事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范

提綱：一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的地位二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)種類（一）外部風(fēng)險(xiǎn)（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（三）支付風(fēng)險(xiǎn)（四）核算風(fēng)險(xiǎn)（五）管理風(fēng)險(xiǎn)三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)（一）、客觀性。（二）、不規(guī)則性。（三）、可變性。（四）、可預(yù)測(cè)性四、事業(yè)單位產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析(一)內(nèi)外部控制環(huán)境難盡人意(二)政府預(yù)算約束嚴(yán)重弱化(三)缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系五、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策1、確定事業(yè)單位會(huì)計(jì)地位，重視會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)2、加強(qiáng)內(nèi)部控制3、合理確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)4、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制能力5、建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和獎(jiǎng)懲制度6、建立財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)7、正確處理風(fēng)險(xiǎn)管理與事業(yè)發(fā)展的關(guān)系六、結(jié)束語(yǔ)國(guó)資委成立后，沒(méi)有及時(shí)明確事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的歸屬及管理方式，各單位按照各自方式管理經(jīng)營(yíng)其資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)處于“監(jiān)管真空”。正是這種國(guó)家投資、無(wú)人負(fù)責(zé)的體制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在利用效率低、浪費(fèi)與流失嚴(yán)重的狀況。二是隨著各項(xiàng)改革和城市化進(jìn)程的推進(jìn)，管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。事業(yè)單位將面臨諸如財(cái)務(wù)狀況的總體失衡風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)有企業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等。從內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，因外部環(huán)境變化導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任在于決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的認(rèn)識(shí)不足。而當(dāng)內(nèi)部環(huán)境惡化時(shí)，造成內(nèi)部控制失控。缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系隨著控制環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣化，內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。事業(yè)單位作為財(cái)政撥款單位，其財(cái)務(wù)是消耗性的純支出型財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)管理的大收支模式，要求對(duì)支出實(shí)施嚴(yán)格控制。由于我國(guó)目前僅有《預(yù)算法》對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定，其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立，造成財(cái)務(wù)支出有章難循、無(wú)章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。在管理體制上，單位財(cái)務(wù)支出管理方法落后，經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存，預(yù)算控制缺乏剛性，從而給財(cái)政資金運(yùn)作帶來(lái)了潛在預(yù)算失控的風(fēng)險(xiǎn)。(二)政府預(yù)算約束嚴(yán)重弱化近年來(lái),由于控制環(huán)境的影響,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生呈上升趨勢(shì)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),其特殊性主要源于財(cái)務(wù)治理的特殊性即財(cái)務(wù)治理的重心是預(yù)算治理,預(yù)算具有導(dǎo)向作用。就行政事業(yè)單位而言,其發(fā)展和建設(shè)只能建立在財(cái)力許可的范圍之內(nèi),不能“寅吃卯糧”,更不能“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”。然而事實(shí)上,眾多決策者難以抵抗外部機(jī)遇帶來(lái)的快速發(fā)展的誘惑,片面夸大發(fā)展而不顧財(cái)力地展攤子,上項(xiàng)目,將企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”思想引進(jìn)政府的預(yù)算編制和執(zhí)行中,勢(shì)必造成隱性赤字預(yù)算。這種由預(yù)算約束弱化、治理層決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn),已成為當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的重中之重。(三)缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系隨著控制環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣化,內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。事業(yè)單位作為財(cái)政撥款單位,其財(cái)務(wù)是消耗性的純支出型財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)治理的大收支模式,要求對(duì)支出實(shí)施嚴(yán)格控制。由于我國(guó)僅有《預(yù)算法》對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定,其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立,造成財(cái)務(wù)支出有章難循、無(wú)章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。在治理體制上,單位財(cái)務(wù)支出治理落后,經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存,預(yù)算控制缺乏剛性,從而給財(cái)政資金運(yùn)作帶來(lái)了潛伏預(yù)算失控的風(fēng)險(xiǎn)。五、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策（一）確定事業(yè)單位會(huì)計(jì)地位，重視會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的適用范圍是應(yīng)該而且可以隨著社會(huì)的發(fā)展而變化的。過(guò)去事業(yè)單位的范圍較廣在建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，一些單位逐步由社會(huì)性、公益性為主轉(zhuǎn)向營(yíng)業(yè)性、開(kāi)發(fā)性，資金供給的自給率不斷提高，經(jīng)營(yíng)的目的和單位的性質(zhì)實(shí)際上發(fā)生了變化。事業(yè)單位的發(fā)展從近期看有如下的趨向：有些單位，如大多數(shù)的中小學(xué)和高等學(xué)校、基礎(chǔ)理論的科研院所、國(guó)家重點(diǎn)興辦的文藝團(tuán)體、圖書(shū)館、博物館等，具有較強(qiáng)的社會(huì)性、公益性，主要由國(guó)家財(cái)政供應(yīng)資金，以社會(huì)效益為目的，這些單位就應(yīng)該按事業(yè)單位進(jìn)行登記注冊(cè)，實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度；而有些單位，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、應(yīng)用型、開(kāi)發(fā)型科研院所、民辦的文藝團(tuán)體、體育場(chǎng)館等，具有較強(qiáng)的營(yíng)業(yè)性、開(kāi)發(fā)性，而且以營(yíng)利為目的，這些單位不妨按企業(yè)進(jìn)行登記注冊(cè)，實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，各單位遇到的新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不斷出現(xiàn)，與之相適應(yīng)應(yīng)當(dāng)不斷健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督，相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。各單位還應(yīng)該建立單位內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度的建立應(yīng)該結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度一并考慮，但兩者是不同的，前者的主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和個(gè)體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;稽核工作的程序和基本方法等。后者的主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則，包括機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢(qián)賬分離、賬物分離等;對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定;有關(guān)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)限制性崗位的定期檢查辦法。內(nèi)部審計(jì)則是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動(dòng)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。還可以在事業(yè)單位內(nèi)部推行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)直接與決策層掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制即按領(lǐng)導(dǎo)分工予以縱橫監(jiān)控，規(guī)定職責(zé)，相應(yīng)授權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。在授權(quán)批準(zhǔn)控制時(shí)，一定要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)、權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)程序。同時(shí)要把授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的分解和審批額度的分配與核算管理制度的建立、財(cái)務(wù)公開(kāi)性制度的建立緊密地結(jié)合在一起，以防止濫用職權(quán)審批情況的出現(xiàn)。（三）合理確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)達(dá)到這樣三個(gè)目標(biāo):一是操作性目標(biāo)，即財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金核算、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)督、隊(duì)伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運(yùn)作程序上做到規(guī)范有序；二是信息性目標(biāo)，即財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所形成的全部財(cái)務(wù)信息應(yīng)盡可能地接近真實(shí)情況，符合可靠、及時(shí)和完整的制度要求;三是合法性目標(biāo)，即財(cái)務(wù)活動(dòng)方方面面不能只考慮事業(yè)發(fā)展的需要，必須遵從