2022-2023年河南省許昌市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022-2023年河南省許昌市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價為100萬元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售目乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為360萬元。合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

2.

第

2

題

甲公司2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元(均因計提存貨跌價準備而產(chǎn)生)，適用的所得稅稅率為33%。2010年初適用所得稅稅率改為25%(非預(yù)期稅率變動)。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。．2009年末取得一項固定資產(chǎn)，2010年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2010年因銷售商品提供售后服務(wù)而確認預(yù)計負債100萬元，年末預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定2010年初的暫時性差異將在2010年以后才轉(zhuǎn)回，不考慮其他因素，則甲公司2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（）萬元。

3.2011年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于對外出租。2011年2月10日，董事會批準關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。2011年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓經(jīng)營租賃合同，租賃期為自2011年3月1日起2年，年租金為360萬元。甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是（）。

A.2011年2月5日B.2011年2月10日C.2011年2月20日D.2011年3月1日

4.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權(quán)股份并準備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權(quán)投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

5.第

7

題

在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬準備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的金額為（）。

A.上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

B.本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

C.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

6.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應(yīng)征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

7.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時才需要進行減值測試

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須每年年末都進行減值測試

C.固定資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時才需要進行減值測試

D.長期股權(quán)投資需要至少每年年末進行減值測試

8.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%。2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的營業(yè)成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

9.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應(yīng)確認的商譽的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

10.

第

4

題

甲公司為彩色電視機的生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機6000臺、7000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，甲公司作出如下承諾：電視機售出后3年內(nèi)，如出現(xiàn)非意外事件造成的電視機故障和質(zhì)量問題，甲公司免費負責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實際發(fā)生的維修費分別為20萬元、60萬元；假定2009年“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為90萬元。2010年第二季度末，“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為（）萬元。

11.接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人是指（）。

A.被背書人B.背書人C.承兌人D.保證人

12.第

1

題

已實行國庫集中支付制度的行政事業(yè)單位中，財政授權(quán)支付程序適用于（）。

A.單件物品購買額不足50萬元

B.單項服務(wù)貝句買額不足20萬元

C.未納人工資支出

D.年度財政投資不足100萬元的工程采購

13.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應(yīng)按照會計估計變更處理的是（）。

A.因無形資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式的改變，將無形資產(chǎn)攤銷方法由工作量法改為直線法

B.對于取得時使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在后續(xù)期間經(jīng)復(fù)核，有證據(jù)表明其使用壽命有限

C.因執(zhí)行新準則，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的予以資本化

D.對于取得時預(yù)計殘值為零的無形資產(chǎn)，在持有期間，有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)

14.2013年1月3日，甲公司以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))作為對價，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該項同定資產(chǎn)原價為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，當(dāng)日的公允價值為4000萬元。取得該項投資時，乙公司所有者權(quán)益賬面價值為11000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。取得該項股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費等100萬元。雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司取得該項股權(quán)投資時影響2013年度的利潤總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

15.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費權(quán)。由于該項業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

16.

第

5

題

某租賃公司將一臺大型發(fā)電機以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。最低租賃付款額為7200萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6075萬元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價值為5625萬元，則B企業(yè)在租賃期開始日借記“未確認融資費用”科目的金額為（）萬元。

A.450B.1575C.1125D.0

17.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

18.M企業(yè)2012年度的財務(wù)會計報告于2013年4月10日批準報出，2013年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2012年12月10日購入的一大批大額商品（達到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是（）。

A.沖減2013年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

B.沖減2012年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

C.不做會計處理

D.在2013年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目

19.第

4

題

關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

C.損失只能計人所有者權(quán)益項目，不能計入當(dāng)期利潤

D.損失只能計入當(dāng)期利潤，不能計入所有者權(quán)益項目

20.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35二、多選題(20題)21.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。2011年1月1日一臺設(shè)備和一批存貨從乙公司處取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。相關(guān)資料如下：甲公司設(shè)備的賬面原價為2000萬元，已計提折舊1000萬元，無減值準備，當(dāng)日的公允價值為1200萬元;存貨的成本為600萬元，無存貨跌價準備，當(dāng)日的公允價值為800萬元。2011年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值增加500萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資的“成本”明細科目金額為2340萬元

B.長期股權(quán)投資的“成本”明細科目金額為3000萬元

C.期末應(yīng)確認投資收益300萬元

D.期末應(yīng)確認資本公積150萬元

22.DUIA公司2018年度發(fā)生了4000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分允許在以后年度稅前扣除。2018年度DUIA公司實現(xiàn)銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。DUIA公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。DUIA公司2018年年末應(yīng)確認（）A.遞延所得稅負債250萬元B.應(yīng)交所得稅2750萬元C.所得稅費用2500萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

23.

第

17

題

甲股份有限公司2008年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。

24.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

25.第

20

題

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計人當(dāng)期損益

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，可能確認為無形資產(chǎn)，也可能確認為費用

26.

27.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務(wù)重組時，以下處理方法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份或資本的面值總額確認為股本或?qū)嵤召Y本

B.債務(wù)人應(yīng)將股份或資本公允價值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認為資本公積

C.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份或資本的公允價值確認為對債務(wù)人的投資

D.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份或資本的面值確認為對債務(wù)人的投資

28.關(guān)于收入，下列說法中，正確的有()。

A.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認

B.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應(yīng)在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，確認為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)作為財務(wù)費用處理

D.分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認收入

29.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當(dāng)月取得，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月報廢，當(dāng)月不再進行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與其有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式；無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

30.

第

22

題

資本化期間內(nèi)，為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款，下列說法不正確的是（）。

A.該一般借款的借款費用應(yīng)當(dāng)全額資本化

B.應(yīng)予資本化的利息金額為實際發(fā)生利息費用減去尚未動用的借款存入銀行取得的利息收入

C.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率

D.資本化率應(yīng)根據(jù)一般借款以及專門借款的加權(quán)平均利率共同計算確定

31.

32.

第

16

題

下列各項構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（）。

33.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷說法正確的有（）A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷

B.用于研發(fā)其他無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷額計入管理費用

C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額沖減其他業(yè)務(wù)收入

D.綠化用土地使用權(quán)的攤銷計入管理費用

34.關(guān)于會計政策變更采用的追溯調(diào)整法和未來適用法，下列說法中正確的有（）

A.追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法

B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法

C.對于追溯調(diào)整法，新的會計政策不會影響變更當(dāng)期的損益

D.未來適用法一定不會影響變更當(dāng)期期初的留存收益

35.

第

29

題

出租人計算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認的融資收入時，可采用的方法有（）。

A.實際利率法B.直線法C.工作量法D.備抵法

36.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項的處理原則，可能會涉及到下列情況的處理（）。

A.不涉及損益以及利潤分配的事項，直接調(diào)整相關(guān)科目

B.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

C.進行相關(guān)賬務(wù)處理的同時，還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字

D.涉及利潤分配調(diào)整的事項，通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算

37.第

22

題

對下列會計差錯，正確的說法有（）。

A.所有會計差錯均應(yīng)在會計報表附注中披露

B.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目

C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)

D.重大會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露

38.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)Υ夯ü緦嵤┛刂?，形成合并商譽100萬元，秋菊公司和春花公司合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列各項中不會引起合并財務(wù)報表商譽金額發(fā)生變化的有（）A.2019年12月31日購買春花公司另外40%有表決權(quán)股份，使其成為秋菊公司全資子公司

B.2019年12月31日購買春花公司5%有表決權(quán)股份

C.2019年12月31日處置春花公司20%有表決權(quán)股份，喪失控制權(quán)

D.2019年12月31日處置春花公司5%有表決權(quán)股份，不喪失控制權(quán)

39.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()o

A．收入源于日常活動，利得源于非日?；顒?/p>

B．收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C．收入會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入

D．收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得也會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

40.對下列交易或事項進行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

三、判斷題(20題)41.企業(yè)不能將在初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

42.第

34

題

在權(quán)益法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利時，投資企業(yè)應(yīng)按其享有的金額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并確認為投資收益。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

A.是B.否

45.

第

35

題

采用修改債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產(chǎn)組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

47.會計估計變更的影響數(shù)，均應(yīng)于當(dāng)期及以后各期確認。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。（）

A.是B.否

49.

第

35

題

當(dāng)期未匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；當(dāng)期匯率卜升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)牛匯兌收益（）。

A.是B.否

50.固定資產(chǎn)折舊屬于或有事項。（）

A.是B.否

51.對于尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時，進行減值測試。（）

A.是B.否

52.事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價值應(yīng)一直保持不變。()

A.是B.否

53.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人計入當(dāng)期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

54.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，超過部分仍應(yīng)確認為減值損失。（）

A.是B.否

55.若材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，即使材料減值也不應(yīng)確認減值損失。()

A.是B.否

56.企業(yè)集團內(nèi)股支付，接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。()

A.是B.否

57.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。()

A.是B.否

58.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

59.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個整體考慮。（）

A.是B.否

60.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，可以超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售——批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347.7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52.7萬元，并收到銀行存款347.7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347.7貸：主營業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52.7借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20.4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款140.4貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93.5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

62.(“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

63.（4）12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下（單位：萬元）。

出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價值出票人無法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)×6年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)×6年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)×6年5月10日700050%常年客戶

(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。ABC公司認為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費80萬元。甲公司認為其研制、生產(chǎn)和銷售該項新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權(quán)，遂于11月15日向法院提交答辨狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產(chǎn)權(quán)，要求ABC公司賠償其損失費200萬元。至12月31日，訴訟尚在進行中，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。

(6)甲公司擁有乙公司15%的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款計10000萬元于×5年5月到期。該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借人，甲公司為乙公司此項銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為11500萬元。由于乙公司無力償還到期債務(wù)，債權(quán)銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為50%?！?年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%，乙公司和甲公司對該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財務(wù)會計報告批準報出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計需替乙公司償還借款本息60%的可能性為51%，并且預(yù)計替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。

要求：

(1)指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易(只需指出交易或事項的序號)。

(2)編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關(guān)的會計分錄(不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄)。

(3)計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程(不考慮其他納稅調(diào)整事項，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異)。

(4)計算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費用的余額，并列出計算過程。

64.

65.編制甲公司分派現(xiàn)金股利的會計分錄。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】處置部分股權(quán)未喪失對子公司的控制權(quán)時，合并財務(wù)報表中不確認投資收益。

2.D2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=66/33%×25%+(6600-6000)×25%+100×25%=225(萬元)。

3.B對于企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，如董事會或類似機構(gòu)作出書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)，所以該閑置辦公樓確認為投資性房地產(chǎn)的日期即其轉(zhuǎn)換日為董事會或類似機構(gòu)作出書面決議的日期2011年2月10日。

4.B100－20×5%＝99（萬元）。

5.C在連續(xù)編制合并會計報表時，應(yīng)將上期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，其抵銷分錄為：借記“壞賬準備”項目，貸記“期初未分配利潤”項目，其數(shù)額為上期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備。

6.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720（萬元）。

7.C選項A說法錯誤，交易性金融資產(chǎn)無需進行減值測試，不計提減值準備，只需要確認后續(xù)公允價值變動；選項B說法錯誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進行減值測試；選項C說法正確，固定資產(chǎn)存在減值跡象時應(yīng)當(dāng)進行減值測試，估計其可收回金額；選項D說法錯誤，長期股權(quán)投資存在減值跡象時應(yīng)當(dāng)進行減值測試，而不是至少每年年末測試。綜上，本題應(yīng)選C。

8.B【答案】B

【解析】2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的營業(yè)成本=500×40%=200(萬元)。

9.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽)、負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎(chǔ)=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

10.D

11.C【考點】承兌人

【解析】承兌人是接受匯票出票人的付款委托同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人。故選C。

12.C按照規(guī)定，財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。

13.C選項C屬于會計政策變更。

14.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

15.A在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)。則應(yīng)全額確認收入。

16.B【解析】租賃期開始日借記“未確認融資費用”科目的金額=7200－5625=1575(萬元)

17.C長期股權(quán)投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

18.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日期間退回，應(yīng)沖減報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

19.B損失是指由企業(yè)非13?；顒铀l(fā)生的，可能計入所有者權(quán)益，也可能計入當(dāng)期利潤。

20.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

21.BCD甲公司取得該項長期股權(quán)投資的初始投資成本=（1200+800）×1．17=2340（萬元），應(yīng)享有的長期股權(quán)投資的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=10000×30%=3000（萬元），因此應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資，同時調(diào)整增加營業(yè)外收入的金額，因此調(diào)整后長期股權(quán)投資的“成本”明細科目金額為3000萬元，選項A不正確,選項B正確;期末應(yīng)確認的投資收益為1000×30%=300（萬元），選項C正確;期末應(yīng)確認的資本公積為500×30%=150（萬元），選項D正確。

22.BCD選項A錯誤，選項BD正確，因廣告費支出的賬面價值＝0，計稅基礎(chǔ)＝4000－20000×15％＝1000（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1000萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250（萬元），應(yīng)交所得稅＝（10000＋1000）×25％＝2750（萬元）；

選項D正確，所得稅費用＝2750－250＝2500（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

①所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）

②遞延所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

23.AD選項BE均屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的新事項，不屬于調(diào)整事項。

24.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。

25.BC選項B，研究階段的支出應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項C，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計人無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益。

26.AC

27.ABC債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以債務(wù)重組中獲得的股份或資本的公允價值確認對債務(wù)人的投資。

28.AB企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入，選項C錯誤；分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，選項D錯誤。

29.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

30.ABD資本化率應(yīng)根據(jù)一般借款的加權(quán)平均利率計算確定。

31.BD

32.ABCD

33.AD選項AD說法正確；

選項B，用于研發(fā)其他無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷額計入無形資產(chǎn)成本；

選項C，出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.ABD選項AB說法正確；

選項C說法錯誤，會計政策變更時，有兩種會計處理方法，即追溯調(diào)整法和未來適用法。無論采用哪種方法，變更后的會計政策都是可能影響變更當(dāng)期損益；

選項D說法正確，在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需重編以前年度的財務(wù)報表。對于企業(yè)會計賬簿記錄及財務(wù)報表上反映的金額，在變更之日仍保留原有的金額，因此不影響當(dāng)期期初留存收益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.AB出租人應(yīng)當(dāng)采用實際利率法計算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認的融資收入；在與按實際利率法計算的結(jié)果無重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。

36.ABCD資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)具體分別以下情況進行處理：（1）涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（2）涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。（3）不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。（4）進行上述賬務(wù)處理的同時，還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字，包括：①資產(chǎn)負債表日編制的財務(wù)報告相關(guān)項目的期末或本年發(fā)生數(shù);②當(dāng)期編制的財務(wù)報告相關(guān)項目的期初數(shù)或上年數(shù);③上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項目的數(shù)字。

37.BCD企業(yè)除了對會計差錯進行會計處理外，還應(yīng)在會計報表附注中披露以下內(nèi)容：（1）重大會計差錯的內(nèi)容，包括重大會計差錯的事項．原因和更正方法。（2）重大會計差錯的更正金額，包括重大會計差錯對凈損益的影響金額以及對其他項目的影響金額。因此選項“B”正確。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會計差錯，如果影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。因此，選項“B”和“C”正確。此題選項“A”的說法不正確。

38.ABD選項AB不會引起，秋菊公司對春花公司一直擁有控制權(quán)，追加投資不會改變商譽的原值；

選項C會引起，處置子公司股權(quán)導(dǎo)致喪失控制權(quán)的，春花公司不再納入秋菊公司合并范圍，合并財務(wù)報表中不再單獨列示對春花公司的商譽金額。

選項D不會引起，在不喪失控制權(quán)處置子公司部分股權(quán)的情況下，商譽不因投資持股比例的變化而變化。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果秋菊公司剛開始對春花公司不擁有控制權(quán)，在追加投資后擁有控制權(quán)了，需要在獲得控制權(quán)的購買日確認商譽，此時商譽的金額會產(chǎn)生變化。

39.ABD【答案】ABD

【解析】利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻模畷?dǎo)致所有者權(quán)益增加的．與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

40.BCD選項A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

41.Y

42.N被投資單位宣告分配股票股利時不做賬務(wù)處理，投資企業(yè)也不做賬務(wù)處理。

43.N

44.N企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

45.N采用修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時，在不附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；在附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和因或有條件而確認的預(yù)計負債之和所形成的差額，計入當(dāng)期損益。

46.Y

47.N如果會計估計變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認；如果會計估計的變更既影響變更當(dāng)期，又影響未來期間，有關(guān)估計變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認。

因此，本題表述錯誤。

48.Y

49.N當(dāng)期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失；當(dāng)期末匯率上升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌損失。

50.N固定資產(chǎn)折舊，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中，該事項的結(jié)果是確定的，不符合或有事項的結(jié)果具有不確定性的特點，因此固定資產(chǎn)折舊不屬于或有事項，同樣的，無形資產(chǎn)攤銷亦是如此。

因此，本題表述錯誤。

51.N對于尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進行減值測試。

52.Y事業(yè)單位長期投資在后續(xù)持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價值一般保持不變。

53.Y

54.N待執(zhí)行合同變成虧損合同時．企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債。

55.Y

56.N應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

57.Y

58.Y

59.N本題考核固定資產(chǎn)的確認。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。

60.N在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

61.(1)第(1)(2)(4)錯誤，第(3)(5)正確。(2)對第一個事項：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用3.75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅3.75借：以前年度損益調(diào)整11.25貸：利潤分配——未分配利潤11.25借：利潤分配——未分配利潤1.13貸：盈余公積——法定盈余公積1.13對第二個事項：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本140③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用15借：利潤分配——未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積——法定盈余公積4.50貸：利潤分配——未分配利潤4.50對第四個事項：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入550貸：預(yù)收賬款550②借：發(fā)出商品370貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本370③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用45借：利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積——法定盈余公積13.50貸：利潤分配——未分配利潤13.50(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動表的相關(guān)項目的金額。2012年利潤表中“本期金額”欄目中：“營業(yè)收入”項目減少200＋550-15＝735(萬元)“營業(yè)成本”項目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費用”項目減少15-3.75＋45＝56.25(萬元)“凈利潤”項目減少735-510-56.25＝168.75(萬元)2012年所有者權(quán)益變動表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項目中盈余公積一欄減少4.5＋13.5-1.13＝16.87(萬元)提取盈余公積項目中未分配利潤一欄調(diào)增16.87萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93.5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600

62.(1)債券每年的票面利息=20000×6%=1200(萬元)

(2)甲公司該債券的利息調(diào)整總額=21909.2-20000×6%-20000=709.2(萬元)

2008年投資收益=(20000+709.2)×5%=1035.46(萬元)

2008年利息調(diào)整額=1200-1035.46=164.54(萬元)

2009年投資收益=(20000+709.2-164.5)×5%=1027.23(萬元)

2009年利息調(diào)整額=1200-1027.23=172.77(萬元)

2010年投資收益=(20000+709.2-164.5-172.77)×5%=1018.60(萬元)

2010年利息調(diào)整額=1200-1018.60=181.40(萬元)

2011年利息調(diào)整額*=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53(萬元)

2011年投資收益*=1200-190.53=1009.47(萬元)

(*因為以前年度的數(shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，且不是精確數(shù)據(jù)，所以最后一年應(yīng)先倒擠出利息調(diào)整額，再計算確定投資收益。否則，各年的利息調(diào)整總額不等于709.2萬元)

(3)逐筆編制上述各項業(yè)務(wù)的會計分錄。

02007年12月31日取得投資時：

借：持有至到期投資——成本20000

應(yīng)收利息1200

持有至到期投資——利息調(diào)整709.2

貸：銀行存款21909.2

(2)2008年1月5日收到2007年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(3)2008年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1035.46

持有至到期投資——利息調(diào)整164.54

④2009年1月5日收到2008年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(5)2009年12月31日計提債