商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 課件 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理

銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2023/4/211內(nèi)容目錄

項(xiàng)目二單位存款業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目三支付結(jié)算方式業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目四支付結(jié)算票據(jù)業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目五單位授信業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目六單位外匯業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目七資金匯劃與資金清算業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目八金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目九年度決算工作處理項(xiàng)目十銀行會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

項(xiàng)目一基本核算方法處理2023/4/212內(nèi)容目錄

項(xiàng)目二單位存款業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目三支付結(jié)算方式業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目四支付結(jié)算票據(jù)業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目五單位授信業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目六單位外匯業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目七資金匯劃與資金清算業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目八金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目九年度決算工作處理項(xiàng)目十銀行會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)

項(xiàng)目一基本核算方法處理2023/4/213項(xiàng)目五貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理模塊一:貸款業(yè)務(wù)操作處理1模塊二:票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作處理22023/4/214模塊一：貸款業(yè)務(wù)操作處理1模塊二：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作處理2項(xiàng)目五貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理2023/4/215模塊一貸款業(yè)務(wù)操作處理基本知識(shí)活動(dòng)一貸款發(fā)放活動(dòng)二貸款收回活動(dòng)三貸款利息計(jì)算2023/4/216模塊一貸款業(yè)務(wù)操作處理基本知識(shí)活動(dòng)一貸款發(fā)放活動(dòng)二貸款收回活動(dòng)三貸款利息計(jì)算2023/4/217背景知識(shí)貸款——是指銀行和其他金融機(jī)構(gòu)按照有借有還的原則，按照約定的期限和利率，將貨幣資金借給借款人的一種信用活動(dòng)。貸款是銀行一項(xiàng)主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。貸款種類：

1、按發(fā)放期限：分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款

2、按發(fā)放條件：信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn).擔(dān)保貸款按擔(dān)保方式又分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款

3、按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分：正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類4、按銀行承擔(dān)的職能劃分：自營(yíng)貸款、委托貸款和特定貸款2023/4/2182023/4/219模塊一貸款業(yè)務(wù)操作處理基本知識(shí)活動(dòng)一貸款發(fā)放活動(dòng)二貸款收回活動(dòng)三貸款利息計(jì)算2023/4/2110業(yè)務(wù)導(dǎo)入浙江物資集團(tuán)公司(001200102003956)于2012年7月5日提交本行信貸部門(mén)審批同意的借款借據(jù)，向本行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款1000000元，貸款期限3個(gè)月，利率為4.67‰

，金苑模擬銀行審核無(wú)誤后予以辦理，貸款帳號(hào)為（001121102003201）。該筆貸款于2012年10月5日歸還。

2023/4/2111操作流程送別客戶后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理憑證審核發(fā)放交易處理

2023/4/2112操作流程送別客戶后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理憑證審核發(fā)放交易處理

收款人填寫(xiě)一式五聯(lián)借款憑證,在第一、第二聯(lián)借款憑證上加蓋單位印章后一并送交開(kāi)戶銀行審查。信貸部門(mén)審查簽章后，在信貸操作系統(tǒng)中錄入貸款發(fā)放的相關(guān)信息，第一聯(lián)借據(jù)留存，其余四聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)。2023/4/2113操作流程送別客戶后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理憑證審核發(fā)放交易處理

會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員接到借款單位憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查以下內(nèi)容：借款憑證有無(wú)信貸部門(mén)審批意見(jiàn)；各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)是否正確完整；大小寫(xiě)金額是否一致；借款憑證上加蓋的印鑒與預(yù)留銀行印鑒是否一致。

2023/4/2114操作流程送別客戶后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理憑證審核發(fā)放交易處理

審查憑證無(wú)誤后，經(jīng)辦人員以借款憑證第二聯(lián)代轉(zhuǎn)帳借方傳票，第三聯(lián)代轉(zhuǎn)帳貸方傳票，將相關(guān)業(yè)務(wù)信息錄入操作系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)帳。借：短期貸款（借款憑證2）

貸：活期存款（借款憑證3）

2023/4/2115操作流程送別客戶后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理憑證審核發(fā)放交易處理

第五聯(lián)借款憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章交由借款人，通知入賬2023/4/2116操作流程送別客戶后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理憑證審核發(fā)放交易處理

記賬憑證放入記賬憑證保管箱，第四聯(lián)按到期日的先后順序與其他貸款業(yè)務(wù)憑證一起專夾保管。2023/4/21172023/4/2118活動(dòng)練習(xí)活動(dòng)一活動(dòng)二浙江聯(lián)通集團(tuán)公司(001200102004123)提交2012年3月6日本行信貸部門(mén)審批同意的借款借據(jù)，向本行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款500000元，貸款期限三個(gè)月，利率為6.57%予以辦理，貸款帳號(hào)為（001121102003617）。啟攀電子有限公司(001200102004507)于2012年3月8日提交本行信貸部門(mén)審批同意的借款借據(jù)，向本行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款200000元，貸款期限六個(gè)月，利率為6.57%，予以辦理，貸款帳號(hào)為（001121102003628）。2023/4/2119模塊一貸款業(yè)務(wù)操作處理基本知識(shí)活動(dòng)一貸款發(fā)放活動(dòng)二貸款收回活動(dòng)三貸款利息計(jì)算2023/4/2120業(yè)務(wù)導(dǎo)入

2012年10月5日浙江物資集團(tuán)公司(001200102003956)歸還2012年7月5日向本行借入的流動(dòng)資金貸款1000000元。貸款帳號(hào)為（001121102003201）。模擬銀行金苑支行為其辦理還款手續(xù)。

2023/4/2121操作流程后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理送別客戶客戶收回交易處理憑證審核2023/4/2122操作流程后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理送別客戶客戶收回交易處理憑證審核借款人歸還貸款時(shí)應(yīng)填寫(xiě)一式四聯(lián)還貸憑證。借款單位應(yīng)在第二聯(lián)還貸憑證上加蓋預(yù)留銀行印鑒后提交銀行。2023/4/2123后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理送別客戶客戶收回交易處理憑證審核銀行會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員收到一式四聯(lián)還款憑證后，應(yīng)抽出原專夾保管的貸款借據(jù)第四聯(lián)到期卡進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后還應(yīng)認(rèn)真審查：貸款歸還是否經(jīng)信貸部門(mén)審查同意，還貸憑證各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)是否完整、正確；憑證上加蓋的印鑒與預(yù)留銀行印鑒是否一致；存款帳戶款項(xiàng)是否足夠支付等。2023/4/2124后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理送別客戶收回交易處理憑證審核經(jīng)審查無(wú)誤，如借款人全額歸還貸款，會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員以還貸憑證第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)還款憑證作貸方傳票，原專夾保管的第四聯(lián)借據(jù)到期卡作貸方傳票附件，將相關(guān)信息錄入操作系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：活期存款一浙江物資集團(tuán)公司1000000

貸：短期貸款一浙江物資集團(tuán)公司1000000若是分次歸還，除按上述處理手續(xù)辦理外，還應(yīng)在原第四聯(lián)借款憑證的“分次償還記錄”欄登記本次償還金額，結(jié)出尚欠貸款余額，并繼續(xù)留存保管，待最后貸款還清時(shí)，再作貸方傳票的附件。2023/4/2125后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理送別客戶收回交易處理憑證審核還貸憑證第一聯(lián)作為回單加蓋轉(zhuǎn)訖章交給客戶，第二聯(lián)和第三聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章和經(jīng)辦人員名章后作為辦理業(yè)務(wù)的憑證與其它憑證一并裝訂保管。第四聯(lián)還貸憑證則交由信貸部門(mén)保管。

2023/4/21262023/4/2127活動(dòng)練習(xí)活動(dòng)一活動(dòng)二浙江聯(lián)通集團(tuán)公司（001200102004123）提交還款憑證，歸還2012年3月15日申請(qǐng)的半年期流動(dòng)資金貸款350000元，審核無(wú)誤辦理還貸手續(xù)，貸款帳號(hào)（001121102003617）。

啟豐電子有限公司（001200102004507）提交還款憑證歸還2012年4月2日申請(qǐng)的半年期流動(dòng)資金貸款300000元，原貸款金額580000元。審核無(wú)誤辦理還貸手續(xù)，貸款帳號(hào)（001121102003628）。

2023/4/2128模塊一貸款業(yè)務(wù)操作處理基本知識(shí)活動(dòng)一貸款發(fā)放活動(dòng)二貸款收回活動(dòng)三貸款利息計(jì)算2023/4/2129背景知識(shí)貸款利息是銀行主要的財(cái)務(wù)收入。因此在貸款收回過(guò)程中正確計(jì)算貸款利息十分重要。貸款利息計(jì)算的方法分為定期結(jié)息和利隨本清兩種。

1．定期結(jié)息。定期收息指按規(guī)定的結(jié)息期（一般為每月末或每季末月的20日）結(jié)計(jì)利息，并采用計(jì)息余額表計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，乘以貸款日利率，即為應(yīng)收利息。2．利隨本清。利隨本清是指按規(guī)定的貸款期限，在收回貸款的同時(shí)逐筆計(jì)收利息。貸款的起訖時(shí)間，算頭不算尾，采用對(duì)年對(duì)月對(duì)日的方法計(jì)算，對(duì)年按360天，對(duì)月按30天計(jì)算，不滿月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。其計(jì)算公式為：貸款利息=本金×存期×利率當(dāng)貸款發(fā)生逾期時(shí)，還需要考慮罰息因素，正常貸款與逾期貸款應(yīng)分段計(jì)息。

2023/4/2130業(yè)務(wù)導(dǎo)入模擬銀行金苑支行于2012年7月5日向開(kāi)戶單位浙江物資集團(tuán)公司(001200102003956)發(fā)放了一筆短期借款，金額為100萬(wàn)元，期限為3個(gè)月，利率為4.67‰，借據(jù)編號(hào)為03006，2012年10月5日如期歸還，請(qǐng)以定期結(jié)息和利隨本清兩種方式結(jié)算利息。

2023/4/2131操作流程后續(xù)處理計(jì)算利息收取利息2023/4/2132操作流程后續(xù)處理計(jì)算利息收取利息一、定期結(jié)息：（1）9月20日應(yīng)計(jì)利息（5月12日～6月20日）為：500000×78×4.67‰÷30=6071

（元）（2）10月5日還款時(shí)應(yīng)計(jì)利息（6月21日～8月11日）為：500000×14×4.67‰÷30=1089.67

（元）該筆貸款總計(jì)利息為7160.67元2023/4/2133操作流程后續(xù)處理計(jì)算利息收取利息9月20日結(jié)息時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票或貸款利息清單，將相關(guān)信息錄入操作系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——開(kāi)元電子有限公司貸：利息收入——貸款利息收入戶10月5日到期還貸收息時(shí)會(huì)計(jì)分錄同上。一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票加蓋轉(zhuǎn)訖章后作為支款通知交借款人。2023/4/21342023/4/2135操作流程后續(xù)處理計(jì)算利息收取利息二、利隨本清：貸款利息=本金×存期×利率

=500000×92×4.67‰÷30=7160.67（元）2023/4/2136操作流程后續(xù)處理計(jì)算利息收取利息貸款到期，經(jīng)辦人員應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票或貸款利息清單，將相關(guān)信息錄入操作系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——開(kāi)元電子有限公司

貸：利息收入——貸款利息收入戶2023/4/21372023/4/2138活動(dòng)練習(xí)模擬銀行金苑支行金苑支行金苑支行于2012年3月12日向黎明電器廠（001200101000125）發(fā)放一筆短期貸款，金額為500000元，期限為3個(gè)月，利率為4.67‰

，該企業(yè)于7月2日歸還，逾期利率為日利率萬(wàn)分之五。要求以模擬銀行金苑支行金苑支行柜員的身份進(jìn)行定期結(jié)息和利隨本清兩種相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理。2023/4/2139知識(shí)補(bǔ)充：貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備是指銀行按承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款的一定比例提取所形成的一種專項(xiàng)補(bǔ)償基金，用于彌補(bǔ)銀行的貸款損失，以增強(qiáng)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。一般準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備特種準(zhǔn)備專項(xiàng)準(zhǔn)備2023/4/2140一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級(jí)分類結(jié)果及時(shí)足額計(jì)提，具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收可能性合理確定。在人民銀行關(guān)于全面推行貸款質(zhì)量五級(jí)分類管理的通知中，將貸款質(zhì)量劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類。銀行針對(duì)不同的分類分別提取貸款損失準(zhǔn)備，一般情況下，專項(xiàng)準(zhǔn)備的期末余額最高為提取貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100%，最低余額為提取貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1%。特種準(zhǔn)備指針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。是銀行對(duì)特定國(guó)家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。2023/4/2141項(xiàng)目五貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理模塊一：貸款業(yè)務(wù)操作處理1模塊二：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作處理22023/4/2142模塊二票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作處理基本知識(shí)活動(dòng)一貼現(xiàn)發(fā)放活動(dòng)二貼現(xiàn)收回活動(dòng)一2023/4/2143模塊二票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作處理基本知識(shí)活動(dòng)一貼現(xiàn)發(fā)放活動(dòng)二貼現(xiàn)收回2023/4/2144基本知識(shí)貼現(xiàn)是指持票人將未到期的商業(yè)匯票向銀行融通資金的一種信用行為。持票人將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行從匯票金額中扣除自貼現(xiàn)日至匯票到期前一日止的利息，將差額支付給持票人。它是銀行向持票人融通資金的一種方式。貼現(xiàn)申請(qǐng)人申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，必須在貼現(xiàn)銀行開(kāi)立存款賬戶。

2023/4/2145模塊二票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作處理基本知識(shí)活動(dòng)一貼現(xiàn)發(fā)放活動(dòng)二貼現(xiàn)收回2023/4/2146業(yè)務(wù)導(dǎo)入2012年6月5日模擬銀行金苑支行為在本行開(kāi)戶的永新集團(tuán)公司（001200102002609）辦理一筆012453號(hào)銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該票據(jù)出票日是1個(gè)月前，到期日是出票后5個(gè)月，月貼現(xiàn)率4.17‰，金額為2000000元，出票人寧波建新有限公司（001200102009430），承兌人寧波市建行（46310）。

2023/4/2147操作流程后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理貼現(xiàn)交易處理計(jì)算貼現(xiàn)利息憑證審核送別客戶2023/4/2148操作流程后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理貼現(xiàn)交易處理計(jì)算貼現(xiàn)利息憑證審核貼現(xiàn)申請(qǐng)人在銀行承兌匯票背面背書(shū)，并填寫(xiě)填寫(xiě)貼現(xiàn)憑證。送別客戶2023/4/2149操作流程后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理貼現(xiàn)交易處理計(jì)算貼現(xiàn)利息憑證審核銀行信貸部門(mén)按照信貸管理辦法和支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，符合條件的，在貼現(xiàn)憑證上加蓋專用印章后送交會(huì)計(jì)部門(mén)。送別客戶2023/4/2150操作流程后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理貼現(xiàn)交易處理計(jì)算貼現(xiàn)利息憑證審核會(huì)計(jì)部門(mén)收到貼現(xiàn)憑證和匯票后，應(yīng)認(rèn)真審查：貼現(xiàn)憑證上是否有信貸部門(mén)的簽章，各項(xiàng)是否填寫(xiě)正確、無(wú)誤；貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)上的印鑒是否與預(yù)留銀行印鑒一致；匯票是否真實(shí)；匯票有否作成背書(shū)；貼現(xiàn)憑證的填寫(xiě)與匯票是否相符等。送別客戶2023/4/2151貼現(xiàn)利息按票面金額、貼現(xiàn)期限和貼現(xiàn)率計(jì)算，具體計(jì)算公式為：貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率/30）貼現(xiàn)天數(shù)從貼現(xiàn)之日起到匯票到期前一日止，按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。實(shí)付貼現(xiàn)金額是貼現(xiàn)銀行在匯票金額中扣除貼現(xiàn)利息后實(shí)際支付給貼現(xiàn)申請(qǐng)人的金額，計(jì)算公式為：實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息

2023/4/2152操作流程后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理貼現(xiàn)交易處理計(jì)算貼現(xiàn)利息憑證審核貼現(xiàn)利息=2000000×（122+3）×（4.17‰

÷30）=34750（元）實(shí)付貼現(xiàn)金額=2000000－34675=1965250（元）計(jì)算好后，在貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填上貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。

送別客戶2023/4/2153操作流程后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理貼現(xiàn)交易處理計(jì)算貼現(xiàn)利息憑證審核經(jīng)辦人員以貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)作貼現(xiàn)科目借方傳票，第二聯(lián)、三聯(lián)分別作貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶貸方傳票和利息收入貸方傳票，將相關(guān)信息錄入操作系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)---銀行承兌匯票戶

貸：活期存款---永新集團(tuán)公司貸：利息收入---貼現(xiàn)利息收入戶

送別客戶2023/4/2154操作流程后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理貼現(xiàn)交易處理計(jì)算貼現(xiàn)利息憑證審核第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人作收帳通知。送別客戶2023/4/2155操作流程后續(xù)處理業(yè)務(wù)受理貼現(xiàn)交易處理計(jì)算貼現(xiàn)利息憑證審核銀行經(jīng)辦人員在貼現(xiàn)憑證第一、二、三聯(lián)上分別加蓋轉(zhuǎn)訖章和經(jīng)辦人員名章后作為辦理業(yè)務(wù)的憑證與其它憑證一并裝訂保管。第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和匯票按