2021年江西省九江市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021年江西省九江市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應計入的項目是()。

A.投資所支付的現(xiàn)金

B.支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金

C.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

2.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務取得的收入C.出租固定資產取得的收入D.出售無形資產取得的收益

3.甲公司對投資性房地產采用公允價值后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元，為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用原材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20x6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

5.

第

13

題

對于縣級政府頒布的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，應（）。

A.征收個人所得稅B.征個人所得稅C.減半征收個人所得稅D.適當征收個人所得稅

6.某民間非營利組織接受海外人士捐贈的一項專利權，捐贈方沒有提供有關憑據，公允價值為100萬元。該民間非營利組織正確的會計處理是（）。

A.借記“無形資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

7.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1180萬元從活躍市場購入乙公司2009年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期分期付息到期還本的不可贖回債券，另支付交易費用3萬元。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司購入該債券后將其作為可供出售金融資產核算，則2011年1月1日該項可供出售金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.1000B.1003C.1083D.1183

8.下列關于投資性房地產計量模式變更的說法中，正確的是（）

A.投資性房地產的計量模式一經確定，不得變更

B.投資性房地產由成本模式變更為公允價值模式的，公允價值與賬面價值的差額應計入資本公積

C.已采用成本模式計量的投資性房地產，可以由成本模式轉為公允價值模式

D.投資性房地產后續(xù)計量模式的變更屬于會計估計變更

9.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺生產設備與乙公司的一臺機床進行交換。甲公司換出生產設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，未計提減值準備，公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產保險費1萬元：乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產減值準備為l00萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司另向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

10.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批,該批原材料實際成本為5000元,收回殘料價值200元,保險公司賠償2300元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()。A.A.2500元B.4800元C.2700元D.3350元

11.騰達公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年12月31日，庫存A產品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（假設存貨跌價準備期初余額為0）。2011年12月31日該產品仍沒有銷售出去，但是導致A產品減值的因素已經消失，A產品的市場前景明顯好轉，其市場銷售價格為900萬元，預計銷售稅費為20萬元，那么2011年12月31日A產品應轉回的存貨跌價準備為（）萬元。

A.50B.80C.100D.150

12.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認凈資產的公允價值及計稅基礎分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應確認的商譽的計稅基礎為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

13.A公司的下列各項權益性投資中，應作為長期股權投資核算的是（）。

A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準備隨時出售

B.購入D公司發(fā)行的認股權證200萬份，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權，A公司能夠對E公司的財務和經營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

14.在已確認減值損失的金融資產價值恢復時，下列金融資產的減值損失不得通過損益轉回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權益工具的減值損失C.可供出售債務工具的減值損失D.貸款及應收款項的減值損失

15.

第

14

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接出售。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。

A.720B.737C.800D.817

16.長江公司2013年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產一套，租賃價款為1000萬元，分5年于每年年末支付；另由東方租賃公司代墊運雜費、途中保險費20萬元。租賃合同規(guī)定的年利率是5％。則2013年記入“長期應付款一應付融資租賃款”的金額為（）萬元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

17.2018年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。經過專業(yè)律師的經驗判斷，甲公司該項訴訟很可能敗訴。如果敗訴需承擔訴訟費用3萬元，同時，甲公司賠償對方100萬元的概率為80%，賠償150萬元的概率為20%，但甲公司很可能從第三方收到補償款60萬元。則2018年12月31日，甲公司應就此項未決訴訟確認預計負債的金額為()萬元。

A.103B.100C.110D.113

18.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為()萬元。

A.24.66B.125.34C.120D.150

19.

第

14

題

某股份公司于2009年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產系該公司于2008年購入的某股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2.8萬元。2008年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

20.甲企業(yè)以其持有的一項長期股權投資換取乙企業(yè)的一項無形資產，該項交易中不涉及補價。假定該項交易具有商業(yè)實質。甲企業(yè)該項長期股權投資的賬面價值為90萬元。公允價值為100萬元。乙企業(yè)該項無形資產的賬面價值為80萬元。公允價值為l00萬元。甲企業(yè)在此項交易中發(fā)生了5萬元稅費。甲企業(yè)換入的該項無形資產入賬價值為（）萬元

A.90B.80C.105D.85

二、多選題(20題)21.

第

22

題

關于投資性房地產轉換后入賬價值的確定，下列說法中正確的有（）。

22.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產折舊10萬元

23.

第

22

題

下列各項中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。

A.一般基金B(yǎng).修購基金C.醫(yī)療基金D.住房基金

24.甲公司因到期無力償還債務被起訴，要求甲公司清償到期借款本息6400萬元，另支付逾期借款罰息300萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據有關情況預計除需償還到期借款本息外，有70％的可能性還需支付逾期借款罰息在150萬元至300萬元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費用15萬元。以下甲公司正確的處理有（）

A.確認預計負債225萬元B.確認預計負債240萬元C.確認營業(yè)外支出225萬元D.確認預計負債6640萬元

25.外幣交易應當在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有()。

A.合同約定匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率

D.交易發(fā)生日的即期匯率

26.下列各項中屬于借款費用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

27.

第

23

題

下列項目中，應確認為購貨企業(yè)存貨的有（）。

28.

第

23

題

在計算所占用一般借款的資本化率時，應考慮的因素有（）。

29.

第

16

題

企業(yè)取得貨物時發(fā)生的下列相關稅費或支出中。不應計入貨物取得成本的有（）。

30.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

31.

第

27

題

在發(fā)生外幣業(yè)務的企業(yè)中，應當設置的外幣賬戶有（）。

A.應付賬款B.預收賬款C.實收資本D.長期借款

32.下列關于會計分期描述正確的有（）。

A.會計分期就是企業(yè)生產周期

B.會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間

C.會計分期假設的主要作用在于使不同類型的會計主體有了記賬的基準

D.折舊和攤銷的會計處理體現(xiàn)了會計分期假設

33.按照我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，以下關于合并資產負債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中所享有的份額應當相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當在商譽項目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應付債券相互抵銷后，產生的差額應當計入投資收益項目

34.

第

23

題

對于到期時一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，可能借記的會計科目有（）。

A.在建工程B.制造費用C.財務費用D.研發(fā)支出

35.關于債務重組，下列說法中，不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

B.以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益

C.以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產按其賬面價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

D.以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產按其賬面價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益

36.下列關于金融資產重分類的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產

B.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為可供出售金融資產后，視情況變化可以將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

C.可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項三類金融資產之間，不得隨意重分類。

D.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產

37.2018年1月5日，甲公司自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為2000萬元，款項分五年于每年年末支付，每年支付400萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為1731萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的有（）。

A.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額應計入管理費用

B.管理系統(tǒng)軟件的入賬價值為1731萬元

C.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額為158.68萬元

D.對于上述事項，甲公司應在2018年確認財務費用86.55萬元

38.下列資產中，事業(yè)單位應當計提折舊的有（）

A.專用設備B.家具、用具C.以名義金額計量的固定資產D.文物和陳列品

39.下列各項中，屬于企業(yè)增量成本的有（）。

A.支付給直接為客戶提供所承諾服務的人員的工資

B.因簽訂合同支付給銷售人員的銷售傭金

C.取得合同發(fā)生的差旅費、投標費

D.企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金

40.企業(yè)在資產負債表日外幣交易折算時，需要按照期末當日即期匯率進行折算的有（）

A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產

三、判斷題(20題)41.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

42.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。()

A.是B.否

43.

第

30

題

購入的股權投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

44.企業(yè)對固定資產采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。()

A.是B.否

45.

第

29

題

資產負債表中的項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（）

46.投資性房地產由成本模式轉換為公允價值模式時，其賬面價值大于公允價值的差額，應確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

47.對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，應當在其出現(xiàn)減值跡象時，進行減值測試。（）

A.是B.否

48.

第

34

題

公允價值模式下，投資性房地產的公允價值持續(xù)下跌時，應該計提減值準備。（）

A.是B.否

49.公司回購股份形成庫存股用于職工股權激勵的，在職工行權購買本公司的股份時，所收款項和等待期內根據職工提供服務所確認的相關資本公積的累計金額之和，與交付給職_T庫存股成本的差額，應計入營業(yè)外收支。()

A.是B.否

50.企業(yè)借入的分期付息到期還本的長期借款，對于核算的應支付利息，增加長期借款的賬面價值。（）

A.是B.否

51.受托代理業(yè)務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

52.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。（）

A.是B.否

53.企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

54.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產成本。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.實施職工內部退休計劃的，對于內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業(yè)應當一次性計入當期損益。（）

A.是B.否

57.企業(yè)發(fā)生會計政策變更應在追溯調整法和未來適用法中選擇進行會計處理。()

A.是B.否

58.資產負債表日就是指每年的12月31日。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據資料(2)、(3)和(4)，判斷甲公司是否應當將與這些或有事項相關的義務確認為預計負債。如確認，計算預計負債的最佳估計數，并編制相關會計分錄；如不確認，說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產供對外出售的三種產品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責公司的經營活動。以下是有關制造中心L的相關資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產。制造中心L，由廠房H、專利權K以及一條包括設備A、設備B、設備C、設備D的流水線所組成，專門用于生產產品甲，所生產的甲產品具有活躍的市場。東方公司的同定資產采用年限平均法計提折舊，無形資產采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權以及生產線的有關資料：①2002年初，東方公司取得用于生產甲產品的專利權K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產。專利權K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預計受益年限為lO年，預計無殘值。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為500萬元。設備A、設備B、設備c和設備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預計使用年限均為10年。預計凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權以及生產線的可收回金額為11196.626萬元。廠房H預計的公允價值為8500萬元，如果處置預計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元；無法獨立確定某未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權K的公允價值為177萬元，如將其處置，預計將發(fā)生法律費用10萬元。營業(yè)稅9萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計l000萬元，假定由流水線中的設備平均承擔該技術改造支出。該技術改造項目于9月30日開始，預計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關費用500萬元。被更換的部件購人原價為350萬。當日，還預付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬元。2009年9月30日，技術改造工作完工，結清其余的出包工程款技術改造后的設備預計均尚可使用8年，預計無殘值。

（3）為該技術改造項日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬元，假設該銀行借款采取到期還本付息方式。

假沒東方公司無其他符合資本化條件的資產購建活動。東方公司按年度計算應予資本化的利息費用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關資料：①制造中心L生產甲產品的相關資產在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分攤至制造中心L，的總部資產和商譽價值。

③本題中有關事項均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產組的認定，并說明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產產品甲相關的資產組減值測試表（表中所列資產不屬于資產組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2008年和2009年借款費用資本化的金額，并作借款費用相關的會計分錄。

（5）計算確定技術改造后設備A的入賬價值。

資產組減值測試表廠房H專利權K設備A設備B設備C設備D資產組賬面價值剩余使用年限權重調整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

63.

64.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分5次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分4次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。要求：

計算甲公司2013年7月1日購買管理系統(tǒng)軟件的入賬價值，并編制相關會計分錄。

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務會計報告經董事會批準于2021年3月15日對外報出。假設下列事項均具有重要性。甲公司有關資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項管理用固定資產，未計提折舊，該固定資產入賬成本為120萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應于8月份付款。由于乙公司財務狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預期信用損失法為該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預計可收回應收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認了預計負債，假定相關支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（2）根據資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（3）根據資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（逐筆編制涉及“利潤分配-未分配利潤”的調整會計分錄）

參考答案

1.C解析：應計入的項目是“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”。

2.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產生的。它與企業(yè)日?；顒訜o關，不屬于收入的內容，而屬于直接計入當期利潤的利得。

3.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本=6800萬（賬面余額）-1800萬（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000萬元。會計分錄：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務收入：

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務收入7000

(2)將投資性房地產的賬面價值轉入其他業(yè)務成本：

借：其他業(yè)務成本6800

貸：投資性房地產——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產的累計公允價值變動轉入其他業(yè)務成本：

借：公允價值變動損益800

貸：其他業(yè)務成本800

(4)將投資性房地產在轉換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉入其他業(yè)務成本：

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務成本1000

4.C【答案】C

【解析】領用材料相關的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產成本，甲公司該設備的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元），選項C正確。

5.A

6.A選項A，接受捐贈的無形資產，應按公允價值確定入賬價值，同時增加“捐贈收入”。

7.C2011年1月1日購買債券投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的2010年度債券利息（2011年1月5日支付）應確認為應收利息，故該項可供出售金融資產的入賬價值=1180-1000×10%+3=1083（萬元）。

8.C選項A說法錯誤，選項C說法正確，為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更而非不得變更，滿足一定條件下，可以由成本模式轉換為公允價值模式；

選項B說法錯誤，投資性房地產由成本模式變更為公允價值模式的，公允價值與賬面價值的差額應調整留存收益而非資本公積；

選項D說法錯誤，投資性房地產后續(xù)計量模式的變更屬于會計政策變更而非會計估計變更。

綜上，本題應選C。

9.A甲公司換入乙公司機床的入賬價值=600+102-85-117+1=501(萬元)。

10.D

11.A騰達公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備=800-750=50（萬元）;2011年12月31日，導致A產品減值的因素已經銷售，A產品的可變現(xiàn)凈值=900-20=880（萬元），A產品的賬面價值為750萬元，所以應轉回計提的存貨跌價準備，但是轉回的金額不得超過原已計提的存貨跌價準備的金額，所以2011年12月31日轉回的存貨跌價準備金額為50萬元。

12.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應稅合并。應稅合并下，購買方取得的資產(包括商譽)、負債的計稅基礎與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

13.C選項A、B，應作為交易性金融資產核算；選項D，應作為交易性金融資產或可供出售金融資產核算。

14.B【答案】B

【解析】對持有至到期投資、貸款及應收款項和可供出售債務工具，在隨后的會計期間價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益，選項A、C和D錯誤；可供出售權益工具發(fā)生的減值損失、不得通過損益轉回，而是通過資本公積轉回，選項B正確。

15.C實際成本=620+100+80=800(萬元)。

16.D由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應計入其他應付款，不能計人融資租賃價款。所以，記入“長期應付款－應付融資租賃款”的金額為租賃價款1000萬元。

17.A企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認，確認的補償金額不應超過所確認預計負債的賬面價值;因此甲公司因該項未決訴訟應確認的預計負債金額=100+3=103(萬元)。

18.B甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本3133.5×實際利率4%=125.34(萬元)。

19.A

20.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.AB選項A，作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目，原已計提跌價準備的，借記“存貨跌價準備”，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產品”等科目；選項B、C，采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計人當期損益；選項D，自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計人當期損益；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計人所有者權益。

22.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用5萬元；④抵銷固定資產折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產—原價100

借：固定資產—累計折舊5

貸：管理費用5

23.BCD事業(yè)單位專用基金主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金(如住房基金)等。

24.BC有70％的可能性還需支付逾期借款罰息，即很可能支付罰息，罰息在150萬元至300萬元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），屬于連續(xù)范圍等概率的情形，最佳估計數為上下限的平均數，則最佳估計數＝（300＋150）÷2＋15＝240（萬元），應當確認為預計負債，其中，225萬元計入營業(yè)外支出；訴訟費用15萬元計入管理費用。

綜上，本題應選BC。

（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出225

管理費用15

貸：預計負債240

25.BD【答案】BD

【解析】外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

26.ABC借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

27.ACD

28.ABD所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權平均利率=所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權平均數；如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計算借款的實際利息費用時還應考慮溢折價的攤銷。一般借款資本化率的計算與資產支出無關，所以選項C不正確。

29.ABC

30.ABC金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整后的結果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價值計量，選項D錯誤。

31.ABD外幣現(xiàn)金、外幣存款和外幣債權債務賬戶應設置外幣賬戶。

32.BCD會計分期通常分為年度和中期，與企業(yè)的生產周期往往不相同。

33.ABC選項D，借方差額，記入“投資收益”項目，而貸方差額，則記入“財務費用”項目。

34.ABCD對于到期時一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，借記“在建T程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券——應計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券(利息調整)”科目。

35.BCD以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。

36.AB選項CD表述正確；

選項AB表述不正確，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不得與其他幾類金融資產相互重分類，只有劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產。

綜上，本題應選AB。

37.ABD選項A，管理系統(tǒng)軟件屬于管理用無形資產，所以其攤銷額應計入管理費用；選項B,分期付款方式購買無形資產且具有融資性質的，應當按照付款總額的現(xiàn)值作為無形資產的入賬價值，所以入賬價值為1731萬元；選項C，該項無形資產在2018年的攤銷額=1731/10=173.1(萬元）；選項D，購買日確認未確認融資費用269萬元（2000-1731)，2018年需要分攤未確認融資費用并計入財務費用，金額為86.55萬元[(2000-269)×5%]

38.AB事業(yè)單位應當對除下列各項資產（文物和陳列品，動植物，圖書，檔案，以名義金額計量的固定資產）以外的其他固定資產計提折舊。

綜上，本題應選AB。

39.BD選項A，屬于與合同直接相關的成本，屬于合同履約成本；選項C,無論是否取得合同都會發(fā)生，不屬于增量成本。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本，如銷售傭金等。

40.CD選項A不需要，期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積；

選項B不需要，資本公積采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C需要，短期借款屬于負債，應按照期末當日的即期匯率折算；

選項D需要，交易性金融資產屬于資產，按照期末當日的即期匯率折算。

綜上，本題應選CD。

外幣報表折算：

資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

利潤表的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

產生的外幣財務報表折算差額，在編制合并財務報表時，應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示。

41.Y

42.Y

43.Y

44.N在固定資產計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

45.0利潤表中的收入費用等項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)行時的即期匯率折算。

46.N企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定不得所以變更，只有在滿足條件時，可以自成本模式計量變更為公允價值模式計量，計量模式的轉換應當作為會計政策變更處理，變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益。

因此，本題表述錯誤。

47.N對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，因其價值通常具有較大的不確定性，至少應當于每年年末進行減值測試。

48.N采用公允價值模式計量的投資性房地產不計提減值準備。

49.N差額計入資本公積——股本溢價。

50.N企業(yè)核算的分期付息到期還本的長期借款應支付的利息，通過“應付利息”科目核算，不影響長期借款的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

51.N受托代理業(yè)務通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

52.Y企業(yè)應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。

53.N企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。

54.Y對于專門借款而言，應是在資本化期間內按照專門借款的利息費用扣除該期間閑置資金進行投資所獲得的投資收益或利息收入來確認資本化金額，而不需要和資產支出相掛鉤。

55.Y

56.Y實施職工內部退休計劃的，不能將內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應當一次性計入當期損益。

57.N會計政策變更一般應采用追溯調整法進行會計處理，如果會計政策變更累積影響數不切實可行的應采用未來適用法。

58.N資產負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產負債表日為每年的12月31日，中期資產負債表日則是指各會計中期期末。

因此，本題表述錯誤。

59.N

60.Y

61.0資料(2)應確認預計負債：預計負債的最佳估計數=(350+450)÷2=400(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出400貸：預計負債400資料(3)不應確認預計負債。理由：該事項不是很可能導致經濟利益流出企業(yè),不符合或有事項確認預計負債的條件。資料(4)應確認預計負債。執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×(2．3-2)=30(萬元),不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬元(多返還的定金),應確認預計負債為20萬元。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20

62.(1)東方公司資產組為三個制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產的三種產品均供對外出售，表示均存在活躍市場，能獨立產生現(xiàn)金流。

(2)資產組減值測試表：廠房H專利權K設備A設備B設備C設備D資產組賬面價值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權重3.75l1.51.51.51.5調整后的賬面價值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分攤比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分攤減值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分攤后的賬面價值7875158824.039588.9161530.737471.133未分攤減值損失251.199二次分攤比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分攤減值損失60.53943.206112.53734.917應確認的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計提準備后的賬面價值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產減值損失443.374

貸：固定資產減值準備一廠房H125

一設備A76.5

一設備B54.29

一設備C141.8

一設備D43.784

無形資產減值準備2

(4)開始資本化時間：2008年9月30日；停止資本化時間：2009年9月30日。

2008年應資本化的借款費用金額：

專門借款費用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬元)

2008年沒有占用一般借款，故資本化金額應是12.3萬元。

2009年應資本化的借款費用金額：

專門借款：借款費用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬元)

一般借款：累計資產支出超過專門借款的資產支出加權平均數=100×6/12+240×2/12=90(萬元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬元)，2009年借款費用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬元)。

借款費用相關的會計分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財務費用108

應收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長期借款一應計利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財務費用101.52

應收利息(200