金融控股公司會計基礎(chǔ)工作管理制度模版

金融控股有限公司會計基礎(chǔ)工作管理制度第一章總則第一條為規(guī)范xx金融控股有限公司（以下簡稱“公司”）的會計工作，提高會計核算水平，保證會計信息質(zhì)量，加強會計控制，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，根據(jù)《云南省能源投資集團有限公司會計基礎(chǔ)工作管理制度》并結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司本部及所屬各成員單位，包括公司全資及控股子公司和獨立核算單位。第三條本制度是公司會計基礎(chǔ)工作管理制度，公司可以根據(jù)國家有關(guān)會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的會計基礎(chǔ)工作管理制度，但不能和本制度相違背。第二章管理職責(zé)第四條公司依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、制度，保證會計工作依法、依規(guī)、有序進行。第五條單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第六條公司財務(wù)部門具體組織本單位的會計基礎(chǔ)工作。第三章會計機構(gòu)和會計人員第一節(jié)會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備第七條公司必須按規(guī)定設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，并根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要，設(shè)立會計工作崗位。會計工作崗位一般包括：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、資金管理與核算、投資管理與核算、存貨管理與核算、在建工程管理與核算、固定資產(chǎn)管理與核算、工資核算、成本費用管理與核算、銷售核算、財務(wù)分析、納稅管理與核算、總賬報表、預(yù)算管理、稽核、綜合分析、會計電算化管理、融資和擔(dān)保管理崗位等崗位。第八條會計機構(gòu)內(nèi)部必須以書面形式建立崗位責(zé)任制，明確不同崗位的職責(zé)范圍、工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)。第九條會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求。出納崗位人員不得兼管稽核、會計檔案保管、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記及會計電算化的管理工作。第十條會計工作崗位實行定期輪換制度，根據(jù)實際情況和工作需要，對會計人員的工作崗位有計劃的進行輪換。出納崗位輪換周期不應(yīng)超過兩年。第十一條公司按有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師或財務(wù)總監(jiān)?？倳嫀熁蜇攧?wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)按照《總會計師條例》和公司財務(wù)總監(jiān)委派管理規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限開展工作。第十二條公司應(yīng)當(dāng)配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織管理本單位的會計工作。第十三條會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備的基本條件。（一）堅持原則、廉潔奉公。（二）有中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格。（三）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于三年。（四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。（五）有較強的組織能力。（六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第十四條會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。第十五條公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要和崗位責(zé)任制的要求配備會計人員。會計人員必須由與本單位簽訂正式勞動合同的員工擔(dān)任，其他另有規(guī)定的除外。第十六條會計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本條件。（一）取得會計從業(yè)資格證書。（二）具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，遵守職業(yè)道德。第二節(jié)會計人員職業(yè)道德第十七條會計人員在會計工作中遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努立提高工作效率和工作質(zhì)量。會計人員的職業(yè)道德主要包括：（一）敬業(yè)愛崗。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（二）熟悉法規(guī)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、國家統(tǒng)一會計制度和公司系統(tǒng)各項管理制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛的宣傳。（三）依法辦事。會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家法律、法規(guī)、規(guī)章、統(tǒng)一會計制度和公司規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。（四）客觀公正。會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。（五）搞好服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。（六）保守秘密。會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人同意外，不能私自向外界提供或者披露本單位的會計信息。第十八條公司定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德和內(nèi)部管理規(guī)定的，由所在單位按規(guī)定處理；觸犯法律的，依法追究法律責(zé)任。第三節(jié)會計人員管理第十九條公司應(yīng)加強會計人員后續(xù)教育和培訓(xùn)工作，統(tǒng)一規(guī)劃會計人員培訓(xùn)，合理安排培訓(xùn)內(nèi)容，鼓勵和支持會計人員接受繼續(xù)教育，從而提高會計人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。第二十條單位負(fù)責(zé)人應(yīng)支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守、堅持原則、業(yè)績突出的會計機構(gòu)與會計人員，給予精神和物質(zhì)獎勵。第二十一條會計人員任用實行回避制度。單位負(fù)責(zé)人近親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，不得安排在會計主管崗位。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的近親屬不得在本單位會計機構(gòu)工作。需要回避的近親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親以及配偶關(guān)系。第四節(jié)會計工作交接第二十二條會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第二十三條會計人員辦理移交手續(xù)，必須及時做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；移交人員從事會計電算化工作的，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明所使用的會計軟件、用戶名及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(光盤、磁帶等)及有關(guān)資料、實物名稱及數(shù)量等內(nèi)容。第二十四條會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。必要時，可由上級單位派人會同監(jiān)交。第二十五條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，并查明原因。（三）財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額以及實物核對相符，往來賬要核對清楚。（四）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明。（五）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第二十六條會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、文件資料、用戶密碼及資料、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第二十七條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名并蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式肆份，交接雙方及監(jiān)交人各執(zhí)一份，存檔一份。第二十八條實行會計電算化的單位在會計交接完成后，應(yīng)及時注銷或凍結(jié)移交人員用戶名，建立接替人員用戶名，增加其在系統(tǒng)中的權(quán)限。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。第二十九條會計人員臨時離職或者是因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)出具書面委托材料，并承擔(dān)本制度第二十七條所規(guī)定的責(zé)任。第三十條單位撤銷時必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。會計工作未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由上級單位確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第三十一條移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。第四章會計核算第一節(jié)會計核算政策第三十二條應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度和公司有關(guān)規(guī)定。公司執(zhí)行統(tǒng)一會計政策，公司執(zhí)行的會計政策原則上和集團會計政策保持一致。任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得設(shè)置賬外賬，不得提供虛假會計第三十三條綜合會計政策（一）會計年度：自公歷1月1日起至12月31日為一個會計年度。（二）記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。（三）記賬原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原則。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入與費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期收入和費用。（四）記賬方法：采用復(fù)式借貸記賬法。（五）計價基礎(chǔ)：以歷史成本為計價基礎(chǔ)。（六）合并政策：對符合下列兩種情況的企業(yè)，列入公司合并報表的范圍，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則編制合并會計報表。1.母公司擁有其半數(shù)以上的表決權(quán)的被投資單位應(yīng)當(dāng)納人合并財務(wù)報表的合并范圍；2.母公司通過直接和間接方式?jīng)]有擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)的情況下，如果母公司通過其他方式對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策能夠?qū)嵤┛刂茣r，這些被投資單位也應(yīng)作為子公司納入其合并范圍。第三十四條發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算。（一）款項和有價證券的收付。（二）財物的收發(fā)、增減和使用。（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。（四）資本、資金的增減。（五）收入、支出、費用、成本的計算。（六）財務(wù)成果的計算和處理。（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第三十五條同一會計期間采用的業(yè)務(wù)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響金額在當(dāng)期財務(wù)報告中說明。第三十六條會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度和中期（半年度、季度和月度）。年度和中期的起訖日期采用公歷日期。第三十七條收支業(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第三十八條會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)可以同時使用一種外國文字。第三十九條應(yīng)當(dāng)按照公司要求，開展會計電算化工作，對使用的會計核算軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，必須符合本制度的有關(guān)規(guī)定。第四十條應(yīng)當(dāng)規(guī)范會計電算化操作。明確上機操作人員對會計核算軟件的操作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴(yán)格管理，并做好上機操作日志管理；明確機內(nèi)原始憑證和記賬憑證的審核程序。第四十一條應(yīng)當(dāng)加強計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理。（一）確保會計數(shù)據(jù)和會計核算軟件安全，防止數(shù)據(jù)和軟件被非法修改和刪除；對磁性介質(zhì)存放的會計數(shù)據(jù)要保存雙備份。（二）對正在使用的會計核算軟件進行修改、升版和計算機硬件設(shè)備進行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全。（三）制定計算機硬件和軟件故障應(yīng)急管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。第四十二條企業(yè)會計核算按照下列程序組織：（一）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；（二）審核記賬憑證；（三）根據(jù)記賬憑證登記或生成現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（四）根據(jù)記賬憑證通過財務(wù)軟件生成總賬、各種明細賬；（五）現(xiàn)金日記賬、存款日記賬、各明細賬與總賬核對相符；（六）現(xiàn)金日記賬與實存現(xiàn)金款項核對相符；（七）銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整相符；（八）有關(guān)實物明細賬卡與實物保管部門賬卡核對相符，并與實物核對相符；（九）有關(guān)債僅債務(wù)明細賬與外部單位或內(nèi)部單位有關(guān)賬目核對相符；（十）結(jié)賬、記賬處理；（十一）生成會計報表。第四十三條會計核算時信息質(zhì)量要求（一）會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。（二）提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。（三）提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財務(wù)報告使用者理解和使用。（四）同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。（五）應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。（六）提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。（七）對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告時保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。（八）對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。第四十四條公司財務(wù)管理部負(fù)責(zé)進行公司會計政策的設(shè)計與調(diào)整，報經(jīng)公司財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核、公司董事會審批通過后執(zhí)行。公司會計政策不得與國家統(tǒng)一的會計制度相違背。公司各所屬單位會計政策的設(shè)計與調(diào)整須報公司審核。第四十五條公司財務(wù)管理部有權(quán)糾正各所屬單位不符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和公司會計核算制度規(guī)定的會計政策和會計處理辦法。公司財務(wù)管理部依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，并結(jié)合本公司的實際情況確定啟用的會計科目體系，報經(jīng)公司財務(wù)經(jīng)理審核、財務(wù)總監(jiān)審批通過后執(zhí)行。各所屬單位可結(jié)合本單位的實際情況，確定新增的會計科目，并報公司財務(wù)管理部審核，公司財務(wù)總監(jiān)審批。第四十六條具體會計政策（一）貨幣資金核算：貨幣資金核算設(shè)置日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序進行序時登記，做到日清月結(jié)。（二）應(yīng)收應(yīng)付款項核算：對應(yīng)收應(yīng)付款項按企業(yè)或個人設(shè)立明細賬，及時、詳細、完整登記每筆往來款項，定期進行賬齡分析及對賬。（三）壞賬核算政策：1.計提范圍：計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項是指除合并范圍內(nèi)各公司之間的應(yīng)收款項和公司員工正常借支的備用金之外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。合并范圍內(nèi)各公司之間的應(yīng)收款項和公司員工正常借支的備用金不計提壞賬準(zhǔn)備。2.計提標(biāo)準(zhǔn)和辦法分別區(qū)分單項重大和非單項重大的應(yīng)收款進行計提，具體如下：（1）單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法單項金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn) 本公司合并報表范圍外的單個客戶期末余額在1000萬元以上的應(yīng)收款項單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提方法 對于單項金額重大且有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的應(yīng)收款項，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準(zhǔn)備。單獨進行評估減值并且已確認(rèn)或繼續(xù)確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)，不再對其計提整體評估減值準(zhǔn)備。對于單項金額重大且有確鑿證據(jù)表明不會發(fā)生減值的應(yīng)收款項，采用個別認(rèn)定法，不再對其計提整體評估減值準(zhǔn)備。如果沒有確鑿證據(jù)表明單獨評估的單應(yīng)收款項存在減值情況或者不會發(fā)生減值，則無論該應(yīng)收款項金額是否重大，本公司將其包括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合中，按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。（2）按組合計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項本公司對單項金額非重大的應(yīng)收款項和未單獨計提減值準(zhǔn)備的單項金額重大應(yīng)收款項按賬齡劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。本公司確定壞賬計提比例時，是根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定的。具體計提比例如下：賬齡 計提比例一年以內(nèi) 5%一至二年 10%二至三年 20%三至四年 30%四至五年 50%五年以上 100%（3）對有確鑿證據(jù)表明可收回性存在明顯差異的單項金額非重大應(yīng)收款項，采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備。（四）存貨核算：可在移動加權(quán)平均法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、個別計價法中選擇，并據(jù)以進行會計核算。（五）長期投資核算：按初始投資成本記賬。公司或所屬成員公司對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。公司或所屬成員公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。（六）固定資產(chǎn)核算：固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)建設(shè)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)按歷史成本計價，采用直線法計提折舊。各類固定資產(chǎn)的折舊年限及殘值率按照公司固定資產(chǎn)管理辦法折舊年限及殘值率進行。（七）無形資產(chǎn)核算：無形資產(chǎn)指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為經(jīng)營管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本入賬，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)攤銷。（八）企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是企業(yè)經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。（九）所得稅的會計處理方法：采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅核算。第四十七條資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)調(diào)整。第二節(jié)填制會計憑證第四十八條會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的重要依據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。第四十九條原始憑證的基本要求：（一）原始憑證內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。（二）原始憑證的種類包括：發(fā)票、稅票、收款憑據(jù)、銀行業(yè)務(wù)單據(jù)、材料物資驗收單據(jù)、內(nèi)部審簽單據(jù)、借據(jù)、批準(zhǔn)文件、備注說明等。（三）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員和經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。從外單位取得的原始憑證上必須印有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，行政事業(yè)單位專用收款收據(jù)必須印有財政部門監(jiān)制印章。嚴(yán)禁以白條充當(dāng)原始憑證。（四）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，以保證賬實相符。實物驗收工作由經(jīng)管實物的人員負(fù)責(zé)辦理，會計人員通過有關(guān)的原始憑證進行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員驗收后在入庫驗收單上填寫實收數(shù)額，并簽名或者蓋章。不需要入庫的實物，除經(jīng)辦員在原始憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人員進行驗收，由實物保管人員或者使用人員在原始憑證上簽名或者蓋章；未經(jīng)購買人以外的第三者查證核實的，會計人員不能據(jù)以入賬。（五）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)收據(jù)。借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時，必須在會計賬簿上分別反映。（六）差旅費報銷應(yīng)嚴(yán)格按差旅費管理辦法予以審查。差旅費報銷單上的出差事由必須填寫，差旅費報銷時不得夾帶招待費票據(jù)，超標(biāo)的車船費應(yīng)審查車、船票上是否有領(lǐng)導(dǎo)簽批。（七）培訓(xùn)費報銷除提供正規(guī)的發(fā)票外，另需提供培訓(xùn)通知及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)參加培訓(xùn)的相關(guān)證明；會議費報銷除提供正規(guī)的發(fā)票外，另需提供會議通知及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)參加會議的相關(guān)證明。（八）支付的建筑安裝工程價款，除嚴(yán)格按合同付款程序?qū)徍送?，還應(yīng)符合以下條件：施工單位填報的工程結(jié)算進度表或結(jié)算單；施工監(jiān)理單位工程結(jié)算進度表或結(jié)算單在審核并簽注審查意見；工程、計劃、物資、審計等相關(guān)部門簽注審核意見。（九）直接支付給村民個人的征地補償費、青苗補償費等建設(shè)場地征用及清理費，可以不提供正規(guī)的財政或稅務(wù)票據(jù)，但必須提供村民小組的收款證明（或村民個人的收款證明）及土地或青苗補償協(xié)議.（十）報賬發(fā)票屬于稅務(wù)窗口代開發(fā)票，且對方為單位時，應(yīng)要求對方加蓋財務(wù)專用章；報賬發(fā)票屬于稅務(wù)窗口代開發(fā)票，且對方為個人時，應(yīng)要求對方提供身份證復(fù)印件。（十一）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號；經(jīng)本公司董事會、公司董事長辦公會的類似權(quán)利機構(gòu)批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，相關(guān)的決議或會議紀(jì)要等文件復(fù)印件應(yīng)該作為原始憑證附于記賬憑證之后。（十二）與賬務(wù)處理相關(guān)的審計、評估等中介鑒證報告應(yīng)該作為原始憑證附于記賬憑證之后。審計、評估等中介鑒證報告需要單獨歸檔的，應(yīng)將報告中的重要部分復(fù)印件作為原始憑證附于記賬憑證之后，同時注明報告的名稱、出具機構(gòu)、出具日期、報告編號等內(nèi)容。（十三）支付款項的原始憑證，除公司系統(tǒng)內(nèi)部資金繳撥外，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。（十四）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（十五）原始憑證應(yīng)當(dāng)有大寫和小寫金額，并且大寫與小寫金額必須相符。（十六）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外)套寫(或使用專用票據(jù)打印機套打)并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，各聯(lián)與存根一起保存，不得撕毀。（十七）自制原始憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求。1.阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫，阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。2.所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可填寫“00”或者符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”不得用符號“—”代替。3.漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。4.大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。5.阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。（十八）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的印章。第五十條會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。第五十一條記賬憑證統(tǒng)一使用通用記賬憑證。第五十二條記賬憑證的基本要求：（一）記賬憑證的內(nèi)容和格式由公司根據(jù)會計核算軟件統(tǒng)一制定。公司按照會計電算化工作規(guī)定，填制記賬憑證。（二）認(rèn)真審核記賬憑證，憑證要內(nèi)容完整、科目使用正確、數(shù)字準(zhǔn)確無誤，打印出的記賬憑證由制證人員、審核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。不得將不同內(nèi)容和類別原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要應(yīng)當(dāng)按每一筆業(yè)務(wù)填寫，摘要的文字描述應(yīng)當(dāng)簡潔、完整；不得將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要混合編寫。（四）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外。其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。記賬憑證中附有原始憑證匯總表的，應(yīng)當(dāng)把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件張數(shù)之內(nèi)。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，保存原始憑證的一方應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，給對方開具原始憑證分割單，進行結(jié)算，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。對于公司系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的記賬憑證副本可作為原始憑證，用于相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：1.內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的抵撥、抵交；2.全資及控股子公司權(quán)益增減變動；3.其他可以記賬憑證副本作為原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。第五十三條如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)及時進行更正。第五十四條憑證處理工作尚未結(jié)束，可以對記賬憑證進行修改。修改會計憑證，必須按照填制會計憑證同樣的程序進行。第五十五條已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字（或負(fù)數(shù)）填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日某號憑證”字樣，同時重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)減金額用紅字（或負(fù)數(shù)）。第五十六條公司會計憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，保證會計憑證的及時傳遞。經(jīng)辦人員將已經(jīng)審批完畢的原始單據(jù)交給會計，會計制單并打印憑證，交由審核人員審核；審核人員審核憑證科目使用的準(zhǔn)確性、原始憑證的完整性及原始憑證和記賬憑證數(shù)據(jù)的一致性，審核完畢交給出納；出納人員依據(jù)已經(jīng)制證并通過審核的記賬憑證進行付款，付款前必須檢查記賬憑證列明的付款金額與原始憑證的金額是否相符，付款完畢加蓋貨幣資金收付訖章，按順序整理憑證，按月移交財務(wù)管理部文員進行裝訂歸檔。第五十七條會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。（一）會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓。（二）會計憑證應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。（三）記賬憑證應(yīng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（四）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（五）掃描到計算機內(nèi)的原始憑證，僅作為閱讀使用，原件必須與記賬憑證一并保存。第三節(jié)登記會計賬簿第五十八條按照國家統(tǒng)一會計制度、公司的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~的形式采用三欄式，也可以采用具有期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的科目匯總表代替總賬。明細賬可以有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。日記賬一般采用三欄式。第五十九條會計人員根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記會計賬簿時，將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時。債權(quán)債務(wù)明細賬和財產(chǎn)物資明細賬每天登記，以便隨時與對方單位結(jié)算，核對庫存余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記，每日終了，現(xiàn)金日記賬余額必須與庫存現(xiàn)金核對無誤；銀行存款日記賬至少每月與銀行對賬單核對一次，如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。第六十條應(yīng)指定出納以外的會計人員負(fù)責(zé)銀行對賬單的獲取，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由編制、出納、會計主管簽字確認(rèn)。第六十一條按照會計電算化的要求，定期打印各種會計賬簿，打印的會計賬簿連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊。會計賬簿由封面、扉頁和賬頁組成。賬簿封面上寫明單位名稱、賬簿名稱和會計年度；賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期，賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并加蓋單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。第六十二條定期對會計賬簿記錄與庫存實物、貨幣資金、有價證券，往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。對賬工作每年至少一次。具體內(nèi)容包括：1.賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符；2.賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等；3.賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等；4.賬表相符。核對會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容是否相符。第六十三條稽核人員應(yīng)每月對現(xiàn)金和銀行承兌匯票等有價證券進行盤點，并編制盤點表，由稽核、保管、會計主管簽字確認(rèn)。第六十四條稽核人員應(yīng)填寫稽核工作記錄，詳細記錄稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問題及處理結(jié)果。第六十五條按照規(guī)定定期結(jié)賬，結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。第四節(jié)編制財務(wù)會計報告第六十六條公司應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按時編制和對外提供財務(wù)會計報告。公司編制和對外提供的財務(wù)會計報告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實，應(yīng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整第六十七條公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員必須保證提供的財務(wù)會計報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就財務(wù)會計報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。第六十八條公司財務(wù)會計報告包括年度財務(wù)會計報告、半年度財務(wù)會計報告、季度財務(wù)會計報告和月度財務(wù)會計報告。公司有控股子公司的財務(wù)會計報告除編制母公司單戶會計表外，還應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。公司合并會計報表應(yīng)按會計制度及準(zhǔn)則明確要求的合并范圍和合并方法，如實反映公司合并范圍的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第六十九條公司企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)及主管政府機關(guān)規(guī)定的有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限，及時對外提供財務(wù)會計報告。第七十條公司對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)由編制人、稽核人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)及公司領(lǐng)導(dǎo)逐級審核及批準(zhǔn)方可外報。公司對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、公司財務(wù)負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。第七十一條公司應(yīng)嚴(yán)格限制的財務(wù)會計報告的報送人員和單位范圍，除報送公司董事長、董事、監(jiān)事、總裁和其他公司領(lǐng)導(dǎo)，公司股東，公司各級主管機關(guān)，為公司提供貸款的金融機構(gòu)（原則只向此類機構(gòu)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三張主表），受托審計的審計機構(gòu)外，根據(jù)管理需要增加報送的范圍、對象和內(nèi)容的，報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后才能對外提供。公司財務(wù)會計報告在未對外披露前屬公司機密，在未披露前報送時應(yīng)提請報告使用單位或個人對其內(nèi)容保密。第七十二條公司財務(wù)管理部是公司及所屬各成員單位財務(wù)會計報告的歸口管理部門，負(fù)責(zé)公司所屬各成員單位的財務(wù)會計報告的考核與獎懲等管理工作。公司每年將根據(jù)公司所屬各成員單位財務(wù)會計報告的組織落實，報表數(shù)據(jù)的及時性、完整性、準(zhǔn)確性，財務(wù)情況說明與經(jīng)營情況分析質(zhì)量等綜合考核評比，并以文件形式將評比結(jié)果在公司內(nèi)通報表揚。第五節(jié)會計檔案管理第七十三條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。公司的會計檔案具體包括：（一）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證等。（二）會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿等。（三）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。第七十四條會計檔案應(yīng)當(dāng)在每年會計年度終了后及時整理立卷，裝訂歸檔，由公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，并指定專人負(fù)責(zé)會計檔案的整理、立卷及在財務(wù)管理部門的保管、調(diào)閱等工作。當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務(wù)部門保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門編制移交清冊，移交公司檔案管理部門統(tǒng)一保管。會計檔案移交公司檔案管理部門之后，按照公司檔案管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七十五條會計憑證（一）每月末將會計憑證按月立卷，裝訂成冊，按順序統(tǒng)一登記案卷目錄。（二）根據(jù)憑證數(shù)量的多少，分散、順序裝訂，做到整齊、牢固、美觀。（三）裝訂封面的內(nèi)容要填寫齊全，包括單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。第七十六條會計賬簿會計年度終了后，除跨年適用的賬簿外，其他均需整理裝訂，妥善保管。（一）按一級會計科目名稱順序裝訂，裝訂后的會計賬簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角，掉頁現(xiàn)象。（二）賬簿裝訂的封口處，應(yīng)加蓋裝訂人印章，封面注明所屬年度及賬簿名稱和編號。（三）會計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、分戶明細賬、輔助賬。第七十七條財務(wù)報告及其他會計檔案財務(wù)報告編制完成并按時報送上級相關(guān)部門后，留存資料均應(yīng)按月裝訂成冊，年度終了統(tǒng)一歸檔保管。其他會計檔案應(yīng)當(dāng)于事項完成后，即時整理立卷、裝訂成冊，作為財務(wù)管理部門的會計檔案進行管理。第七十八條會計檔案的借閱凡需查閱會計檔案的人員，須辦理查閱手續(xù)，才可借閱。會計檔案存放在財務(wù)部門的，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理查閱手續(xù)；會計檔案存在檔案管理部門的，經(jīng)財務(wù)部門和檔案管理部門負(fù)責(zé)人同時批準(zhǔn)后，辦理查閱手續(xù)。查閱會計檔案的人員，不得在會計檔案上涂畫，嚴(yán)禁拆散原卷冊和抽換。查閱會計檔案的人員，原則上不得將會計檔案攜帶出會計檔案保管室，也不得復(fù)印；如有特殊情況，需帶出室外或需復(fù)印時，必須經(jīng)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可進行。第七十九條會計檔案的保管會計檔案包括以紙制形式存在的會計資料和存儲在計算機磁盤（硬盤和光盤）上的會計資料。磁盤形式的會計檔案必須按規(guī)定及時以書面紙制形式打印輸出進行保管。同時，必須對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立磁盤備份并進行妥善保管。保管期限與同類型書面紙制形式會計檔案保管期限相同，具體參照公司財務(wù)信息化系統(tǒng)管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類，具體保管期限詳見附表《會計檔案保管期限表》。公司會計檔案在財務(wù)部門保管期限屆滿，移交公司檔案管理部門保管時，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，列明移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。第八十條會計檔案的轉(zhuǎn)移與移交會計檔案保管人員變動或檔案轉(zhuǎn)移，交接雙方必須辦理移交手續(xù)。交接時移交人與接收人應(yīng)按會計檔案目錄逐項交接，并由雙方在移交清單上簽字確認(rèn)，由會計主管或指定專人監(jiān)交。移交時會計檔案有短缺的，由移交人負(fù)責(zé)找齊，如有丟失，責(zé)任由移交人承擔(dān)。第五章