2022-2023年浙江省湖州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年浙江省湖州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)的是()。

A.長期應(yīng)收款項(xiàng)B.持有至到期投資C.短期應(yīng)收款項(xiàng)D.貸款

2.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

3.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為27．5元／股。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為13．75元／股，甲公司預(yù)計(jì)該股票的下跌為持續(xù)性下跌。2011年5月7日，甲公司將該股票全部對(duì)外出售，售價(jià)為11．78元／股，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．4元／股，則甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()。

A.一1362萬元B.一1612萬元C.一237萬元D.一197萬元

4.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則下列說法中正確的是（）。查看材料

A.2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益

B.2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入資本公積

C.2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該吏寸普通股

D.2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該收取現(xiàn)金

5.在我國，以下享有解釋憲法的權(quán)利的是（）。

A.全國人大常委會(huì)B.最高法C.最高檢D.國務(wù)院

6.下列說法中不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同若存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)按照履行合同損失與支付違約金損失之間較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，待相應(yīng)的產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本

7.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更

B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配．分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對(duì)閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益

8.

第

1

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)l萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

9.2018年2月20日，某研究所采購一臺(tái)售價(jià)為100萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)8萬元?？哿糍|(zhì)量保證金10萬元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)98萬元并取得了全款發(fā)票。2018年8月20日質(zhì)保期滿，又以財(cái)政直接支付方式支付保證金10萬元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，該科研所的賬務(wù)處理不正確的是（）

A.2018年2月20日，確認(rèn)財(cái)政撥款收入98萬元、其他應(yīng)付款10萬元

B.2018年2月20日，增加固定資產(chǎn)108萬元

C.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時(shí)貸記零余額賬戶用款額度10萬元

D.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政撥款收入10萬元

10.甲公司2X16年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷350萬元。以現(xiàn)金支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。甲公司2X16年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為()萬元。

A.2200B.1750C.455D.1725

11.A企業(yè)于l2月31日將一臺(tái)公允價(jià)值為280萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個(gè)月，每l2個(gè)月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費(fèi)用，則8企業(yè)在租賃開始日應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

12.大地公司2010年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為10000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際收款10200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P/F，4％，3)＝0．8890，(P/F，6％，3)＝0．8396，(P/A，4％，3)＝2．7751，(P/A，6％，3)＝2．6730。

則該項(xiàng)債券在初始確認(rèn)時(shí)的負(fù)債成份和權(quán)益成份的金額分別為（）。

A.8731．84萬元和1468．26萬元

B.9465．20萬元和734．80萬元

C.10000．04萬元和199．96萬元

D.9959．2萬元和240．8萬元

13.青海公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4000萬元，其中國債利息收入為240萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為560萬元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額為（）萬元

A.945B.950C.1000D.980

14.20×1年10月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，擬于20×2年4月10日以40萬元的價(jià)格向乙公司銷售W產(chǎn)品一件。該產(chǎn)品主要由甲公司庫存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W產(chǎn)品一件。20×1年12月31日，甲公司庫存1件自制半成品S，成本為37萬元，預(yù)計(jì)加工成W產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用10萬元。當(dāng)日，自制半成品S的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件33萬元，W產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件36萬元。不考慮其他因素，20×1年12月31日甲公司應(yīng)就庫存自制半成品S計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.1萬元B.4萬元C.7萬元D.11萬元

15.

第

13

題

下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬

B.對(duì)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.對(duì)售后租回確認(rèn)遞延收益

D.對(duì)低值易耗品采用一次攤銷法

16.下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的是()。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過l年以上時(shí)間的購建或生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀杰的咨產(chǎn)

B.為無形資產(chǎn)研發(fā)而發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.購入后需要安裝的資產(chǎn)，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)

17.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

18.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬元，賬面價(jià)值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

19.某公司于2011年1月5日起動(dòng)工興建廠房。建造過程中發(fā)生的下列支出或費(fèi)用中，不屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的是（）。

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.用銀行存款購買工程物資D.支付在建工程人員的工資

20.甲公司2018年4月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2016年4月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2016年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2017年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司未分配利潤科目影響金額為（）萬元

A.－270B.－81C.－202.5D.－121.5

21.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元。查看材料

A.-150B.-120C.-66D.0

22.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

23.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元）。2009年1O月應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬元。

24.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

25.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

26.第

9

題

甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)42.5萬元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為250萬元，適用的增值稅稅率為17%；乙公司設(shè)備的原值為300萬元，已提折舊60萬元，公允價(jià)值250萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響是（）萬元。

A.292.5,50B.250,50C.260,10D.250,10

27.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

28.第

15

題

成本加成合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由（）承擔(dān)。

A.建造承包方B.發(fā)包方C.施工單位D.客戶

29.甲公司2017年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月10日對(duì)外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年漏攤銷管理用無形資產(chǎn)100萬元，具有重大影響。下列甲公司針對(duì)其無形資產(chǎn)所做的處理中，正確的是（）

A.調(diào)增2017年當(dāng)年凈損益75萬元

B.調(diào)減2017年當(dāng)年凈損益75萬元

C.調(diào)增2017年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2017年期初留存收益75萬元

30.甲公司2012年1月1日開始建造一棟辦公樓，為建造該項(xiàng)辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬元，年利率為8％，按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設(shè)，并于當(dāng)日支付400萬元的工程款。當(dāng)年其他支出情況如下：6月1日，支付800萬元；11月1日，支付500萬元。至2012年末，該項(xiàng)辦公樓尚未完工。假設(shè)甲公司不存在其他借款，并且該項(xiàng)專門借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0．5％。則甲公司2012年專門借款利息費(fèi)用資本化的金額為()。

A.76萬元B.96萬元C.100萬元D.120萬元

二、多選題(15題)31.2013年12月1日，長城公司采用自營方式開始建造－棟自用辦公樓，工期為兩年。為購建該辦公樓，長城公司于2014年1月1日對(duì)外發(fā)行5萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，該可轉(zhuǎn)換公司債券的面值總額為500萬元，期限3年，票面年利率8％，每年年末付息，到期－次償還本金。長城公司因發(fā)行該債券取得款項(xiàng)600萬元存入銀行。－年后，每份債券可以轉(zhuǎn)換為10股長城公司新發(fā)行的普通股。發(fā)行債券時(shí)不附轉(zhuǎn)換權(quán)的同類公司債券的市場(chǎng)利率為5％。已知(P/A，5％，3)＝2．7232，(P/F，5％，3)＝0．8638。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.2014年，長城公司應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為540．83萬元

B.長城公司確認(rèn)的權(quán)益成份的金額為59．17萬元

C.如果發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)發(fā)生了交易費(fèi)用，應(yīng)將交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.2014年該可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費(fèi)用應(yīng)該資本化計(jì)入在建工程成本

32.甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，于2011年8月1目與泰山公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行總價(jià)為2800萬元。泰山公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，并將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日辦理完畢股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有()。

A.債務(wù)重組日為2011年8月1日

B.甲公司記入“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為1100萬元

C.甲公司記入“營業(yè)外收入”的金額為1200萬元

D.泰山公司記入“營業(yè)外支出”的金額為1200萬元

33.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)股份支付的資料如下：E.甲公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目14000元

34.出售股權(quán)交易日，甲公司合并報(bào)表會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積

B.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的投資收益

C.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為234萬元

D.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為260萬元

E.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益為0

35.第

30

題

下列事項(xiàng)中，應(yīng)終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)有（）。

A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

C.貸款整體轉(zhuǎn)移并對(duì)該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償?shù)?/p>

D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購

E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購

36.

第

30

題

按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)減值的相關(guān)說法中正確的有（）。

A.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額（攤銷額）

B.資產(chǎn)組認(rèn)定的基本原則是看資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入

C.資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，如果資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變資產(chǎn)的折舊方法或攤銷方法，并按會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

D.如果資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命，并按會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

E.投資性房地產(chǎn)適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則

37.關(guān)于確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具公允價(jià)值的方法，下列說法中不正確的有（）

A.對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，企業(yè)直接可使用其他可觀察的輸入值

B.對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)，并且企業(yè)能夠獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)也不應(yīng)當(dāng)以對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值

C.不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值

D.如果存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場(chǎng)報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值

38.下列有關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為取得的長期股權(quán)投資的成本

B.投資企業(yè)無論采用成本法還是權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，均要在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用計(jì)入合并成本

D.企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

39.2017年末，甲租賃公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)以融資租賃方式出租給乙公司，該固定資產(chǎn)的初始成本為500萬元，已計(jì)提折舊為100萬元，租期5年，每年租金70萬元，租期屆滿該設(shè)備的資產(chǎn)余值為70萬元，乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為20萬元，不存在其他方擔(dān)保余值。租賃期開始日為2018年1月1日，假如該設(shè)備的公允價(jià)值為410萬元。關(guān)于2018年1月1日甲公司的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有（）

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益為10萬元

B.甲公司確認(rèn)的未擔(dān)保余值為50萬元

C.甲公司確認(rèn)的營業(yè)外支出為10萬元

D.甲公司確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益為10萬元

40.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法正確的有()。

A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果由未來事項(xiàng)確定

C.或有事項(xiàng)滿足條件時(shí)可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，但是其發(fā)生的時(shí)間或金額是可以確定的

41.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)引起留存收益總額變化，但是不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會(huì)的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

42.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.支付審計(jì)費(fèi)用B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊C.發(fā)行5年期公司債券D.日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

43.

44.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的殘值一定為零

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

45.關(guān)于無形資產(chǎn)處置，下列說法中錯(cuò)誤的有()。

A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷

D.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，也應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷

E.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

三、判斷題(3題)46.大明公司是我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個(gè)公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.2018年1月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價(jià)4000萬元，甲公司每年年末付款800萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.2018年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加173.18萬元

B.2019年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加141.84萬元

C.2018年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)4000萬元

D.2018年12月31日長期應(yīng)付款列報(bào)為4000萬元

四、綜合題(5題)49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

(1)20×9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款6000萬元。甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該6000萬元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到，乙公司20×9年末財(cái)務(wù)狀況惡化，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20%無法收回。

(2)20×9年5月10日，甲公司以1200萬元自市場(chǎng)回購本公司普通股，擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計(jì)未來3年也不會(huì)有人離開。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：資本公積1200

貸：銀行存款1200

對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費(fèi)用為20萬元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同。約定：租賃期自20×9年2月1日起3年，年租金840萬元，丙公司同意免除前兩個(gè)月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)200萬元由甲公司支付;如甲公司提前解約，違約金為60萬元;甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年租金770萬元、物業(yè)費(fèi)200萬元，以及中介費(fèi)用20萬元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銷售費(fèi)用990

貸：銀行存款990

(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬股，因市價(jià)變動(dòng)對(duì)公司損益造成重大影響，甲公司董事會(huì)于20×9年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為8000萬元，20×9年12月31日市場(chǎng)價(jià)格為9500萬元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)9500

貸：交易性金融資產(chǎn)8000

資本公積1500

(5)甲公司編制的20×9年利潤表中，其他綜合收益總額為1100萬元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升600萬元;②因確認(rèn)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，沖減資本公積1000萬元;③因權(quán)益法核算確認(rèn)的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬元;④因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆確認(rèn)計(jì)入資本公積700萬元。

(6)其他有關(guān)資料：

①甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求一：根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由;對(duì)于不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。

要求二：根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

50.第

36

題

中山公司是一家汽車制造廠，采用債務(wù)法核算所得稅，執(zhí)行33%的所得稅率，中山公司2004年報(bào)告于2005年4月18日由董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，2004年所得稅的匯算清繳工作于2005年2月15日全部完成，中山公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。中山公司是朋達(dá)公司的母公司，每年末需編制合并報(bào)表。

1．中山公司的年報(bào)審計(jì)由立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)完成，2005年2月6日注冊(cè)會(huì)計(jì)師入駐中山公司開始年審工作，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及中山公司的會(huì)計(jì)處理：

（1）2005年2月16日中山公司收到丙公司的退貨，該批汽車是2004年10月5日賒銷給丙公司的，共計(jì)10輛，每臺(tái)生產(chǎn)成本為8萬元，單臺(tái)售價(jià)為10萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。中山公司2004年末出于謹(jǐn)慎考慮對(duì)應(yīng)收丙公司的貨款提取了4%的壞賬準(zhǔn)備，稅法認(rèn)可的壞賬提取比例為5‰，該應(yīng)收款項(xiàng)一直未收回。

中山公司出于追加利潤以提高股價(jià)的目的，對(duì)此退貨僅作了報(bào)表附注的披露。

（2）中山公司2002年初開始對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備原價(jià)600萬元，假定無殘值，會(huì)計(jì)上采用4年期直線法提取折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法計(jì)提折舊，中山公司采用成本與可收回價(jià)值孰低法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，2002年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為330萬元，2004年末可收回價(jià)值為130萬元。該設(shè)備所提折舊有30%形成當(dāng)期存貨，有70%形成當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本，上年的結(jié)余存貨本年全部售出。

2005年2月10日注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)中山公司2004年未對(duì)該設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備調(diào)整作出會(huì)計(jì)處理。經(jīng)調(diào)查屬工作失誤所致。

（3）2005年2月1日，中山公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決中山公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬元。中山公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。至中山公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，二審法院尚未對(duì)該起訴訟作出判決。

上述訴訟事項(xiàng)系中山公司與丁公司于2004年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定中山公司應(yīng)于2004年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因中山公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失800萬元。丁公司遂與中山公司協(xié)商，要求中山公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2004年11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求中山公司支付違約金800萬元，并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用。

中山公司于2004年12月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未就丁公司于2004年11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。中山公司2005年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費(fèi)可從當(dāng)其應(yīng)納稅所得額中扣除。

中山公司僅對(duì)此或有事項(xiàng)作了報(bào)表附注的披露。

（4）甲公司1999年12月購入一臺(tái)營銷用設(shè)備，入賬成本為1020萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用8年期直線法提取折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法計(jì)提折舊。因該設(shè)備更新?lián)Q代較快，出于避免無形損耗的考慮，在2004年初將此設(shè)備的折舊方法修正為年數(shù)總合法，其他折舊條件不變。

甲公司認(rèn)為固定資產(chǎn)折舊方法的修改屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，因此只需按新的方法處理即可，具體會(huì)計(jì)處理如下：

借：營業(yè)費(fèi)用200［=（1020－125×4－20）×4÷（1＋2＋3＋4）］

貸：累計(jì)折舊200

并相比稅務(wù)當(dāng)年折舊口徑100萬元，認(rèn)定了遞延稅款借項(xiàng)33萬元。

2．朋達(dá)公司是一家汽車貿(mào)易商行，作為中山公司的子公司朋達(dá)公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是推銷中山所生產(chǎn)的汽車。2004年雙方發(fā)生如下交易：

（1）中山公司2002年6月1日賒銷一批汽車給朋達(dá)公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20%，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%.朋達(dá)公司購入后作為企業(yè)的固定資產(chǎn)使用，服務(wù)于行政部門，并支付了安檢費(fèi)8萬元，朋達(dá)公司采用直線法提取折舊，折舊期為5年，假定無殘值。為縮減行政開支，2004年6月1日朋達(dá)公司將此批汽車出售，售價(jià)為50萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2004年初朋達(dá)公司的存貨中有60萬元購自中山公司，該批商品當(dāng)初交易時(shí)的毛利率為15%，消費(fèi)稅率為5%.當(dāng)年中山公司又賒銷一批汽車給朋達(dá)公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20%，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%.當(dāng)年朋達(dá)公司對(duì)外出售了部分購自中山公司的汽車，結(jié)轉(zhuǎn)成本為86萬元。朋達(dá)公司采用先進(jìn)先出法認(rèn)定存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)。當(dāng)年末購自中山公司的汽車可變現(xiàn)凈值為68萬元。

3）2004年初中山公司的應(yīng)收賬款中屬于應(yīng)收朋達(dá)公司的有234萬元，當(dāng)年收回了70.2萬元，壞賬提取比例為10%.

根據(jù)以上資料，完成以下要求：

1．針對(duì)（1）—（4）業(yè)務(wù)，請(qǐng)站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度判別中山公司處理的正誤并簡述理由；

2．對(duì)于錯(cuò)誤的處理作出相應(yīng)的調(diào)整分錄；

3．根據(jù)調(diào)整分錄修正2004年中山公司個(gè)別報(bào)表項(xiàng)目，填在答題紙的表格上；

4．編制中山公司與朋達(dá)公司合并后的相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，并填在答題紙的表格上。

報(bào)表項(xiàng)目修正表（單位：萬元）項(xiàng)目朋達(dá)公司中山公司合并報(bào)表調(diào)整前調(diào)整后應(yīng)收賬款26004020存貨36005520遞延稅款借項(xiàng)330660固定資產(chǎn)60008000主營業(yè)務(wù)收入1000060000主營業(yè)務(wù)成本800040000主營業(yè)務(wù)稅金及附加5003000管理費(fèi)用23005000營業(yè)外支出3001300

51.金海公司為一家從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團(tuán)公司，其在美國、英國、挪威、瑞典等國設(shè)立多家子公司，主要是在當(dāng)?shù)貜氖伦援a(chǎn)貨物的銷售。金海公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下。(1)外幣賬戶的期初信息如下：(2)2014年3月1日金海公司進(jìn)口一臺(tái)國際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購買價(jià)款為300萬美元，款項(xiàng)至年末尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣，金海公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅224萬元人民幣，進(jìn)口增值稅384．88萬元人民幣，相關(guān)貨物到港后裝卸、運(yùn)輸安裝費(fèi)用40萬元人民幣。由于該設(shè)備屬于國際先進(jìn)設(shè)備，金海公司聘請(qǐng)技術(shù)人員對(duì)公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用20萬元人民幣，同時(shí)報(bào)銷聘請(qǐng)的外部培訓(xùn)講師的差旅費(fèi)1．8萬元人民幣。(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利潤總計(jì)4000萬美元，甲公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6．5元人民幣，中間價(jià)為1美元=6．6元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．7元人民幣。(4)金海公司上述長期應(yīng)收款是以前年度實(shí)現(xiàn)的對(duì)美國境外子公司的長期應(yīng)收款100萬美元，金海公司對(duì)該款項(xiàng)暫無短期內(nèi)收回的計(jì)劃。2014年末，金海公司針對(duì)該款項(xiàng)確認(rèn)了匯兌損失40萬元人民幣。(5)金海公司對(duì)美國境外子公司持股比例為80％，在將此子公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣的過程中產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額600萬元人民幣。已知2014年末即期匯率為1美元=6．4元人民幣。假設(shè)不考慮其他因素影響，其他外幣項(xiàng)目本期期末余額與期初余額相等。要求：(1)計(jì)算金海公司購人的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值。(2)計(jì)算金海公司針對(duì)貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益。(3)計(jì)算金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤的金額。(4)計(jì)算金海公司合并報(bào)表中應(yīng)列示的外幣報(bào)表折算差額的金額。

52.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系一家上市公司，增值稅稅率為17%，2010～2013年的股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以1000萬元作為對(duì)價(jià)，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得該部分股權(quán)后，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，甲公司準(zhǔn)備長期持有該股份。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(等于其公允價(jià)值)為12000萬元。

(2)2010年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利700萬元；2010年4月10日，甲公司實(shí)際收到相關(guān)現(xiàn)金股利。

(3)2010年12月10日，甲公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)及一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備作為對(duì)價(jià)，取得丙公司所持有的乙公司股權(quán)，該部分股權(quán)占乙公司股權(quán)的20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2011年4月1日。

(4)2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。

(5)2011年4月1日，甲公司與丙公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，甲公司付出的土地使用權(quán)原價(jià)為1200萬元，已計(jì)提攤銷300萬元，公允價(jià)值為1100萬元；付出的設(shè)備原價(jià)為1500萬元，已使用1．5年，已計(jì)提折舊400萬元，公允價(jià)值為1400萬元。甲公司取得該部分股權(quán)后，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。(6)為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，甲公司聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。經(jīng)評(píng)估確定，2011年4月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12500萬元，除下列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：

乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，截至2011年3月31日，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。乙公司2011年第1季度實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。

(7)2011年9月，乙公司將其成本為800萬元的Y產(chǎn)品以1100萬元的價(jià)格出售給了甲公司；甲公司將取得的產(chǎn)品作為存貨管理，當(dāng)期對(duì)外出售60%。

(8)截至2011年年底，乙公司2011年4月1日庫存的x產(chǎn)品已對(duì)外出售80%。

(9)2011年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元。乙公司因2011年5月購入的可供出售金融

資產(chǎn)公允價(jià)值上升而在期末確認(rèn)增加資本公積150萬元。

(10)2012年4月2日，乙公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2012年3月1日提出的2011年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。

(11)截至2012年年底，甲公司于2011年購自乙公司的Y產(chǎn)品已全部對(duì)外出售。乙公司

2011年4月1日庫存的x產(chǎn)品也已全部對(duì)外出售。

(12)2012年12月31日，乙公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會(huì)計(jì)上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為2000萬元，成本為2200萬元，已計(jì)提折舊300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。

(13)2012年，乙公司發(fā)生凈虧損700萬元。

(14)2013年1月1日，甲公司與乙公司的第一大股東丁公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以一幢房屋及一批庫存商品換取丁公司所持有的乙公司40%的股權(quán)。甲公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元。已計(jì)提折舊300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為2160萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為2000萬元。假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當(dāng)日完成。甲公司增資后，持有乙公司70%的股權(quán)，能夠控制乙公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬元。

(15)2013年4月20日，乙公司股東大會(huì)審議決定不分配現(xiàn)金股利。2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。

(16)其他相關(guān)資料：甲公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。要求：

(1)判斷2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日發(fā)生的交易是否形成企業(yè)合并。并說明理由；計(jì)算上述各項(xiàng)交易的投資成本。

(2)計(jì)算合并(購買)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(3)編制甲公司2011年度對(duì)乙公司長期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2012年度對(duì)乙公司長期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2013年度對(duì)乙公司長期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目)

53.第

36

題

資料：A公司所得稅業(yè)務(wù)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，該公司各年發(fā)生的有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)如下：

（1）1997年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，1996年末購入并投入使用的設(shè)備。原值50萬元.預(yù)計(jì)使用5年，無凈殘值，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定為直線法，所得稅率為30%。

（2）1998王實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，發(fā)生罰沒支出10萬元，所得稅率為30%。

（3）1999年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，所得稅率33%；A公司對(duì)B公司投資。持股40%，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤240萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，所得稅率為24%。

（4）A公司2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤340萬元，所得稅率33%；B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，所得稅率為24%

要求：采用債務(wù)法計(jì)算A公司各年所得稅費(fèi)用金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

56.甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤的10%和5%。股權(quán)投資借方差額的分?jǐn)偲跒?年。2000—2002年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

(1)2000年4月1日甲公司購入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為100萬元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不是折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買價(jià)106萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元(已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn))。

(2)2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股(假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi))。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達(dá)到1000萬元，其中股本總量為100萬股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①2001年6月lB乙公司宣告分派股利40萬元，并于6月18日發(fā)放股利；

②2001年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。

(3)2002年1月1H甲公司通過二級(jí)股票市場(chǎng)購入了乙公司股份20萬股，每股買價(jià)為16.2萬元，另支付了經(jīng)紀(jì)人傭金1萬元，相關(guān)稅費(fèi)0.6萬元。

(4)2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)，該設(shè)備的公允價(jià)值為20萬元，另支付了運(yùn)雜費(fèi)10萬元，乙公司所得稅稅率為33%。

(5)2002年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元。

[要求]請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出如下會(huì)計(jì)處理。(金額以萬元為單位)

(1)編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。

(2)編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。

(3)編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2002年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貸款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月9日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入500萬元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意于B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬元，增值稅為34萬元；該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2002年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為150萬元。

(4)甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價(jià)為5.85萬元(含稅價(jià)格)，單位銷售成本為3萬元；同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為1000元(不考慮增值稅)。甲公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。

(5)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。

(6)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貸款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為60萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為48萬元。商品已運(yùn)往F公司，符合收入確認(rèn)條件。

(7)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為60萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)20萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

(8)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

要求：

(1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的單位以萬元表示)

58.

判斷A公司重組后的資產(chǎn)是否構(gòu)成業(yè)務(wù)，并說明理由。

參考答案

1.C解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。

2.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

3.C甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(萬元)

4.A以現(xiàn)金凈額方式結(jié)算，則該期權(quán)合同形成為甲公司的金融負(fù)債。2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A正確：2012年1月31日行權(quán)時(shí)，甲公司應(yīng)該支付現(xiàn)金凈額20000(16X10000-14X10000)元，所以選項(xiàng)C、D不正確。

5.A《憲法》規(guī)定，全國人民代表大會(huì)和全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)

督憲法的實(shí)施，全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)有權(quán)解釋憲法。故選A。

6.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

7.A選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

8.A產(chǎn)成品的成本＝100+95＝195萬元，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值＝20×10－20×1＝180萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×10－95－20×1＝85萬元，成本為100萬元，賬面價(jià)值為85萬元。

9.C事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金時(shí)，借記固定資產(chǎn)科目，貸記財(cái)政撥款收入科目及其他應(yīng)付款科目；支付保證金時(shí)，借記其他應(yīng)付款科目，貸記財(cái)政撥款收入科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

扣留質(zhì)量保證金借：固定資產(chǎn)108

貸：財(cái)政撥款收入98

其他應(yīng)付款10

支付保證金借：其他應(yīng)付款10

貸記財(cái)政撥款收入10

10.C甲公司2X16年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額=2200-950-25-420-350=455(萬元)或450+5=455(萬元)。

11.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認(rèn)融資費(fèi)用=290—250．76=39．24(萬元)。

12.B負(fù)債成份公允價(jià)值＝10000×4％×(p/A，6％，3)+10000×(P/F，6％，3)＝9465．20(萬元)；權(quán)益成份的公允價(jià)值＝10200－9465．20＝734．80(萬元)。

13.B青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額＝（會(huì)計(jì)利潤4000－國債利息收入240＋不允許當(dāng)期稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40）×25%＝950（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

稅法規(guī)定，國債利息收入允許在稅前扣除。

14.C【考點(diǎn)】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

因?yàn)榧坠九c乙公司簽訂不可撤銷合同，所以W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元，成本=37+10=47(萬元)，由于W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，用自制半成品S生產(chǎn)的W產(chǎn)品發(fā)生減值，表明自制半成品S按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。自制半成品S可變現(xiàn)凈值=47-10=37(萬元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=37-30=7(萬元)。

15.DA．C項(xiàng)體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則，B項(xiàng)體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則，D項(xiàng)體現(xiàn)的是重要性原則。

16.C選項(xiàng)A，符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)?！跋喈?dāng)長時(shí)間”通常為1年以上(含1年)；選項(xiàng)B，符合條件的情況下是可以資本化的；選項(xiàng)D，如果購入后需要安裝但所需安裝時(shí)間較短的，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。

17.A企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

18.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

19.B資產(chǎn)支出包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)。選項(xiàng)B，不屬于上述情況，并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

20.C企業(yè)當(dāng)期發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的，對(duì)于重要的前期差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整，在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)；本題中，甲公司發(fā)現(xiàn)前期未提折舊，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整。

甲公司因該項(xiàng)重大差錯(cuò)對(duì)利潤總額的影響金額為－300萬元（120＋180），對(duì)未分配利潤影響的金額＝－（120＋180）×（1－25%）×（1－10%）＝－202.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-150×80％=-120(萬元)。

22.B一般借款的借款費(fèi)用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬元)，2013年。專門借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬元)。

23.C對(duì)于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

24.A解析：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

25.C發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬元）

26.B甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入設(shè)備入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值250＋增值稅銷項(xiàng)42.5－收到補(bǔ)價(jià)42.5＝250萬元，對(duì)損益的影響=250－200=50萬元。

27.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

28.B由于合同的總收入是在完工成本的基礎(chǔ)加成一定比例的毛利來計(jì)算的，這種計(jì)價(jià)模式對(duì)于承包商來講，可以保證實(shí)現(xiàn)盈余，而發(fā)包方則會(huì)因此而承擔(dān)施工期間的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

29.D資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

本題中，年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的2017年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整2017年年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù)（如果涉及）、2017年年度利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤。本題中對(duì)報(bào)告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減100×（1－25%）＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用100

貸：累計(jì)攤銷100

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用25

借：利潤分配——未分配利潤75

貸：以前年度損益調(diào)整75

借：盈余公積7.5

貸：利潤分配——未分配利潤7.5

30.A專門借款費(fèi)用資本化期間的利息費(fèi)用=1500×8％×10／12=100(萬元)，資本化期間閑置資金的收益=[(1500—400)×3+(1100—800)×53×0．5％=24(萬元)，因此資本化金額-100-24=76(萬元)。

31.ABD企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，按照債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確認(rèn)為負(fù)債，負(fù)債成份的入賬價(jià)值＝500×0．8638+500×8％×2．7232＝540．83(萬元)，權(quán)益成份的人賬價(jià)值＝600—540．83＝59．17(萬元)。如果存在交易費(fèi)用，則應(yīng)在負(fù)債成份與權(quán)益成份之間分?jǐn)?，不能?jì)人當(dāng)期損益。相關(guān)的分錄為：借：銀行存款600貸：應(yīng)付債券－成本500－利息調(diào)整40．83資本公積－其他資本公積59．17

32.BC選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項(xiàng)D，泰山公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額=4000一360--2800=840(萬元)。

33.ABDE【正確答案】：ABDE

【答案解析】：20×7年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元）；

20×8年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝200×（1－20%）×100×15×2/3－55000＝105000（元）：

20×9年支付的現(xiàn)金金額＝70×100×12＝84000（元），20×9年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝（200－45－70）×100×18－（200－200×20％）×100×15×2/3＋84000＝77000（元）：

2×10年支付的現(xiàn)金金額＝50×100×20＝100000（元），2×10年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬（同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響管理費(fèi)用）＝35×21×100－（200－45－70）×100×18＋100000＝20500（元）：

2×11年支付的現(xiàn)金金額＝35×100×25＝87500（元），2×11年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬（同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）＝0－35×21×100＋87500＝14000（元）。

34.ADE出售股權(quán)交易日，出售股權(quán)取得的價(jià)款1800萬元與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)B公司凈資產(chǎn)995.4萬元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；不喪失控制權(quán)情況下出售部分投資，合并報(bào)表中不改變?cè)套u(yù)，不確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)c錯(cuò)誤，選項(xiàng)D和E正確。

35.AD企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售；金融資產(chǎn)貸款整體轉(zhuǎn)移并對(duì)該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償?shù)?；企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購。上述情況均表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。

36.ABC選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)使用壽命的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理；選項(xiàng)E，以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則。

37.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)，或者企業(yè)無法獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)，并且企業(yè)能夠獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從承擔(dān)負(fù)債或者發(fā)行權(quán)益工具的市場(chǎng)參與者角度，采用估值技術(shù)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值；

選項(xiàng)D表述正確，如果存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場(chǎng)報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值。

綜上，本題選ABC。

38.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不作為取得的長期股權(quán)投資的成本；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)（而非被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)），按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)投資收益，以后被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)則沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，支付的審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D表述正確，企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，由于不存在其他方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，因此最低租賃收款額＝70×5＋20＝370（萬元），融資租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值＝500－100＝400（萬元），公允價(jià)值410萬元，在租賃期開始日，出租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；故應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益10萬元；

選項(xiàng)B正確，未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值，故本題中未擔(dān)保余值＝70－20＝50（萬元）；

選項(xiàng)D正確，在租賃期開始日，出租人應(yīng)將最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和初始直接費(fèi)用之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益；故本題中未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（370＋50）－410＝10（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

甲公司2018年1月1日的賬務(wù)處理為：

借：長期應(yīng)收款370[70×5＋20]

未擔(dān)保余值50

貸：融資租賃資產(chǎn)400

資產(chǎn)處置損益10

未實(shí)現(xiàn)融資收益10

40.ABC選項(xiàng)D，或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，同時(shí)或有事項(xiàng)發(fā)生的具體時(shí)間或金額也具有不確定性。

41.AC選項(xiàng)A，增加股本，減少利潤分配;選項(xiàng)C，減少盈余公積，增加股本。所以選項(xiàng)A、C均會(huì)影響留存收益總額，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)B，減少利潤分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會(huì)變化;選項(xiàng)D，利潤分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

42.BD選項(xiàng)A不符合題意，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D符合題意，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前存在狀況，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步證實(shí)的事項(xiàng)，為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

43.ABDE

44.BD選項(xiàng)A，原則上使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該項(xiàng)無形資產(chǎn)，（2）可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無形資產(chǎn)凈殘值信息，并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷。

45.BDE企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)"-3將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。

46.AC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時(shí)，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。

選項(xiàng)A、C說法正確，事項(xiàng)（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項(xiàng)（1）位置在美國，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營；

選項(xiàng)B、D說法錯(cuò)誤，雖然事項(xiàng)（2）在我國境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營；事項(xiàng)（4）既不在我國境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.Y

48.AB選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，2018確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝800×4.3295×5%＝173.18（萬元），或＝[4000－（4000－800×4.3295）]×5%＝173.18（萬元）；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，2019年財(cái)務(wù)費(fèi)用＝（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝141.84（萬元）；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，2018年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)＝800×4.3295＝3463.6（萬元）；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，2018年12月31日長期應(yīng)付款列報(bào)金額＝800×4.3295－800＋173.18－800＋（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝2178.62（萬元），或＝長期應(yīng)付款余額（4000－800）－未確認(rèn)融資費(fèi)用余額（4000－800×4.3295－173.18）－將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（800－141.84）＝2178.62（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

“一年到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)負(fù)債的明細(xì)科目余額分析填列，本題中一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目＝一年內(nèi)減少的長期應(yīng)付款－一年內(nèi)未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額，長期應(yīng)付款項(xiàng)目＝資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付本金余額－資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)到期應(yīng)付本金余額。

2018年1月1日取得

借：無形資產(chǎn)3463.6

未確認(rèn)融資費(fèi)用536.4

貸：長期應(yīng)付款4000

2018年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用173.18

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用173.18

借：長期應(yīng)付款800

貸：銀行存款800

2019年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用141.84

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用141.84

借：長期應(yīng)付款800

貸：銀行存款800

49.(1)根據(jù)資料(1)至(4)，判斷家公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由;對(duì)不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄

①

甲公司對(duì)事項(xiàng)1會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款與其他應(yīng)收款項(xiàng)一并，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計(jì)可能收回的金額并在此基礎(chǔ)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司的會(huì)計(jì)政策不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

調(diào)整分錄：

借：資產(chǎn)減值損失1200

貸：壞賬準(zhǔn)備1200

②

甲公司對(duì)事項(xiàng)2的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：回購股票不應(yīng)沖減資本公積，應(yīng)確認(rèn)庫存股。

調(diào)整分錄：

借：庫存股1200

貸：資本公積1200

甲公司對(duì)母公司授予本公司高管股票期權(quán)處理不正確。

理由：集團(tuán)內(nèi)股份支付中，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為股份支付，確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。

調(diào)整分錄：

借：管理費(fèi)用2000

貸：資本公積2000

③

甲公司針對(duì)事項(xiàng)3的會(huì)計(jì)處理不正確

理由：支付給中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用20萬元應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用;

出租人提供的免租期和承租人承擔(dān)出租人的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)分?jǐn)?，確認(rèn)租金費(fèi)用。

調(diào)整分錄：

借：管理費(fèi)用20

貸：銷售費(fèi)用20

借：長期待攤費(fèi)用181.67

貸：銷售費(fèi)用181.67

20×9年租金=(840×3-140+200)/36×11=788.33萬元

④

甲公司對(duì)事項(xiàng)4的會(huì)計(jì)處理不正確

理由：劃分為交易性金融資產(chǎn)的金融工具不能進(jìn)行重分類

調(diào)整分錄

借：資本公積1500

交易性金融資產(chǎn)9500

貸：可供出售金融資產(chǎn)9500

公允價(jià)值變動(dòng)損益1500

(2)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

①甲公司將同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額確認(rèn)為其他綜合收益不正確。

理由：該差額為權(quán)益性交易的結(jié)果，不屬于其他綜合收益。

②甲公司將可轉(zhuǎn)債拆分計(jì)入資本公積的部分確認(rèn)為其他綜合收益不正確。

理由：可轉(zhuǎn)債在負(fù)債和權(quán)益減進(jìn)行分拆產(chǎn)生資本公積的部分為資本性項(xiàng)目，不屬于其他綜合收益。

50.1．正誤判斷如下：

（1）中山公司所收的退貨應(yīng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，這是因?yàn)樗酥浻谫Y產(chǎn)負(fù)債表日以前實(shí)現(xiàn)的銷售，退貨時(shí)間發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，滿足了作資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的銷售退回條件，而不能僅僅作報(bào)表附注的披露；

（2）中山公司漏提折舊及減值準(zhǔn)備屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，由于此差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)于資產(chǎn)