圍繞建立現(xiàn)代財(cái)政實(shí)行審計(jì)工作轉(zhuǎn)型與導(dǎo)向,審計(jì)論文

圍繞建立現(xiàn)代財(cái)政實(shí)行審計(jì)工作轉(zhuǎn)型與導(dǎo)向,審計(jì)論文的十八屆三中全會(huì)通過(guò)的(關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定〕，是今后一個(gè)時(shí)期改革取向的行動(dòng)綱領(lǐng)。財(cái)政領(lǐng)域的改革，和國(guó)家從國(guó)家治理的高度加以對(duì)待，更是全面改革和社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)之一。在本質(zhì)內(nèi)涵上具有財(cái)政衛(wèi)士的國(guó)家審計(jì)，怎樣適應(yīng)、推動(dòng)、維護(hù)財(cái)政領(lǐng)域深化改革，盡快由傳統(tǒng)審計(jì)向當(dāng)代化審計(jì)轉(zhuǎn)型，已成為國(guó)家審計(jì)尤其是基層審計(jì)當(dāng)務(wù)之急研究探尋求索和實(shí)踐的重大課題。一、充分認(rèn)識(shí)深化改革中的財(cái)政工作定位首先，初次提出建立當(dāng)代財(cái)政制度。財(cái)稅體制改革的重要目的就是建立當(dāng)代財(cái)政制度，并把其作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，這是財(cái)政工作的根本定位。當(dāng)代財(cái)政制度的重要特征是法治財(cái)政，間的財(cái)政關(guān)系進(jìn)一步理順，財(cái)權(quán)事權(quán)日漸明晰。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理的一種工具，與財(cái)政工作有著密切聯(lián)絡(luò)，既有監(jiān)督關(guān)系，也有服務(wù)的責(zé)任。審計(jì)推動(dòng)當(dāng)代財(cái)政制度的建立，是新時(shí)期的又一歷史責(zé)任?；鶎訉徲?jì)要充分認(rèn)識(shí)財(cái)稅體制改革的這一新定位，在審計(jì)實(shí)踐中把推動(dòng)建立當(dāng)代財(cái)政制度作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。其次，當(dāng)代財(cái)政內(nèi)在智能不斷強(qiáng)化。深化財(cái)稅體制改革，明確要求財(cái)政要優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一，促進(jìn)社會(huì)公平，使財(cái)政成為維護(hù)社會(huì)公平正義的制度保障，切實(shí)維護(hù)人民群眾的親身利益。由此看來(lái)，當(dāng)代財(cái)政的內(nèi)在職能將進(jìn)一步得到強(qiáng)化。確保當(dāng)代財(cái)政的內(nèi)在職能得到有效發(fā)揮，既需要科學(xué)的財(cái)政運(yùn)作體系，又需要有效的審計(jì)監(jiān)督體系，是一種聯(lián)絡(luò)與制約的關(guān)系。基層審計(jì)要從介入國(guó)家治理的高度，加大財(cái)政資金這一公共資源配置的合理性和資金使用公平性的監(jiān)督力度，推動(dòng)財(cái)政職能有效地發(fā)揮。再次，財(cái)政預(yù)算管理發(fā)生重大改變。為建立當(dāng)代財(cái)政，預(yù)算管理改革是重心，主要是預(yù)算的審核重點(diǎn)由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展，并建立跨年度平衡機(jī)制。當(dāng)代預(yù)算管理的核心是編制科學(xué)完好、執(zhí)行規(guī)范有效、監(jiān)督公開(kāi)透明，三者有機(jī)銜接，互相制衡?；鶎訉徲?jì)必須充分認(rèn)識(shí)到，隨著預(yù)算管理的重大改革，原有傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)已明顯不適應(yīng)預(yù)算管理的需要，怎樣監(jiān)督預(yù)算管理的績(jī)效和支出預(yù)算的審查，是新形勢(shì)下國(guó)家審計(jì)亟需探尋求索的新課題。推動(dòng)財(cái)政預(yù)算科學(xué)管理，是改革賦予審計(jì)的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。最后，財(cái)政預(yù)算增加新的管理內(nèi)容。財(cái)稅體制改革明確要求建立規(guī)范合理的和地方債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議把著力防控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)源頭規(guī)范，明確責(zé)任落實(shí)作為經(jīng)濟(jì)工作的主要任務(wù)之一。同時(shí)，規(guī)定把舉債償債作為考核政績(jī)和使用的重要根據(jù)之一。這些重大部署，不僅講明了性債務(wù)在預(yù)算管理中的重要性，更是成為了審計(jì)機(jī)關(guān)常態(tài)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容。落實(shí)部署，推動(dòng)深化財(cái)稅體制改革，需要審計(jì)機(jī)關(guān)研判和把握預(yù)算管理中這一新增內(nèi)容，突出審計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性。二、適應(yīng)形勢(shì)需要加快實(shí)行審計(jì)工作轉(zhuǎn)型一是由傳統(tǒng)觀念向改革思維轉(zhuǎn)變。自實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度以來(lái)，財(cái)政預(yù)算審計(jì)就是一種常態(tài)審計(jì)，是審計(jì)工作的重中之重。幾十年的審計(jì)實(shí)踐基本構(gòu)成了固定的形式和對(duì)待事物的傳統(tǒng)觀念，深化財(cái)政體制改革并不斷創(chuàng)新完善是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作任務(wù)。推動(dòng)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理，維護(hù)社會(huì)公平正義，加快審計(jì)服務(wù)方式創(chuàng)新，適應(yīng)社會(huì)對(duì)審計(jì)日益增長(zhǎng)的需求，必須盡快由傳統(tǒng)觀念向改革思維轉(zhuǎn)型。用改革的思維推動(dòng)和監(jiān)督財(cái)政預(yù)算管理，切實(shí)為基層建立完好、規(guī)范、透明、高效的當(dāng)代財(cái)政預(yù)算管理制度，發(fā)揮好審計(jì)的職能作用。二是由單項(xiàng)審查向綜合問(wèn)效轉(zhuǎn)變。在基層統(tǒng)一預(yù)算和鄉(xiāng)財(cái)縣管的體制下，財(cái)政預(yù)算審計(jì)基本上就是對(duì)財(cái)政部門(mén)的預(yù)算和收支審查。由于受審計(jì)管轄的制約，稅務(wù)部門(mén)的審計(jì)只能受托或多年未審，財(cái)稅的監(jiān)督被割裂。尤其是部門(mén)作為預(yù)算執(zhí)行單位,但在預(yù)算審計(jì)中并不配套。兩個(gè)報(bào)告主要是反映財(cái)政狀況，具有一定的偏頗性。推動(dòng)深化財(cái)稅體制改革，必須擴(kuò)大監(jiān)督覆蓋面，具體表現(xiàn)出反映整體性，盡快由財(cái)政部門(mén)的單項(xiàng)審向相關(guān)部門(mén)綜合問(wèn)效的方向轉(zhuǎn)型，推動(dòng)預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行愈加具有約束力和執(zhí)行力。三是由預(yù)算為主向支出為主轉(zhuǎn)變。基層大多財(cái)力緊張，追求的是收支平衡。在以往的財(cái)政預(yù)算審計(jì)中，聚焦和著力點(diǎn)放在財(cái)政收入、預(yù)算平衡上，并從中發(fā)現(xiàn)突出問(wèn)題，對(duì)于財(cái)政支出的合理性、績(jī)效性、公平性、效率性等涉獵的并不是很多。為推動(dòng)當(dāng)代財(cái)政制度的建立，基層審計(jì)要根據(jù)的部署和深化改革的要求，在財(cái)政預(yù)算審計(jì)中，及時(shí)由傳統(tǒng)的預(yù)算布置為主向財(cái)政支出為主轉(zhuǎn)軌。要在保持財(cái)政收支平衡審查的同時(shí)，把側(cè)重點(diǎn)放在財(cái)政支出的合理性和資金使用效益上，尤其是推動(dòng)部門(mén)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行和公正使用財(cái)政資源。四是由預(yù)算審計(jì)向決算審計(jì)轉(zhuǎn)變。深化財(cái)稅體制改革，使財(cái)政預(yù)算管理發(fā)生質(zhì)的變化，十分是建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制和完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)機(jī)制，不僅使基層預(yù)算有著一定變動(dòng)，而且直接影響到年度決算。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，預(yù)算是經(jīng)過(guò)，決算是成效，決算反證著預(yù)算的科學(xué)完好、規(guī)范有效和執(zhí)行力度。幾十年的審計(jì)歷史，預(yù)算審計(jì)是慣常做法，決算審計(jì)尚未大面積普及。為適應(yīng)當(dāng)代財(cái)政制度的建立，有必要將現(xiàn)行單純的預(yù)算審計(jì)向決算審計(jì)逐步轉(zhuǎn)換和兩者并舉，使之相印證，用決算審計(jì)推動(dòng)預(yù)算科學(xué)編制和透明運(yùn)行。五是由審計(jì)監(jiān)督向重點(diǎn)服務(wù)轉(zhuǎn)變。對(duì)財(cái)政預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督是法律賦予審計(jì)的重要職能，也是審計(jì)工作的主要重心；同時(shí)，審計(jì)工作的內(nèi)涵也具體表現(xiàn)出著必須圍繞中心，服務(wù)大局。財(cái)政作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)和支撐，關(guān)系著國(guó)家長(zhǎng)治久安、人民群眾親身利益。財(cái)政工作是地方委、的中心工作之一，在法治財(cái)政中承當(dāng)著支出責(zé)任。為推動(dòng)基層當(dāng)代財(cái)政的建立，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅要為改革認(rèn)真履職，而且要為當(dāng)代財(cái)政建立服務(wù)，把服務(wù)作為審計(jì)工作的根本走向，尤其要圍繞預(yù)算管理和債務(wù)管理起到的參謀作用。三、圍繞建立當(dāng)代財(cái)政明確審計(jì)實(shí)踐導(dǎo)向第一，共建財(cái)政預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控平臺(tái)。當(dāng)代財(cái)政的預(yù)算管理內(nèi)涵是績(jī)效管理，基本要求是編制有目的、執(zhí)行有監(jiān)控、完成有評(píng)價(jià)、結(jié)果有反應(yīng)。按現(xiàn)行體制，負(fù)責(zé)預(yù)算編制，人大負(fù)責(zé)審查和批準(zhǔn)，審計(jì)從執(zhí)行上進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)人大和負(fù)責(zé)。在支出預(yù)算的當(dāng)代財(cái)政中，其預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控處于突出位置。因而，要確保預(yù)算有執(zhí)行、有評(píng)價(jià)、有成效，就必須共建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控平臺(tái)。由人大、財(cái)政、審計(jì)從各自職能分工合作，定期或隨機(jī)進(jìn)行監(jiān)控，信息分享、共同應(yīng)對(duì)、客觀評(píng)價(jià)、反應(yīng)績(jī)效，推動(dòng)預(yù)算在各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)到位。第二，改良稅收征管審計(jì)監(jiān)督方式。完善稅收制度是深化財(cái)稅體制改革的重要組成部分，稅收是當(dāng)代財(cái)政的直接反映。提出了要完善地方稅體系和完善國(guó)稅、地稅征管體制。為適應(yīng)這一改革，必須改良對(duì)稅收征管的審計(jì)監(jiān)督方式，將稅收征管審計(jì)納入財(cái)政預(yù)算審計(jì)體系，使之成為一個(gè)整體，改變兩者獨(dú)立審計(jì)或互不關(guān)聯(lián)的審計(jì)監(jiān)督方式，在預(yù)算審計(jì)報(bào)告中一并反映稅收及支出情況。要針對(duì)深化改革，適時(shí)修訂審計(jì)法律法規(guī)，完善審計(jì)管轄，不再將稅收審計(jì)委托或受權(quán)，而是與預(yù)算審計(jì)同時(shí)進(jìn)行。同時(shí)，針對(duì)稅制改革后的稅收征管情況，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第三，積極探尋求索創(chuàng)新預(yù)算審計(jì)形式。適應(yīng)建立當(dāng)代財(cái)政制度，為審計(jì)工作提出了新的難題，尤其是支出預(yù)算制度確實(shí)立，傳統(tǒng)的審計(jì)形式和技術(shù)方式，要隨之及時(shí)轉(zhuǎn)型升級(jí)。在新的形勢(shì)下，三公經(jīng)費(fèi)使用、行政成本控制、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行，都關(guān)系著及其部門(mén)的支出責(zé)任和資金運(yùn)行效益。因而要圍繞支出預(yù)算積極探尋求索創(chuàng)新預(yù)算審計(jì)形式和組織方式，把財(cái)政預(yù)算審計(jì)從以合法合規(guī)為重點(diǎn)向合法合規(guī)與問(wèn)效并重轉(zhuǎn)移。要把預(yù)算審計(jì)與績(jī)效審計(jì)有機(jī)結(jié)合，科學(xué)推行和創(chuàng)新組織方式，切實(shí)推進(jìn)預(yù)算管理在新制度下規(guī)范運(yùn)行。第四，大力推進(jìn)預(yù)算審計(jì)成果運(yùn)用。當(dāng)代財(cái)政和預(yù)算管理制度的建立和改良，是一個(gè)循序漸進(jìn)與不斷發(fā)展的經(jīng)過(guò)，在落實(shí)改革中會(huì)碰到一些新情況新問(wèn)題