典當(dāng)行財(cái)務(wù)管理制度(修訂中)

典當(dāng)行財(cái)務(wù)管理制度(修訂中)-----典當(dāng)有限公司財(cái)務(wù)治理制度

第一章

總

則

第一條

為了標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的會計(jì)核算，確保公司財(cái)務(wù)治理及會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、科學(xué)化，保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，準(zhǔn)時(shí)、真實(shí)、完整地供應(yīng)會計(jì)信息，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)治理的作用，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《典當(dāng)治理方法》，結(jié)合公司的實(shí)際狀況，特制定本制度。

其次條

公司各部門及員工辦理財(cái)務(wù)事務(wù)，必需遵守本制度。

第三條

公司財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)財(cái)政部制定的《會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合本公司的實(shí)際狀況，制定會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)。

第四條

公司財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)財(cái)政部和國家檔案局公布的《會計(jì)檔案治理方法》制定會計(jì)檔案治理方法。

其次章

資產(chǎn)治理

第四條

資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者掌握的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

第一節(jié)

貨幣資金治理

第五條

貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款等）。

第六條

公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，由財(cái)務(wù)部出納人員專人負(fù)責(zé)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的挨次逐日逐筆登記，并做到日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。

財(cái)務(wù)部出納人員要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并按月編制銀行存款余額調(diào)整表。

對于庫存現(xiàn)金應(yīng)每天進(jìn)展盤點(diǎn)，對于盤盈、盤虧的現(xiàn)金要準(zhǔn)時(shí)查找緣由，并進(jìn)展相應(yīng)的賬務(wù)處理。

第七條

財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金治理暫行條例》，結(jié)合本公司的實(shí)際狀況，制定現(xiàn)金治理方法。

公司的庫存現(xiàn)金應(yīng)保持在適度的范圍之內(nèi)，超過限額的現(xiàn)金要準(zhǔn)時(shí)存入銀行。

第八條

財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)中華人民銀行公布的《銀行結(jié)算制度》結(jié)合本公司的實(shí)際狀況，制定支票治理方法。

其次節(jié)

貸款治理

第九條

抵質(zhì)押貸款是指借款人以動(dòng)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)權(quán)利作為還款擔(dān)保而貸出的款項(xiàng)或以房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)作為還款擔(dān)保而貸出的款項(xiàng)。按借款人每筆借款（即當(dāng)票）設(shè)立分戶。

第十條

當(dāng)票是典當(dāng)行與當(dāng)戶之間的借貸契約，是典當(dāng)行向當(dāng)戶支付當(dāng)金的付款憑證。典當(dāng)行和當(dāng)戶就當(dāng)票以外事項(xiàng)進(jìn)展商定的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充訂立書面合同，但商定的內(nèi)容不得違反有關(guān)法律、法規(guī)和本方法的規(guī)定。

第十一條

貸款的方式、額度，當(dāng)票的填寫、使用，當(dāng)物的保管及典當(dāng)行收取的利息、手續(xù)費(fèi)均根據(jù)國家商務(wù)部公布的《典當(dāng)治理方法》執(zhí)行。

第十二條

貸款損失預(yù)備金是指按規(guī)定以年末抵質(zhì)押貸款余額的5％比例提取的呆賬預(yù)備金。

貸款損失預(yù)備金余額到達(dá)抵質(zhì)押貸款余額的10％時(shí)，不再計(jì)提。由于年末貸款余額下降，已提貸款呆賬預(yù)備金余額超過當(dāng)年末貸款余額的10％時(shí)，超過局部應(yīng)用紅字沖回。

財(cái)稅部門有規(guī)定時(shí)，從其規(guī)定。

第三節(jié)

應(yīng)收款項(xiàng)治理

第十三條

應(yīng)收利息是指貸款利息。

第十四條

應(yīng)收綜合費(fèi)用是指因“絕當(dāng)貸款”業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收未收的綜合費(fèi)用。

第十五條

其他應(yīng)收款是指公司發(fā)生的業(yè)務(wù)性或非業(yè)務(wù)性臨時(shí)掛賬的款項(xiàng)，包括應(yīng)收未收的各種賠款、罰款、對外支付的費(fèi)用借款（如差旅費(fèi)借款、款待費(fèi)借款等）、零星選購借款以及應(yīng)收取的各種墊付款項(xiàng)。

如公司員工因業(yè)務(wù)需要借款，需填寫《借款申請單》然后依據(jù)資金治理制度辦理借款手續(xù)。

公司員工若離開公司必需到財(cái)務(wù)部清理個(gè)人欠款。

應(yīng)收票據(jù)是指因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

第四節(jié)

固定資產(chǎn)、在建工程治理

第十六條

固定資產(chǎn)是指使用期限較長、單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)；不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2023元以上，并且使用年限超過2年的，也作為固定資產(chǎn)。

第十七條

公司固定資產(chǎn)由辦公室統(tǒng)一治理并制定固定資產(chǎn)治理方法。

第十八條

公司固定資產(chǎn)計(jì)提折舊采納平均年限法，估計(jì)凈殘值率為5％。各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定如下：

1、房屋、建筑物為

20年；

2、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；

3、與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；

4、交通運(yùn)輸設(shè)備為

4年；

5、電子設(shè)備為3年。

第十九條

在建工程是指公司進(jìn)展的各項(xiàng)工程發(fā)生的支出工程完工到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)科目。

第五節(jié)

無形資產(chǎn)治理

其次十條

無形資產(chǎn)是指公司購入的房屋使用權(quán)、專利權(quán)等?？砂春贤O(shè)立分戶，攤銷時(shí)計(jì)入治理費(fèi)用。

其次十一條

長期盼攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出等。

其次十二條

長期盼攤費(fèi)用采納直線法在費(fèi)用工程的受益期內(nèi)平均攤銷：

1、修理費(fèi)用，在下一次大修理前攤銷；

2、租人固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出，在租賃期限和租賃資產(chǎn)尚未使用年限內(nèi)攤銷；

3、公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，先在長期盼攤費(fèi)用中歸集，待公司開頭經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開頭經(jīng)營當(dāng)月的損益。

第三章

負(fù)債及全部者權(quán)益治理

其次十三條

籌集資金要在遵守《典當(dāng)治理方法》及國家相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，本著“規(guī)模適當(dāng)、籌措準(zhǔn)時(shí)、來源合理、方式經(jīng)濟(jì)”四項(xiàng)根本原則進(jìn)展。

第一節(jié)

負(fù)債治理

其次十四條

負(fù)債是由過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按其流淌性不同，分為流淌負(fù)債和長期負(fù)債。

（一）流淌負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收綜合費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款。

1、短期借款。

企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1

年以下(含1

年)的各種借款。

2、應(yīng)付票據(jù)

。企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

3、預(yù)收綜合費(fèi)用。

企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的綜合費(fèi)用收入。

4、應(yīng)付職工薪酬。

企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)展明細(xì)核算

5、應(yīng)交稅費(fèi)。企業(yè)根據(jù)稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

6、應(yīng)付利息。企業(yè)根據(jù)合同商定應(yīng)支付的利息。

7、應(yīng)付股利。企業(yè)安排的現(xiàn)金股利或利潤。

8、其他應(yīng)付款。企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

（二）長期負(fù)債包括長期借款、其他長期應(yīng)付款。公司使用長期借款，如用于購建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)未交付使用前，則借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢，除此之外借款費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

其次十五條

公司負(fù)債是資金的重要來源，公司應(yīng)充分利用負(fù)債進(jìn)展經(jīng)營，獲得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)；同時(shí)要保持良好的財(cái)務(wù)狀況，相宜的資產(chǎn)負(fù)債率，避開消失大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次十六條

公司歸還貸款必需經(jīng)過規(guī)定的審批程序，詳細(xì)程序如下：

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)依據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況，擬訂資金還款規(guī)劃。

資金還款規(guī)劃經(jīng)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)還款事宜。

其次十七條

公司支付應(yīng)交稅費(fèi)，由財(cái)務(wù)部參照稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)展核算，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核及總經(jīng)理批準(zhǔn)前方可執(zhí)行。

其次節(jié)

全部者權(quán)益治理

其次十八條

全部者權(quán)益是指全部者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其余額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。全部者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未安排利潤。

其次十九條

財(cái)務(wù)部作為實(shí)收資本和資本公積的治理部門。

根據(jù)實(shí)收資本的構(gòu)成分類、清楚細(xì)核算，具體反映實(shí)收資本的構(gòu)成、增減變動(dòng)。

資本公積主要有資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、外幣折算差額、承受捐贈(zèng)資產(chǎn)、其他資本公積，具體核算反映資本公積形成緣由、增減變動(dòng)。

第四章

損益治理

第一節(jié)

收入治理

第三十條

收入是指公司的貸款利息收人、綜合費(fèi)用收入、其他營業(yè)收人、營業(yè)外收入。

第三十一條

其他營業(yè)收人是指公司貸款利息收入、綜合費(fèi)用收入以外的營業(yè)收入。

第三十二條

營業(yè)外收入是指公司發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入，如固定資產(chǎn)盤盈、出納長款。

其次節(jié)

費(fèi)用治理

第三十三條

費(fèi)用是指公司業(yè)務(wù)經(jīng)營及治理中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用含折舊。

第三十四條

公司費(fèi)用實(shí)行預(yù)算治理，財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)董事會制訂的財(cái)務(wù)預(yù)算方案嚴(yán)格掌握費(fèi)用的支出。

第三十五條

為了更好地掌握公司費(fèi)用的支出，本錢費(fèi)用開支范圍包括：治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（一）治理費(fèi)用包括職工薪酬（包含職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、職工養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)、）、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、稅金、詢問費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、車輛費(fèi)用、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、貸款減值損失、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會費(fèi)、會費(fèi)、物業(yè)治理費(fèi)、辦公費(fèi)、其他等。

1、職工薪酬。

(1)工資。是按規(guī)定發(fā)給職工的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等。（2）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。是指為員工繳納的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)，計(jì)提比例按勞動(dòng)保險(xiǎn)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（個(gè)人繳納局部從個(gè)人工資中扣除）。還包括職工死亡喪葬撫恤費(fèi)等。（3）職工福利費(fèi)。在工資總額的14%之內(nèi)據(jù)實(shí)列支。用于職工醫(yī)療保險(xiǎn)、職工醫(yī)藥、生活困難補(bǔ)助，以及按規(guī)定發(fā)生的其他福利支出。（4）職工教育經(jīng)費(fèi)。在工資總額的2.5%之內(nèi)據(jù)實(shí)列支，用于職工培訓(xùn)、教育方面的支出。（5）工會經(jīng)費(fèi)。按工資總額的2%提取撥繳，用于本公司工會活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。

2、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)。是公司及所屬公司發(fā)生的用于勞動(dòng)愛護(hù)方面的費(fèi)用，如工作服、勞保手套、安全帽、防暑降溫用品等。

3、

固定資產(chǎn)折舊。是由財(cái)務(wù)部按月依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提的各類固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

4、

業(yè)務(wù)款待費(fèi)。是為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)款待費(fèi)在營業(yè)收入的

5‰

以內(nèi)把握使用。根據(jù)發(fā)生額的60%允許稅前扣除，40%局部計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額。

5、

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。是宣傳公司業(yè)務(wù)而支付的宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、宣傳用品購置、廣告宣傳費(fèi)等。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入的15%之內(nèi)把握使用，廣告費(fèi)發(fā)生必需符合條件，即有資質(zhì)、合同、發(fā)票。

6、

印刷費(fèi)。是指公司印刷的業(yè)務(wù)憑證、賬簿、表格、單據(jù)、名片、刻制圖章等費(fèi)用的支出。

7、

稅金。是指除企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及附加和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金。

8、

詢問費(fèi)。是聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)參謀、法律參謀的費(fèi)用。

9、

訴訟費(fèi)。即企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

10、

公證費(fèi)。是指在辦理業(yè)務(wù)過程中，需要向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。

11、

審計(jì)費(fèi)。即企業(yè)聘請注冊會計(jì)師進(jìn)展查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評估等發(fā)生的費(fèi)用。

12、

低值易耗品攤銷。是指公司經(jīng)營活動(dòng)所需要的，不屬于固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的辦公用品、器具等。

13、

差旅費(fèi)。是指職工因公出差，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的車船費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)等。

14、

會議費(fèi)。是指經(jīng)批準(zhǔn)召開的各項(xiàng)會議所需的食宿費(fèi)、會場租賃費(fèi)、文具、紙張等費(fèi)用。

19、

車輛費(fèi)用。是公司車輛所發(fā)生的汽油費(fèi)、車輛年檢費(fèi)、過路過橋費(fèi)、修理費(fèi)等

20、

修理費(fèi)。是指固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。

21、

租賃費(fèi)。是指因公司經(jīng)營而租入的營業(yè)及辦公用房所支付的租金。

22、

保險(xiǎn)費(fèi)。是指向保險(xiǎn)公司支付各類保險(xiǎn)的費(fèi)用。

23、

貸款減值損失。是計(jì)提貸款損失預(yù)備時(shí)計(jì)入損益的費(fèi)用。

24、

無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)。指購置無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費(fèi)用。

25、

郵電費(fèi)。是指辦理業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話安裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用。。

26、

水電費(fèi)。是指支付的公用水電費(fèi)。

27、

取暖費(fèi)。是冬季取暖而支付的費(fèi)用。

28、

綠化費(fèi)。是指內(nèi)部綠化而發(fā)生的開支。

29、

董事會費(fèi)。是指董事會因行使其職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

30、

會費(fèi)是指向各行業(yè)協(xié)會交納的會費(fèi)。

31、

物業(yè)治理費(fèi)是指公司物業(yè)交由物業(yè)公司治理發(fā)生的費(fèi)用支出。

32、

辦公費(fèi)：主要是在辦公過程的支出，辦公用品的消耗等。

33、

其他是按規(guī)定列支的不屬于以上工程的