公司財(cái)務(wù)部管理規(guī)章

目錄第一章總則..................................................2第二章會(huì)計(jì)科目設(shè)置與編號(hào).................................2第三章資金籌集..............................................8第四章流動(dòng)資產(chǎn)..............................................9第五章對(duì)外投資...............................................10第六章固定資產(chǎn)...............................................11第七章無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)........................13第八章成本和費(fèi)用..............................................14第九章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配.................................15第十章外幣業(yè)務(wù)...............................................16第十一章公司清算...............................................17第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià).....................................18第十三章附則...................................................19第一章總則第一條為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范盧氏興業(yè)（以下簡(jiǎn)稱公司）財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，保護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并考慮公司具體情況，制定本制度。第二條本制度適用于公司、分公司，及采用權(quán)益法核算的控股子公司。第三條公司要以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，保障投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門(mén)、證券監(jiān)管部門(mén)、股東及監(jiān)事會(huì)的檢查監(jiān)督。第四條公司財(cái)會(huì)部門(mén)必須履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)測(cè)、控制、核算、分析和考核工作。第五條公司應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時(shí)定額，定期和不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。第六條公司記帳原則和記價(jià)基礎(chǔ)：采用借貸記帳法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以歷史成本為記價(jià)基礎(chǔ)。記帳貨幣以人民幣為記帳本位幣。會(huì)計(jì)科目設(shè)置與編號(hào)第七條會(huì)計(jì)科目設(shè)置與編號(hào)序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目一、資產(chǎn)類1001現(xiàn)金1002銀行存款按開(kāi)戶銀行設(shè)置1009其它貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票存款100903銀行匯票存款100904信用卡存款100905信用證保證金存款100906存出投資款序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目100907其它1101短期投資110101股票110102債券110103基金110110其它1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1111應(yīng)收票據(jù)按債務(wù)人及票據(jù)種類設(shè)置1121應(yīng)收股利1122應(yīng)收利息按債券種類或債權(quán)對(duì)象設(shè)置1131應(yīng)收賬款按債務(wù)人設(shè)置1133其它應(yīng)收款按項(xiàng)目設(shè)置1141壞帳準(zhǔn)備1151預(yù)付賬款按預(yù)付對(duì)象設(shè)置1161應(yīng)收補(bǔ)貼款按應(yīng)收補(bǔ)貼款項(xiàng)目設(shè)置1171內(nèi)部往來(lái)按總部或分公司設(shè)置按借款、利息、1201物資采購(gòu)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳1211原材料1221包裝物1231低值易耗品1232材料成本差異1241自制半成品1243庫(kù)存商品1251委托加工物資按加工合同和受托加工單位設(shè)置1261委托代銷(xiāo)商品按受托單位設(shè)置1271受托代銷(xiāo)商品1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1291分期收款發(fā)出商品1301待攤費(fèi)用130101修理費(fèi)130102其它1401長(zhǎng)期股權(quán)投資140101股票投資14010101投資成本14010102投資準(zhǔn)備14010103損益調(diào)整14010104股權(quán)投資差額140102其他股權(quán)投資14010201投資成本14010202投資準(zhǔn)備14010203損益調(diào)整14010204股權(quán)投資差額序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目1402長(zhǎng)期債權(quán)投資140201債券投資14020101國(guó)庫(kù)券14020102金融債券14020103企業(yè)債券140202其它債權(quán)投資按債權(quán)對(duì)象設(shè)置140203其它有價(jià)證券按證券種類設(shè)置1412撥付所屬資金按分公司設(shè)置1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備1431委托貸款143101本金143102利息143103減值準(zhǔn)備1501固定資產(chǎn)150101房屋建筑物150102通用設(shè)備150103專用設(shè)備150104運(yùn)輸設(shè)備150105其它設(shè)備1502累計(jì)折舊1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1601工程物資160101專用材料160102專用設(shè)備160103預(yù)付大型設(shè)備款160104為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具1603在建工程按工程項(xiàng)目設(shè)置1605在建工程減值準(zhǔn)備1801固定資產(chǎn)清理1801無(wú)形資產(chǎn)180101土地使用權(quán)180102技術(shù)使用權(quán)180103商標(biāo)使用權(quán)180104軟件1805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1815未確認(rèn)融資費(fèi)用1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1911待處理財(cái)產(chǎn)損益191101待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益191102待處理固定資產(chǎn)損益二、負(fù)債類2101短期借款按借款對(duì)象設(shè)置2111應(yīng)付票據(jù)按債權(quán)人及票據(jù)種類設(shè)置2121應(yīng)付賬款按應(yīng)付對(duì)象設(shè)置2131預(yù)收賬款按預(yù)收對(duì)象設(shè)置序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目2141代銷(xiāo)商品款按委托單位設(shè)置2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)2161應(yīng)付股利2171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅21710101進(jìn)項(xiàng)稅額21710102已交稅金21710103轉(zhuǎn)出未交增值稅21710104減免稅款21710105銷(xiāo)項(xiàng)稅額21710106出口退稅21710107進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21710108出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅21710110未交增值稅217102應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅217103應(yīng)交消費(fèi)稅217104應(yīng)交資源稅217105應(yīng)交所得稅217106應(yīng)交土地增值稅217107應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217108應(yīng)交房產(chǎn)稅217109應(yīng)交土地使用稅217110應(yīng)交車(chē)船使用稅217111應(yīng)交個(gè)人所得稅217112其它2176其它應(yīng)交款217601教育費(fèi)附加2181其它應(yīng)付款按暫收的單位、個(gè)人設(shè)置2191預(yù)提費(fèi)用按費(fèi)用種類設(shè)置2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值2211預(yù)計(jì)付款2301長(zhǎng)期借款按債權(quán)人設(shè)置2311應(yīng)付債券231101債券面值231102債券溢價(jià)231103債券折價(jià)231104應(yīng)計(jì)利息2321長(zhǎng)期應(yīng)付款按應(yīng)付的種類設(shè)置2331專項(xiàng)應(yīng)付款2341遞延稅款三、所有者權(quán)益3101實(shí)收資本3103已歸還投資序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目3111資本公積311101資本溢價(jià)311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備311103接收現(xiàn)金捐贈(zèng)311104股權(quán)投資準(zhǔn)備311105撥款轉(zhuǎn)入311106外幣資本折算差額311110其他資本公積3121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公積312103法定公益金312104儲(chǔ)備基金312105企業(yè)發(fā)展基金312106利潤(rùn)歸還投資3131本年利潤(rùn)3141利潤(rùn)分配314101其它轉(zhuǎn)入314102提取法定盈余公積314103提取法定公益金314104提取儲(chǔ)備基金314105提取企業(yè)發(fā)展基金314106提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金314107利潤(rùn)歸還投資314108應(yīng)付優(yōu)先股股利314109提取任意盈余公積314110應(yīng)付普通股股利314111轉(zhuǎn)作資本的普通股股利314112未分配的利潤(rùn)四、成本類4101生產(chǎn)成本按不同車(chē)間及成本項(xiàng)目設(shè)置4105制造費(fèi)用按不同車(chē)間及成本項(xiàng)目設(shè)置4107勞務(wù)成本五、損益類5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類設(shè)置5102其他業(yè)務(wù)收入按業(yè)務(wù)種類設(shè)置5201投資收益5203補(bǔ)貼收入5301營(yíng)業(yè)外收入530101固定資產(chǎn)盤(pán)盈530102處理固定資產(chǎn)凈收益530103資產(chǎn)再次評(píng)估增值530104債務(wù)重組收益530105接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入530106罰款凈收入序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目530107其它5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按業(yè)務(wù)種類設(shè)置5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5405其他業(yè)務(wù)支出5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置5502管理費(fèi)用550201公司經(jīng)費(fèi)55020101工資55020102福利費(fèi)55020103修理費(fèi)55020104物料消耗55020105低值易耗品攤銷(xiāo)55020106辦公費(fèi)55020107差旅費(fèi)55020108保險(xiǎn)費(fèi)550202工會(huì)經(jīng)費(fèi)550203待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)550204養(yǎng)老保險(xiǎn)550205工傷保險(xiǎn)550206生育保險(xiǎn)550207醫(yī)療保險(xiǎn)550208職工教育經(jīng)費(fèi)550209董事會(huì)費(fèi)550210監(jiān)事會(huì)費(fèi)550211聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)550212咨詢費(fèi)550213訴訟費(fèi)550214業(yè)務(wù)招待費(fèi)550215稅金550216技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)550217開(kāi)辦費(fèi)550218綠化費(fèi)550219無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)550220長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)550221研究開(kāi)發(fā)費(fèi)550222壞帳準(zhǔn)備550223上級(jí)機(jī)構(gòu)管理費(fèi)550224其它5503財(cái)務(wù)費(fèi)用550301利息支出550302匯兌損益550303手續(xù)費(fèi)5601營(yíng)業(yè)外支出560101固定資產(chǎn)盤(pán)虧560102處理固定資產(chǎn)凈損失序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目560103資產(chǎn)評(píng)估減值560104債務(wù)重組損失560105罰款支出560106捐贈(zèng)支出560107非常損失560108其它5701所得稅5801以前年度損益調(diào)整第三章資金籌集第八條公司籌集的股本，可為國(guó)家資本金、法人資本金及個(gè)人資本金。第九條公司在籌集股本過(guò)程中，非社會(huì)公眾股的股東可以貨幣資金入股，也可以經(jīng)評(píng)估后的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣形態(tài)的資產(chǎn)入股。以無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資的股份，不得超過(guò)公司總股本的20%；因情況特殊，需要超過(guò)20%的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過(guò)30%。公司不可吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第十條公司籌集的股本，須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)以發(fā)給股東出資證明書(shū)。第十一條嚴(yán)格股本管理，據(jù)實(shí)登記股權(quán)種類、發(fā)行股份、每股面值實(shí)繳股本數(shù)額等事項(xiàng)。公司需增資擴(kuò)股時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。第十二條公司籌集的股本，在公司存續(xù)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽資。投資者按照出資比例的規(guī)定，分享公司利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。第十三條公司在籌集股本活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出股本的差額（包括從溢價(jià)發(fā)行中抵銷(xiāo)公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等后的溢價(jià)凈收入）、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入、資產(chǎn)評(píng)估增值以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積。資本公積按法律程序，可以轉(zhuǎn)增股本。第十四條公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。從成本費(fèi)用中提取職工福利費(fèi)用等，作為流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。第十五條公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。第十六條公司流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用之前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。第四章流動(dòng)資產(chǎn)第十七條流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第十八條公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用等。第十九條公司壞賬損失采用備抵法核算，于中期或年度終了按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。計(jì)提比例為：1年以內(nèi)提取5%，1--2年（含1年）提取10%，2--3年（含2年）提取20%，3年（含3年）以上提取30%。第二十條公司對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款如債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)為壞賬損失，沖銷(xiāo)已提取的壞賬準(zhǔn)備金。第二十一條存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第二十二條公司存貨實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制。存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。各項(xiàng)存貨的發(fā)出，采用加權(quán)平均法核算。第二十三條公司低值易耗品的核算，價(jià)值在2000元（含2000元）以下的采取一次攤銷(xiāo)法進(jìn)行核算，價(jià)值在2000元以上的，按10年的期限攤銷(xiāo)。第二十四條公司對(duì)存貨應(yīng)定期或者不定期盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。同時(shí)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本，高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第五章對(duì)外投資第二十五條公司所述投資僅限于在投資科目核算的投資業(yè)務(wù)，主要內(nèi)容為：股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司各項(xiàng)投資活動(dòng)必須以提高生產(chǎn)能力，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高經(jīng)濟(jì)效益為原則。同時(shí)，為嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)，投資規(guī)模不可大于公司凈資產(chǎn)的50%。第二十六條公司根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長(zhǎng)期投資和短期投資。第二十七條公司的投資業(yè)務(wù)原則上由總經(jīng)理授權(quán)管理，其授權(quán)的范圍及權(quán)限需經(jīng)公司研究報(bào)董事會(huì)確定。公司的投資活動(dòng)由公司統(tǒng)一對(duì)外，分公司不得從事投資業(yè)務(wù)。公司可在董事會(huì)或總經(jīng)理授權(quán)的范圍內(nèi)從事短期的投資活動(dòng)。第二十八條短期投資成本的確認(rèn)按投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，但不包括實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到期尚未領(lǐng)取的債券利息。第二十九條公司對(duì)持有的短期投資，在中期期末或年度終了時(shí)，以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，并將市價(jià)低于成本的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。對(duì)已確認(rèn)跌價(jià)的短期投資的價(jià)值得以恢復(fù)后，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第三十條長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的確定，包括取得時(shí)投資成本的確定和持有期間投資成本的再確定。長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)成本的確定，按投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款或公允價(jià)值（不包括各種待攤銷(xiāo)的費(fèi)用），包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間內(nèi)投資成本的再確定。成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，收到被投資單位分派的屬于投資前累積盈余的分配額，沖減投資成本的，投資成本應(yīng)按扣除收到的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利沖減投資成本后差額作為新的投資成本。取得股權(quán)投資后，由于增加或減少被投資單位股份，而使原長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算，或由權(quán)益法改為成本法核算，則按原投資賬面價(jià)值作為投資成本（賬面價(jià)值指投資的賬面余額扣除長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備后的金額）。權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，即股權(quán)投資差額作為投資成本的調(diào)整，投資成本按調(diào)整股權(quán)投資差額后的金額確定。長(zhǎng)期股權(quán)差額有合同規(guī)定的按規(guī)定期限攤銷(xiāo)，無(wú)合同規(guī)定的按10年期限攤銷(xiāo)。第三十一條長(zhǎng)期債權(quán)投資成本按取得長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，構(gòu)成長(zhǎng)期債券投資成本，但不包括實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息。第三十二條公司持有的長(zhǎng)期投資，在中期期末及年度終了時(shí)，以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，并將市價(jià)低于成本的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。對(duì)已確認(rèn)減值的長(zhǎng)期投資的價(jià)值得以恢復(fù)后，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第三十三條公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%的，采用權(quán)益法核算。公司對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額20%以下的，采用成本法核算。第六章固定資產(chǎn)第三十四條固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限一年以上，單位價(jià)值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品（不包括模具），單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的也作為固定資產(chǎn)。第三十五條公司固定資產(chǎn)管理實(shí)行“授權(quán)購(gòu)置、規(guī)?？刂?、分別管理”的原則，各分公司固定資產(chǎn)管理部門(mén)均需建立固定資產(chǎn)登記（卡片）制度，以便每年定期實(shí)地清查核對(duì)一次，對(duì)固定資產(chǎn)的使用情況切實(shí)做到賬、卡、物相符。第三十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)：公司購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本、稅金等作為原價(jià)。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出作為原價(jià)。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以公允價(jià)值作為原價(jià)。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出作為原價(jià)。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出作為原價(jià)。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值記賬，或根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值的記賬。利用銀行借款購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期間內(nèi)發(fā)生的借款利息支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再調(diào)整。第三十七條固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍：房屋建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。第三十八條提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，照提折舊。第三十九條公司固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法，實(shí)行分類折舊，按月計(jì)提。凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的3%確定。公司提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減股本。分類固定資產(chǎn)折舊年限：固定資產(chǎn)分類折舊年限機(jī)械設(shè)備10動(dòng)力設(shè)備15傳導(dǎo)設(shè)備20運(yùn)輸設(shè)備10自動(dòng)化控制、半自動(dòng)化控制設(shè)備10電子計(jì)算機(jī)5電視機(jī)、復(fù)印機(jī)文字處理機(jī)5工具及其他生產(chǎn)工具10生產(chǎn)用房35受腐蝕生產(chǎn)用房25受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房15非生產(chǎn)用房40簡(jiǎn)易房10建筑物20第四十條固定資產(chǎn)的出租、變賣(mài)需按公司授權(quán)經(jīng)財(cái)會(huì)和設(shè)備管理部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的公司總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)后，辦理出租、轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同時(shí)與對(duì)方簽訂經(jīng)濟(jì)合同，履約后由財(cái)會(huì)部收取租金和價(jià)款。對(duì)出租期滿后的固定資產(chǎn)，由設(shè)備管理等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)收回公司固定資產(chǎn)。第四十一條公司在年度終了前進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)及時(shí)查明原因，寫(xiě)出報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，于年度決算前處理完畢。第四十二條固定資產(chǎn)提前報(bào)廢應(yīng)由使用單位提出申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備管理部門(mén)組織鑒定后報(bào)財(cái)會(huì)部辦理手續(xù)，需內(nèi)部轉(zhuǎn)移的報(bào)設(shè)備管理部門(mén)批準(zhǔn)同意后辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。第四十三條在建工程立項(xiàng)前必須從技術(shù)、資金、效益、投資回報(bào)等方面進(jìn)行綜合論證、評(píng)價(jià)、確保決策的科學(xué)性。第四十四條工程立項(xiàng)的項(xiàng)目必須按工程進(jìn)度和資金投資計(jì)劃將有關(guān)的合同、預(yù)算、計(jì)劃報(bào)財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一調(diào)度資金。第四十五條完工項(xiàng)目須經(jīng)審計(jì)后方可結(jié)算工程尾款，項(xiàng)目管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收，確保工程按質(zhì)及時(shí)交付使用。第四十六條經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定、項(xiàng)目確已完工，并交付使用后，財(cái)會(huì)部門(mén)方可根據(jù)項(xiàng)目管理部門(mén)編制的竣工報(bào)告及決算，及時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第七章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第四十七條無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用，但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第四十八條無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)入和開(kāi)發(fā)由公司統(tǒng)一安排，任何下屬單位不得隨意購(gòu)入和開(kāi)發(fā)。第四十九條自行開(kāi)發(fā)并按照法律程序認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn)按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)；投資者做為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)；購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。第五十條無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限，除法律、合同、規(guī)定有有效期限和受益期限的以外，一般按照10年的期限確定。第五十一條無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)采用分期等額攤銷(xiāo)法，不計(jì)殘值，從確認(rèn)入賬之月起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。第五十二條開(kāi)辦費(fèi)指公司上市籌建期間人員的工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等。開(kāi)辦費(fèi)從公司開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，按照5年期限平均攤銷(xiāo)，計(jì)入管理費(fèi)用。第五十三條以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期或改良工程的有效使用期兩者孰短的期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)，計(jì)入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。第五十四條攤銷(xiāo)期限超過(guò)一年的固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。成本和費(fèi)用第五十五條公司生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本。直接材料包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件，外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。直接工資包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。制造費(fèi)用包括各分廠為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)管理人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。第五十六條公司發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。管理費(fèi)用指公司董事會(huì)和行政管理部門(mén)在對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢（減盤(pán)盈）、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、交通費(fèi)等。公司經(jīng)費(fèi)包括：行政管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他公司經(jīng)費(fèi)。第五十七條財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯等手續(xù)費(fèi)，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第五十八條營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他經(jīng)費(fèi)。第五十九條公司下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：1、為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支出；2、對(duì)外投資的支出；3、被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈(zèng)、贊助支出；4、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；5、國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第九章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配第六十條營(yíng)業(yè)收入是指銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品等取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。第六十一條收入的確認(rèn)原則。公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的憑據(jù)，并且與銷(xiāo)售該產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（不包括對(duì)某些收入已另行制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。第六十二條公司確認(rèn)銷(xiāo)售收入后又發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，不論是當(dāng)年銷(xiāo)售的，還是以前年度銷(xiāo)售的，一般均應(yīng)沖減當(dāng)月的銷(xiāo)售收入，同時(shí)沖減當(dāng)月成本；如該項(xiàng)銷(xiāo)售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整；公司發(fā)生銷(xiāo)售退回按規(guī)定允許扣減當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅款。但如資產(chǎn)負(fù)債表日及之前銷(xiāo)售出的產(chǎn)品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日間，發(fā)生銷(xiāo)售退回，除應(yīng)在退回當(dāng)月作相關(guān)的賬務(wù)處理外，還應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，沖減報(bào)告年度的收入、成本和稅金；如該項(xiàng)銷(xiāo)售在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前已發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷(xiāo)售折讓的，還應(yīng)同時(shí)沖減報(bào)告年度相關(guān)的折扣、折讓。第六十三條分公司應(yīng)于年末將利潤(rùn)總額全額上交公司總部，由公司匯總，并按國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第六十四條利潤(rùn)分配。公司稅后利潤(rùn)按照《中華人民共和國(guó)公司法》和股東大會(huì)決議進(jìn)行分配，順序如下：1、彌補(bǔ)以前年度虧損;2、提取10%法定盈余公積金；3、提取5--10%法定公益金；4、支付優(yōu)先股股利；5、提取任意公積金；6、支付普通股股利。當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得分配股利。為維護(hù)股東信譽(yù)，在用盈余公積彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會(huì)特別決議，可以用盈余公積金分配股利，在分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。第六十五條盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后，公司的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的25%。第六十六條公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。第六十七條公司發(fā)放股利可采取下列形式：1、現(xiàn)金；2、送、轉(zhuǎn)、配紅股；3、同時(shí)派發(fā)現(xiàn)金和送、轉(zhuǎn)、配紅利。第十章外幣業(yè)務(wù)第六十八條公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。第六十九條公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額。折合匯率采