基于DES模型的農(nóng)村審計市場分析,審計論文

基于DES模型的農(nóng)村審計市場分析,審計論文內(nèi)容摘要：隨著城市化對鄉(xiāng)村影響的逐步加大,現(xiàn)行的鄉(xiāng)村治理形式不再能完全契合鄉(xiāng)村的發(fā)展現(xiàn)在狀況,信息不對稱成為鄉(xiāng)村治理中的一大問題。為了避免信息不對稱可能產(chǎn)生的嚴(yán)重后果,對村級財務(wù)情況進(jìn)行審計引起了人們的重視。但無論國家審計、社會審計還是內(nèi)部審計,都沒有完全覆蓋到村級財務(wù)。本文基于DES模型對社會審計在農(nóng)村地區(qū)推行的可行性進(jìn)行研究,旨在找出應(yīng)對農(nóng)村地區(qū)審計空缺的方式方法。本文關(guān)鍵詞語：DES模型;社會審計;環(huán)境;需求;供應(yīng);農(nóng)業(yè)在我們國家國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的基礎(chǔ)地位,我們國家農(nóng)業(yè)的發(fā)展為其他部門的發(fā)展提供了條件。我們國家大部分地區(qū)都是農(nóng)村地區(qū),國家財政支出每年有近70%用于民生,對應(yīng)來講,農(nóng)村地區(qū)占用的資金不容小覷。但這樣一大筆資金,由于近年來治理現(xiàn)在狀況和治理形式的不匹配,導(dǎo)致自治經(jīng)過中出現(xiàn)信息不對稱以及沒有專門的審計部門參與等問題,因此資金使用情況沒有可靠的保證。農(nóng)村財政資金存在的被占用或不法挪用的隱患,需要審計行為的參與?？紤]到內(nèi)部審計和國家審計應(yīng)用的局限性,本文引入DES模型對社會審計在農(nóng)村地區(qū)應(yīng)用的可行性進(jìn)行分析,以找出適宜的解決方式方法。1DES模型DES(Demand-Environment-SupplyModel)模型,是指通過需求、環(huán)境、供應(yīng)3個變量之間的互動關(guān)系來描繪敘述某一特定資源在資本市場中的配置狀況的模型。DES模型有三大特征,一是模型中3個變量之間的關(guān)系并不是完全獨立的,他們之間具有互動性,會相互影響;二是模型中環(huán)境是必要條件,決定供需能否最終實現(xiàn);三是市場上總是先出現(xiàn)需求,然后才會出現(xiàn)針對需求的產(chǎn)品,以及需求超前性而供應(yīng)滯后。而DES模型的成立有4個前提條件:一是交易標(biāo)物是一項稀缺的資源大類;二是該資源擁有交易市場;三是交易雙方都是有限理性的;四是環(huán)境對于資源在市場中的配置狀況起決定性作用[1]。在DES模型中,需求、環(huán)境、供應(yīng)3個要素之間兩兩穿插,將整體市場狀況分為7種,詳細(xì)模型表現(xiàn)如此圖1所示。華而不實,DES區(qū)域表示需求方希望在市場上購買,供應(yīng)方愿意向市場提供且環(huán)境為供需雙方的交易行為提供支持的資源類型[2],在這種3個要素都齊全的情況下,相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)入市場才是可行的。圖1DES模型下載原圖2基于DES模型的農(nóng)村審計市場分析2.1假設(shè)檢驗首先,社會審計服務(wù)在城市地區(qū)固然能夠由注冊會計師提供,并不算稀缺資源,但在農(nóng)村地區(qū)情況卻有所不同。由于地區(qū)差異大,法律法規(guī)中沒有規(guī)定統(tǒng)一的審計方式,或是明確農(nóng)村審計事務(wù)由何種機構(gòu)執(zhí)行,因而不同地區(qū)的審計服務(wù)是不同質(zhì)的。農(nóng)村審計的需求存在,但卻沒有能提供專業(yè)性農(nóng)村審計的機構(gòu),因而,審計服務(wù)在農(nóng)村地區(qū)總體來講還是稀缺資源,符合第1條假設(shè)。其次,當(dāng)前部分地方性法規(guī)中允許甚至鼓勵社會審計進(jìn)入農(nóng)村審計中,因而不存在法律障礙。結(jié)合需求來看,社會審計資源在農(nóng)村的配置場所就是注冊會計師提供審計服務(wù)的市場,即被審計單位委托事務(wù)所對其財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性進(jìn)行判定并發(fā)表合理保證的市場。符合此模型的第2條假設(shè)。再有,事務(wù)所作為提供社會審計的一方,追求以合理的支出進(jìn)行審計活動,在保證本身的安全情況下力求利潤最大化。同時,農(nóng)村集體組織作為尋求相關(guān)服務(wù)的一方,在保證審計報告可信的情況下希望支出的經(jīng)濟(jì)資源盡可能少。故交易雙方都是有限理性的,符合第3條假設(shè)。最后,農(nóng)村地區(qū)的財務(wù)信息需要審計的參與,而當(dāng)前由社會審計提供的審計服務(wù)可以以知足農(nóng)村審計的需求,即需求和供應(yīng)都能對應(yīng),只是由于城鎮(zhèn)化、產(chǎn)權(quán)不明等問題的影響,導(dǎo)致二者無法對接。那么在這個經(jīng)過中,環(huán)境就成了市場能否可行的決定性因素,知足DES模型的第4條假設(shè)。2.2結(jié)合模型進(jìn)行分析由于我們國家地域廣闊,中東西部地區(qū)發(fā)展?fàn)顩r有很大不同,因而不能一概而論。在這里把我們國家農(nóng)村地區(qū)分為東部發(fā)達(dá)地區(qū)、中部中等發(fā)達(dá)地區(qū)及西部不發(fā)達(dá)地區(qū)分別進(jìn)行分析。2.2.1東部發(fā)達(dá)地區(qū)。東部發(fā)達(dá)地區(qū)沿海資源豐富,占據(jù)了黃淮海平原、山東丘陵、長江中下游平原這些天然有利的地形,良港諸多,農(nóng)村雨熱同期、降水豐富,合適灌溉農(nóng)業(yè)的發(fā)展。發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)、便利的交通、改革開放的先機等因素,使得這些地區(qū)構(gòu)成了區(qū)域性的經(jīng)濟(jì)快速增長[3]。這些綜合優(yōu)勢除了使城市發(fā)展優(yōu)于全國大部分地區(qū)以外,農(nóng)村的發(fā)展也優(yōu)于其他地區(qū)。東部發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)民整體思想覺悟比擬快,有自個的考慮,敢于行動。有充足的經(jīng)濟(jì)來源,整體生活富有,自治意識較強。從環(huán)境上來講,經(jīng)濟(jì)資源充足,引入社會審計對村莊整體的財務(wù)支出情況進(jìn)行審計所需的費用,村集體有能力承當(dāng);村民對集體財產(chǎn)的管理意識比擬強,也有意愿行使自個的自治權(quán),對村莊的財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督;社會審計服務(wù)提供機構(gòu)在東部發(fā)達(dá)地區(qū)相對愈加集中,供應(yīng)能跟上需求。綜合分析,東部發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)村的社會審計屬于此模型的DES區(qū)域,是完全可行的。實際上,東部地區(qū)部分先進(jìn)的農(nóng)村已經(jīng)開場委托會計師事務(wù)所參與村級財務(wù)審計之中,對集體財產(chǎn)的收支情況進(jìn)行專業(yè)化監(jiān)管。2.2.2中部中等發(fā)達(dá)地區(qū)。中部地區(qū)主要是指長江流域。長江中下游地區(qū)地勢低平,湖泊密布,河渠稠密,水田連片,流域最有生產(chǎn)力的地區(qū)都集中在這里。中部地區(qū)固然不如沿海地區(qū)的地域聚集經(jīng)濟(jì)狀況好,但總體來講整體得益于宏大的國內(nèi)市場,受限于便宜的土地、勞動力等生產(chǎn)要素等,整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平處于中等[3]。與東部發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)資源充足不同,中部中等發(fā)達(dá)地區(qū)村級財政一方面是靠村民整體的集體財產(chǎn)支撐,另一方面則是靠國家專項撥款。村級財務(wù)相對來講比擬復(fù)雜,國家審計若是參與,顯得有心無力;若是交由農(nóng)村進(jìn)行內(nèi)部審計,又沒有充足的人才能夠擔(dān)此大任。綜合來看,只要尋求社會審計的參與。中等發(fā)達(dá)地區(qū)能提供農(nóng)村審計服務(wù)的社會審計機構(gòu)數(shù)量相對而言更少,卻足以知足需求量,因而供應(yīng)條件知足。但中部中等發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)村有些存在資金短缺的問題,資金短缺下,村集體無暇顧及審計。因而,社會審計的參與實際能否可行,還要看鄉(xiāng)村的資金能否足以支撐尋求社會審計的費用。由此可知,中等地區(qū)的狀況屬于DES與DS這2個區(qū)域,社會審計只能在一定程度上參與農(nóng)村審計,起決定性的環(huán)境E則是村集體的資金情況。2.2.3西部不發(fā)達(dá)地區(qū)。從地理和生態(tài)上看,西部地區(qū)有3個重要特點,一是黃土地,二是大平原,三是半干旱氣候[3],相對來講農(nóng)業(yè)發(fā)展比擬受限,而且西部周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá),難以吸引經(jīng)濟(jì)資源。農(nóng)村財力主要依靠上級的財政撥款。在一些欠發(fā)達(dá)地區(qū),地方的財政能力有限,不能保證農(nóng)村財政的有效撥付,因此西部地區(qū)整體情況在經(jīng)濟(jì)上來講就是無法支撐社會審計的支出的。再加上西部地區(qū)農(nóng)民忙于生計,知道村中財務(wù)本身就缺乏,并不在意村中財務(wù)狀況的真實性。對于這些地區(qū)的村民來講,當(dāng)務(wù)之急是怎樣增加集體的財務(wù)收入,而不是對本就缺乏的集體財產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督,所以本身對于審計的需求就不到位。綜合來看,西部不發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)村對于社會審計,屬于So區(qū)域,即使有相應(yīng)的社會審計能夠引入,此地區(qū)的農(nóng)村也并沒有意愿和充足的資金進(jìn)行購買。3結(jié)束語結(jié)合需求、供應(yīng)、環(huán)境,利用DES模型進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn):東部農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行社會審計是可行的,在國家審計和內(nèi)部審計都無法到達(dá)理想狀態(tài)的情況下,社會審計是理想的處理方式方法;中部地區(qū)要根據(jù)農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)狀況而定,經(jīng)濟(jì)充足的地區(qū)可行,資金缺乏的農(nóng)村地區(qū)則不合適引入社會審計;而西部地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的滯后性,環(huán)境不知足審計在這里地區(qū)的展開,相應(yīng)地區(qū)也并沒有審計需求,因而不可行。以下為參考文獻(xiàn)[1]程仲鳴,