投訴，并通過核實，證明其在某些方面確實存在問題；（4）其他不能勝任的問題。第四章項目質(zhì)量控制復(fù)核程序第十四條項目質(zhì)量控制復(fù)核程序是對具體執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行項目復(fù)核工作的指導(dǎo)性要求，復(fù)核人員可以采用檢查工作底稿、與項目負(fù)責(zé)人討論和分析性復(fù)核等程序，也可將上述三種程序結(jié)合使用。第十五條項目質(zhì)量控制復(fù)核工作應(yīng)在出具業(yè)務(wù)報告、項目總負(fù)責(zé)人簽發(fā)之前完成，也就是說項目質(zhì)量控制復(fù)核人員未履行完復(fù)核程序的，項目總負(fù)責(zé)人不得擅自出具業(yè)務(wù)報告。第五章項目質(zhì)量控制復(fù)核內(nèi)容第十六條對項目組填制的承接新客戶評估事項表和續(xù)接舊客戶評估事項表中關(guān)于事務(wù)所獨立性的評價及有關(guān)事務(wù)所獨立性的底稿進(jìn)行綜合分析，判斷事務(wù)所是否獨立于該客戶。第十七條復(fù)核了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險的有關(guān)工作底稿，判斷風(fēng)險評估的結(jié)果是否恰當(dāng)，其中應(yīng)重點關(guān)注是否有特別風(fēng)險。第十八條復(fù)核將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定層次或是與報表整體的相關(guān)性的判定是否正確、完整。第十九條復(fù)核工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論。第二十條通過上述程序結(jié)合重要性水平最終判斷擬出具的鑒證報告類型是否適當(dāng)。第二十一條以上幾方面的規(guī)定主要是針對財務(wù)報表審計項目，其他鑒證業(yè)務(wù)可以參照執(zhí)行。第六章對基礎(chǔ)性錯誤的特殊考慮第二十二條基礎(chǔ)性錯誤包括鑒證報告各組成部分的文字表述錯誤、各數(shù)字的勾稽關(guān)系錯誤、底稿中形式方面的錯誤（比如審定數(shù)與已審報表中的數(shù)字不一致等）。第二十三條質(zhì)量監(jiān)管部的復(fù)核是對業(yè)務(wù)報告的整體把握，基礎(chǔ)性錯誤不屬于質(zhì)量監(jiān)管部的職責(zé)范圍，屬于現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和部門負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍。第七章項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的權(quán)力和職責(zé)第二十四條項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的權(quán)力主要是提問權(quán)、要求披露權(quán)和向上級反映權(quán)。第二十五條項目質(zhì)量控制復(fù)核人員對復(fù)核中的疑問可以向項目組成員提出，對發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)溝通后可以要求項目組修改、補(bǔ)充和完善。在復(fù)核過程中復(fù)核人員不得直接或間接參與該業(yè)務(wù)，不得代替項目組進(jìn)行決策。第二十六條當(dāng)項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員對重大事項存在分歧，并且不能達(dá)成一致的情況下，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員有權(quán)在項目復(fù)核底稿中進(jìn)行記錄，不發(fā)表可以出具業(yè)務(wù)報告的意見。對于與部門經(jīng)理或現(xiàn)場項目負(fù)責(zé)人存在重大分歧不能達(dá)成一致，而項目總負(fù)責(zé)人已經(jīng)簽發(fā)出具的業(yè)務(wù)報告，質(zhì)量監(jiān)管部應(yīng)及時將重大分歧事項采用定期匯總上報的方式同時上報所在分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和質(zhì)監(jiān)會辦公室。業(yè)務(wù)忙季（1－5月）每星期上報一次情況，業(yè)務(wù)淡季（6－12月）每月上報一次情況，以達(dá)到質(zhì)量控制準(zhǔn)則所要求的控制信息暢通的目的，及時發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的重大風(fēng)險。第二十七條質(zhì)量監(jiān)管部除履行日常業(yè)務(wù)報告的復(fù)核外，還要承擔(dān)業(yè)務(wù)咨詢職責(zé)，并形成咨詢記錄；并根據(jù)質(zhì)量監(jiān)督管理委員會制定的業(yè)務(wù)報告模版，擬定適應(yīng)于所在分支機(jī)構(gòu)特殊要求的業(yè)務(wù)報告模版，報經(jīng)質(zhì)監(jiān)會辦公室審定后執(zhí)行。第二十八條各分支機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)管部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項質(zhì)量控制的法律法規(guī)，以及事務(wù)所內(nèi)部的質(zhì)量控制政策和程序，分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部制定的質(zhì)量控制辦法應(yīng)報質(zhì)監(jiān)會辦公室批準(zhǔn)后執(zhí)行，質(zhì)監(jiān)會辦公室對分支機(jī)構(gòu)日常管理實施月度簡報和年度總結(jié)報告制度，每月終了5日內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將《月度內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督控制簡報》報質(zhì)監(jiān)會辦公室，每年度終了30天內(nèi)將《年度內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督控制情況總結(jié)報告》報質(zhì)監(jiān)會辦公室。第八章獎懲第二十九條各分支機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)管部的工作人員應(yīng)具備認(rèn)真負(fù)責(zé)、愛崗敬業(yè)、善于溝通、具有良好職業(yè)道德的基本素質(zhì)，各分支機(jī)構(gòu)在質(zhì)量監(jiān)督、控制和管理過程中有突出貢獻(xiàn)或保持良好執(zhí)業(yè)記錄時，質(zhì)量監(jiān)督管理委員會將建議董事會或所在分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人予以獎勵和表彰，并在全所通報嘉獎。第三十條質(zhì)量監(jiān)管部的工作人員如果被發(fā)現(xiàn)隱瞞重大風(fēng)險事項，工作不認(rèn)真負(fù)責(zé)，違反獨立、客觀的職業(yè)