會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件1《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課件會(huì)計(jì)憑證第四章第一頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件2本章要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求：

●會(huì)計(jì)憑證的含義及分類（掌握）

●原始憑證的要素與填制（熟悉）

●原始憑證的審核內(nèi)容（掌握）

●記賬憑證的作用及分類（掌握）

●記賬憑證的填制與審核（掌握）

●會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（了解）第四章會(huì)計(jì)憑證

第二頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件3一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類

（一）會(huì)計(jì)憑證的概念（熟悉）

（二）會(huì)計(jì)憑證的作用（掌握）

（三）會(huì)計(jì)憑證的分類（掌握）

按其填制的程序和用途不同，可分為:

原始憑證記賬憑證第三頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件4二、原始憑證（一）原始憑證的概念●注意：作為原始憑證必須能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已完成。凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的單據(jù)，均不能作為原始憑證。如：……（二）原始憑證的基本內(nèi)容（P100）第四頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件5原始憑證要素（以支票為例）第五頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件6原始憑證要素（以發(fā)票為例）第六頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件7原始憑證要素（以銀行進(jìn)賬單為例）第七頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件81、按來源不同可分為：

A.自制原始憑證

B.外來原始憑證2、按填制手續(xù)是否一次完成分為：

A.一次憑證：（特點(diǎn)、典型例子）

B.累計(jì)憑證：（特點(diǎn)、典型例子）

C.匯總憑證：（特點(diǎn)、典型例子）（三）原始憑證的種類第八頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件93、按格式不同可分為：

A.通用原始憑證

B.專用原始憑證（三）原始憑證的種類第九頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件10

●基本要求：

真實(shí)、及時(shí)、完整、正確

（P100）

●附加要求：（四）原始憑證的填制要求（重點(diǎn)學(xué)習(xí)）參閱《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定學(xué)習(xí)第十頁，共六十七頁?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定：①從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。②凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。第十一頁，共六十七頁。③一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。第十二頁，共六十七頁。④發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。⑤職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。第十三頁，共六十七頁。⑥經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。⑦原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。第十四頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件15

●一次憑證的填制：（P101）

“收料單”

“借款單”

●累計(jì)憑證的填制：（P103）

“限額收料單”●匯總憑證的填制：（P103）

“發(fā)料匯總表”（五）自制原始憑證的填制要求第十五頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件16

●外來原始憑證的填制內(nèi)容是否完整有效。（P104）

（六）外來原始憑證的填制要求二、原始憑證第十六頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件17

1、真實(shí)性審核2、合法性審核3、合理性審核4、完整性審核5、正確性審核

6、及時(shí)性審核

具體規(guī)定（七）原始憑證的審核（學(xué)習(xí)重點(diǎn)）（P104-105）第十七頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件18會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督?！駥?duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)予扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任?！駥?duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：第十八頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件19●對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理?！駥?duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第十九頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件20●會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督?！饘?duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正?！饘?duì)違反規(guī)定不納人單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。○對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理?！饘?duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請(qǐng)求處理。第二十頁，共六十七頁。《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件21

（一）記賬憑證的概念（P105）◆企業(yè)取得的原始憑證必須經(jīng)過審核后方可作為記賬的依據(jù)?！粲涃~憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及其金額，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。（二）記賬憑證基本內(nèi)容（P108）

三、記賬憑證第二十一頁，共六十七頁。記賬憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)分錄所附原始憑證的張數(shù)有關(guān)人員的簽章金額第二十二頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件231.按內(nèi)容分類:（P106）

A.收款憑證：（格式上的特點(diǎn)）

B.付款憑證：（格式上的特點(diǎn)）

C.轉(zhuǎn)賬憑證：（格式上的特點(diǎn)）

重點(diǎn)學(xué)習(xí)●注意：對(duì)現(xiàn)金和銀行存款相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（如把現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款提取現(xiàn)金），填制記賬憑證時(shí)的要求——

只填“付款憑證”。（P107）（三）記賬憑證的分類三、記賬憑證第二十三頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件24第二十四頁，共六十七頁。第二十五頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件26第二十六頁，共六十七頁。第二十七頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件28第二十八頁，共六十七頁。第二十九頁，共六十七頁。第三十頁，共六十七頁。第三十一頁，共六十七頁。購買辦公用品管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金3000020091211記1高林蔣華高林陳鵬飛30000￥30000￥30000陳曉藝第三十二頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件332、按填制方式不同分類

：

A.復(fù)式記賬憑證：（特點(diǎn)）

B.單式記賬憑證：（特點(diǎn))三、記賬憑證第三十三頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件34（四）記賬憑證的編制要求

1、基本要求（P108）

2、收款憑證的編制要求（P109）

3、付款憑證的編制要求（P110）4、轉(zhuǎn)帳憑證的編制要求（P110）

●

結(jié)合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》學(xué)習(xí)三、記賬憑證第三十四頁，共六十七頁。

填制記賬憑證的基本要求：

①記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)具備：●填制憑證的日期；●憑證編號(hào)；●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；●會(huì)計(jì)科目；金額；●所附原始憑證張數(shù)；●填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。第三十五頁，共六十七頁。②填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。③記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。④除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。第三十六頁，共六十七頁。⑤填制記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重填。⑥記賬憑證填制完，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。第三十七頁，共六十七頁。⑦填制會(huì)計(jì)憑證，字跡須清晰、工整，并符合下列要求：●阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符合的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位?！袼幸栽獮閱挝坏陌⒗?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”代替。第三十八頁，共六十七頁。⑧實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。第三十九頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件40

（五）記賬憑證的審核內(nèi)容1、內(nèi)容是否真實(shí)2、項(xiàng)目是否齊全3、科目是否正確

4、金額是否正確

5、書寫是否正確

具體規(guī)定（P111）三、記賬憑證第四十頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件41（六）會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞2、會(huì)計(jì)憑證的保管

結(jié)合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》學(xué)習(xí)三、記賬憑證第四十一頁，共六十七頁。42會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第四十二頁，共六十七頁。第四十三頁，共六十七頁。按填制程序和用途不同分為：原始憑證和記賬憑證總結(jié)：基本分類

會(huì)計(jì)憑證

原始憑證

記賬憑證按來源按填制手續(xù)自制原始憑證外來原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證按是否涉及貨幣資金收付收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按填制方法復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證第四十四頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件45河北蘇寧有限責(zé)任公司￥100,000.00工資20061020

貳零零陸零壹拾零貳拾河北蘇寧有限責(zé)任公司壹拾萬元整￥10000000工資這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼

第四章會(huì)計(jì)憑證

第四十五頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件46

第四章會(huì)計(jì)憑證

第四十六頁，共六十七頁。12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。銀行存款托收貨款收回2009212

收1應(yīng)收賬款劉芳464000

￥464000壹安信公司第四十七頁，共六十七頁。12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。庫存現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金20091112收2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入劉芳80000￥93600貳應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）空心磚13600第四十八頁，共六十七頁。12月4日，以現(xiàn)金購買打印紙1包，金額55元。庫存現(xiàn)金2009412付1貳現(xiàn)金購買辦公用品管理費(fèi)用5500￥5500劉芳辦公費(fèi)第四十九頁，共六十七頁。12月5日，開支票支付廣告費(fèi)，金額1280元。

銀行存款2009512付2貳支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用廣告費(fèi)128000￥128000劉芳第五十頁，共六十七頁。12月1日，購入材料煤矸石，材料驗(yàn)收入庫。2009112材料入庫原材料在途物資煤矸石劉芳1壹煤矸石轉(zhuǎn)字第1號(hào)￥￥第五十一頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件52測(cè)試1．會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)是()。A.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查B.登記會(huì)計(jì)賬簿C.編制財(cái)務(wù)報(bào)表D.合法地取得、正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證D第五十二頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件53測(cè)試2．付款憑證科目借貸對(duì)應(yīng)方式正確的是()。A.多借一貸B.多借多貸C.多貸一借D.以上全都正確A第五十三頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件54測(cè)試3．記賬憑證的填制是由()完成的。A.主管人員B.出納人員C.會(huì)計(jì)人員D.經(jīng)辦人員C第五十四頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件55測(cè)試4．4月15日行政管理人員王明將標(biāo)明日期為3月26日的發(fā)票拿來報(bào)銷，經(jīng)審核后會(huì)計(jì)人員依據(jù)該發(fā)票編制記賬憑證時(shí)，記賬憑證的日期應(yīng)為()。A.3月26日B.4月1日C.3月31日D.4月15日D第五十五頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件56測(cè)試5．會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指()，在單位內(nèi)部有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序。

A.會(huì)計(jì)憑證的填制或取得時(shí)起到歸檔保管過程中B.會(huì)計(jì)憑證的填制到登記賬簿止C.會(huì)計(jì)憑證審核后到歸檔止D.會(huì)計(jì)憑證的填制或取得到匯總登記賬簿止A第五十六頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件57測(cè)試6．下列說法中正確的有()。A.對(duì)于已預(yù)先印有編號(hào)的原始憑證在寫壞時(shí)不需進(jìn)行任何處理，但不得撕毀B.外來原始憑證遺失時(shí)，只需取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，可代作原始憑證C.從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章D.會(huì)計(jì)憑證具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的作用CD第五十七頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件58測(cè)試7．按照規(guī)定，除()的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始，憑證。A.更正錯(cuò)賬B.提取現(xiàn)金C.現(xiàn)金存入銀行D.結(jié)賬AD第五十八頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件59測(cè)試8．下列項(xiàng)目中符合填制會(huì)計(jì)憑證要求的是()。A.阿拉伯?dāng)?shù)字前面的人民幣符號(hào)寫為“￥”B.漢字大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范C.

大寫金額有分的，分字后面不寫“整”或“正”字D.阿拉伯?dāng)?shù)字連筆書寫ABC第五十九頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件60測(cè)試9．下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證和記賬憑證共同具備的基本內(nèi)容的是()。A.憑證的名稱及編號(hào)B.填制憑證的日期C.填制及接受單位的名稱D.有關(guān)人員的簽章ABD第六十頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件61測(cè)試10．下列人員中，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章的有()。A.記賬人員B.審核人員C.制單人員D.會(huì)計(jì)主管人員ABCD第六十一頁，共六十七頁?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件62測(cè)試11．以下有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的表述中正確的是()。A.會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)B.會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面文件