會計基礎(chǔ)第四章會計憑證

《基礎(chǔ)會計學》教學課件1《會計基礎(chǔ)》課件會計憑證第四章第一頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件2本章要點與學習要求：

●會計憑證的含義及分類（掌握）

●原始憑證的要素與填制（熟悉）

●原始憑證的審核內(nèi)容（掌握）

●記賬憑證的作用及分類（掌握）

●記賬憑證的填制與審核（掌握）

●會計憑證的傳遞與保管（了解）第四章會計憑證

第二頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件3一、會計憑證的概念和種類

（一）會計憑證的概念（熟悉）

（二）會計憑證的作用（掌握）

（三）會計憑證的分類（掌握）

按其填制的程序和用途不同，可分為:

原始憑證記賬憑證第三頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件4二、原始憑證（一）原始憑證的概念●注意：作為原始憑證必須能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已完成。凡不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的單據(jù)，均不能作為原始憑證。如：……（二）原始憑證的基本內(nèi)容（P100）第四頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件5原始憑證要素（以支票為例）第五頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件6原始憑證要素（以發(fā)票為例）第六頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件7原始憑證要素（以銀行進賬單為例）第七頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件81、按來源不同可分為：

A.自制原始憑證

B.外來原始憑證2、按填制手續(xù)是否一次完成分為：

A.一次憑證：（特點、典型例子）

B.累計憑證：（特點、典型例子）

C.匯總憑證：（特點、典型例子）（三）原始憑證的種類第八頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件93、按格式不同可分為：

A.通用原始憑證

B.專用原始憑證（三）原始憑證的種類第九頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件10

●基本要求：

真實、及時、完整、正確

（P100）

●附加要求：（四）原始憑證的填制要求（重點學習）參閱《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定學習第十頁，共六十七頁?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定：①從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。②凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。第十一頁，共六十七頁。③一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。第十二頁，共六十七頁。④發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。⑤職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。第十三頁，共六十七頁。⑥經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。⑦原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。第十四頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件15

●一次憑證的填制：（P101）

“收料單”

“借款單”

●累計憑證的填制：（P103）

“限額收料單”●匯總憑證的填制：（P103）

“發(fā)料匯總表”（五）自制原始憑證的填制要求第十五頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件16

●外來原始憑證的填制內(nèi)容是否完整有效。（P104）

（六）外來原始憑證的填制要求二、原始憑證第十六頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件17

1、真實性審核2、合法性審核3、合理性審核4、完整性審核5、正確性審核

6、及時性審核

具體規(guī)定（七）原始憑證的審核（學習重點）（P104-105）第十七頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件18會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督?！駥Σ徽鎸?、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)予扣留，并及時向單位領(lǐng)導人報告，請求查明原因，追究當事人責任?！駥τ涊d不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：第十八頁，共六十七頁。《基礎(chǔ)會計學》教學課件19●對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向上級主管單位報告，請求作出處理?！駥嵨?、款項進行監(jiān)督。督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定進行處理。第十九頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件20●會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督?！饘徟掷m(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求補充、更正?！饘`反規(guī)定不納人單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正?！饘`反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理?！饘φJ為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位領(lǐng)導人提出書面意見請求處理。第二十頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件21

（一）記賬憑證的概念（P105）◆企業(yè)取得的原始憑證必須經(jīng)過審核后方可作為記賬的依據(jù)?！粲涃~憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并據(jù)以確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目及其金額，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。（二）記賬憑證基本內(nèi)容（P108）

三、記賬憑證第二十一頁，共六十七頁。記賬憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要會計分錄所附原始憑證的張數(shù)有關(guān)人員的簽章金額第二十二頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件231.按內(nèi)容分類:（P106）

A.收款憑證：（格式上的特點）

B.付款憑證：（格式上的特點）

C.轉(zhuǎn)賬憑證：（格式上的特點）

重點學習●注意：對現(xiàn)金和銀行存款相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（如把現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款提取現(xiàn)金），填制記賬憑證時的要求——

只填“付款憑證”。（P107）（三）記賬憑證的分類三、記賬憑證第二十三頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件24第二十四頁，共六十七頁。第二十五頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件26第二十六頁，共六十七頁。第二十七頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件28第二十八頁，共六十七頁。第二十九頁，共六十七頁。第三十頁，共六十七頁。第三十一頁，共六十七頁。購買辦公用品管理費用庫存現(xiàn)金3000020091211記1高林蔣華高林陳鵬飛30000￥30000￥30000陳曉藝第三十二頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件332、按填制方式不同分類

：

A.復式記賬憑證：（特點）

B.單式記賬憑證：（特點)三、記賬憑證第三十三頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件34（四）記賬憑證的編制要求

1、基本要求（P108）

2、收款憑證的編制要求（P109）

3、付款憑證的編制要求（P110）4、轉(zhuǎn)帳憑證的編制要求（P110）

●

結(jié)合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》學習三、記賬憑證第三十四頁，共六十七頁。

填制記賬憑證的基本要求：

①記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)具備：●填制憑證的日期；●憑證編號；●經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；●會計科目；金額；●所附原始憑證張數(shù)；●填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。第三十五頁，共六十七頁。②填制記賬憑證時，應(yīng)對記賬憑證連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可采用分數(shù)編號法編號。③記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。④除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。第三十六頁，共六十七頁。⑤填制記賬憑證發(fā)生錯誤，應(yīng)當重填。⑥記賬憑證填制完，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。第三十七頁，共六十七頁。⑦填制會計憑證，字跡須清晰、工整，并符合下列要求：●阿拉伯數(shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符合的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位?！袼幸栽獮閱挝坏陌⒗當?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當寫“0”，不得用符號“—”代替。第三十八頁，共六十七頁。⑧實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員印章或者簽字。第三十九頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件40

（五）記賬憑證的審核內(nèi)容1、內(nèi)容是否真實2、項目是否齊全3、科目是否正確

4、金額是否正確

5、書寫是否正確

具體規(guī)定（P111）三、記賬憑證第四十頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件41（六）會計憑證的傳遞和保管1、會計憑證的傳遞2、會計憑證的保管

結(jié)合《會計檔案管理辦法》學習三、記賬憑證第四十一頁，共六十七頁。42會計憑證的傳遞和保管第四十二頁，共六十七頁。第四十三頁，共六十七頁。按填制程序和用途不同分為：原始憑證和記賬憑證總結(jié)：基本分類

會計憑證

原始憑證

記賬憑證按來源按填制手續(xù)自制原始憑證外來原始憑證一次憑證累計憑證匯總憑證按是否涉及貨幣資金收付收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按填制方法復式記賬憑證單式記賬憑證第四十四頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件45河北蘇寧有限責任公司￥100,000.00工資20061020

貳零零陸零壹拾零貳拾河北蘇寧有限責任公司壹拾萬元整￥10000000工資這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對應(yīng)一個密碼

第四章會計憑證

第四十五頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件46

第四章會計憑證

第四十六頁，共六十七頁。12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。銀行存款托收貨款收回2009212

收1應(yīng)收賬款劉芳464000

￥464000壹安信公司第四十七頁，共六十七頁。12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。庫存現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金20091112收2主營業(yè)務(wù)收入劉芳80000￥93600貳應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）空心磚13600第四十八頁，共六十七頁。12月4日，以現(xiàn)金購買打印紙1包，金額55元。庫存現(xiàn)金2009412付1貳現(xiàn)金購買辦公用品管理費用5500￥5500劉芳辦公費第四十九頁，共六十七頁。12月5日，開支票支付廣告費，金額1280元。

銀行存款2009512付2貳支付廣告費銷售費用廣告費128000￥128000劉芳第五十頁，共六十七頁。12月1日，購入材料煤矸石，材料驗收入庫。2009112材料入庫原材料在途物資煤矸石劉芳1壹煤矸石轉(zhuǎn)字第1號￥￥第五十一頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件52測試1．會計核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)是()。A.進行財產(chǎn)清查B.登記會計賬簿C.編制財務(wù)報表D.合法地取得、正確地填制和審核會計憑證D第五十二頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件53測試2．付款憑證科目借貸對應(yīng)方式正確的是()。A.多借一貸B.多借多貸C.多貸一借D.以上全都正確A第五十三頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件54測試3．記賬憑證的填制是由()完成的。A.主管人員B.出納人員C.會計人員D.經(jīng)辦人員C第五十四頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件55測試4．4月15日行政管理人員王明將標明日期為3月26日的發(fā)票拿來報銷，經(jīng)審核后會計人員依據(jù)該發(fā)票編制記賬憑證時，記賬憑證的日期應(yīng)為()。A.3月26日B.4月1日C.3月31日D.4月15日D第五十五頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件56測試5．會計憑證的傳遞，是指()，在單位內(nèi)部有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序。

A.會計憑證的填制或取得時起到歸檔保管過程中B.會計憑證的填制到登記賬簿止C.會計憑證審核后到歸檔止D.會計憑證的填制或取得到匯總登記賬簿止A第五十六頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件57測試6．下列說法中正確的有()。A.對于已預(yù)先印有編號的原始憑證在寫壞時不需進行任何處理，但不得撕毀B.外來原始憑證遺失時，只需取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，可代作原始憑證C.從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章D.會計憑證具有監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行的作用CD第五十七頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件58測試7．按照規(guī)定，除()的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始，憑證。A.更正錯賬B.提取現(xiàn)金C.現(xiàn)金存入銀行D.結(jié)賬AD第五十八頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件59測試8．下列項目中符合填制會計憑證要求的是()。A.阿拉伯數(shù)字前面的人民幣符號寫為“￥”B.漢字大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范C.

大寫金額有分的，分字后面不寫“整”或“正”字D.阿拉伯數(shù)字連筆書寫ABC第五十九頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件60測試9．下列項目中，屬于原始憑證和記賬憑證共同具備的基本內(nèi)容的是()。A.憑證的名稱及編號B.填制憑證的日期C.填制及接受單位的名稱D.有關(guān)人員的簽章ABD第六十頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會計學》教學課件61測試10．下列人員中，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章的有()。A.記賬人員B.審核人員C.制單人員D.會計主管人員ABCD第六十一頁，共六十七頁。《基礎(chǔ)會計學》教學課件62測試11．以下有關(guān)會計憑證的表述中正確的是()。A.會計憑證是登記賬簿的依據(jù)B.會計憑證是明確經(jīng)濟責任的書面文件