2021年浙江省寧波市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021年浙江省寧波市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預計合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經測定，工程的完工進度為40%，則甲公司第一季度應確認的合同費用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

2.

第

7

題

乙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2010年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場價格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產品，將每件半成品加工成A產品尚需投入20萬元。A產品2010年12月31日的市場價格為每件31萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1．5萬元。該批半成品此前未計提存貨跌價準備。乙公司2010年12月31日該批半成品應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

3.甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款200萬元，由于甲企業(yè)財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款。經協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產的B公司股票抵償債務，該股票取得時成本160萬元，上期已經確認公允價值變動損益20萬元(收益)，中止確認該項金融資產當日公允價值186萬元，乙企業(yè)對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。該重組業(yè)務對甲企業(yè)損益的影響是()萬元。

A.14

B.6

C.20

D.40

4.2×17年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10）萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期股權投資，采用權益法核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期股權投資成本的金額為（）萬元。

A.41B.100C.40D.101

5.甲公司2017年1月1日以3015萬元的價格購入乙公司30％的股份，甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（包含一項無形資產評估增值200萬元，預計尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值）。乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤620萬元。假定不考慮其他因素，該項投資對甲公司2017年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.165B.180C.465D.480

6.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，假定東方公司期末庫存800臺筆記本電腦，單位成本1．4萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1．3萬元，預計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.130B.195C.0D.45

7.會計政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會計政策變更對所得稅費用的影響金額

B.會計政策變更對當期投資收益、累計折舊等相關項目的影響數(shù)

C.會計政策變更對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會計政策變更對以前各期追溯計算后各有關項目的調整數(shù)

8.甲公司對乙公司進行股權投資，占有表決權股份的70%，甲公司能夠控制乙公司。2018年6月30日，甲公司將一臺設備出售給乙公司，該設備的原值為300萬元，已提折舊100萬元，未計提減值準備，售價240萬元。乙公司作為管理用固定資產核算，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他相關因素，甲公司在編制2018年度合并財務報表時應抵銷的“固定資產”項目的金額為()萬元。

A.8B.4C.32D.36

9.

10.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2018年12月31日，即期匯率為1美元＝6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2018年12月31日因匯率變動對甲公司2018年12月營業(yè)利潤的影響為（）A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元

11.

第

8

題

企業(yè)收到外幣投入資本時，若收款當日匯率小于合同約定匯率時，由于有關資產賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產生的記賬本位幣差額，應作為（）。

A.匯兌損益B.營業(yè)外支出C.資本公積D.財務費用

12.下列關于資產組認定的說法中，正確的是（）

A.資產組確定后，在以后的會計期間可以根據(jù)需要隨意變更

B.只要是某企業(yè)的資產，則任意兩個或兩個以上的資產都可以組成企業(yè)的資產組

C.資產組的認定，不必考慮企業(yè)管理層管理生產經營活動的方式

D.企業(yè)難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額

13.S企業(yè)采用資產負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應交納的所得稅為（）萬元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

14.

第

2

題

下列關于收入的表述中，不正確的是（）。

15.第

15

題

新興公司購進機床一臺，其入賬價值為200萬元，預計凈殘值為11.12萬元，預計使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬元。

A.48B.16C.40D.25.60

16.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達到預定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預計其使用年限為40年，預計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉換日影響資產負債表中“盈余公積”項目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

17.

18.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(寫字樓)轉讓給乙公司，轉讓價款為5000萬元。該項投資性房地產系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計麓，轉讓時該項投資性房地產的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項投資性房地產形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

19.甲公司2018年財務報表于2019年4月30日批準報出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發(fā)生下列經濟業(yè)務：2019年4月20日，收到當?shù)囟悇詹块T返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供2018年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關的所得稅費用。甲公司實際收到返還的所得稅稅額的會計處理為（）。

A.追溯調整已對外報出的2018年度財務報表相關項目的金額

B.確認2019年遞延收益720萬元

C.確認2019年應交所得稅720萬元

D.確認2019年其他收益720萬元

20.2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔保的資產余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

二、多選題(20題)21.以下關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調整后的凈利潤份額計算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷的子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算

22.關于無形資產的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產為企業(yè)帶來未來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

23.關于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應按照實際利率與攤余成本計算確定應收未收利息

B.應按照票面利率計算確定利息收入

C.計提減值損失不影響其攤余成本

D.應按期末公允價值調整其賬面價值

24.A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務因產品質量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產負債表日已嚴重貶值

25.下列關于外幣財務報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經營財務報表進行折算前，應當調整境外經營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

26.關于可轉換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆

D.可轉換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

27.下列有關存貨可變現(xiàn)凈值的確定基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

28.下列關于金融資產的說法中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產取得時發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額

B.持有至到期投資應當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量

C.交易性金融資產計提的減值損失在以后期間可以轉回

D.持有至到期投資計提的減值損失，應當計入當期損益

29.關于合并報表中長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷，下列說法中正確的有（）。

A.在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權投資的金額和子公司所有者權益各項目的金額應當全額抵銷

B.在子公司為非全資子公司的情況下，應當將母公司對子公司長期股權投資的金額與子公司所有者權益中母公司所享有的份額相抵銷

C.非同一控制下的企業(yè)合并中，不會產生商譽

D.子公司所有者權益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財務報表中作為“少數(shù)股東權益”處理

30.下列關于民間非營利組織會計核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認收入時，應當遵照收付實現(xiàn)制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現(xiàn)金資產，如果捐贈方未提供有關憑據(jù)的，應按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

D.民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

31.下列項目中應計入當期損益的有（）。

A.銀行存款產生的期末匯兌差額

B.貨幣兌換時產生的匯兌差額

C.收回應收賬款時的外幣折算金額與原記賬本位幣金額之間的差額

D.外幣報表折算差額

32.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業(yè)務用存貨抵債時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

33.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）

A.會計估計變更B.濫用會計政策C.人為原因導致累積影響數(shù)無法計算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

34.甲上市公司2018年度財務報告批準報出日為2019年3月20日，甲公司在2019年1月1日至3月20日發(fā)生的下列事項中，不屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.公司在一起歷時7個月的訴訟中敗訴，法院判決甲公司向原告支付賠償金200萬元

B.因遭受冰雹災害導致生產設施嚴重毀損，估計損失達7000萬元

C.公司董事會提出2018年度利潤分配方案為每10股送10股

D.公司支付2018年度財務報告審計費50萬元

35.下列有關無形資產的會計處理，不正確的有()。

A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產

B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計入營業(yè)外支出

C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業(yè)務支出

D.將預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷

36.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產公允價值大于其賬面價值的差額

B.自用房地產轉為公允價值計量模式下的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

C.自用房地產轉為公允價值計量模式下的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，投資性房地產轉為自用房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

37.關于母公司在報告期增減子公司，這一情況在合并現(xiàn)金流量表中的反映，下列說法中，正確的有()。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報告期內處置子公司，應將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納人合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

38.下列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理

B.在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認成本費用和所有者權益進行調整

D.為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以所授予權益工具的公允價值計量

39.《會計法》第三十七條規(guī)定：“會計機構內部應當建立稽核制度，出納人員不得兼任()工作?！?/p>

A.稽核

B.會計檔案保管

C.收入、支出、費用賬目的登記

D.債權債務的登記

40.甲公司2020年2月在上年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2018年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產2018年應計提折舊200萬元，2019年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2019年度資產負債表“固定資產”項目“年末數(shù)”應調減600萬元

B.甲公司2019年度資產負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應調減的金額為540萬元

C.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為400萬元

D.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為600萬元

三、判斷題(20題)41.收到政府撥付的設備補助款應沖減所取得設備的成本。（）

A.是B.否

42.第

31

題

預收賬款不多的企業(yè)，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接計人“其他應付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

43.

第

38

題

短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應是在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）

A.是B.否

44.對于讓渡資產使用權，如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議約定的有效期內分期確認收入。()

A.是B.否

45.

第

35

題

預收賬款不多的企業(yè)，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接記入“應付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

46.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，債權人應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，將余額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

47.

第

34

題

處置長期股權投資時，實際收到的價款與長期股權投資的賬面價值及應收股利的差額應計入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金殷利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“投資活動產生的現(xiàn)金流量”項上單獨反映。()

A.是B.否

50.資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

51.存貨的減值適用《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》準則。（）

A.是B.否

52.企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結轉銷售成本時，應同時結轉其對應的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結轉。（）

A.正確B.錯誤

53.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉件等，盡管具有固定資產的特征，但是考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。（）

A.是B.否

56.

第

30

題

購入的股權投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

57.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

A.是B.否

58.由于稅率變動而確認的遞延所得稅資產或負債，應一律調整當期所得稅費用的金額。（）

A.是B.否

59.對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當按照權益工具在服務取得日的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或費用。（）

A.是B.否

60.甲公司為手機生產企業(yè)，2018年1月1曰甲公司將某型號新手機10萬臺銷售給乙公司，每臺售價為800元(不含稅)，成本為650元/臺。同時合同約定乙公司可以在3個月內無條件退貨。商品已發(fā)出，甲公司預計退貨率為10%，則甲公司2018年1月1日應確認收入為()萬元。

A.0B.7200C.8000D.6500

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產電子產品的上市公司。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2013年1月1日“存貨跌價準備”科目余額為180萬元，C產品的存貨跌價準備余額為180萬元，其他存貨未計提存貨跌價準備。2013年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：(1)A產品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。(2)B產品庫存500臺，單位成本為4．5萬元，B產品市場銷售價格為每臺4．5萬元。甲公司已經與長期客戶某企業(yè)簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，約定在2014年2月10日向該企業(yè)銷售B產品300臺，合同價格為每臺4．8萬元。向長期客戶銷售的B產品運雜費等銷售稅費為平均每臺0．3萬元；向其他客戶銷售的B產品運雜費等銷售稅費為平均每臺0．4萬元。(3)C產品庫存1000臺，單位成本為2．55萬元，C產品市場銷售價格為每臺3萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺0．3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。此外，2013年銷售C產品結轉期初已計提的存貨跌價準備130萬元。(4)D原材料400公斤，單位成本為2．25萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1．2萬元。現(xiàn)有D原材料擬用于生產400臺C產品，預計加工成C產品還需每臺投入成本0．38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：

分別計算甲公司A產品、B產品、C產品和D原材料2013年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備，以及A產品、B產品、C產品和D原材料2013年12月31日的賬面價值。62.考核所得稅

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司申報2010年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：

(1)2010年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產減值損失在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

(3)甲公司于2008年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司．乙公司均為設在我國境內的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內居民企業(yè)之間取得的股息．紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費

4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

(5)其他相關資料

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內稅前彌補的虧損2600萬元，甲

公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產650萬元。

②甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額3000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。

④甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。

甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。

【要求】

(1)確定甲公司2010年12月31日有關資產．負債的賬面價值及計稅基礎，并計算相應的暫時性差異，將相關數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年末暫時性差異計算表”內。

(2)計算甲公司2010年應確認的遞延所得稅費用（或收益）。

(3)編制甲公司2010年與所得稅相關的會計分錄。

63.判斷甲公司與戊公司進行的股權置換交易是否構成非貨幣性資產交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

64.2

65.編制甲公司盈余公積補虧的會計分錄。

參考答案

1.B當期確認的合同費用=合同預計總成本×完工進度一以前會計期間累計已確認費用，甲上市公司第一季度應確認的合同費用=600×40%=240(萬元)。

2.C該批半成品所生產的A產品成本=200×(10+20)=6000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=200×(31-1．5)=5900(萬元)，A產品發(fā)生減值。該批半成品的可變現(xiàn)凈值=200×(31-20-1．5)=1900(萬元)，該半成_品的成本=200×10=2000(萬元)，應計提的存貨跌價準備=2000-1900=100(萬元)。

3.C甲公司債務重組收益=200-186=14萬元;轉讓股票損益=186-180=6萬元(收益)。甲企業(yè)會計處理：借：應付賬款

200貸:交易性金融資產-成本

160-公允價值變動損益

20投資收益

6營業(yè)外收入-債務重組利得

14借：公允價值變動損益20貸：投資收益

20

4.D事業(yè)單位以固定資產取得長期股權投資，應該以評估價值加上相關稅費計入長期投資成本，所以該項長期投資成本＝100＋1＝101(萬元)。

5.C初始投資時產生的營業(yè)外收入＝11000×30％－3015＝285(萬元)，期末根據(jù)乙公司調整后的凈利潤確認的投資收益＝(620－200／10)×30％＝180(萬元)，所以對甲公司2017年度利潤總額的影響＝285＋180＝465(萬元)。

6.C通過例題8的分析可知，當庫存為800臺，小于合同數(shù)量的時候，以簽訂的合同價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎。800臺對應的可變現(xiàn)凈值=800×1．5-800×0．05=1160（萬元），成本=800×1．4=1120（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當庫存的筆記本為800臺的時候，東方公司計提的存貨跌價準備的金額為0。

7.C會計政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

8.D甲公司在編制合并財務報表時應抵銷的“固定資產”項目的金額=[240-(300-100)]-[240-(300-100)]/5×6/12=36(萬元)，選項D正確。抵銷分錄：

借：營業(yè)外收入40

貸：固定資產40

借：固定資產4(40/5×6/12)

貸：管理費用4

【提示】上述分錄按教材內容編寫。

9.B

10.A對于外幣貨幣性項目，在資產負債表日應當按照資產負債表日的即期匯率折算，其匯兌差額，作為財務費用處理。本題中，銀行存款確認的匯兌收益＝1500×6.94－10350＝60（萬元），應付賬款的匯兌損失＝100×6.94－690＝4（萬元）；因匯率變動導致甲公司增加的營業(yè)利潤＝60－4＝56（萬元）。

綜上，本題應選A。

11.C企業(yè)收到外幣投入資本時，由于有關資產賬戶應按收到當日的匯率折算，而實收資本賬戶有合同約定匯率的，應按合同約定的匯率折算，兩者由于折算匯率不同而產生的記賬本位幣差額，應作為資本公積。

12.D選項A說法錯誤，資產組一經確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更；

選項B說法錯誤，資產組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關的資產組成的，并不是企業(yè)任意資產之間的組合；

選項C說法錯誤，資產組的認定，應當考慮企業(yè)管理層管理生產經營活動的方式；

選項D說法正確，企業(yè)難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額，并據(jù)此判斷是否需要計提資產減值準備以及應當計提多少資產減值準備。

綜上，本題應選D。

13.A解析：本題考核應交所得稅的計算。S企業(yè)2012年應納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。

14.C選項C，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

15.D本題中，該固定資產采用雙倍余額遞減法的折舊率為20%（2÷10×100%）

第一年計提折舊：200×20%＝40（萬元）

第二年計提折舊：（200－40）×20%＝32（萬元）

第三年計提折舊：（200－40－32）×20%＝25.60（萬元）

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

16.D2011年1月1日甲公司該項投資性房地產的賬面價值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉換日影響資產負債表中“盈余公積”項目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。

17.C

18.A甲公司2010年度因該項投資性房地產形成的營業(yè)利潤=5000-4700+200-200=300(萬元)。

19.D企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補助，應按《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的規(guī)定，在實際收到所得稅返還時，直接計入當期其他收益，不應追溯調整已對外報出的2018年度財務報表相關項目(不屬于日后調整事項)。

20.B融資租入固定資產，應以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值二者孰低加上初始直接費用確定，因此甲公司融資租入該固定資產的入賬價值=750+0=750（萬元）。

21.BCD

22.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷，選項B錯誤。

23.ABCD解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應按票面利率計算確定應收未收利息；按實際利率計算確定利息收入，選項AB不正確；計提減值損失，會減少持有至到期投資的攤余成本，選項C不正確；持有至到期投資按攤余成本計量，不應按期末公允價值調整其賬面價值，選項D不正確。

24.CD選項CD，均屬于調整事項，應對2013年度財務報表進行調整。

25.AC選項A，利潤表的收入和費用項目應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關系倒擠得出的，不需要進行折算，故選項C不正確；選項D，所有者權益變動表中的“盈余公積”項目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當期平均匯率屬于近似匯率的－種。

26.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ABC選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現(xiàn)凈值應以該材料所生產的產品的合同價格為基礎來確定。

28.ABD【解析】選項C，交易性金融資產按公允價值進行后續(xù)計量，期末不計提減值損失，直接按公允價值調整其賬面價值。

29.ABD同一控制下的企業(yè)合并不產生商譽;非同一控制下企業(yè)合并可能會產生商譽。

30.AB解析：選項A，民間非營利組織在確認收入時，應當遵照權責發(fā)生制原則；選項B，這種情況下，應該以受贈資產的公允價值入賬。

31.ABC外幣報表折算差額在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示，不計入當期損益。

32.BD選項A應計入存貨成本；選項C應將存貨跌價準備結轉計入主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本。

33.AC選項AC，會計估計變更、人為原因導致累計影響數(shù)無法計算的應當采用未來適用法處理；

選項BD，濫用會計政策（重大會計差錯）、本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯采用追溯重述法進行處理。

綜上，本題應選AC。

34.BCD選項B,冰雹災害是日后期間新發(fā)生的事項，與報告年度無關，但因有重大影響，所以屬于日后非調整事項；選項C,是日后期間發(fā)生的事項，屬于日后非調整事項；選項D，屬于2019年的正常事項，不是資產負債表日后事項。

35.ABC自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產；轉讓使用權的無形資產的攤銷價值應計入其他業(yè)務支出；轉讓無形資產的所有權，將無形資產的賬面價值轉銷，無形資產出售凈損益計入營業(yè)外收支。

36.ACD將自用的建筑物等轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產－－成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，貸記“資本公積－－其他資本公積”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項B應該記入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項ACD均應記入“公允價值變動損益”。

37.ACD選項B，應是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

38.ABD對于權益結算的股份支付,在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。對于現(xiàn)金結算的股份支付,企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用,公允價值的變動應當計入當期損益（公允價值變動損益）。

39.ABCD《會計法》特別規(guī)定了出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

40.ABC甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為2019年的折舊額400萬元，不包括2018年的折舊金額200萬元。

41.N企業(yè)取得與資產相關的政府補助，分情況按照總額法或凈額法進行會計核算。

因此，本題表述錯誤。

企業(yè)在取得與資產相關的政府補助時，應當選擇下列方法之一進行會計處理：一是總額法，即按照補助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關資產使用壽命內按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。如果企業(yè)先收到補助資金，再構建長期資產，則應當在開始對相關資產計提折舊或攤銷時開始將遞延收益分期計入損益；如果企業(yè)先開始構建長期資產，再取得補助，則應當在相關資產的剩余使用壽命內按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益。

二是凈額法，按照補助資金的金額沖減相關資產的賬面價值，企業(yè)按照扣減了政府補助后的資產價值對相關資產計提折舊或進行攤銷。

42.N不設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，應將預收的貨款計入“應收賬款”賬戶的貸方。

43.N如果是短期投資購買時已計入“應收股利”或“應收利息”的現(xiàn)金股利和利息，應是在實際收到時沖減“應收股利”或“應收利息”，不沖減短期投資成本。

44.Y

45.N不設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，應將預收的貨款記入“應收賬款”的貸方。

【該題針對“其他負債的核算”知識點進行考核】

46.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。

47.N

48.Y

49.N【答案】×

【解析】對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利．利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利．利潤”項目反映。

50.Y

51.N存貨的減值適用于《企業(yè)會計準則第1號——存貨》準則。

52.N按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應按比例結轉相