2021-2022年湖南省益陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年湖南省益陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。

A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊

B.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊

C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面余額的部分進行了調(diào)整

D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

2.甲公司是乙公司的母公司，2011年年末甲公司自乙公司購入一臺乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為400萬元，增值稅稅額為68萬元，成本為360萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等10萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出36萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。

A.40B.108C.154D.400

3.2011年1月1日，乙公司經(jīng)批準按面值發(fā)行1萬份4年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券。乙公司發(fā)行債券每份面值為100元，發(fā)行價款已收存銀行，該批債券票面年利率為5%。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為9%，已知（P/F，9%，4）=0．7084，（P/A，9%，4）=3．2397。則2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負債成份的公允價值為（）萬元。

A.87．04B.100C.12．96D.105

4.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

5.甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2014年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價5500萬元，已計提折舊2500萬元，當日該大樓的公允價值為8200萬元。

甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2014年年初未分配利潤（）萬元。

A.3510B.390C.5200D.4810

6.某事業(yè)單位2018年收到財政部門批復的2017年未下達零余額賬戶用款額度500萬元，下列會計處理正確的是（）

A.貸記“財政補助收入”500萬元B.借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”500萬元C.貸記“財政應(yīng)返還額度”500萬元D.不做處理

7.關(guān)于事業(yè)支出的會計處理，下列說法中，不正確的是()。

A.期末，將事業(yè)支出(財政補助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)人“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.期末，將事業(yè)支出(非財政專項資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

8.甲公司以一項固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價值為130000元，公允價值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計稅價格等于公允價值，甲公司收到補價20000元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，該原材料的入賬價值為()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

9.下列費用中，一般不應(yīng)當包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

10.第

18

題

甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司的一輛小轎車，該設(shè)備的賬面原值為50萬元，公允價值為35萬元，累計折舊為20萬元；乙公司小轎車的公允價值為30萬元，賬面原值為35萬元，已提折舊3萬元。雙方協(xié)議，乙公司支付甲公司5萬元補價。甲公司未對該設(shè)備提減值準備。假設(shè)交易具有商業(yè)實質(zhì)，換人換出資產(chǎn)的公允價值均可靠計量，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司確認的損益為（）元。

A.30000B.50000C.20000D.O

11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料(非金銀首飾，適用的消費稅稅率為10％)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。委托方發(fā)出材料的成本為90萬元，支付的不含增值稅的加工費為36萬元，支付的增值稅為6．12萬元。該批原材料加工完成驗收入庫的成本為()萬元。

A.126B.146．12C.140D.160．12

12.甲公司與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺設(shè)備予以償還(假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不考慮相關(guān)稅費)，該設(shè)備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計提了減值準備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為()萬元。

A.230B.191C.150D.250

13.

第

9

題

甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)成太70萬元，售價100萬元，另付相關(guān)稅費3萬元，甲公司已付款且該無形資產(chǎn)當月投入使用，預計使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提攤銷額。甲公司2008年末編制合并報表時應(yīng)抵銷此項無形資產(chǎn)多計提的攤銷額（）萬元。

A.11B.6C.20D.12

14.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

15.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元,2008年應(yīng)該計提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

16.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款190萬元，其中包括6萬元的交易費用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.應(yīng)納稅暫時性差異16萬元B.可抵扣暫時性差異16萬元C.可抵扣暫時性差異10萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異10萬元

17.關(guān)于外幣報表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財務(wù)報表時，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計入“外幣報表折算差額”項目，并單獨列示

18.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，下列表述中正確的是（）。

A.處置時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益

B.處置時，處置價款與投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額40萬元應(yīng)確認為營業(yè)外收入

C.處置時，投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積

D.處置時，該事項對當期損益的影響金額為70萬元

19.《會計法》第二十九條規(guī)定，“會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向()報告，請求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會計機構(gòu)負責人(或會計主管人員)

B.單位負責人

C.總會計師

D.主管會計工作的負責人

20.下列各項中，應(yīng)當納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍的是（）。

A.已宣告被清理整頓的原子公司

B.聯(lián)營企業(yè)

C.已宣告破產(chǎn)的原子公司

D.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位

二、多選題(20題)21.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法

22.以下適用于《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》準則規(guī)范的債務(wù)重組事項不包括()。A.A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組

B.企業(yè)進行公司制改組時的債務(wù)重組

C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組

D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組

23.子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權(quán)益性投資

C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金

24.9、企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算時，下列各項中，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應(yīng)付賬款

25.對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

B.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

26.下列關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的表述中，正確的有（）。

A.在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債的公允價值變動計入當期損益

B.授予日應(yīng)當按當日的公允價值計量，在可行權(quán)日之后不再確認成本費用

C.結(jié)算前的每一資產(chǎn)負債表目和結(jié)算日，都應(yīng)當對負債的公允價值進行重新計量

D.等待期的每一資產(chǎn)負債表日，都應(yīng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等信息。修正預計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

27.資產(chǎn)減值測試中預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)預計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運績效計劃對資產(chǎn)進行改良預計發(fā)生的現(xiàn)金流出

28.

第

24

題

有關(guān)所得稅會計報表列示不正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

C.遞延所得稅負債應(yīng)當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

D.遞延所得稅負債應(yīng)當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

29.

第

22

題

下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)D.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地

30.關(guān)于會計政策變更與估計變更，下列說法正確的有()。

A.固定資產(chǎn)預計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會計政策變更

31.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

32.企業(yè)以下列方式減少的固定資產(chǎn)，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）

A.盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.對固定資產(chǎn)進行改擴建D.對外捐贈的固定資產(chǎn)

33.2018年2月12日，某非營利組織單位發(fā)現(xiàn)2017年的一臺管理用設(shè)備的折舊金額1500元未登賬，則該組織正確的會計處理有（）A.調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)1500元

B.調(diào)減本年管理費用1500元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)年初數(shù)1500元

D.調(diào)減當年凈利潤1500元

34.下列項目中，屬于企業(yè)損失的有()。

A.債務(wù)重組損失B.匯兌損失C.無形資產(chǎn)報廢形成的凈損失D.收發(fā)計量差錯導致存貨盤虧凈損失

35.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當確認為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量

36.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認收入，2013年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。X公司2012年財務(wù)報告批準報出日為2013年4月30日。X公司對此項退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法是（）。

A.作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理，調(diào)整2012年收入等項目

B.作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理，調(diào)整2012年資產(chǎn)負債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項目

D.沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項目

37.2012年1月，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價模型估計授予的此項期權(quán)在授予日的公允價值為6000000元。在授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10％；在第2年年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5％；到第3年年末，公司實際離職率為6％。在第1年中，公司股價提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均預計下年能實現(xiàn)當年股價增長10％以上的目標。關(guān)于各年確認的費用，下列選項中正確的有()。

A.第1年確認的服務(wù)費用為1800000元

B.第2年確認的服務(wù)費用為2000000元

C.第2年確認的服務(wù)費用為3800000元

D.第3年確認的服務(wù)費用為1840000元

38.

第

30

題

某企業(yè)20×0年度發(fā)生的下列交易或事項中，會引起投資活動資產(chǎn)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。

A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元

B.轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得價款200萬元

C.購入一項專有技術(shù)用于日常經(jīng)營，支付價值10萬元

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實現(xiàn)投資收益500萬元

39.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法中，不正確的有（）

A.非貨幣性資產(chǎn)交換中不會涉及貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費，計入換入金融資產(chǎn)的成本

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補價，均不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額對損益的影響

D.換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費，不計入換入企業(yè)換人資產(chǎn)的成本

40.

第

17

題

下列事項中，可能引起投資收益增減變動的有（）。

A.以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)

B.權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動

C.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到現(xiàn)金股利

D.以長期股權(quán)投資抵償債務(wù)

三、判斷題(20題)41.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間。（）

A.是B.否

43.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制，當初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本；當初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

44.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

45.對于在被投資單位無控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，如果在公開市場沒有公允價值且公允價值不能夠可靠計量，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

46.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

47.涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)確認或有應(yīng)收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長期股權(quán)投資中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用均不計人投資成本，而應(yīng)計入發(fā)生當期損益。（）

A.是B.否

50.第

29

題

申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在款項收回不存在不確定性時確認收入。申請入會費和會員費能使會員在會員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會員所負擔的價格購買商品或接受服務(wù)的，在整個受益期內(nèi)分期確認收入。（）

A.是B.否

51.如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應(yīng)變更會計政策。（）

A.是B.否

52.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預計其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（）

A.正確B.錯誤

53.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認銷售收入。()

A.是B.否

54.

第

32

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

55.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用確定資本化金額。()

A.是B.否

56.會計主體就是法律主體。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項可能涉及調(diào)整的報表有資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表，同時如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項目的數(shù)字。（）A.是B.否

58.對于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)的公允價值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

60.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，預計凈殘值為6．8萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預計該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558．8萬元;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為13萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。（3）編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。（5）計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（6）編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（7）計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應(yīng)交稅費”科目，必須寫出其相應(yīng)地明細科目及專欄名稱）

64.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進行攤銷，預計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務(wù)進行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準備50甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但沒有確認相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但其認為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在暫時性差異，故沒有確認相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務(wù)擔保確認預計負債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務(wù)擔保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權(quán)，確認了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認相關(guān)遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認遞延所得稅負債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。（有關(guān)差錯按當期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

65.2

參考答案

1.D【答案解析】選項C，固定資產(chǎn)不按公允價值后續(xù)計量，因此是不能調(diào)整的，仍保持原賬面余額不變，與計稅基礎(chǔ)一致，不存在差異；選項D，稅法不認可減值，所以計提減值后，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。

2.A該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益=400-360=40（萬元），運輸費、保險費和安裝支出不屬于未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

3.A2011年1月1日負債成份的公允價值=100×5%×3．2397+100×0．7084=87．04（萬元）。

4.B該項固定資產(chǎn)2011年12月31日的計稅基礎(chǔ)=500-500×2/20=450（萬元）。

5.A【答案解析】甲公司所做會計分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8200

投資性房地產(chǎn)累計折舊2500

貸：投資性房地產(chǎn)5500

遞延所得稅負債（5200×25%）1300

盈余公積（5200×75%×10%）390

利潤分配——未分配利潤（5200×75%×90%）3510

【該題針對“（2015）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換”知識點進行考核】

6.C事業(yè)單位本年財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，在下年度收到財政部門批復的上年末未下達的零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.D將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)、項目支出(其他資金支出)”科目。期末結(jié)賬后，事業(yè)支出應(yīng)無余額。

8.C(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。

9.D庫存商品驗收入庫后的倉儲費用一般應(yīng)計入當期管理費用。

10.B甲公司確認的損益為35一(50—20)=5(萬元)。會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理300000

累計折舊200000

貸：固定資產(chǎn)500000

借：固定資產(chǎn)一小轎車300000

銀行存款50000

貸：固定資產(chǎn)清理300000

營業(yè)外收人50000

11.C該批原材料加工完成驗收入庫的成本=90+36+(90+36)／(1-10％)×10％=140(萬元)

12.D解析：債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的公允價值的差額記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得：650-400=250(萬元)。

13.A【解析】(100-70)÷5×(10/12)+(100-70)÷5=11(萬元)

14.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

15.A采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊。

16.A2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=20×10=200（萬元），計稅基礎(chǔ)=190-6=184（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異16萬元（200-184）。

17.B選項A，企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目下單獨列示；選項C，部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入當期損益；選項D，企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將外幣報表折算差額在子公司與母公司之間進行分配。

18.D選項A，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項B，企業(yè)收到的價款應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項D，處置時對當期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬元)。

19.B會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

20.D下列被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)當納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍：1．已宣告被清理整頓的原子公司;2．已宣告破產(chǎn)的原子公司;3．母公司不能控制的其他被投資單位，因此選項D正確。

21.ABC

解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，“選項a、b和c”不屬于會計政策變更。變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項d”屬于會計政策變更。

22.ABC債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等，不屬于債務(wù)重組。

23.BD解析：子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團內(nèi)部各方之間的現(xiàn)金流量，應(yīng)予以抵銷，故選項A不正確；選項C，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

24.AD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

25.BCD【解析】選項A，屬于被投資企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變動，投資企業(yè)不應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，其余三項都會影響投資企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值。

26.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ABC【答案】ABC

【解析】在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護支出，應(yīng)當在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

28.CD【解析】A、B選項，屬于采用新政策，不屬于會計政策變更。

29.AB投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

30.AB某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計估計變更處理，選項C不正確；長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因為持股比例發(fā)生了實質(zhì)變化導致的，不是對相同事項的變更，不屬于會計政策變更，選項D不正確。

31.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少所得稅費用。

32.AC選項A，盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；

選項BD，出售的固定資產(chǎn)、對外捐贈的固定資產(chǎn)均通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；

選項C，改擴建的固定資產(chǎn)直接將其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目，不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選AC。

33.AC如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。該基金會應(yīng)當追溯調(diào)減2017年度業(yè)務(wù)活動表中的管理費用1500元，即減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)1500元。

綜上，本題應(yīng)選AC。

借：非限定性凈資產(chǎn)1500

貸：固定資產(chǎn)1500

“非限定性凈資產(chǎn)”科目類似于企業(yè)會計的“利潤分配”，在進行前期差錯更正時，直接調(diào)減“非限定性凈資產(chǎn)”的期初數(shù)即可。

34.AC選項B，計人財務(wù)費用;選項D，收發(fā)計量差錯導致存貨盤虧凈損失計入管理費用。

35.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨所有權(quán)的歸屬情況進行分析確定。

36.BCD如果是在報告年度或報告年度以前實現(xiàn)銷售，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減報告年度的收入、成本等相關(guān)項目。

37.ABD按照股份支付準則的規(guī)定，第1年末確認的服務(wù)費用=6000000×1／3×(1-10％)=1800000(元)；第2年末累計確認的服務(wù)費用=6000000×2／3×95％=3800000(元)；第3年末累計確認的服務(wù)費用=6000000×(1-6％)=5640000(元)；由此，第2年應(yīng)確認的費用=3800000-1800000-2000000(元)，第3年應(yīng)確認的費用=5640000-3800000=1840000(元)。

38.BC

39.AB選項A說法錯誤，非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例小于25%的都屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項B說法錯誤，企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費，計入投資收益；

選項C說法正確，以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補價，均不確認損益；

選項D說法正確，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及相關(guān)稅費的，換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費，應(yīng)計入換出企業(yè)換人資產(chǎn)的成本，并不計入換入企業(yè)換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.ACD選項A．以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)，長期股權(quán)投資的公允價值與賬面價值之差應(yīng)確認投資收益；選項B，權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動，應(yīng)確認資本公積；選項c．交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資收益；選項D，以長期股權(quán)投資抵償債務(wù)，長期股權(quán)投資的公允價值與賬面價值之差應(yīng)確認投資收益。

41.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

42.N資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告批準報出日止的一段時間。

43.N成本法核算，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。

44.Y

45.Y

46.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞務(wù)關(guān)系而給予各種形式的報酬或補償。

因此，本題表述錯誤。

47.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

48.Y股票發(fā)行費用應(yīng)從溢價收入中扣除，沒有溢價收入的計入“長期待攤費用”。

49.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進行企業(yè)合并所發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)計人合并成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。

50.Y

51.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

52.Y在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量。

53.N完工百分比法適用于提供勞務(wù)確認收入，不適用于商品銷售。

54.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換1”知識點進行考核】

55.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

56.N一般來說，法律主體就是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

57.N根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

58.N不存在以公允價值孰低作為判斷標準的情況。

因此，本題表述錯誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的，應(yīng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

59.Y

60.N企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項進行處理。

61.

62.

63.（1）2009年12月1日，購入設(shè)備借：在建工程1034應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）175．1貸：銀行存款1209．1（2）2009年12月1日，安裝生產(chǎn)線借：在建工程16．8貸：原材料11．8應(yīng)付職工薪酬5（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)1050．8貸：在建工程1050．8（4）2010年折舊額=（1050．8-6．8）×5÷15=348（萬元）（5）2010年12月31日該生產(chǎn)線的賬面價值=1050．8-348=702．8（萬元），生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為558．8萬元，而公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為558．8萬元，該生產(chǎn)線發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備金額=（1050．8-348）-558．8=144（萬元）借：資產(chǎn)減值損失144貸：固定資產(chǎn)減值準備144（6）2011年6月30日改良前累計計提的折舊額=348+（558．8-8．8）÷4÷2=416．75（萬元）借：在建工程490．05累計折舊416．75固定資產(chǎn)減值準備144貸：固定資產(chǎn)1050．8（7）改良后該生產(chǎn)線成本=490．05+122．95=613（萬元）2011年改良后應(yīng)計提折舊額=（613-13）÷4÷12×4=50（萬元）

64.（1）事項（1）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=800-50=750（萬元），計稅基礎(chǔ)=800-800/10=720（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異30萬元（750-720），應(yīng)確認遞延所得稅負債=30×25%=7．5（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用7．5貸：遞延所得稅負債7．5（2）事項（2）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：對于交易性金融資產(chǎn)，稅法認定的計稅基礎(chǔ)為初始取得時的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為560萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異60萬元（560-500），應(yīng)確認遞延所得稅負債=60×25%=15（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用15貸：遞延所得稅負債15（3）事項（3）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：對于因債務(wù)擔保確認的預計負債，稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間稅前扣除的金額0=賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。更正分錄：借：所得稅費用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20（4）事項（4）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽，初始確認時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)0不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。更正分錄：借：遞延所得稅負債25貸：商譽25

65.

2021-2022年湖南省益陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。

A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊

B.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊

C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面余額的部分進行了調(diào)整

D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

2.甲公司是乙公司的母公司，2011年年末甲公司自乙公司購入一臺乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為400萬元，增值稅稅額為68萬元，成本為360萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等10萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出36萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。

A.40B.108C.154D.400

3.2011年1月1日，乙公司經(jīng)批準按面值發(fā)行1萬份4年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券。乙公司發(fā)行債券每份面值為100元，發(fā)行價款已收存銀行，該批債券票面年利率為5%。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為9%，已知（P/F，9%，4）=0．7084，（P/A，9%，4）=3．2397。則2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負債成份的公允價值為（）萬元。

A.87．04B.100C.12．96D.105

4.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

5.甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2014年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價5500萬元，已計提折舊2500萬元，當日該大樓的公允價值為8200萬元。

甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2014年年初未分配利潤（）萬元。

A.3510B.390C.5200D.4810

6.某事業(yè)單位2018年收到財政部門批復的2017年未下達零余額賬戶用款額度500萬元，下列會計處理正確的是（）

A.貸記“財政補助收入”500萬元B.借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”500萬元C.貸記“財政應(yīng)返還額度”500萬元D.不做處理

7.關(guān)于事業(yè)支出的會計處理，下列說法中，不正確的是()。

A.期末，將事業(yè)支出(財政補助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)人“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.期末，將事業(yè)支出(非財政專項資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

8.甲公司以一項固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價值為130000元，公允價值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計稅價格等于公允價值，甲公司收到補價20000元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，該原材料的入賬價值為()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

9.下列費用中，一般不應(yīng)當包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

10.第

18

題

甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司的一輛小轎車，該設(shè)備的賬面原值為50萬元，公允價值為35萬元，累計折舊為20萬元；乙公司小轎車的公允價值為30萬元，賬面原值為35萬元，已提折舊3萬元。雙方協(xié)議，乙公司支付甲公司5萬元補價。甲公司未對該設(shè)備提減值準備。假設(shè)交易具有商業(yè)實質(zhì)，換人換出資產(chǎn)的公允價值均可靠計量，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司確認的損益為（）元。

A.30000B.50000C.20000D.O

11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料(非金銀首飾，適用的消費稅稅率為10％)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。委托方發(fā)出材料的成本為90萬元，支付的不含增值稅的加工費為36萬元，支付的增值稅為6．12萬元。該批原材料加工完成驗收入庫的成本為()萬元。

A.126B.146．12C.140D.160．12

12.甲公司與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺設(shè)備予以償還(假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不考慮相關(guān)稅費)，該設(shè)備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計提了減值準備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為()萬元。

A.230B.191C.150D.250

13.

第

9

題

甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)成太70萬元，售價100萬元，另付相關(guān)稅費3萬元，甲公司已付款且該無形資產(chǎn)當月投入使用，預計使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提攤銷額。甲公司2008年末編制合并報表時應(yīng)抵銷此項無形資產(chǎn)多計提的攤銷額（）萬元。

A.11B.6C.20D.12

14.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

15.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元,2008年應(yīng)該計提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

16.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款190萬元，其中包括6萬元的交易費用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.應(yīng)納稅暫時性差異16萬元B.可抵扣暫時性差異16萬元C.可抵扣暫時性差異10萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異10萬元

17.關(guān)于外幣報表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財務(wù)報表時，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計入“外幣報表折算差額”項目，并單獨列示

18.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，下列表述中正確的是（）。

A.處置時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益

B.處置時，處置價款與投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額40萬元應(yīng)確認為營業(yè)外收入

C.處置時，投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積

D.處置時，該事項對當期損益的影響金額為70萬元

19.《會計法》第二十九條規(guī)定，“會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向()報告，請求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會計機構(gòu)負責人(或會計主管人員)

B.單位負責人

C.總會計師

D.主管會計工作的負責人

20.下列各項中，應(yīng)當納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍的是（）。

A.已宣告被清理整頓的原子公司

B.聯(lián)營企業(yè)

C.已宣告破產(chǎn)的原子公司

D.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位

二、多選題(20題)21.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法

22.以下適用于《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》準則規(guī)范的債務(wù)重組事項不包括()。A.A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組

B.企業(yè)進行公司制改組時的債務(wù)重組

C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組

D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組

23.子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權(quán)益性投資

C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金

24.9、企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算時，下列各項中，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應(yīng)付賬款

25.對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

B.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

26.下列關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的表述中，正確的有（）。

A.在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債的公允價值變動計入當期損益

B.授予日應(yīng)當按當日的公允價值計量，在可行權(quán)日之后不再確認成本費用

C.結(jié)算前的每一資產(chǎn)負債表目和結(jié)算日，都應(yīng)當對負債的公允價值進行重新計量

D.等待期的每一資產(chǎn)負債表日，都應(yīng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等信息。修正預計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

27.資產(chǎn)減值測試中預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)預計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運績效計劃對資產(chǎn)進行改良預計發(fā)生的現(xiàn)金流出

28.

第

24

題

有關(guān)所得稅會計報表列示不正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

C.遞延所得稅負債應(yīng)當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

D.遞延所得稅負債應(yīng)當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

29.

第

22

題

下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)D.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地

30.關(guān)于會計政策變更與估計變更，下列說法正確的有()。

A.固定資產(chǎn)預計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會計政策變更

31.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

32.企業(yè)以下列方式減少的固定資產(chǎn)，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）

A.盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.對固定資產(chǎn)進行改擴建D.對外捐贈的固定資產(chǎn)

33.2018年2月12日，某非營利組織單位發(fā)現(xiàn)2017年的一臺管理用設(shè)備的折舊金額1500元未登賬，則該組織正確的會計處理有（）A.調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)1500元

B.調(diào)減本年管理費用1500元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)年初數(shù)1500元

D.調(diào)減當年凈利潤1500元

34.下列項目中，屬于企業(yè)損失的有()。

A.債務(wù)重組損失B.匯兌損失C.無形資產(chǎn)報廢形成的凈損失D.收發(fā)計量差錯導致存貨盤虧凈損失

35.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當確認為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量

36.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認收入，2013年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝公司2012年財務(wù)報告批準報出日為2013年4月30日。X公司對此項退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法是（）。

A.作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理，調(diào)整2012年收入等項目

B.作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理，調(diào)整2012年資產(chǎn)負債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項目

D.沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項目

37.2012年1月，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價模型估計授予的此項期權(quán)在授予日的公允價值為6000000元。在授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10％；在第2年年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5％；到第3年年末，公司實際離職率為6％。在第1年中，公司股價提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均預計下年能實現(xiàn)當年股價增長10％以上的目標。關(guān)于各年確認的費用，下列選項中正確的有()。

A.第1年確認的服務(wù)費用為1800000元

B.第2年確認的服務(wù)費用為2000000元

C.第2年確認的服務(wù)費用為3800000元

D.第3年確認的服務(wù)費用為1840000元

38.

第

30

題

某企業(yè)20×0年度發(fā)生的下列交易或事項中，會引起投資活動資產(chǎn)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。

A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元

B.轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得價款200萬元

C.購入一項專有技術(shù)用于日常經(jīng)營，支付價值10萬元

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實現(xiàn)投資收益500萬元

39.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法中，不正確的有（）

A.非貨幣性資產(chǎn)交換中不會涉及貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費，計入換入金融資產(chǎn)的成本

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補價，均不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額對損益的影響

D.換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費，不計入換入企業(yè)換人資產(chǎn)的成本

40.

第

17

題

下列事項中，可能引起投資收益增減變動的有（）。

A.以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)

B.權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動

C.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到現(xiàn)金股利

D.以長期股權(quán)投資抵償債務(wù)

三、判斷題(20題)41.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間。（）

A.是B.否

43.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制，當初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本；當初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

44.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

45.對于在被投資單位無控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，如果在公開市場沒有公允價值且公允價值不能夠可靠計量，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

46.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

47.涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)確認或有應(yīng)收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長期股權(quán)投資中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用均不計人投資成本，而應(yīng)計入發(fā)生當期損益。（）

A.是B.否

50.第

29

題

申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在款項收回不存在不確定性時確認收入。申請入會費和會員費能使會員在會員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會員所負擔的價格購買商品或接受服務(wù)的，在整個受益期內(nèi)分期確認收入。（）

A.是B.否

51.如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應(yīng)變更會計政策。（）

A.是B.否

52.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預計其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（）

A.正確B.錯誤

53.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認銷售收入。()

A.是B.否

54.

第

32

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

55.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用確定資本化金額。()

A.是B.否

56.會計主體就是法律主體。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項可能涉及調(diào)整的報表有資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表，同時如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項目的數(shù)字。（）A.是B.否

58.對于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)的公允價值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

60.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，預計凈殘值為6．8萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預計該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558．8萬元;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為13萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。（3）編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。（5）計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（6）編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（7）計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應(yīng)交稅費”科目，必須寫出其相應(yīng)地明細科目及專欄名稱）

64.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進行攤銷，預計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務(wù)進行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準備50甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但沒有確認相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但其認為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在暫時性差異，故沒有確認相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務(wù)擔保確認預計負債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務(wù)擔保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團