2022-2023年河北省秦皇島市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年河北省秦皇島市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項450萬元，產(chǎn)品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

2.2012年3月31日甲公司將一臺賬面價值為600萬元(出售前每年以直線法計提的折舊金額為120萬元)、剩余使用年限為10年的管理用設(shè)備以480萬元的價格出售給乙公司，同時與乙公司簽訂一項協(xié)議將此設(shè)備租回，租期5年，租賃開始日為2012年4月1日，每年租金50萬元，市場上同類設(shè)備的租金為80萬元。假定該設(shè)備在市場上銷售價格為550萬元。則甲公司2012年因此設(shè)備對當(dāng)期損益的影響為()。

A.一55．5萬元B.一67．5萬元C.一127．5萬元D.一85．5萬元

3.

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列13～12題。

第

13

題

下列說法中不正確的是（）。

4.甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預(yù)計尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門使用，預(yù)計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

5.天馬集團(tuán)為延長生產(chǎn)設(shè)備的使用壽命、提高設(shè)備性能，2013年3月31日，對－項已使用3年、原值為600萬元、賬面價值為420萬元的設(shè)備進(jìn)行改良。該固定資產(chǎn)的原使用壽命為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。改良過程中替換－部分原值為80萬元的舊部件，同時領(lǐng)用原材料50萬元，發(fā)生人工費用60萬元。2013年6月30日改造完成。完工后預(yù)計剩余使用壽命為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，則天馬集團(tuán)該設(shè)備2013年應(yīng)該計提的折舊金額為（）。

A.60萬元B.106萬元C.62.4萬元D.47.4萬元

6.甲公司2012年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

7.秦都公司用一棟辦公樓換入燕京公司的一項專利權(quán)。辦公樓的賬面原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。秦都公司另向燕京公司支付補(bǔ)價200萬元。假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，且不考慮相關(guān)稅費，秦都公司換入專利權(quán)的入賬價值為（）萬元

A.4000B.3200C.3100D.2900

8.甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額的金額為（）萬元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

9.甲公司為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年甲公司為建造辦公樓領(lǐng)用外購工程物資成本585萬元(含增值稅)，另外領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品-批，成本為200萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為300萬元;同時發(fā)生的在建工程人員職工薪酬為350萬元，支付為使該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時設(shè)施費、公證費50萬元。2012年4月，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為36萬元。則甲公司2012年對其應(yīng)計提的折舊額為()。

A.43.34萬元B.41.67萬元C.40萬元D.38.34萬元

10.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司一項專利抵償債務(wù)。該專利原值為100萬元，已累計攤銷20萬元公允價值為70萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

11.下列有關(guān)債務(wù)重組的說法中，正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在應(yīng)付金額中，或有支出沒有發(fā)生時，將其直接計入營業(yè)外收入

C.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)單獨確認(rèn)或有收益，但應(yīng)將其計入重組后債權(quán)的賬面價值

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組時，重組債權(quán)已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將重組債權(quán)的賬面余額高于抵債資產(chǎn)公允價值之間的差額沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后壞賬準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

12.長江公司本期該可供出售金融資產(chǎn)影響“資本公積”的金額為（）元人民幣。

A.-24000B.24000C.36000D.0

13.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.對存貨計提跌價準(zhǔn)備C.對外公布財務(wù)報表時提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

14.

第

17

題

陳某在參加有獎銷售過程中中獎收入為5000元，從中拿出2000元通過政府捐贈給貧困地區(qū)，其個人實得是（）。

A.3000元B.2300元C.2400元D.2000元

15.在財產(chǎn)清查中，下列賬務(wù)處理正確的是（）

A.企業(yè)盤盈現(xiàn)金沖減管理費用

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)因自然災(zāi)害造成的存貨毀損計入管理費用

C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出

16.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.A.622.2

B.648.2

C.666.4

D.686.4

17.第

18

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年12月31日應(yīng)付職工薪酬，貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

18.第

16

題

由于甲企業(yè)2003年12月31日財務(wù)狀況不佳，乙企業(yè)對應(yīng)收甲企業(yè)的款項計提了5%壞賬準(zhǔn)備。2008年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致乙企業(yè)無法收回甲企業(yè)所欠款項。乙企業(yè)應(yīng)將該事項作為（）處理。

A.2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

B.2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

C.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整年初數(shù)

D.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整本期數(shù)

19.第

5

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券。債券面值為10000萬元（不考慮債券發(fā)行費用）。票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19曰至8月20日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月21曰重新開工；9月1曰支付工程進(jìn)度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2008年該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為30萬元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16

B.270

C.60

D.300

20.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元和一項固定資產(chǎn)作為時價，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該項固定資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計折舊為400萬元，公允價值為l800萬元，乙公司相對于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價值為4000萬元，乙公司財務(wù)報表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬元。甲公司取得該項長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

21.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品20臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關(guān)稅費，甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

22.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備;存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實際成本為360萬元,已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨,甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日,該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn),庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每件0.26萬元,預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.6B.16C.26D.36

23.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

24.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

25.

第

4

題

采用變動成本法期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的計價金額（）。

26.下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的是()。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過l年以上時間的購建或生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀杰的咨產(chǎn)

B.為無形資產(chǎn)研發(fā)而發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計人財務(wù)費用

C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費用，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.購入后需要安裝的資產(chǎn)，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)

27.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用50萬元，金額較大。對于上述事項，下列說法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計的折舊費用不影響當(dāng)期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計折舊”

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計折舊”

28.

甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：

（1）2008年1月10開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000萬元，職工薪酬720萬元，資本化的借款費用1100萬元，安裝費用1200萬元，為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費100萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費400萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊4萬元，員工培訓(xùn)費6萬元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

（2）該流水線整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元、1296萬元，各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。

（3）甲公司預(yù)計該流水線每年停工維修時間為7天，維修費用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。

（4）因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2011年3月對該流水線進(jìn)行更新改造，以新的部分零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件，C設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時發(fā)生的支出2000萬元。2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

甲公司建造該流水線的成本是（）。

A.7524萬元B.7520萬元C.7420萬元D.7020萬元

29.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2011年12月5日以每股2美元的價格購人A公司10000股普通股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．3元人民幣，款項已經(jīng)支付。2011年l2月31日，當(dāng)月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為l美元=6．3元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為人民幣()元。

A.6300B.6700C.6800D.10000

30.甲公司2017年的財務(wù)報告于2018年4月10日對外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年漏攤銷管理用無形資產(chǎn)100萬元，具有重大影響。下列甲公司針對其無形資產(chǎn)所做的處理中，正確的是（）

A.調(diào)增2017年當(dāng)年凈損益75萬元

B.調(diào)減2017年當(dāng)年凈損益75萬元

C.調(diào)增2017年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2017年期初留存收益75萬元

二、多選題(15題)31.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.甲公司資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.甲公司將持有A公司60％股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.甲公司將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)

E.甲公司發(fā)生企業(yè)合并

32.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅

E.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅

33.下列各項中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的有（）。

A.分配股票股利

B.接受現(xiàn)金捐贈

C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.投資者投入資本

E.權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)

34.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)厲值為158萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈劈值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，至2012年年末．對該辦公樓進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為125．5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日的公允價值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計提折舊適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更

C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量

35.日后期間發(fā)生的下列事項中屬于非調(diào)整事項的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B.分配股票股利C.處置子公司D.發(fā)生巨額虧損

36.下列關(guān)于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)核算中，表述錯誤的有（）

A.研究階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)全部予以費用化計入當(dāng)期損益

B.開發(fā)階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)全部予以資本化計入無形資產(chǎn)成本中

C.對于同一項無形資產(chǎn)達(dá)到資本化條件前已經(jīng)費用化計入當(dāng)期損益的支出應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運作損失、為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本

37.自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于非調(diào)整事項的有()。

A.董事會作出出售子公司決議

B.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

C.董事會作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議

D.債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)

38.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付》規(guī)定，下列表述正確的是（）

A.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入股本的金額

B.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的賬面價值計入相關(guān)成本或費用，并增加應(yīng)付職工薪酬

C.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會計處理

D.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

39.下列有關(guān)股份支付的處理中，說法正確的有()。A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，金額應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價值汁量

C.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)汁人當(dāng)期公允價值變動損益

E.在職工行權(quán)購買本企業(yè)股票時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照差額調(diào)整資本公積(股本溢價)

40.關(guān)于民間非營利組織的各項說法中，不正確的有（）

A.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)。

B.民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用。

C.民間非營利組織的采用歷史成本計價的計量。

D.民間非營利組織的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

41.2X15年A公司和B公司分別出資750萬元和250萬元設(shè)立C公司，A公司、B公司對C公司的持股比例分別為75％和25％。C公司為A公司的子公司。2X16年B公司對C公司增資500萬元，增資后占C公司股權(quán)比例為35％。交易完成后．A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增資前實現(xiàn)凈利潤1000萬元，除此以外，不存在其他影響C公司凈資產(chǎn)變動的事項，不考慮所得稅等影響。A公司下列會計處理中正確的有()。

A.B公司對C公司增資前A公司享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價值為1500萬元

B.B公司對C公司增資后A公司享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價值為1625萬元

C.增資后A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬元

D.增資后A公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬元

42.下列做法中，不違背會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

B.因預(yù)計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

C.因減少投資，使原投資比例由20％降低到10％，而對被投資單位不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法核算改為可供出售金融資產(chǎn)核算

D.因追加投資，使原投資比例由50％增加到80％，而對被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂茩?quán)，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

43.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元(假定在此范圍內(nèi)支付各種賠償金的可能性相同)和訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債165萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外支出150萬元

D.確認(rèn)管理費用15萬元

E.確認(rèn)營業(yè)外支出165萬元

44.第

28

題

下列資產(chǎn)的減值問題通過《企業(yè)會計準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》規(guī)范的有（）。

A.對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

B.商譽(yù)

C.成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

D.探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施

E.無形資產(chǎn)（包括資本化的開發(fā)支出）

45.對于一般納稅人來說，下列各項中應(yīng)計入外購存貨成本的有（）

A.可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額B.運輸途中發(fā)生的合理損耗C.尚待查明原因的途中損耗D.在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費

三、判斷題(3題)46.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費用要素確認(rèn)的有（）

A.購買辦公用品支付500元

B.購買原材料支付20萬元

C.管理部門辦公樓計提折舊50萬元

D.因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬元

48.下列各項屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償B.職工繳納的養(yǎng)老保險C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

四、綜合題(5題)49.甲公司為通訊服務(wù)運營企業(yè)。20×6年12月發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)20×6年12月1日，甲公司推出預(yù)繳話費送手機(jī)活動，客戶只需預(yù)繳話費5000元，即可免費獲得市價2400元、成本為1700元的手機(jī)一部，并從參加活動的當(dāng)月起未來12個月內(nèi)每月免費享受價值300元、成本為180元的通話服務(wù)。20×6年12月共有15萬名客戶參與了此項活動。

(2)20×6年11月30日，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。具體為：客戶在甲公司消費價值滿90元的通話服務(wù)時，甲公司將在下月向其免費提供價值10元的通話服務(wù)。20×6年12月，客戶消費了價值15000萬元的通話服務(wù)(假定均符合下月享受免費通話服務(wù)條件)，甲公司已收到相關(guān)款項。

(3)20×6年12月25日，甲公司與丙公司簽訂合同，以4000萬元的價格向丙公司銷售市場價格為4400萬元、成本為3200萬元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司還同時與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護(hù)合同，約定甲公司將在未來10年為丙公司的該套通訊設(shè)備提供維護(hù)服務(wù)，每年收取固定維護(hù)費用400萬元。類似維護(hù)服務(wù)的市場價格為每年360萬元。銷售的通訊設(shè)備已發(fā)出，款項至年末尚未收到。

本題不考慮貨幣時間價值以及稅費等其他因素。

根據(jù)資料(1)至(3)，分別計算甲公司于20×6年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會計分錄(無需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會計分錄)。

50.第

36

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2007年至2009年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

（1）2007年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2007年5月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。

購買丙公司60%股權(quán)時，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：

①2007年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。

②以丙公司2007年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2007年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)如下：

丙公司資產(chǎn)負(fù)債表

2007年6月30日單位：萬元

項目賬面價值公允價值

資產(chǎn)：

貨幣資金14001400

存貨20002000

應(yīng)收賬款38003800

固定資產(chǎn)24004800

無形資產(chǎn)16002400

資產(chǎn)合計1120014400

負(fù)債和股東權(quán)益：

短期借款800800

應(yīng)付賬款16001600

長期借款20002000

負(fù)債合計44004400

股本2000

資本公積3000

盈余公積400

未分配利潤1400

股東權(quán)益合計680010000

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自2007年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上表中無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預(yù)計該土地使用權(quán)自2007年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為7000萬元，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權(quán)作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)2007年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為4000萬元；作為對價的土地使用權(quán)2007年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為3000萬元。

2007年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評估費用120萬元、咨詢費用80萬元。

④甲公司和乙公司均于2007年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于2007年6月30日對丙公司董事會進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

（3）甲公司2007年6月30日將購入丙公司60%股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

甲公司資產(chǎn)負(fù)債表

2007年6月30曰單位：萬元

資產(chǎn)金額負(fù)債和股東權(quán)益金額

貨幣資金5000短期借款4000

存貨8000應(yīng)付賬款10000

應(yīng)收賬款7600長期借款6000

長期股權(quán)投資16200負(fù)債合計20000

固定資產(chǎn)9200

無形資產(chǎn)3000股本10000

資本公積

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費和傭金100萬元，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計、法律等費用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項管理用設(shè)備的公允價值和賬面價值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價值為50萬元，賬面價值為0；該管理用設(shè)備的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值的總額為8950萬元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。

④2013年12月31日，甲公司對合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為2000萬元，2013年12月3113的公允價值為1800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價為2000萬元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對外銷售80%，售價為1800萬元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項，甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費用的會計處理，并編制相關(guān)會計分錄。

52.簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計量方法及理由，計算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

53.根據(jù)資料(3)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值；

②若購買日編制合并財務(wù)報表，合并財務(wù)報表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額；

③合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計分錄。

55.明宇企業(yè)2000年1月1日從明達(dá)企業(yè)購入一項專利的所有權(quán)，以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計100萬元。該專利的法定有效期限為15年，合同規(guī)定的有效期限為10年，假定明宇企業(yè)于年末一次計提全年無形資產(chǎn)攤銷。2002年1月1日，明宇企業(yè)將上項專利權(quán)出售給C企業(yè)，取得收入90萬元存入銀行，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費)。

要求：

(1)編制明宇企業(yè)購入專利權(quán)的會計分錄。

(2)計算該項專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會計分錄。

(3)編制與該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會計分錄并計算轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)的凈損益。

56.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

57.

編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄；

58.方達(dá)股份有限公司(本題下稱“方達(dá)公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅

稅率為17%。方達(dá)公司某生產(chǎn)線有關(guān)資料如下：

(1)方達(dá)公司采用自營方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于20×2年1月10日開始建造。建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，實際成本為20萬元，計稅價格為30萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本和計稅價格均為70萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬元。

(2)20×2年4月15日，購進(jìn)建造該生產(chǎn)線所需設(shè)備一套并投入安裝。購進(jìn)該生產(chǎn)線設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購進(jìn)該生產(chǎn)線所需設(shè)備發(fā)生保險、裝卸等費用共計23萬元。上述款項均以銀行存款支付。

(3)20×2年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達(dá)公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為120萬元。

(4)20×4年12月31日，方達(dá)公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計該生產(chǎn)線的出售價格為1950萬元，相關(guān)的處置費用為30萬元；預(yù)計該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬元。進(jìn)行減值處理后，該生產(chǎn)線的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值不變。

(5)20×6年1月1日，方達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時情況，對該生產(chǎn)線相關(guān)的會計估計進(jìn)行變更。預(yù)計該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。

(6)20×7年3月31日，方達(dá)公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。在該生產(chǎn)線改良過程中，方達(dá)公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。

(7)20×7年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗收合格并于當(dāng)日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為80萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

(1)計算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄；

(2)計算該生產(chǎn)線20×3年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算該生產(chǎn)線20×4年計提的折舊和減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會計分錄；

(4)計算該生產(chǎn)線20×5年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄；

(5)計算該生產(chǎn)線20×6年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄；

(6)編制該生產(chǎn)線在20×7年4月1日到9月28日進(jìn)行改良相關(guān)的會計分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線的入賬價值；

(7)計算該生產(chǎn)線20×7年全年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.A購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進(jìn)項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

2.D甲公司出售設(shè)備前計提的折舊=120×3／12=30(萬元)，甲公司上述業(yè)務(wù)的分錄為：借：管理費用30貸：累計折舊30借：銀行存款480遞延收益120貸：固定資產(chǎn)清理600借：管理費用(50×9／12)37．5貸：銀行存款37．5借：管理費用(120／5×9／12)18貸：遞延收益18所以甲公司2012年因此設(shè)備對當(dāng)期損益的影響=一30—37．5—18=-85．5(萬元)。

3.A以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動，不屬于投資活動。

4.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對甲公司20X1年度合并凈利潤的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：借：營業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價200借：固定資產(chǎn)－累計折舊6．25貸：管理費用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費用48．44

5.C2013年改良前計提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬元)

改良后的入賬價值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬元)

改良完成后計提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬元)

2013年計提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬元)

6.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

7.C非貨幣資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均無法可靠計量時，換入資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按賬面價值為計量基礎(chǔ)。本題中該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)。因此換入資產(chǎn)按照賬面價值計量。支付補(bǔ)價方，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定，無論是否支付補(bǔ)價，均不確認(rèn)損益。故甲公司換入專利權(quán)的入賬價值＝（4000－1000－100）＋200＝3100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.C甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額=4800-(6000-1000)=-200(萬元)。

9.C2012年應(yīng)計提的折舊額=(1236-36)/20×8/12=40(萬元)

10.B應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬元)，應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬元)。

11.D選項A，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入；選項B，債務(wù)人不應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；選項C，不應(yīng)單獨確認(rèn)或有收益，也不應(yīng)將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。

12.A可供出售金融資產(chǎn)(股票投資)的外幣匯兌損益及公允價值變動均計入“資本公積”，因該事項影響資本公積的金額=9×4000’×16-600000=-24000(元人民幣)(借方金·額)。

13.D選項A和B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項C，體現(xiàn)可比性原則;選項D體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則。

14.B捐贈限額=5000×30%=1500(元)應(yīng)繳個人所得稅=(5000-1500)×20%=700(元)

個人實得=5000-700-2000=2300(元)

15.D選項A錯誤，盤盈的現(xiàn)金應(yīng)計入營業(yè)外收入；

選項B錯誤，因自然災(zāi)害造成的存貨毀損應(yīng)計入營業(yè)外支出；

選項C錯誤，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯更正通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯計入期初留存收益，不能直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入；

選項D正確，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.C解析：該生產(chǎn)線的入賬價值＝(234+240+260×17%+130+18.2)萬元=666．4萬元。

17.B“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-29）×100×50×2/4）-100000=77500（元）

18.B判斷日后事項屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)視事項的發(fā)生為準(zhǔn)。本題中，甲企業(yè)財務(wù)狀況不佳是事實，乙企業(yè)已計提了5%的壞賬準(zhǔn)備。次年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，這一事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的，而且乙企業(yè)無法事先預(yù)測其發(fā)生火災(zāi)的可能性。因此，該事項應(yīng)當(dāng)作為2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項進(jìn)行處理。

19.B由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。利息資本化金額一專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費。用一尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入=10000×3%—30=270（萬元）。

20.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價值=4000X80％=3200(萬元)。

21.B對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

22.B2002年末計提存貨跌價準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備”帳戶的余額=30-30/1200×400=20萬元，2002年末“存貨跌價準(zhǔn)備”貸方余額=（1200-400）×360/1200-（1200－400）×（0.26-0.005）=36萬元，2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝36-20=16萬元。

23.A應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負(fù)債確認(rèn)資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬元。

24.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

25.C在變動成本法下由于期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本中不包含固定制造費用，所以，其計價金額始終低于完全成本法下的期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的計價金額。

26.C選項A，符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)?！跋喈?dāng)長時間”通常為1年以上(含1年)；選項B，符合條件的情況下是可以資本化的；選項D，如果購入后需要安裝但所需安裝時間較短的，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。

27.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費用50萬元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，選項A錯誤。

28.A流水線的成本

=4000+720+1100+1200+100+400+4

=7524(萬元)

29.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=2．1×10000×6．3—2×10000×6．3=6300(元)。

30.D資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。

本題中，年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的2017年重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年度的相關(guān)項目，即調(diào)整2017年年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù)（如果涉及）、2017年年度利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤。本題中對報告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減100×（1－25%）＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用100

貸：累計攤銷100

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用25

借：利潤分配——未分配利潤75

貸：以前年度損益調(diào)整75

借：盈余公積7.5

貸：利潤分配——未分配利潤7.5

31.ABCE

32.ACD由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅計入委托加工物資的成本；由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方；進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應(yīng)計入存貨成本。

33.BD“分配股票股利”、“用盈余公積彌補(bǔ)虧損”和“權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)”三項，不影響所有者權(quán)益總額，只影響所有者權(quán)益內(nèi)部項目。

34.ABD投資性房地產(chǎn)公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項C錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項E錯誤。

35.ABCD選項A、B、C、D均符合題意。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，通常包括下列各項：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；（選項A）

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；

（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；

（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；

（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；（選項D）

（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；（選項C）

（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配方案中的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或股票股利。（選項B）

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.BCD選項A表述正確，研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)予以費用化計入當(dāng)期損益；

選項B表述錯誤，開發(fā)階段的有關(guān)支出，如果能夠證明滿足無形資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，所發(fā)生的開發(fā)支出可資本化，計入無形資產(chǎn)的成本，不符合資本化條件或無法明確分配的，應(yīng)予以費用化計入當(dāng)期損益；

選項C表述錯誤，對于同一項無形資產(chǎn)達(dá)到資本化條件前已經(jīng)費用化計入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整；

選項D表述錯誤，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運作損失、為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出不構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.ACD董事會提出現(xiàn)金股利分配方案涉及的利潤分配為資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事實，因此為調(diào)整事項，其他幾項均沒有在資產(chǎn)負(fù)債表日存在事實，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生，因此為非調(diào)整事項。

38.ACD選項A正確，對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）；

選項B錯誤，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，并相應(yīng)增加資本公積；

選項C正確，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會計處理；

選項D正確，股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份（如限制性股票）或其他權(quán)益工具（如股票期權(quán)）作為對價進(jìn)行結(jié)算的交易；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.ABCDE

40.ABC選項A不正確，民間非營利組織為權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)；

選項B不正確，會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費用；

選項C不正確，在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入公允價值計量基礎(chǔ)；

選項D正確，民間非營利組織的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.ABCB公司增資前，A公司原持股比例為75％，由于少數(shù)股東增資，A公司持股比例變?yōu)?5％。增資前，A公司按照75％的持股比例享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價值為1500萬元(2000X75％)，選項A正確；增資后，A公司按照65％持股比例享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價值為1625萬元(2500X65％)，兩者之間的差額125萬元，在A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積，選項B和C正確，選項D錯誤。

42.CD選項A和B的會計處理不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，因此違背會計信息質(zhì)量可比性要求。

43.ACD甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=(100+200)÷2+15=165(萬元)；應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應(yīng)確認(rèn)管理費用15萬元。

44.ABCD《企業(yè)會計準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》規(guī)范的資產(chǎn)減值對象主要是長期資產(chǎn)，包括：（1）投資性房地產(chǎn)（采用成本模式后續(xù)計量）；（2）長期股權(quán)投資（對子公司、聯(lián)營、合營的投資）；（3）固定資產(chǎn)；（4）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；（5）油氣資產(chǎn)（探明礦區(qū)權(quán)益+井及相關(guān)設(shè)施）；（6）無形資產(chǎn)（包括資本化的開發(fā)支出）；（7）商譽(yù)等。

45.BD選項A不計入，對于一般納稅人來說，增值稅進(jìn)項稅額通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）核算，不計入外購存貨的成本中；

選項B、D計入，企業(yè)外購存貨的成本包括采購價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、以及運輸途中的合理損耗；

選項C，尚待查明原因的途中損耗不得直接增加物資的采購成本，應(yīng)該先作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作進(jìn)一步處理；

綜上，本題應(yīng)選BD。

在實務(wù)中，企業(yè)可以將發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進(jìn)貨費用先進(jìn)行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

對于已銷售商品的進(jìn)貨費用，計入主營業(yè)務(wù)成本；對于未售商品的進(jìn)貨費用，計入期末存貨成本。

46.Y

47.AC選項A符合題意，購買辦公用品支付的款項可以確認(rèn)為費用；

選項B不符合題意，購買的原材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項C符合題意，管理用辦公樓計提的折舊計入當(dāng)期的損益，可以確認(rèn)為費用；

選項D不符合題意，因水災(zāi)導(dǎo)致毀損的存貨屬于非日常事項，屬于損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

48.BC選項A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，因此因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利；

選項D不屬于，醫(yī)療保險費、工傷保險費用和生育保險費等社會保險費，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BC。49.(1)根據(jù)資料(1)，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入金額=(5000×2400÷6000+300÷3600×3000)×15=33750萬元。

理由：甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的花費在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按先對公允價值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，花費收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。

借：銀行存款75000

貸：預(yù)收賬款41250

主營業(yè)務(wù)收入33750

(2)根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=90÷100×15000=13500萬元。

理由：甲公司取得15000萬元的收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費服務(wù)之間按其公允價值的相對比例進(jìn)行分配。

借：銀行存款15000

貸：主營業(yè)務(wù)收入13500

遞延收益1500

(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=8000×4400÷8000=4400萬元。

理由：因設(shè)備銷售和設(shè)備維護(hù)合同相關(guān)聯(lián)，甲公司應(yīng)當(dāng)將兩項合同的總收入按照相關(guān)設(shè)備和服務(wù)的相對公允價值比例進(jìn)行分配。

借：應(yīng)收賬款4400

貸：主營業(yè)務(wù)收入4400

50.（1）甲公司購買丙公司60%股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為在購買股權(quán)時甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）甲企業(yè)的合并成本＝3000+4000+120+80＝7200（萬元）

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益＝4000－（2800－600－200）＝2000（萬元）

無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益＝3000－（2600－400－200）＝1000（萬元）

（3）甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為7200萬元。

借：長期股權(quán)投資7200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

累計折舊600

累計攤銷400

貸：固定資產(chǎn)2800

無形資產(chǎn)2600

銀行存款200

營業(yè)外收入3000

（4）合并日抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無形資產(chǎn)800

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤1400

商譽(yù)1200

貸：長期股權(quán)投資7200

少數(shù)股東權(quán)益4000

合并資產(chǎn)負(fù)債表

2007年6月30日單位：萬元

項目甲公司丙公司合并金額

賬面價值公允價值

資產(chǎn)：

貨幣資金5000140014006400

存貨80002000200010000

應(yīng)收賬款76003800380011400

長期股權(quán)投資162009000

固定資產(chǎn)92002400480014000

無形資產(chǎn)3000160024005400

商譽(yù)1200

資產(chǎn)總計49000112001440057400

負(fù)債：

短期借款40008008004800

應(yīng)付賬款100001600160011600

長期借款6000200020008000

負(fù)債合計200004400440024400

股本權(quán)益：

股本10000200010000

資本公積900030009000

盈余公積20004002000

未分配利潤800014008000

少數(shù)股東權(quán)益4000

股東權(quán)益合計2900068001000033000

負(fù)債和股東權(quán)益總計490001120057400

（5）2008年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值為7200萬元。

（6）出售20%股權(quán)時產(chǎn)生的損益＝2950－7200×1/3＝550（萬元）。

借：銀行存款2950

貸：長期股權(quán)投資2400

投資收益550

（7）40%股權(quán)的初始投資成本＝7200－2400＝4800萬元。

調(diào)整丙公司2007年實現(xiàn)的凈利潤：1000－2400/20－800/10＝800（萬元）。

甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝800/2×40%＝160（萬元）。

調(diào)整丙公司2008年實現(xiàn)的凈利潤：1500－2400/20－800/10＝1300（萬元）。

甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1300×40%＝520（萬元）。

轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時長期股權(quán)投資的入賬價值＝4800+160+520＝5480（萬元）。

借：長期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整）680

貸：盈余公積68

利潤分配――未分配利潤612

借：長期股權(quán)投資――丙公司（成本）4800

貸：長期股權(quán)投資4800

（8）調(diào)整丙公司2009年實現(xiàn)的凈利潤：600－2400/20－800/10＝400（萬元）。

甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝400×40%＝160（萬元）。

2009年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值＝5480+160+200×40%＝5720（萬元）。

借：長期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整）160

――丙公司（其他權(quán)益變動）80

貸：投資收益160

資本公積――其他資本公積80

51.①該項合并為非同－控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項合并中不存在合并前對參與合并各方均實施最終控制的－方或相同的多方。

②甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=2000×4.2=8400(萬元)，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計費、法律等費用在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益(管理費用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費和傭金在發(fā)生時沖減股票的溢價發(fā)行收入，溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積－股本溢價6400

借：資本公積－股本溢價100

管理費用20

貸：銀行存款120

52.甲公司對丙公司投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算，因為甲公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后，派出－名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量。

對初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬元)。

53.①2013年1月1日原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值1200萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資，新增長期股權(quán)投資成本6400萬元，因此2013年1月1日個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值=1200+6400=7600(萬元)。

②在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)增金額：1230－1200=30(萬元)(同時確認(rèn)為投資收益)。

③合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=(1230+6400)－12200X60%=310(萬元)。

54.借：研發(fā)支出一費用化支出400貸：銀行存款400借：管理費用400貸：研發(fā)支出一費用化支出400借：研發(fā)支出一資本化支出1200貸：原材料300銀行存款200應(yīng)付職工薪酬500累計折舊200借：無形資產(chǎn)1200貸：研發(fā)支出一資本化支出1200借：研發(fā)支出一費用化支出400貸：銀行存款400借：管理費用400貸：研發(fā)支出一費用化支出400借：研發(fā)支出一資本化支出1200貸：原材料300銀行存款200應(yīng)付職工薪酬500累計折舊200借：無形資產(chǎn)1200貸：研發(fā)支出一資本化支出1200

55.(1)借：無形資產(chǎn)100貸：銀行存款100(2)年攤銷額＝(100÷10)77元＝10萬元。借：管理費用10貸：無形資產(chǎn)10(3)借：銀行存款90貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅4.5無形資產(chǎn)(1)借：無形資產(chǎn)100貸：銀行存款100(2)年攤銷額＝(100÷10)77元＝10萬元。借：管理費用10貸：無形資產(chǎn)10(3)借：銀行存款90貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅4.5無形資產(chǎn)

56.0假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：(1)2007年1月1日，購入債券：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000000應(yīng)收利息40000投資收益40000貸：銀行存款2080000(2)2007年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息：借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息40000(3)2007年6月30日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300000貸：公允價值變動損益300000借：應(yīng)收利息40000貸：投資收益40000(4)2007年7月5日，收到該債券半年利息：借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息40000(5)2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益：借：公允價值變動損益100000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100000借：應(yīng)收利息40000貸：投資收益40000(6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息：借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息40000(7)2008年3月31日，將該債券予以出售：借：應(yīng)收利息20000貸：投資收益20000借：銀行存款2340000公允價值變動損益200000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2000000——公允價值變動200000投資收益340000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息20000

57.編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失(355-248.5)106.5貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備106.5編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失(355-248.5)106.5貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備106.5

58.(1)該生產(chǎn)線的建造成本=2808+192=3000(萬元)借：在建工程169貸：原材料70庫存商品20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增(1)該生產(chǎn)線的建造成本=2808+192=3000(萬元)借：在建工程169貸：原材料70庫存商品20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增2022-2023年河北省秦皇島市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項450萬元，產(chǎn)品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

2.2012年3月31日甲公司將一臺賬面價值為600萬元(出售前每年以直線法計提的折舊金額為120萬元)、剩余使用年限為10年的管理用設(shè)備以480萬元的價格出售給乙公司，同時與乙公司簽訂一項協(xié)議將此設(shè)備租回，租期5年，租賃開始日為2012年4月1日，每年租金50萬元，市場上同類設(shè)備的租金為80萬元。假定該設(shè)備在市場上銷售價格為550萬元。則甲公司2012年因此設(shè)備對當(dāng)期損益的影響為()。

A.一55．5萬元B.一67．5萬元C.一127．5萬元D.一85．5萬元

3.

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列13～12題。

第

13

題

下列說法中不正確的是（）。

4.甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)