稅收籌劃教案

課題第一章稅收籌劃基礎(chǔ)授課時間2課時

通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解稅收籌劃的基礎(chǔ)，掌握稅收籌劃的原則和步驟，

教學(xué)目的

掌握稅收籌劃應(yīng)注意的問題。

教學(xué)重點(diǎn)稅收籌劃的原則和步驟。

教學(xué)難點(diǎn)稅收籌劃及逃避繳納稅款、欠稅、騙稅的區(qū)別。

教學(xué)過程

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

第一節(jié)稅收籌劃的概念

一、稅收籌劃的概念

幾種頗具代表性的觀點(diǎn)：

印度稅務(wù)專家N.J.雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》

導(dǎo)入新課講述法

一書中認(rèn)為,稅收籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動的安排,以充

課堂授課（10分鐘）

分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,從而

課堂練習(xí)舉例法

獲得最大的稅收利益。

課堂答疑（10分鐘）

美國南加利福尼亞州立大學(xué)W.B.梅格斯博士在及他人

合著的、已出版多版的《會計(jì)學(xué)》中對稅收籌劃做了如下闡

述:人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動,使之繳納可

能最低的稅收。他們使用的方法可被稱為稅收籌劃……少納

0/79

稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。另外,他還說,在

納稅發(fā)生之前,有系統(tǒng)地對企業(yè)的經(jīng)營或投資行為做出事先

安排,以達(dá)到盡量少繳所得稅,這個過程就是稅收籌劃。稅收

籌劃主要是選擇企業(yè)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)、投資采用租用

還是購入的方式以及交易的時間等。

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

1/79

稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃必須在稅收法律許可

的范圍內(nèi)。這里的合法性具有兩層含義:一是遵守稅法;二是

不違反稅法。任何違反法律規(guī)定、逃避納稅責(zé)任的行為都不

屬于稅收籌劃的范圍。在有多種納稅方案可供選擇時,納稅

人做出采用較低稅負(fù)方案的決策是納稅人的正當(dāng)權(quán)利。用道

德的名義要求納稅人選擇高稅負(fù),不是稅收法律的本義。

事先性

稅收籌劃的事先性是指稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之

講述法

前對涉稅事項(xiàng)所做的規(guī)劃和安排。在經(jīng)濟(jì)活動中,納稅義務(wù)

（20分鐘）

通常具有滯后性。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產(chǎn)生貨物和勞

課堂授課案例分析法

務(wù)稅納稅義務(wù),在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后才產(chǎn)生所得稅納稅義

課堂練習(xí)（20分鐘）

務(wù),在財(cái)產(chǎn)取得之后才產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)稅納稅義務(wù)等,這就為納稅

課堂答疑歸納法

人在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行事先籌劃提供了可能性。如果納

（20分鐘）

稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,納稅人再通過種種手段減少應(yīng)納稅款,則

被認(rèn)定是違法行為。

風(fēng)險(xiǎn)性

由于稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的,這就使未

來的結(jié)果帶有一定的不確定性:有可能由于國家宏觀經(jīng)濟(jì)形

勢的變化,納稅人的經(jīng)營行為未取得預(yù)期的效果;也有可能

是由于國家稅收政策的調(diào)整,使得本來的最優(yōu)方案變成次優(yōu)

方案。另外,納稅人在籌劃時由于對稅收政策理解不透(稅法

在某些條款上的模糊性)等而面臨違法及納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)

2/79

等。

二、稅收籌劃及偷稅、欠稅、騙稅的區(qū)別

（1）偷稅的法律界定及法律責(zé)任

（2）稅收籌劃及偷稅的區(qū)別

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

3/79

三、自我利益驅(qū)動機(jī)制

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會,企業(yè)和個人作為“理性經(jīng)濟(jì)人”,必

然追求自我利益最大化。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價

值或股東財(cái)富最大化,要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),企業(yè)不僅要受內(nèi)部

管理決策的制約,還要受外部環(huán)境的影響。外部環(huán)境是企業(yè)

內(nèi)部管理決策難以改變的,但企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動可以主動

課堂授課適應(yīng)其要求及變化。

歸納法

課堂練習(xí)企業(yè)經(jīng)營者在其財(cái)務(wù)管理中,可以根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)

（10分鐘）

課堂答疑定,通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營和股利分配等財(cái)務(wù)活動的

安排,使企業(yè)避開某些特定條款,盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)。企

業(yè)經(jīng)營者也可以利用國家的稅收優(yōu)惠等特殊政策,從而最大

限度地爭取稅收利益等,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化這一目

標(biāo)。

四、貨幣所具有的時間價值

課堂小結(jié)

稅收籌劃及逃避納稅、欠稅、騙稅的區(qū)別。

作業(yè)

板書設(shè)計(jì)

4/79

教學(xué)反思

課題第一章稅收籌劃基礎(chǔ)授課時間2課時

教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生對稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃加以理解。

教學(xué)重點(diǎn)稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃。

教學(xué)難點(diǎn)稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃。

教學(xué)過程

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

5/79

第三節(jié)稅收籌劃的種類

一、按節(jié)稅原理進(jìn)行分類

課前復(fù)習(xí)

講述法

導(dǎo)入新課

（10分鐘）

課堂授課

舉例法

課堂練習(xí)

（20分鐘）

案例1-12

課堂答疑

假如企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊既可以采用直線折舊法,也可

以采用加速折舊法。在不同的折舊方式下,企業(yè)的年度折舊

費(fèi)用不同,進(jìn)而影響到各年度的利潤額以及各年度的所得稅

稅額。需要注意的是,這一影響只是年度之間的分布不同,影

響的只是相對額。

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

6/79

二、按籌劃區(qū)域進(jìn)行分類

三、按企業(yè)經(jīng)營過程進(jìn)行分類

案例分析法

課堂授課（20分鐘）

課堂練習(xí)歸納法

課堂答疑

（20分鐘）

四、按稅種進(jìn)行分類

第四節(jié)稅收籌劃的原則和步驟

一、法律原則

（1）合法性原則。在稅收籌劃中,必須嚴(yán)格遵守合法性原

則,任何違反法律的手段都不屬于稅收籌劃的范疇。稅收法

律是政府以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范,用以調(diào)整稅

7/79

收征納雙方的征納關(guān)系,形成征納雙方各自的權(quán)利義務(wù),征

納雙方都必須遵守。

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

8/79

第五節(jié)稅收籌劃的意義及應(yīng)注意的問題

一、稅收籌劃的意義

追求稅后利益最大化是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存及發(fā)展

的客觀要求,納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,有

利于維護(hù)自身的合法權(quán)利。

稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,在法律允許的前提

課堂授課

下,納稅人有從事經(jīng)濟(jì)活動、獲取收益的權(quán)利。稅收籌劃是

課堂練習(xí)

納稅人對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)歸納法

課堂答疑

權(quán)利。（20分鐘）

二、稅收籌劃的意義及應(yīng)注意的問題

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)中的一個參及者,

其利益的得失往往影響其他市場交易者。在稅收籌劃時,應(yīng)

設(shè)計(jì)、選擇使其他交易各方稅收負(fù)擔(dān)保持不變甚至降低的稅

收籌劃方案,因?yàn)橹挥羞@種使其他交易方利益不受損的方案

才是切實(shí)可行的方案。

課堂小結(jié)稅收籌劃的原則、步驟。

作業(yè)課后習(xí)題。

板書設(shè)計(jì)

9/79

教學(xué)反思

課題第三章增值稅籌劃授課時間2課時

通過學(xué)習(xí)，掌握納稅人身份的稅收籌劃、購銷業(yè)務(wù)的稅收籌劃和經(jīng)營行

教學(xué)目的

為的稅收籌劃。

教學(xué)重點(diǎn)增值稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃。

教學(xué)難點(diǎn)增值稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃。

教學(xué)過程

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

10/79

本章為增值稅的籌劃。增值稅是我國第一大稅種，覆蓋

面廣，工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)、郵政業(yè)企業(yè)、

電信業(yè)企業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)均為增值稅的納稅人。

增值稅的稅收制度較為復(fù)雜，并且國家對增值稅的管理比較

規(guī)范，所以增值稅既有較大的稅收籌劃空間，又要有專業(yè)的

稅收籌劃方法。因此，增值稅的籌劃是納稅人關(guān)注的重點(diǎn)。

導(dǎo)入新課本章將對增值稅的籌劃原理及方法做較為系統(tǒng)的介紹，講述法

課堂授課并針對具體問題做出稅收籌劃案例的解答。（20分鐘）

課堂練習(xí)第一節(jié)增值稅納稅人的籌劃案例分析法

課堂答疑案例導(dǎo)入（20分鐘）

某書店為增值稅一般納稅人，除銷售一般圖書外，還從事免

稅項(xiàng)目古舊圖書的銷售。2014年，該書店共實(shí)現(xiàn)銷售額100

萬元（不含稅），其中進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元（均屬于購入一般

圖書進(jìn)項(xiàng)稅額）。經(jīng)內(nèi)部核算，該書店免稅項(xiàng)目的銷售額為

30萬元。由于財(cái)務(wù)管理原因，該書店未能準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅項(xiàng)目

和免稅項(xiàng)目的銷售額。

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

11/79

銷售的增值率比較高，若按一般納稅人計(jì)稅方法納稅，所繳

增值稅比較多。

如果該書店將銷售古舊圖書的部門分離出來，設(shè)立獨(dú)立

的書店，并且實(shí)行獨(dú)立核算。此舉的結(jié)果為：第一，新成立

的專門銷售古舊圖書的書店可以享受免稅待遇。第二，分立

后，銷售一般圖書的書店年銷售額未達(dá)到80萬元，可以作

為小規(guī)模納稅人經(jīng)營并計(jì)繳增值稅，全年應(yīng)繳增值稅2.1萬

元[=（100-30）×3%]。

由此可見，做出上述調(diào)整后，該書店每年可少繳增值稅4.9

萬元（=7－2.1）。企業(yè)這種根據(jù)增值稅稅法的相關(guān)規(guī)定，講述法

課堂授課

對自身組織形式、生產(chǎn)、經(jīng)營方式及核算方式做出調(diào)整，從（20分鐘）

課堂練習(xí)

而減少增值稅稅款繳納的做法就是增值稅的籌劃。歸納法

課堂答疑

增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配（20分鐘）

勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)出口貨物的單位和個人，就其

取得的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物

的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種貨物及勞務(wù)稅。

其中，應(yīng)稅服務(wù)包括工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、

郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。目前，征收增值稅

的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意

服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、

廣播影視服務(wù)。

目前已經(jīng)納入營改增范圍的行業(yè)：

12/79

一、增值稅一般納稅人及小規(guī)模納稅人身份的籌劃

由于我國增值稅實(shí)行稅款抵扣制度，對增值稅納稅人會

計(jì)核算是否健全，是否能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以

及應(yīng)納稅額有較高要求。為方便增值稅的征收管理，保證對

專用發(fā)票的正確使用和安全管理，將增值稅納稅人按照其經(jīng)

營規(guī)模大小及會計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)

模納稅人。

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

13/79

案例3-7

甲企業(yè)9月1日銷售機(jī)床一臺，價值2000萬元，產(chǎn)品成本

為1500萬元，適用17%的增值稅稅率。因?yàn)橘徹浧髽I(yè)的資金

困難，貨款無法一次收回。如何簽訂收款協(xié)議才能節(jié)稅呢？

課堂授課

【解析】

歸納法

課堂練習(xí)

如果按照直接收款方式銷售產(chǎn)品，甲企業(yè)9月份實(shí)現(xiàn)的該機(jī)

（10分鐘）

課堂答疑

床的銷項(xiàng)稅額為340萬元：如果甲企業(yè)及購貨企業(yè)達(dá)成分期

收款的協(xié)議，協(xié)議中注明10個月收回貨款，每月30日前購

貨企業(yè)支付貨款200萬元，則每個月的銷項(xiàng)稅額為34萬元。

顯然，采用分期收款的方式能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)分期納稅，減輕企

業(yè)的稅收壓力，使增值稅稅負(fù)趨于均衡。

課堂小結(jié)增值稅納稅依據(jù)的籌劃。

作業(yè)課后習(xí)題1、2。

板書設(shè)計(jì)

教學(xué)反思

14/79

課題第三章增值稅籌劃授課時間2課時

通過學(xué)習(xí)，掌握納稅人身份的稅收籌劃、購銷業(yè)務(wù)的稅收籌劃和經(jīng)營行

教學(xué)目的

為的稅收籌劃。

教學(xué)重點(diǎn)增值稅稅率的籌劃。

教學(xué)難點(diǎn)增值稅稅率的籌劃。

教學(xué)過程

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

第三節(jié)增值稅稅率的籌劃

一、增值稅稅率的基本規(guī)定

1.基本稅率

增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口除適用13%稅率以外的

導(dǎo)入新課貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率講述法

課堂授課一律為17%，這就是通常所說的基本稅率。（20分鐘）

課堂練習(xí)2.低稅率案例分析法

課堂答疑（1）增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅（20分鐘）

率13%計(jì)征增值稅。

①糧食、食用植物油；

②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天

15/79

然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

③圖書、報(bào)紙、雜志；

④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

⑤國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物，如農(nóng)產(chǎn)品、食用

鹽、音像制品、電子出版物和二甲醚等。

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

16/79

【即學(xué)即用】

下列項(xiàng)目適用于13%稅率的是（）。

A.化妝品廠生產(chǎn)銷售化妝品

B.某工業(yè)企業(yè)對外出租一臺生產(chǎn)設(shè)備

C.印刷廠印刷圖書報(bào)刊（委托方提供紙張）

D.某機(jī)械廠生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)

答案：D

解析：化妝品廠生產(chǎn)銷售化妝品，適用稅率為17%；工業(yè)

企業(yè)對外出租生產(chǎn)設(shè)備，屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率

為17%；印刷廠印刷圖書報(bào)刊（委托方提供紙張），屬于受講述法

課堂授課

托加工業(yè)務(wù)，適用稅率為17%；機(jī)械廠生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，屬于（20分鐘）

課堂練習(xí)

《增值稅暫行條例》中規(guī)定的適用低稅率13%的范圍，因此歸納法

課堂答疑

選擇D。（20分鐘）

4.征收率

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和

應(yīng)稅服務(wù)，適用征收率為3%。小規(guī)模納稅人（其他個人除外）

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）和舊貨，減按2%

征收率征收增值稅；銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物

品，按3%的征收率征收增值稅。

除了小規(guī)模納稅人適用征收率外，對于一些特殊情況，

增值稅一般納稅人也可以適用簡易計(jì)稅方法按照征收率計(jì)

算增值稅。

17/79

例如，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制

品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)

算繳納增值稅；營改增試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公

用交通運(yùn)輸服務(wù)（不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)）、電影放映服

務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡

易計(jì)稅辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

18/79

實(shí)施前：

應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500×

17%-(13+8)=64(萬元)

稅負(fù)率=64÷500×100%=12.8%

課堂授課

實(shí)施后：

課堂練習(xí)

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500×17%-(350×案例分析法

課堂答疑

13%+8)=31.5(萬元)（10分鐘）

稅負(fù)率=31.5÷500×100%=6.3%

可見，籌劃方案的實(shí)施取得了良好的收益，方案實(shí)施后

比實(shí)施前節(jié)省增值稅額32.5萬元（=64-31.5），節(jié)省城市

維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)3.25萬元[=32.5×（7%+3%）]，

稅收負(fù)擔(dān)下降了6.5%（=12.8%-6.3%）。

課堂小結(jié)

增值稅稅率的籌劃、增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。

作業(yè)

板書設(shè)計(jì)

教學(xué)反思

19/79

課題第三章增值稅籌劃授課時間2課時

教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握增值稅出口退稅的籌劃。

教學(xué)重點(diǎn)出口退稅的三個分類：又免又退、只免不退、不免不退。

教學(xué)難點(diǎn)免、抵、退。

教學(xué)過程

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

第五節(jié)增值稅出口退稅的籌劃

一、退稅的形式

導(dǎo)入新課講述法

課堂授課（20分鐘）

課堂練習(xí)歸納法

課堂答疑（20分鐘）

二、出口退稅貨物應(yīng)具備的條件

第一，必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。

第二，必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。這是區(qū)別貨物是否應(yīng)當(dāng)

20/79

退稅的主要標(biāo)志，凡是報(bào)關(guān)未離境的貨物，不論出口企業(yè)以

外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上和其他管

理上做何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

21/79

三、出口貨物的退稅率

出口貨物的退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額及退稅計(jì)稅

依據(jù)的比例。

除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值

稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅

務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物、勞務(wù)退稅率文

庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)

定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工、修理修配的貨物）

出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。根據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2015A版的通知》案例分析法

課堂授課

（稅總函[2015]68號），我國目前實(shí)行的出口退稅率包括（20分鐘）

課堂練習(xí)

17%、16%、15%、13%、11%、9%、6%、5%和零。歸納法

課堂答疑

四、出口貨物退稅的計(jì)算方法（20分鐘）

（1）“免、抵、退”稅方法。其中，“免”稅是指對生

產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零

部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨

物的應(yīng)納稅額?！巴恕倍愂侵干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)

月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分

予以退稅。

（2）外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收

購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免稅；由于其收購貨

22/79

物的成本部分也承擔(dān)了前面環(huán)節(jié)已納的增值稅稅款，因此在

貨物出口后按收購成本及退稅率計(jì)算應(yīng)退稅款退還給外貿(mào)

企業(yè)，征退稅率之差計(jì)入企業(yè)成本。

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

23/79

五、增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)營改增稅收政策的相關(guān)規(guī)定，增值稅零稅率應(yīng)稅服

務(wù)退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法。境內(nèi)的

單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適

用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外

貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)

課堂授課

企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連

課堂練習(xí)

案例分析法

同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

課堂答疑

（10分鐘）

零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適

用的增值稅稅率（11%或6%）。

思考

稅法規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)

稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定

繳納增值稅。請問在什么情況下，納稅人會放棄適用增值稅

零稅率？

課堂小結(jié)

增值稅稅率的籌劃、增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。

作業(yè)

板書設(shè)計(jì)

24/79

教學(xué)反思

課題第三章增值稅籌劃授課時間2課時

教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握增值稅出口退稅的籌劃。

教學(xué)重點(diǎn)出口退稅的三個分類：又免又退、只免不退、不免不退。

教學(xué)難點(diǎn)免、抵、退。

教學(xué)過程

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

25/79

六、增值稅出口退稅的籌劃

國家出口退稅政策的規(guī)定非常嚴(yán)格，出口退稅也是稅務(wù)

機(jī)關(guān)管理的重要環(huán)節(jié)。一般來講，對出口退稅政策的管理是

非常嚴(yán)密的，但并不是說企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)就不存在籌劃

的空間。

一個企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是具體的，而國家出口產(chǎn)品的征稅、退

稅是按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能和用途來確定的。有的產(chǎn)品既可能

導(dǎo)入新課講述法

被歸于這一類，也可能被歸于那一類，當(dāng)歸于不同類別將適

課堂授課（20分鐘）

用不同的征退稅率時，企業(yè)的選擇不同，其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的

課堂練習(xí)歸納法

結(jié)果也不相同。在這種情況下，就需要對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃。

課堂答疑（20分鐘）

案例3-17

金星公司生產(chǎn)各種規(guī)格的通用排液泵。2014年10月，

該公司出口產(chǎn)品銷售收入折合人民幣3000萬元，同期國內(nèi)

產(chǎn)品銷售收入2000萬元。該公司上月進(jìn)項(xiàng)稅額留抵100萬

元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)800萬元。

根據(jù)規(guī)定，該類產(chǎn)品有兩種不同的征退稅率：：一種征

稅率為17%、退稅率為15%（海關(guān)商品編號8413502090）；

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

26/79

另一種征稅率為13%、退稅率也為13%（海關(guān)商品編號

8413502010）。在進(jìn)行納稅申報(bào)時，金星公司可以在這兩種

標(biāo)準(zhǔn)中進(jìn)行選擇。

請問，該公司應(yīng)該如何進(jìn)行選擇？

六、增值稅出口退稅的籌劃

國家出口退稅政策的規(guī)定非常嚴(yán)格，出口退稅也是稅務(wù)

機(jī)關(guān)管理的重要環(huán)節(jié)。一般來講，對出口退稅政策的管理是

非常嚴(yán)密的，但并不是說企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)就不存在籌劃

的空間。

一個企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是具體的，而國家出口產(chǎn)品的征稅、退案例分析法

課堂授課稅是按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能和用途來確定的。有的產(chǎn)品既可能（20分鐘）

課堂練習(xí)被歸于這一類，也可能被歸于那一類，當(dāng)歸于不同類別將適歸納法

課堂答疑

用不同的征退稅率時，企業(yè)的選擇不同，其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的（20分鐘）

結(jié)果也不相同。在這種情況下，就需要對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃。

案例3-17

金星公司生產(chǎn)各種規(guī)格的通用排液泵。2014年10月，

該公司出口產(chǎn)品銷售收入折合人民幣3000萬元，同期國內(nèi)

產(chǎn)品銷售收入2000萬元。該公司上月進(jìn)項(xiàng)稅額留抵100萬

元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)800萬元。

根據(jù)規(guī)定，該類產(chǎn)品有兩種不同的征退稅率：：一種征

稅率為17%、退稅率為15%（海關(guān)商品編號8413502090）；

另一種征稅率為13%、退稅率也為13%（海關(guān)商品編號

27/79

8413502010）。在進(jìn)行納稅申報(bào)時，金星公司可以在這兩種

標(biāo)準(zhǔn)中進(jìn)行選擇。

請問，該公司應(yīng)該如何進(jìn)行選擇？

按照征稅率為17%、退稅率為15%的政策規(guī)定進(jìn)行

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

28/79

計(jì)算：

（1）由于企業(yè)出口商品的征稅率為17%，而退稅率為

15%，中間存在的征退稅率差為2%，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅申

報(bào)時，需要將其差額做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。因此，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

課堂授課數(shù)為：

課堂練習(xí)3000×（17%-15%）=60（萬元）

課堂答疑（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為：案例分析法

2000×17%=340（萬元）（10分鐘）

（3）應(yīng)納稅額為：

340-（800-60）-100=-500（萬元）

（4）“免、抵、退”稅額為：

3000×15%=450（萬元）

因此，本期應(yīng)退稅額為450萬元，50萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期。

課堂小結(jié)增值稅出口退稅的規(guī)定。

作業(yè)課后習(xí)題。

板書設(shè)計(jì)

29/79

教學(xué)反思

課題第四章消費(fèi)稅籌劃授課時間2課時

通過對本章的學(xué)習(xí)，掌握消費(fèi)稅的征稅范圍、稅目和特點(diǎn)，能夠進(jìn)

教學(xué)目的行應(yīng)納稅額的計(jì)算和出口退稅的計(jì)算。掌握其他稅制要素（或征收管理規(guī)定：

納稅時間、地點(diǎn)和申報(bào)等）。

教學(xué)重點(diǎn)征稅范圍及應(yīng)納稅額的計(jì)算。

教學(xué)難點(diǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算及復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算。

教學(xué)過程

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

30/79

第一節(jié)消費(fèi)稅概念、稅率

消費(fèi)稅定義

消費(fèi)稅（Comsumptiontax/ExciseDuty)（特種貨物及

勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)

稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。

消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)

稅中新設(shè)置的一個稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)

導(dǎo)入新課講述法

品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售

課堂授課（20分鐘）

等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，

課堂練習(xí)歸納法

稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、

課堂答疑（20分鐘）

委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。

消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅,屬

于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇

少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，

引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

31/79

（1）乘用車包括含駕駛員在內(nèi)最多不超過9座（含）

的用于載客和貨物的各類乘用車。

（2）中輕型商用客車包括含駕駛員在內(nèi)座位數(shù)在10至

23座（含）的用于載客和貨物的各類中輕型商用客車。

含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8-10人、

17-26人）小汽車，按區(qū)間值下限數(shù)確定征收范圍；電動汽

車不屬于本稅目范圍。

（3）高檔手表：不含稅單價在10000元及以上的各類

手表。

（4）實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，案例分析法

課堂授課

計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)如下：（20分鐘）

課堂練習(xí)

（一）黃酒1噸＝962升（二）啤酒1歸納法

課堂答疑

噸＝988升（20分鐘）

（三）汽油1噸＝1388升（四）柴油1

噸＝1176升

（五）航空煤油1噸=1246升（六）石腦油1

噸=1385升

（七）溶劑油1噸=1282升（八）潤滑油1

噸=1126升

（九）燃料油1噸=1015升

第二節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

32/79

1．從價定率計(jì)算方法

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×稅率

（1）應(yīng)稅銷售額的確定：同增值稅

（2）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品及外購或自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)

組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品銷售額（不含稅）為計(jì)稅依

據(jù)。

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

33/79

2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的含義

所稱用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，是指納稅人將自產(chǎn)自用

的應(yīng)稅消費(fèi)品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)自用

應(yīng)稅消費(fèi)品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)體。

課堂授課

（2）用于其他方面的規(guī)定：視同銷售

課堂練習(xí)

所稱用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

案例分析法

課堂答疑用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、

（10分鐘）

提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎

勵等方面。

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類

消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，

按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

課堂小結(jié)增值稅出口退稅的規(guī)定。

作業(yè)課后習(xí)題。

板書設(shè)計(jì)

34/79

教學(xué)反思

課題第四章消費(fèi)稅籌劃授課時間2課時

通過對本章的學(xué)習(xí)，掌握消費(fèi)稅的征稅范圍、稅目和特點(diǎn)，能夠進(jìn)

教學(xué)目的行應(yīng)納稅額的計(jì)算和出口退稅的計(jì)算。掌握其他稅制要素（或征收管理規(guī)定：

納稅時間、地點(diǎn)和申報(bào)等）。

教學(xué)重點(diǎn)征稅范圍及應(yīng)納稅額的計(jì)算。

教學(xué)難點(diǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算及復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算。

教學(xué)過程

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

35/79

二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定

所稱委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和

主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的

應(yīng)稅消費(fèi)品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，

或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅

消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅

消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加

導(dǎo)入新課工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)講述法

課堂授課稅。（20分鐘）

課堂練習(xí)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。歸納法

課堂答疑委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)（20分鐘）

稅。

2.代收代繳稅款的規(guī)定

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方

在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，

委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵

扣。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷

售。

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手

36/79

段

及時間分配

消費(fèi)稅的特點(diǎn)

1.消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特

定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政

策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，

以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求，故可稱為消費(fèi)稅

稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；

2.按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；

3.消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，是價格的組成部分；

4.消費(fèi)稅實(shí)行從價定率和從量定額以及從價從量復(fù)合案例分析法

課堂授課

計(jì)征三種方法征稅；（20分鐘）

課堂練習(xí)

實(shí)行從價定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額X適用稅率歸納法

課堂答疑

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅（20分鐘）

額

5.消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性；

6.消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。

征稅范圍

消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)

消費(fèi)品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)

消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要

包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及

37/79

珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性

筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有

的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

煙

凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，

均屬于本稅目的征收范圍。本稅目下設(shè)甲類卷煙、乙類卷煙、

雪茄煙、煙絲四個子目。

卷煙是指將各種煙葉切成煙絲，按照配方要求均勻混合，

加入糖、酒、香料等輔料。

教學(xué)方法、手

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容段

及時間分配

38/79

(一)甲類卷煙

甲類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價格在70

元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙，其從價稅率為

56%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通

知》（財(cái)稅[2009]84號）。

課堂授課(二)乙類卷煙

課堂練習(xí)乙類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價格在70

課堂答疑元（不含增值稅）以下的卷煙，其從價稅率為36%。案例分析法

(三)雪茄煙（10分鐘）

雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原

料，用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內(nèi)包皮，再用煙葉

作為煙支外包皮。

(四)煙絲

煙絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形

狀，再加入輔料，經(jīng)過發(fā)酵、儲存，不經(jīng)卷制即可供銷售吸

用的煙草制品。

課堂小結(jié)

課后習(xí)題。

作業(yè)

板書設(shè)計(jì)