會計憑證之原始憑證與記賬憑證

第四章會計憑證第一頁，共三十八頁。第一節(jié)會計憑證概述

1、會計憑證的內(nèi)含會計憑證是在會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。2、會計憑證的意義（1）提供經(jīng)濟信息和會計信息。（2）監(jiān)督、控制經(jīng)濟活動：會計憑證是審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)（3）提供記賬依據(jù)：會計憑證是記賬的依據(jù)。（4）加強經(jīng)濟責任制：會計憑證是加強經(jīng)濟責任制的重要手段。第二頁，共三十八頁。第二節(jié)原始憑證1、原始憑證的概念原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。2、原始憑證的分類原始憑證按其來源（或形成）可分為外來原始憑證和自制原始憑證。按其填制手續(xù)不同可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。第三頁，共三十八頁。（1）外來原始憑證

外來原始憑證，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時從外單位取得的原始憑證。如：購貨時取得的發(fā)票；付款時取得的收據(jù)或結(jié)算憑證等。

第四頁，共三十八頁。第五頁，共三十八頁。（2）自制原始憑證

自制原始憑證，本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制的原始憑證。如：入庫材料的收料單；發(fā)出材料的領(lǐng)料單；各種費用分配表等

第六頁，共三十八頁。收料單第七頁，共三十八頁。領(lǐng)料單第八頁，共三十八頁。產(chǎn)品成本計算表第九頁，共三十八頁。報銷單據(jù)第十頁，共三十八頁。支出憑證第十一頁，共三十八頁。（3）一次憑證

一次憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時一次填制完成的憑證。外來原始憑證和大部分自制原始憑證都是一次憑證。

第十二頁，共三十八頁。（4）累計憑證

累計憑證，是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記載同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如：限額領(lǐng)料單，領(lǐng)料登記表等。

第十三頁，共三十八頁。（5）記賬編制憑證記賬編制憑證，是指由會計人員根據(jù)已經(jīng)入賬的結(jié)果，對某些特定事項進行歸類、整理而編制原始憑證（根據(jù)賬簿記錄而填制的原始憑證）如：生產(chǎn)成本計算表第十四頁，共三十八頁。（6）匯總憑證

匯總憑證，又稱原始憑證匯總表，是指根據(jù)一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，匯總編制而成的原始憑證。如：收料憑證匯總表，領(lǐng)料憑證匯總表等。

第十五頁，共三十八頁。一次憑證累計憑證匯總原始憑證原始憑證自制原始憑證按來源分類按填制手續(xù)和內(nèi)容分類外來原始憑證第十六頁，共三十八頁。3、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號填制和接受憑證的單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)量和金額填制單位和有關(guān)人員的簽章第十七頁，共三十八頁。憑證名稱填制日期接受憑證單位填制單位填制人姓名經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容第十八頁，共三十八頁。4、原始憑證的填制要求

（1）符合實際情況：記錄要真實。（2）明確經(jīng)濟責任：經(jīng)辦人員簽名蓋章、單位（或部門）蓋章。（3）填寫內(nèi)容要完整。（4）書寫格式要規(guī)范（5）填制要及時

第十九頁，共三十八頁。5、原始憑證的審核

1、審核原始憑證的真實性2、審核原始憑證的合法性3、審核原始憑證的合理性4、審核原始憑證的完整性5、審核原始憑證的正確性6、審核原始憑證的及時性

第二十頁，共三十八頁。第三節(jié)記賬憑證1、記賬憑證的概念記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會計分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。2、記賬憑證的種類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證第二十一頁，共三十八頁。收款憑證

第二十二頁，共三十八頁。

付款憑證

第二十三頁，共三十八頁。

轉(zhuǎn)賬憑證

第二十四頁，共三十八頁。記賬憑證第二十五頁，共三十八頁。3、記賬憑證的基本內(nèi)容填制單位的名稱憑證的名稱填制憑證的日期憑證的編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要會計科目(包括一級科目、二級科目和明細科目)的名稱、記賬方向和金額所附原始憑證的張數(shù)會計主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章第二十六頁，共三十八頁。⒈名稱⒉日期編號⒊摘要⒋科目、金額⒍簽名蓋章⒌憑證張數(shù)第二十七頁，共三十八頁。4、記賬憑證的填制要求（1）編號必須連續(xù)：各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以便查考。（2）摘要簡明扼要：在“摘要”欄內(nèi)，簡單概括地說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（3）科目運用正確：按照規(guī)定的會計科目及其核算內(nèi)容，正確編制會計分錄。（4）對應關(guān)系清晰：不得把不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中，以防止科目對應關(guān)系混淆不清。（5）空行注銷正確。（6）注明附件張數(shù)：原始憑證應附在記賬憑證后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)。第二十八頁，共三十八頁。（1）1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。5、記賬憑證的填制演示第二十九頁，共三十八頁。（1）1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。銀行存款收到投入資金××21銀收1實收資本××￥100000001第三十頁，共三十八頁。（2）1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款××31銀付11提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金80000￥80000××第三十一頁，共三十八頁。（3）1月5日，付李丁預借差旅費300元，以現(xiàn)金付訖。庫存現(xiàn)金××51現(xiàn)付11付預借差旅費其他應收款李丁30000￥30000××第三十二頁，共三十八頁。（4）1月13日，采購員李峰報銷差旅費270元?！痢?31報銷差旅費管理費用其他應收款李峰2700027000￥27000￥27000××11第三十三頁，共三十八頁。6、記賬憑證的審核（1）內(nèi)容是否真實：以原始憑證為依據(jù)，記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證內(nèi)容是否相符。（2）項目是否齊全：憑證上各項目內(nèi)容是否填寫齊全，有關(guān)人員是否簽名或蓋章等。（3）科目是否正確：應借、應貸科目是否正確，對應關(guān)系是否清楚（4）金額是否正確：記賬憑證記載金額與原始憑證是否一致。（5）書寫是否正確：文字是否正確、數(shù)字是否清晰，是否有改動。

第三十四頁，共三十八頁。第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管1、會計憑證傳遞的含義會計憑證傳遞是指會計憑證從編制時起到歸檔為止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部分及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。2、正確組織會計憑證傳遞的意義（1）有利于及時反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行或完成情況。（2）有利于加強經(jīng)營管理上的責任制，有效實行會計監(jiān)督。第三十五頁，共三十八頁。3、會計憑證傳遞的內(nèi)容（1）會計憑證的傳遞程序，即會計憑證在企業(yè)內(nèi)部各部門及經(jīng)辦人員之間傳遞的路線。（2）會計憑證的傳遞時間，即會計憑證在各環(huán)節(jié)及其有關(guān)人員中的停留及傳送時間。第三十六頁，共三十八頁。4、正確組織會計憑證傳遞應注意的問題（1）組織會計憑證傳遞的原則：內(nèi)部牽制原則內(nèi)部牽制原則：指辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各項手續(xù)制度要相互制約、相互監(jiān)督。包括三方面的內(nèi)容：①各職能部門及其人員的職權(quán)和責任必須劃分清楚；②各職能部門及其人員按辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的程序，明確各自的手續(xù)制度；③明確各職能部門及其人員之間的相互聯(lián)系。（2）制定會計憑證傳遞應考慮的內(nèi)容：①根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)組織、人員分工情況以及經(jīng)濟管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及其流程。②根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的必要時間，同相關(guān)的部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時間。第三十七頁，共三十八頁。內(nèi)容總結(jié)第四章會計憑證。第一節(jié)會計憑證概述。原始憑證。（1）編號必須連續(xù)：各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以便查考。（2）摘要簡明扼要：在“摘要”欄內(nèi)，簡單概括地說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（3）科目運用正確：按照規(guī)定的會計科目及其核算內(nèi)容，正確編制會計分錄。（4）對應關(guān)系清晰