政府預算事前評估、預算績效監(jiān)控、項目支出績效評價實務

政府預算事前評估、預算績效監(jiān)控、項目支出績效評價實務事前評估事前績效評估的對象主要與擬開展事前績效評估的預算管理對象相關，按中央最新政策要求，最新出臺的重大政策、重點項目都要納入事前績效評估的范疇。在項目立項前，對其理想必要性、投入經(jīng)濟性、績效目標合理性、實施方案可行性、籌資合規(guī)性進行客觀評估，得出評估結(jié)論，并出具績效評估報告。地方主管部門對本地預算績效評估都制度具體工作辦法，要求評估的程序、重點和應用各有不同。如昆明市規(guī)定中央預算、市本級預算、專項資金項目，需要安排財政資金的專項政策、項目及轉(zhuǎn)移支付均要按要求開展事前績效評估。同時，對于市本級部門事前績效評估的范圍進一步明確為三種情況：其一，新增需要安排財政資金的專項支出，都要開展事前績效評估；其二，年初預算申請或年中申請追加的財政資金規(guī)模在500萬元以上（含500萬元）的專項支出，都要開展事前績效評估；其三，資金規(guī)模雖達不到500萬元，具有以下情形之一的：（1）與本部門職責密切相關的專項支出；（2）民生保障、公共服務、生態(tài)保護、城市管理、城市建設、轉(zhuǎn)型發(fā)展等社會關注度高，具有明顯社會、經(jīng)濟或生態(tài)影響的專項支出；（3）市委、市政府確定的重點工作事項；（4）根據(jù)預算績效管理工作需要確定的其他專項支出。評估內(nèi)容事前績效評估的內(nèi)容一般涉及立項必要性、投入經(jīng)濟性、績效目標合理性、實施方案可行性、籌資合規(guī)性等。1.立項必要性。主要評估政策、項目立項依據(jù)是否充分；項目內(nèi)容與當?shù)卣?、部門單位職能和規(guī)劃是否相關；需求是否迫切，是否有可替代性，是否有確定的服務對象或受益對象；是否有明顯的經(jīng)濟、社會、環(huán)境或可持續(xù)性效益。2.投入經(jīng)濟性。主要評估政策、項目預算是否與績效目標相匹配，預算編制是否符合相關規(guī)定，編制依據(jù)是否充分，資金投入和使用過程中成本節(jié)約的預期水平和程度及資金使用、投入產(chǎn)出比是否合理。3.績效目標合理性。主要評估項目政策是否有明確的績效目標，績效目標是否與部門的長期規(guī)劃目標、年度工作目標相一致，項目政策產(chǎn)出和效果是否相關聯(lián)，受益群體的定位是否準確，績效目標與項目要解決的問題是否匹配、與現(xiàn)實需求是否匹配，是否具有一定的前瞻性和挑戰(zhàn)性；績效指標設置是否與項目高度相關，是否細化、量化。4.實施方案的可行性。主要評估項目政策組織機構是否健全，職責分工是否明確，組織管理機構是否能夠可持續(xù)運轉(zhuǎn)；項目政策內(nèi)容是否明確具體，是否與績效目標相匹配；項目政策技術方案是否完整、先進、可行，與項目政策有關的基礎設施條件是否能夠得以有效保障；項目單位及項目政策的各項業(yè)務和財務管理制度是否健全，技術規(guī)程、標準是否完善，是否得到有效執(zhí)行。5.籌資合規(guī)性。主要評估項目政策資金來源渠道是否明確，各渠道資金到位時間、條件是否能夠落實；針對籌集資金和其他資金來源可能不到位存在的風險，是否有相應的保障措施；各資金來源渠道是否合規(guī)，是否存在法律風險，相關風險是否有相應的應對措施。時間安排因事前績效評估的結(jié)果需作為申請預算的必備要件，因此一般而言，事前績效評估最晚需在預算正式下達前完成。以某地方為例，其要求財政部門組織的事前績效評估需在“一上”（即預算部門初次將項目申報材料上報財政部門階段）階段開始，“二下”（即預算正式下達階段）前完成；預算部門自行組織的事前績效評估則需在“一上”前完成，將事前績效評估結(jié)果作為項目申報材料一同上報。從時間安排上也可以看出，事前績效評估工作并非要另起爐灶、另搞一套，而是要結(jié)合已有的預算申報、預算審批等相關流程開展。方式方法以各地方規(guī)定來看，事前績效評估的方式一般包括現(xiàn)場調(diào)研、聘請專家、網(wǎng)絡調(diào)查、電話咨詢、召開座談會、問卷調(diào)查、人大代表和政協(xié)委員參與等方式。尤其對于人大代表和政協(xié)委員參與這一方式，是事前績效評估實操中的一大亮點。一方面人大代表和政協(xié)委員本身即對財政預算支出負有監(jiān)督職責，另一方面，在事前評估階段引入人大代表和政協(xié)委員，能從預算監(jiān)督和民主監(jiān)督等不同視角評估政策或項目實施的必要性、可行性，打破傳統(tǒng)上的財政思維，從而使事前決策更加科學，真正實現(xiàn)“參與式預算”。事前績效評估的方法與事后績效評價方法類似，也涉及成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等，具體可根據(jù)評估對象的情況選擇一種或多種適用。職責分工結(jié)合地方實操情況，在事前績效評估的組織管理方面存在以下幾種情形：1.財政部門統(tǒng)一領導，通過委托第三方的方式進行；主管部門、預算單位配合第三方具體實施。即事前評估的實施主體是財政部門。主管部門負責組織、指導預算單位配合開展事前評估工作；督促落實事前評估改進工作。預算單位負責配合財政部門和評價機構完成評估工作，提供項目相關材料；向財政部門報送相關資料；落實財政部門整改意見等。2.預算部門負責組織實施，根據(jù)情況可委托第三方機構開展；財政部門負責對預算部門事前績效評估結(jié)果進行審核。即預算部門負責具體組織實施項目事前績效評估工作，編制事前績效評估報告，按程序報財政部門進行審核，針對審核提出的問題進行整改。財政部門負責制定事前績效評估制度辦法，明確事前績效評估的工作程序和原則，負責對預算部門事前績效評估結(jié)果進行審核，參考評估結(jié)果安排預算，督促被評估單位落實整改意見。3.區(qū)分不同的事前績效評估范圍，分別由財政部門和預算部門自行組織。財政部門開展的事前績效評估，由財政部門委托第三方社會專業(yè)機構組織實施；預算部門開展的事前績效評估，在本部門內(nèi)抽調(diào)相關人員實施。但預算部門需向財政部門報送事前績效評估情況。雖然最早開始實踐探索的北京市一直將事前績效評價方式定位為“財政部門委托第三方”的方式，但以中發(fā)〔2018〕34號文的規(guī)定看，未來由預算部門（單位）組織實施的方式可能會成為事前績效評估的一個方向。評估結(jié)果事前績效評估的結(jié)果一般分為“建議予以支持”、“建議調(diào)整完善后予以支持”、“建議部分支持”、“建議不予支持”等幾種情況，其中對于“建議部分支持”的結(jié)論，需在結(jié)論中明確支持和不支持的具體內(nèi)容，以便安排預算時參考使用。有些地方規(guī)定較為簡單，分為“建議予以支持”和“建議不予支持”兩種情況。工作流程1：制定事前績效評估工作方案；2：進行現(xiàn)場調(diào)研、座談并收集相關資料；3：對資料進行整理并審核；4：組建專家組，進行預評估；5：形成專家工作手冊及《項目事前績效評估非正式檢查報告》6：召開專家評估會，形成《項目支出事前績效評估專家組評估意見》7：撰寫事前績效評估報告8：資料整理歸檔預算績效監(jiān)控中央部門預算績效運行監(jiān)控“不留死角”中央部門一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算和社會保險基金預算所有項目支出，都將被納入中央部門績效監(jiān)控范圍。財政部近日印發(fā)實施的《中央部門預算績效運行監(jiān)控管理暫行辦法》（以下簡稱“辦法”）做出了相關規(guī)定。辦法所稱績效監(jiān)控是指在預算執(zhí)行過程中，財政部、中央部門及其所屬單位依照職責，對預算執(zhí)行情況和績效目標實現(xiàn)程度開展的監(jiān)督、控制和管理活動?？冃ПO(jiān)控按照“全面覆蓋、突出重點，權責對等、約束有力，結(jié)果運用、及時糾偏”的原則，由財政部統(tǒng)一組織、中央部門分級實施?？冃ПO(jiān)控內(nèi)容主要包括績效目標完成情況、預算資金執(zhí)行情況、重點政策和重大項目績效延伸監(jiān)控等。辦法明確，中央部門是實施預算績效監(jiān)控的主體。按照“誰支出，誰負責”的原則，預算執(zhí)行單位（包括部門本級及所屬單位，下同）負責開展預算績效日常監(jiān)控，并定期對績效監(jiān)控信息進行收集、審核、分析、匯總、填報；分析偏離績效目標的原因，并及時采取糾偏措施。中央部門應對重點政策和重大項目，以及巡視、審計、有關監(jiān)督檢查、重點績效評價和日常管理中發(fā)現(xiàn)問題較多、績效水平不高、管理薄弱的項目予以重點監(jiān)控，并逐步開展中央部門及其所屬單位整體預算績效監(jiān)控?？冃ПO(jiān)控采用目標比較法，用定量分析和定性分析相結(jié)合的方式，將績效實現(xiàn)情況與預期績效目標進行比較，對目標完成、預算執(zhí)行、組織實施、資金管理等情況進行分析評判?？冃ПO(jiān)控工作是全流程的持續(xù)性管理，具體采取中央部門日常監(jiān)控和財政部定期監(jiān)控相結(jié)合的方式開展。對科研類項目可暫不開展年度中的績效監(jiān)控。條件具備時，財政部門對中央部門預算績效運行情況開展在線監(jiān)控。每年8月，中央部門要集中對1—7月預算執(zhí)行情況和績效目標實現(xiàn)程度開展一次績效監(jiān)控匯總分析。根據(jù)辦法，績效監(jiān)控結(jié)果作為以后年度預算安排和政策制定的參考，績效監(jiān)控工作情況作為中央部門預算績效管理工作考核的內(nèi)容。中央部門通過績效監(jiān)控信息深入分析預算執(zhí)行進度慢、績效水平不高的具體原因，對績效監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的績效目標執(zhí)行偏差和管理漏洞，應及時采取分類處置措施予以糾正。財政部要對中央部門績效監(jiān)控結(jié)果進行審核分析，對發(fā)現(xiàn)的問題和風險進行研判，督促相關部門改進管理，確保預算資金安全有效，保障黨中央、國務院重大戰(zhàn)略部署和政策目標如期實現(xiàn)。以上來源：中國財經(jīng)報預算績效監(jiān)控重點對項目實施全過程進行績效監(jiān)督和控制，主要監(jiān)控績效目標完成情況及預算資金執(zhí)行情況，必要時將對重點政策和重大項目支出進行延伸監(jiān)控，并根據(jù)監(jiān)控情況出具績效監(jiān)控報告。及時性重點關注上年結(jié)轉(zhuǎn)資金較大、當年新增預算且前期準備不充分，以及預算執(zhí)行環(huán)境發(fā)生重大變化等情況。合規(guī)性重點關注相關預算管理制度落實情況、項目預算資金使用過程中的無預算開支、超預算開支、擠占挪用預算資金，超標準配置資產(chǎn)等情況。有效性重點關注項目執(zhí)行是否與績效目標一直、執(zhí)行效果能否達到預期等。預算績效監(jiān)控注意事項及時性對于因政策變化、突發(fā)事件等客觀因素導致預算執(zhí)行進度緩慢或預計無法實現(xiàn)績效目標的，要本著實事求是的原則，及時按程序調(diào)減預算，并同步調(diào)整績效目標。合規(guī)性對于績效監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)嚴重問題的，如預算執(zhí)行與績效目標偏離較大、己經(jīng)或預計造成重大損失浪費或風險等情況，應暫停項目實施，相應按照有關程序調(diào)減預算并停止撥付資金，及時糾偏止損。已開始執(zhí)行的政府采購項目應當按照相關程序辦理。工作流程1：收集績效監(jiān)控信息2：編制績效監(jiān)控信息分析表3：編制績效目標執(zhí)行監(jiān)控表4：提交績效監(jiān)控報告5：建立績效監(jiān)控檔案項目支出績效評價根據(jù)設定的績效目標，運用科學合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對財政支出的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價?？傮w要求總體要求1強化預算執(zhí)行和績效管理，增強預算約束力推動預算績效管理提質(zhì)增效。加強重點領域預算績效管理，分類明確轉(zhuǎn)移支付績效管理重點，強化引導約束。加強對政府和社會資本合作、政府購買服務等項目的全過程績效管理。加強國有資本資產(chǎn)使用績效管理，提高使用效益?？傮w要求2一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算項目應當進行績效評價?？傮w要求3涉及預算資金及相關管理活動，如政府投資基金、主權財富基金、政府和社會資本合作（PPP）、政府購買服務、政府債務項目應當進行績效評價。評價結(jié)果應用應用1將績效評價結(jié)果與完善政策、調(diào)整預算安排有機銜接，對低效無效資金一律削減或取消，對沉淀資金一律按規(guī)定收回并統(tǒng)籌安排。應用2加大績效信息公開力度，推動績效目標、績效評價結(jié)果向社會公開。應用3財政部門和預算部門應在績效評價工作完成后，及時將評價結(jié)果反饋被評價部門（單位），并明確整改時限；被評價部門（單位）應當按要求向財政部門或主管部門報送整改落實情況。應用4項目評價結(jié)果作為預算部門安排預算、完善政策和改進管理的重要依據(jù)。應用5財政評價結(jié)果作為安排政府預算、完善政策和改進管理的重要依據(jù)。原則上，對評價等級為優(yōu)、良的，根據(jù)情況予以支持；對評價等級為中、差的，要完善政策、改進管理，根據(jù)情況核減預算。對不進行整改或整改不到位的，根據(jù)情況相應調(diào)減預算或整改到位后再予安排。地方政府評價結(jié)果具體應用（1）將評價結(jié)果作為下一年度預算的重要依據(jù)，評價結(jié)果較差的不再安排預算，如2015年收回4項使用績效較差的專項資金35.86億元;（2）將部分重點項目績效評價結(jié)果專題呈報省政府，為實施經(jīng)濟社會發(fā)展重大決策提供績效參考，將評價結(jié)果反饋主管部門，落實部門績效管理責任;（3）將評價結(jié)果反饋人大、審計等有關部門，加大外部監(jiān)督力度；（4）將評價報告向社會公開，并探索部門單位績效自評報告公開，建立績效責任約束;（5）逐步建立和完善績效評價問責制度。工作流程01.下達績效評價通知；02.確定績效評價對象和范圍；03.確定評價指標體系，制定工作方案；04.收集相關數(shù)據(jù)資料，并進行現(xiàn)場調(diào)研、座談；05.核實有關情況，分析形成倉儲部結(jié)論；06.與被評價部門（單位）交換意見；07.綜合分析并形成最終結(jié)論；08.提交績效評價報告；09.建立績效評價檔案；10.公開公示績效審計10種分析方法及20種評價方法一、績效審計分析方法(一)成本效益分析法成本效益分析法，是將一定時期內(nèi)項目的總成本與總效益進行對比分析的一種方法。即通過分析成本和效益(效果)之間的關系，以每單位效益(效果)所消耗的成本來評價項目效益(效果)。針對支出確定的目標，在目標效益額相同的情況下，比較支出所產(chǎn)生的效益及所付出的成本，通過比較分析，以最小成本取得最大效益為優(yōu)。(二)數(shù)量分析法數(shù)量分析法，即對經(jīng)營管理活動相關數(shù)據(jù)進行計算分析，并運用抽樣技術對抽樣結(jié)果進行評價的方法。(三)因素分析法因素分析法，是將影響投入(支出)和產(chǎn)出(效益)的各項因素羅列出來，分析所有影響收益及成本的內(nèi)外因素，計算投入產(chǎn)出比，進行綜合分析的一種方法。即查找產(chǎn)生影響的因素，并分析各個因素的影響方向和影響程度。(四)層次分析(AHP)法層次分析(AHP)法，基本原理是根據(jù)具有遞階結(jié)構的目標、子目標(準則)、約束條件及部門等來分析方案，用兩兩比較的方法確定矩陣，然后把判斷矩陣的最大特征根相對應的特征向量的分量作為相應的系數(shù)，最后綜合出各方案各自的權重(優(yōu)先程度)，是一種定性和定量相結(jié)合的方法。(五)統(tǒng)計分析法統(tǒng)計分析的方法有很多，但最主要的是回歸分析法?；貧w分析法是對兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的因果關系進行分析，推導出相應回歸方程，然后以此回歸方程來推算自變量與因變量的變化規(guī)律?；貧w分析法的實質(zhì)是從觀察數(shù)據(jù)中找出自變量與因變量之間的相關關系。統(tǒng)計分析是績效審計中用來了解情況、進行分析的常用方法。在評價經(jīng)濟性、效率性、效果性時，經(jīng)常用統(tǒng)計分析的方法，分析其中各因素的影響，確定其中的因果關系或者找出存在的差距及原因。統(tǒng)計分析方法相對于調(diào)查來說，不易操作，要求審計人員具備一定的技術和能力，但準確性強，結(jié)論相對可靠?；貧w分析可以同時檢驗幾個變量之間的關系，與趨勢分析法和比率分析法相比，可以提供更加豐富的資料。這種方法需要具備一定的統(tǒng)計知識，但是隨著計算機應用的普及，可以利用專門的統(tǒng)計軟件來進行復雜的回歸分析，使審計人員更容易應用這一方法。(六)數(shù)據(jù)包絡分析(DEA)法數(shù)據(jù)包絡分析(DEA)法，即以相對效率概念為基礎，以凸分析和線性規(guī)劃為工具，應用數(shù)學規(guī)劃模型計算比較，來評價多輸入和多輸出的“部門”(稱為決策單元)的相對有效性。DEA方法可以被看做是一種非參數(shù)的經(jīng)濟估計方法，實質(zhì)是決策單元之間的相對效率，從而對評價對象做出評價。DEA方法根據(jù)一組關于“輸入—輸出”的觀察值來確定有效生產(chǎn)前沿面。(七)分析程序法分析程序法，是指審計人員通過對與審計事項有關的重要金額、比率、結(jié)構或者趨勢進行比較和分析，從中發(fā)現(xiàn)異常變動和異常項目的審計方法。分析程序主要有四種類型:一是比較分析。就是將與審計事項有關的若干個可比數(shù)據(jù)(包括某一相關數(shù)據(jù)、經(jīng)濟數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)、非經(jīng)濟數(shù)據(jù)、預算或計劃、多期數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等)進行對比，找出同一時期、同一性質(zhì)的若干數(shù)量之間的差異，從而對公共資金籌集、管理或使用情況進行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，合理評價。比較分析法是對絕對數(shù)所做的比較。例如，將被審計單位當期的營業(yè)收入總額與預算營業(yè)收入總額這兩個絕對數(shù)進行比較。二是比率分析。就是通過計算各種比率來分解、剖析被審計項目績效。比率分析法是對各種比率的比較。如常見的速動比率、流動比率、存貨周轉(zhuǎn)率等財務指標以及其他各種技術指標。三是結(jié)構分析。所謂結(jié)構分析法，是指對某項信息各個組成部分所占的比例進行分析。例如，對企業(yè)的各類產(chǎn)品占生產(chǎn)總量的比例進行分析，可以確定各個貨種的盈利能力，也可以用于判斷被審計單位當期的經(jīng)營是否符合組織的發(fā)展戰(zhàn)略。四是趨勢分析。就是將與被審計項目有關的若干期財務或者非財務數(shù)據(jù)進行比較和分析，從中找出規(guī)律或發(fā)現(xiàn)異常變動。趨勢分析法，是指對兩個或兩個以上的歷史數(shù)據(jù)進行對比分析，以便計算出它們增減變動的方向、數(shù)額，以及變動幅度，包括絕對數(shù)趨勢分析和相對數(shù)趨勢分析。(八)數(shù)理統(tǒng)計方法數(shù)理統(tǒng)計方法，主要有主成分分析、因子分析、聚類分析、判別分析等。主成分分析法是把原來多個變量劃為少數(shù)幾個綜合指標的一種統(tǒng)計分析方法，從數(shù)學角度來看，這是一種降錐處理技術;因子分析法是從指標的獨立性角度篩選指標，根據(jù)因子載荷的大小來挑選指標，留下載荷較大者;聚類分析法是從指標的代表性角度篩選指標，先采用系統(tǒng)聚類法將指標聚為一定數(shù)目的類別，然后選擇每一類中的代表指標作為入選指標，以每類中平均相關系數(shù)較大而類間平均相關系數(shù)較小的指標為代表指標;判別分析法是預先根據(jù)理論與實踐確定等級序列的因子標準，再將待分析的變量指標安排到序列的合理位置上的方法。(九)調(diào)查法調(diào)查法，即憑借一定的手段和方式(如訪談、問卷調(diào)查)，對某種或者某幾種現(xiàn)象、事實進行考察，通過對收集到的各種資料進行分析處理，進而得出結(jié)論的方法。訪談是指通過訪談者與被訪談者之間的交流來獲取信息的方法。訪談有多種方法，可以通過電話、面對面、信函訪談，訪談形式可以一對一、一對多、多對多進行，訪談對象可以是被審計單位有關人員和單位外的相關人員，如人大代表、研究人員、社會專家、長期關注某一事項的人員等。但應注意的是，訪談獲取的證據(jù)一般不能作為事實性證據(jù)的惟一證據(jù)，就是說，訪談獲取的證據(jù)還需要經(jīng)過審計人員的進一步證實。當涉及的人員或單位很多、以致無法進行必要訪談時，可以采用問卷調(diào)查的方式。問卷調(diào)查關鍵的環(huán)節(jié)是設計一整套科學合理的表格，要求所有內(nèi)容采用問答方式，這些問題應該非常明確，切忌模棱兩可或帶有某種誘導性。對于受益面比較廣的資金支出，特別是具體到某一類公眾個體的資金，比較適合這種方法，比如扶貧資金、三峽移民資金等。(十)專題討論會專題討論會，即通過召集相關管理人員就經(jīng)營管理活動特定項目或者業(yè)務的具體問題進行討論的方法。二、績效審計評價方法(一)目標評價法目標評價法，是將當期經(jīng)濟效益或社會效益水平與其預定目標標準進行對比分析的方法。它分析所完成(或未完成)目標的因素，從而評價支出績效。此方法既可用于對部門和單位的評價，也可用于周期性較長項目的評價，還可用于規(guī)模及結(jié)構效益方面的評價。(二)綜合評價法綜合評價法，是在多種指標計算的基礎上，根據(jù)一定的權數(shù)計算出一個綜合評價值，依據(jù)綜合評價值對公共支出項目進行評價。綜合評價法是我國目前績效評價使用最多的方法。我國政府部門和地方政府大多采用這種方法，評價的準確度較高、較全面，但在指標選擇、標準值確定及權數(shù)計算等方面較復雜，操作難度相對較大。該方法可綜合成本效益法、最低成本法、專家意見法、生產(chǎn)函數(shù)法等各方法的優(yōu)點，適用項目支出、單位支出、部門支出和財政總體支出等各層次的績效評價。(三)360度反饋評價法360度反饋評價法，是一種多角度進行的比較全面的績效評價方法，也稱全方位考核法或全面評價法。它由審計對象的上級、同級、下級以及客戶綜合評價同時結(jié)合自我評價綜合而成。所謂360度反饋評價，就是指幫助一個組織的成員(主要是管理人員)從與自己發(fā)生工作關系的所有主體那里獲得關于本人績效信息的反饋過程，這些信息來自包括上級、下屬、平級同事、本人及客戶和供應商等。360度反饋評價方位全、角度多、誤差小;實行匿名方式，比較客觀;有助于促進組織成員彼此之間的溝通和互動，提高團體凝聚力和工作效率，促進組織變革與發(fā)展。但這種方法也存在評價成本大、評價時間長、評價工作難度大等問題，同時，需要對收集到的信息進行分門別類的統(tǒng)計和分析，往往需要一些外部專業(yè)的咨詢公司來指導完成。(四)公眾評議法公眾評議法，即通過公眾問卷及抽樣調(diào)查等方式，獲取具有重要參考價值的證據(jù)信息，來評價目標實現(xiàn)程度的方法。它是指對于無法直接用指標計量其效益的支出項目，可以采取問卷統(tǒng)計、測評等方式向公眾進行該公共支出項目實施效益情況的調(diào)查，以評判其效益高低。該方法適合于對公共管理部門和財政投資興建的公共設施進行評價，具有民主性、公開性的特點。(五)沃爾評分法沃爾評分法，把若干財務比率用線性關系結(jié)合起來，以評價企業(yè)的信用水平。沃爾選擇了流動比率、產(chǎn)權比率、固定資產(chǎn)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和自有資金周轉(zhuǎn)率等7項指標，分別給定各自的分數(shù)比重，然后通過與標準比率進行比較，確定各項指標的得分，從而對企業(yè)的信用水平做出評價。沃爾評分法也可用于對經(jīng)營者的績效評價，其缺陷在于所選定的指標不夠科學全面，另外，當某項指標嚴重異常時，會對總評分產(chǎn)生不合邏輯的重大影響。(六)綜合指數(shù)評分法綜合指數(shù)評分法，是在沃爾評分法的基礎上改進發(fā)展而來的。綜合指數(shù)評分法增加了盈利指標和成長指標，使指標體系較為完善;在給每個指標評分時，分別規(guī)定了上限和下限，從而減少了個別指標異常對總分的不合理影響，但其全部指標為財務指標，可能會使經(jīng)營者忽視非財務指標;由于評分時有標準分值作基礎，某一指標即使為負值，其得分也可能為正值，不甚合理。(七)平衡計分卡(BSC)平衡計分卡(BSC)，是一種全面、系統(tǒng)、有效地考察和評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的財務和非財務指標體系的方法。它根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標設計測評指標，從財務、流程、客戶和創(chuàng)新學習能力四個不同的維度對公司的經(jīng)營管理績效進行綜合、全面、系統(tǒng)地測量和評價。(八)關鍵績效指標(KPI)法關鍵績效指標(KPI)法，是指把對績效的評估簡化為對幾個關鍵指標的考核，將關鍵指標當作評估標準，把員工的績效與關鍵指標做出比較的評估方法，在一定程度上是將目標管理法與帕累托定律的有效結(jié)合。關鍵指標必須符合SMAＲT原則:具體性(Specific)、衡量性(Measurable)、可達性(At-tainable)、現(xiàn)實性(Ｒealistic)和時限性(Time－based)。這種方法的優(yōu)點是標準比較鮮明，易于做出評估。缺點是對簡單的工作制定標準難度較大，缺乏一定的定量性;績效指標只是一些關鍵的指標，對于其他內(nèi)容缺少一定的評估。關鍵績效指標設計流程:設計企業(yè)級關鍵業(yè)績指標;設計部門級關鍵業(yè)績指標;設計崗位級關鍵業(yè)績指標;制定評分要素和評估標準;確定指標權重;對關鍵業(yè)績指標進行特性與屬性測試;構建指標邏輯;建立指標辭典。操作流程分為三步:關鍵績效指標體系的設計;關鍵績效目標體系的制定;關鍵績效指標和目標的評估與調(diào)整。運用關鍵績效指標法應注意的事項:不同崗位應該有不同的關鍵業(yè)績指標組合;關鍵業(yè)績指標與績效目標的衡量，可量化的量化，難以量化的細化，但評估手段要量化、可操作;激勵指標與控制指標相結(jié)合。(九)目標管理(MBO)法目標管理(MBO)法，是一種綜合性的績效管理方法，是一種以建立目標體系為基礎的考核方法，它特別強調(diào)全體員工共同參與設定具體的又確實能客觀衡量工作業(yè)績的目標。MBO將組織整體目標逐層轉(zhuǎn)化為各階層與各單位的子目標，形成目標體系，同時，以預定的目標作為激勵員工的工具，定期回饋上級共同討論進行績效評估，是一種完整的規(guī)劃與控制程序。(十)標桿管理法標桿管理法，即對經(jīng)營管理活動狀況進行觀察和檢查，通過與組織內(nèi)外部相同或者相似經(jīng)營管理活動的最佳實務進行比較，來考核和評價績效的方法。它定義為“一個將產(chǎn)品、服務和實踐與最強大的競爭對手或是行業(yè)領導者相比較的持續(xù)流程”。標桿管理活動分為五個階段，每個階段有3個步驟。一是計劃階段:確認對哪個流程進行標桿管理;確定用作比較的公司;決定收集資料的方法并收集資料。二是分析階段:確定自己目前的做法與最好的做法之間的績效差異，擬定未來的績效水準。三是整合階段:就標桿管理過程中的發(fā)現(xiàn)進行交流并獲得認同，確立部門目標。四是行動階段:制訂行動計劃;實施明確的行動并監(jiān)測進展情況。五是完成階段:處于領先地位;全面整合各種活動;重新調(diào)校標桿。標桿管理分為四類:內(nèi)部標桿管理、競爭標桿管理、職能標桿管理和流程標桿管理。(十一)歷史動態(tài)比較法歷史動態(tài)比較法，是將某一類支出或項目的歷史數(shù)據(jù)進行對比分析，了解其歷史上的變化及效益波動情況。它既可以看出其發(fā)展趨勢，也可以了解各種因素在不同時期的影響及作用機理，進而分析其效益差異的成因及改進方向。該方法適用于項目支出、單位支出和部門支出的績效評價。(十二)費用職能比較法費用職能比較法，是將公共管理部門及單位擔負的社會職能與相關費用進行比較分析，從而評估其工作質(zhì)量和效率。在公共管理部門及單位職能定位明確的情況下，行使某一項職能所需的資金應有一定的數(shù)量約束，只要數(shù)量約束是嚴格的，評估就會有比較充分的依據(jù)，部門和單位社會職能行使情況及行政效率的高低就可能被評估出來。但職能具有擴展性及不確定性，會相應增加評價的難度。(十三)經(jīng)濟增加值(EVA)法經(jīng)濟增加值(EVA)法，是一套以經(jīng)濟增加值理念為基礎的財務管理系統(tǒng)、決策機制、激勵機制的評價制度。從算術角度來說，經(jīng)濟增加值是從稅后利潤提取包括股東和債權人的所有資金成本后的經(jīng)濟利潤，是公司業(yè)績衡量的指標，衡量企業(yè)創(chuàng)造的股東財富的多少。(十四)最低成本法最低成本法，也稱最低費用選擇法或最低投入法，適用于那些不易觀測或計算公共支出效益大小的情況。該方法通過分析比較項目的投入，評價和選擇費用或成本最低為最優(yōu)，如社會保障支出項目，以成本最低為原則來確定最終的支出項目。該方法主要適用于對項目支出進行績效評價。(十五)生產(chǎn)函數(shù)法生產(chǎn)函數(shù)法，即通過生產(chǎn)函數(shù)的確定，明確產(chǎn)出與投入之間的函數(shù)關系，借以說明投入產(chǎn)出水平即經(jīng)濟效益水平的一種方法。用公式表示就是:Y=f(A，K，L…)，其中Y為產(chǎn)出量，A、K、L等表示技術、資本、勞動等投入要素。生產(chǎn)函數(shù)法不僅可以準確評價綜合經(jīng)濟效益，而且對評價資源配置經(jīng)濟效益、規(guī)模經(jīng)濟效益、技術進步經(jīng)濟效益等都有重要作用，但函數(shù)關系的確定較為復雜。該方法更適合項目的績效評價。(十六)“本量效”分析法“本量效”分析，是指將公共支出項目績效評價中所涉及的項目投入、項目產(chǎn)出與項目效果這三大類指標分別賦予“本量效”的內(nèi)涵。即將“項目投入”與“項目成本”相對應，“項目產(chǎn)出”與“項目所涉及業(yè)務的數(shù)量”相對應，而“項目的最終結(jié)果”與“項目的績效”相對應。對公共支出項目的績效評價，可采用“本量效”分析方法，并將該分析方法貫穿于公共支出項目的決策、實施和完成的全過程評價之中。(十七)功效系數(shù)法功效系數(shù)法，是指根據(jù)多目標規(guī)劃原理，將所要考慮的各項指標分別對照不同分類和分檔的對應標準值，通過功效系數(shù)轉(zhuǎn)化為可以度量記分的方法。綜合分析