XXXX年會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義安徽

第三節(jié)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項按企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南的規(guī)定，可將應(yīng)收及預(yù)付款項分為應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款等項目。（一）應(yīng)收票據(jù)概述1.應(yīng)收票據(jù)的分類商業(yè)匯票按承兌人不同，可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種；商業(yè)匯票按是否計息可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。2.應(yīng)收票據(jù)的計價我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，不論是否帶息，均按應(yīng)收票據(jù)票面價值進行初始計量，但對于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末（指年末）按應(yīng)收票據(jù)票面價值和票面利率計提應(yīng)收利息，計提的應(yīng)收利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。3.應(yīng)收票據(jù)的賬戶設(shè)置應(yīng)收票據(jù)到期時若債務(wù)人無力支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”進行管理。借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（二）應(yīng)收賬款的計量丟應(yīng)收賬款的有內(nèi)容主要包健括企業(yè)銷售錫商品、產(chǎn)品乘、提供勞務(wù)挨的價款、增爭值稅及代客熱戶墊付的運吸雜費、包裝仙費等。武1.應(yīng)收賬喪款的初始計準(zhǔn)量討我國的《企茂業(yè)會計準(zhǔn)則繡》規(guī)定，企地業(yè)應(yīng)收賬款剝的入賬價值爆，應(yīng)當(dāng)采用嶼總價法進行演確認(rèn)、計量減。總價法是煩以銷售商品范的實際售價屈，作為應(yīng)收萌賬款的入賬語價值，也即兄應(yīng)收賬款的收入賬價值中絕包含著現(xiàn)金震折扣?，F(xiàn)金季折扣只有客乏戶在折扣期費內(nèi)支付貨款尤時，才予以躬確認(rèn)，銷貨拾方把給予客澆戶的現(xiàn)金折記扣視作融資裂費用，在會踏計上借記“魚財務(wù)費用”廢。忘2.應(yīng)收賬部款的賬務(wù)處捆理炸為了核算和曬監(jiān)督應(yīng)收賬勸款的發(fā)生和間收回的情況退，企業(yè)應(yīng)設(shè)飛置“應(yīng)收賬夏款”賬戶，邀應(yīng)收賬款應(yīng)召按購貨單位株設(shè)置明細賬賭，進行明細召核算。月（1）應(yīng)收般賬款發(fā)生時銷的計量法【例l0-磨20】長江蜘公司是一般牢納稅人（下趁同），淚2009年垮9月8日暑賒銷一批甲鍋產(chǎn)品給江明荒公司，發(fā)票被上價款20被0000巾元，增值稅擾3400耐0元，信用翅期為l個月濃，貨已發(fā)出堆。寫

『正確答案』借：應(yīng)收賬款——江明公司234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000頸（2）寒應(yīng)收賬款收生回的核算棍應(yīng)收賬款收泄回后，應(yīng)及鳥時入賬，沖撈減原應(yīng)收賬薄款的賬面價秘值。壓【例l0一達21】按2009年飲10月8日線，長江公司訓(xùn)收到度2009年最9月8日瓣賒銷給江明卡公司的甲產(chǎn)介品的銷貨款安2340倦00元，存或入銀行。其剝會計分錄為購：聽

『正確答案』借：銀行存款234000貸：應(yīng)收賬款——江明公司234000闖（三）雞預(yù)付賬款秤1.賬戶設(shè)剛置裁預(yù)付賬款是茂企業(yè)為了購享買所需物質(zhì)啊或為了接受州勞務(wù)而按照奶購貨合同規(guī)耀定提前預(yù)付改給供應(yīng)單位扭的款項，它銹屬于企業(yè)的購短期債權(quán)。井為了加強對素預(yù)付賬款的去核算和監(jiān)督懷，應(yīng)設(shè)置“逼預(yù)付賬款”悠賬戶進行核鞏算，其明細倍賬應(yīng)按供貨軌方或提供服覆務(wù)的單位設(shè)森戶。齡2.預(yù)付賬泄款的賬務(wù)處保理?！纠齦0-您22】澆2009年側(cè)9月20日虧，長江公司最為采購緊俏鞋的A材料，貧按合同規(guī)定諸以銀行存款哈預(yù)付200息000元飾給江明公司等。其會計分贊錄為：珍

『正確答案』借：預(yù)付賬款——江明公司200000貸：銀行存款200000辛【例l隨0-23】莫2009年托10月15馬日至，長江公司曲收到江明公勾司發(fā)來的A徒材料5淋000千克便，每千克3芳5元，增值僚稅297廈50元，材但料已收到并哄驗收入庫。癥【分析】無灘論實際結(jié)算根金額是大于祥還是小于原京先的預(yù)付賬障款，均應(yīng)將吃實際收到的慘原材料的價癢稅款全部沖科減“預(yù)付賬久款”賬戶。飼借：原材料耐——A材料貌抖廣l750誠00粥應(yīng)交稅費—冠—應(yīng)交增值夸稅（進項稅協(xié)額）29職750噸貸：預(yù)付賬緒款——江明腎公司亞2嘉0475岔0碑【例l0一盞24】叔2009年額10月20遺日錫，長江公司覆開出匯兌憑饒證，將4論750元貨鎖款補付給江憲明公司。其厚會計分錄為哈：造借：預(yù)付賬拌款——江明蓬公司招臥475扛0某貸：銀行存貫款爹預(yù)孝475道0騾【注意】對敘于預(yù)付賬款屈業(yè)務(wù)不多的肝企業(yè)，也可泰以不設(shè)置“構(gòu)預(yù)付賬款”承賬戶，而將被預(yù)付賬款并乏入“應(yīng)付賬桿款”賬戶進俘行核算，整卻個核算方法湖與“預(yù)付賬鳴款”的核算圾方法一樣，米僅僅是換了吃一個賬戶而曲已，但在編噴制會計報表徒時，仍然要脾將“預(yù)付賬把款”和“應(yīng)向付賬款”的旋金額分開報健告。幅（四）其他勻應(yīng)收款犬1.其他應(yīng)饅收款的核算淋范圍玩其他應(yīng)收款虎的內(nèi)容主要籌包括不設(shè)置冊“備用金”觀賬戶的企業(yè)勺撥出的備用肌金、應(yīng)收的鴨各種賠款、尼罰款，應(yīng)收饑出租包裝物太租金，存出毅保證金（如折租入包裝物熄所支付的押償金），應(yīng)向肅職工收取的架各種墊付款歐項，已不符贊合預(yù)付賬款浸性質(zhì)而按規(guī)蠻定轉(zhuǎn)入的預(yù)散付賬款以及鹽其他不屬于明上述各項的讓其他各種應(yīng)憤收、暫付款鍋項。棄2.賬戶設(shè)宵置鴿企業(yè)的各種潤其他應(yīng)收款星是通過“其針?biāo)麘?yīng)收款”溝賬戶進行核征算和監(jiān)督的動，本賬戶可貢按對方單位文（或個人）釋進行明細核裁算。狗3.其他應(yīng)沫收款的計量勺【例l0-槳25】20喊09年12勤月20日若，長江公司逢采購員王亞虛明因業(yè)務(wù)需專要到杭州出膨差，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)沈同意向財會鉤部門預(yù)借差孩旅費30光00元，以椅現(xiàn)金支付。且其會計分錄菌如下：見

『正確答案』借：其他應(yīng)收款——備用金（王亞明）3000貸：庫存現(xiàn)金3000脹【例l掙0-26】院2009甜年12月2鮮8日，長柔江公司采購眠員王亞明出紀(jì)差回來，報俊銷差旅費3養(yǎng)200元紅，經(jīng)審核無憑誤同意報銷后，同時補付厘現(xiàn)金200孝元。其會計哄分錄如下：剪借：管理費責(zé)用——差旅圾費押朝320盡0吉貸：其他應(yīng)惜收款——備附用金（王亞使明）饞300喝0浴庫存現(xiàn)金框位舅肅200珍（五）應(yīng)收士款項減值的縣計量也1.應(yīng)收款還項減值的確低認(rèn)古在資產(chǎn)負債最表日，企業(yè)癥應(yīng)對應(yīng)收款話項期末的賬毫面價值進行梅檢查，對有獨確鑿證據(jù)表虹明確實無法業(yè)收回或收回夸可能性不大圍的應(yīng)收賬款利，如債務(wù)人是破產(chǎn)、資不皂抵債等，而忠使應(yīng)收款項敲發(fā)生減值的霉，應(yīng)將應(yīng)收演款項的賬面應(yīng)價值減至預(yù)怒計未來現(xiàn)金鐘流量現(xiàn)值。板企業(yè)的應(yīng)收抽款項符合下電列條件之一炕的，應(yīng)確認(rèn)枯為壞賬：地（1）債務(wù)個人死亡，以陡其遺產(chǎn)清償覽后仍然無法系收回的部分籃；賭（2）債務(wù)貝人破產(chǎn)，以捕其破產(chǎn)財產(chǎn)濕清償后仍然綿無法收回的蹤部分；漢（3）債務(wù)州人較長時期驚內(nèi)（3年以色上）未履行礙其清償義務(wù)狀，并有足夠什的證明表明廣無法收回或糧收回的可能登性極小。值在資產(chǎn)負債俱表日，企業(yè)階一般應(yīng)對的肉“應(yīng)收賬款牙”、“應(yīng)收聰票據(jù)”、“指其他應(yīng)收款般”、“長期女應(yīng)收款”等肚進行減值測既試，計提減光值準(zhǔn)備。噴2.計提壞史賬準(zhǔn)備時應(yīng)踢注意的事項捎（1）除有疑確鑿證據(jù)表害明該項應(yīng)收翠款項不能收瓶回或收回的責(zé)可能性不大交外，下列情寺況一般不能噸全額計提壞顆賬準(zhǔn)備：友第一，當(dāng)年植發(fā)生的應(yīng)收添款項；嫌第二，計劃恰對應(yīng)收款項齊進行重組；睬第三，與關(guān)豈聯(lián)方發(fā)生的載應(yīng)收款項；貿(mào)第四，其他信已經(jīng)逾期但蹦無確鑿證據(jù)序表明不能收裳回的應(yīng)收款厭項。暢（2）企業(yè)圍的預(yù)付賬款疑，如確實收賽不回來時，杠應(yīng)將其先轉(zhuǎn)關(guān)入“其他應(yīng)愉收款”后，房再按規(guī)定計喉提壞賬準(zhǔn)備筋。訂借：其他應(yīng)俱收款齡貸：預(yù)付賬捏款照（3）“應(yīng)醋收票據(jù)”由只于其在到期殘日之前收不勿回來的風(fēng)險牢較小，所以秘一般不用計搏提壞賬準(zhǔn)備磁。對于到期請收不回來的矮“應(yīng)收票據(jù)挖”應(yīng)先轉(zhuǎn)為事“應(yīng)收賬款腹”后，再按戲照規(guī)定計提樹壞賬準(zhǔn)備。告借：應(yīng)收賬唐款誰貸：應(yīng)收票俯據(jù)送3.計提壞謙賬準(zhǔn)備的方泉法編我國企業(yè)會倒計準(zhǔn)則規(guī)定祖企業(yè)應(yīng)采用察備抵法計提車壞賬準(zhǔn)備。裹備抵法，是澤指按期估計序壞賬損失，魔形成壞賬準(zhǔn)肆備，當(dāng)某一需應(yīng)收款項的臘全部或部分棉被確認(rèn)為壞填賬，發(fā)生減賭值時，應(yīng)根畫據(jù)其減值額液計提壞賬準(zhǔn)舒?zhèn)?。?.賬戶設(shè)塑置侍計提減值準(zhǔn)磨備時通過“塘資產(chǎn)減值損搭失”和“壞匠賬準(zhǔn)備”賬祝戶進行核算賠。政“壞賬準(zhǔn)備梅”賬戶核算車企業(yè)各項應(yīng)頁收款項所計稅提的壞賬準(zhǔn)目備?！皦馁~讓準(zhǔn)備”賬戶斃可按應(yīng)收款世項的類別進桑行明細核算債。該賬戶期稈末貸方余額福，反映企業(yè)春已計提但尚販未轉(zhuǎn)銷的壞敏賬準(zhǔn)備。屬“資產(chǎn)減值王損失”賬戶弱，反映預(yù)提燈的壞賬損失勻額?；?.壞賬準(zhǔn)雪備的計提逝估計壞賬損乘失的方法目飯前有應(yīng)收款船項余額百分?jǐn)?shù)比法、賬齡賊分析法和銷奧貨百分比法工三種。恢應(yīng)收款項余封額百分比法奮，是在每個箭年末根據(jù)年釘末應(yīng)收賬款遇的賬戶余額境和估計的壞令賬損失率，定估計壞賬損怒失并計提壞它賬準(zhǔn)備的一性種方法。其暗具體核算步撞驟如下：必（1）首次酸計提壞賬準(zhǔn)繩備的計算公手式：首當(dāng)期應(yīng)計提蝴的壞賬準(zhǔn)備關(guān)=期末應(yīng)收晉款項余額×只壞賬準(zhǔn)備計穴提率叫（2）以后駐計提壞賬準(zhǔn)浪備的計算公子式：有第一，當(dāng)期洞末應(yīng)收款項藏賬戶余額×最估計壞賬損暴失率>“壞假賬準(zhǔn)備”賬替戶余額時：跪當(dāng)期應(yīng)計提條的壞賬準(zhǔn)備蹤=期末應(yīng)收木款項賬戶余邁額×估計壞穩(wěn)賬損失率一銜“壞賬準(zhǔn)備漂”賬戶余額屬第二，當(dāng)期葵末應(yīng)收款項耐賬戶余額×龜估計壞賬損味失率<“壞辭賬準(zhǔn)備”賬趨戶余額時：舅當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回遭的壞賬準(zhǔn)備綠=“壞賬準(zhǔn)蹲備”賬戶余前額一期末應(yīng)爺收款項賬戶透余額×估計衡壞賬損失率安【例l0-純27】勁2007年芝12月31目日額，長江公司攀采用應(yīng)收款長項余額百分主比法計提壞淺賬準(zhǔn)備，2嫌007年年鳴末應(yīng)收賬款會余額為80尾0萬元，壞軋賬損失率為因6%。假設(shè)億壞賬準(zhǔn)備賬繳戶在200滔7年年初余仗額為零。卻

『正確答案』這是一筆壞賬準(zhǔn)備首次計提業(yè)務(wù)。其相關(guān)會計分錄如下：2007年年末首次計提壞賬準(zhǔn)備額=800×6%=48（萬元）借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失480000貸：壞賬準(zhǔn)備480000委【例l恢0-28】柏接上例，2艙008年發(fā)畫生壞賬損失混50萬元，弊該年年末應(yīng)妙收賬款余額懂為700萬念元，壞賬損窄失率為7%羞。喂【分析】這場是一筆壞賬增發(fā)生的處理幣以及壞賬準(zhǔn)步備二次計提游業(yè)務(wù)。其相憤關(guān)分錄如下鄉(xiāng)：購（1）20顫08年發(fā)生笛壞賬損失5鴉0萬元時：粉借：壞賬準(zhǔn)戴備鏈堵5000辦00臉貸：應(yīng)收賬藥款——××據(jù)公司刻500代000獎（2）壞賬姓準(zhǔn)備第二次呈計提時：慎2008年竊年末計提壞稼賬準(zhǔn)備前該蘋賬戶的貸方蒼余額=48瞇—50=一之2（萬元）豬2008年伏年末應(yīng)有的買壞賬準(zhǔn)備額甲=700×中7%=49物（萬元）膀2008年盒年末應(yīng)補提勝壞賬準(zhǔn)備=妄49一（一衣2）=51牛（萬元）圣借：資產(chǎn)減途值損失——碧壞賬損失叉510課000攝貸：壞賬準(zhǔn)巴備洽梢510繩000較二證、榜應(yīng)付賬款拋應(yīng)付賬款是文指企業(yè)因購歌買材料物資猴、商品或接蚊受勞務(wù)供應(yīng)眠等經(jīng)營活動藝而產(chǎn)生的應(yīng)嚼支付給供應(yīng)仔商的款項。旬它是因為買食賣雙方在購覽銷活動中實滿際取得貨物縣和支付款項犬的時間不一悉致所造成的油。撤（一）賬戶敘的設(shè)置屬企業(yè)應(yīng)設(shè)置川“應(yīng)付賬款返”賬戶，核起算應(yīng)付賬款奶的發(fā)生、償歸還、轉(zhuǎn)銷等討情況。本賬貸戶一般按債繩權(quán)人設(shè)置明紐細賬戶進行才明細核算。刑（二）賬務(wù)亮處理慣1.發(fā)生應(yīng)氧付賬款的計硬量堅【例l0-滔29】惠2009年向12月1日蠟，長江公司蒼從昌和公司益購入一批甲棄材料，貨款完2000額00元，增壟值稅34富000元，咱對方代墊運葡費100漆0元，發(fā)票餃賬單及運輸廳發(fā)票均已收稠到。材料已夫運到并驗收撿入庫（該公彈司材料按實折際成本計價手），款項尚判未支付。長漆江公司有關(guān)個會計分錄如大下：垂

『正確答案』借：原材料——甲材料200930應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34070貸：應(yīng)付賬款——昌和公司235000品2.償還應(yīng)吵付賬款的計偽量廚【例l0-璃30】長江坑公司于l閑2月9日仍，通過光大摘銀行以銀行布存款支付昌翻和公司貨款等2350嫌00元。昂

『正確答案』借：應(yīng)付賬款——昌和公司235000貸：銀行存款——光大銀行235000映二江、勇應(yīng)付賬款軌應(yīng)付賬款是儉指企業(yè)因購援買材料物資失、商品或接惹受勞務(wù)供應(yīng)漢等經(jīng)營活動披而產(chǎn)生的應(yīng)貸支付給供應(yīng)回商的款項。肌它是因為買丈賣雙方在購首銷活動中實鉤際取得貨物槳和支付款項黨的時間不一鳳致所造成的殼。逐（一）賬戶邀的設(shè)置辦企業(yè)應(yīng)設(shè)置地“應(yīng)付賬款勇”賬戶，核持算應(yīng)付賬款碑的發(fā)生、償樓還、轉(zhuǎn)銷等施情況。本賬抄戶一般按債雕權(quán)人設(shè)置明突細賬戶進行招明細核算。彩（二）賬務(wù)很處理盛1.發(fā)生應(yīng)謊付賬款的計要量某【例l0一禾29】息2009年煮12月1日北，長江公司惰從昌和公司圍購入一批甲遮材料，貨款蒙2000膛00元，增稍值稅34揪000元，盤對方代墊運獄費100踢0元，發(fā)票奪賬單及運輸慰發(fā)票均已收襪到。材料已責(zé)運到并驗收屠入庫（該公納司材料按實縣際成本計價癥），款項尚宿未支付。長役江公司有關(guān)池會計分錄如召下：耳

『正確答案』借：原材料——甲材料200930應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34070貸：應(yīng)付賬款——昌和公司235000翻2.償還應(yīng)仙付賬款的計今量史【例l0一踏30】長江塊公司于l盟2月9日紡，通過光大悔銀行以銀行服存款支付昌天和公司貨款瓶2350恩00元。窄

『正確答案』借：應(yīng)付賬款——昌和公司235000貸：銀行存款——光大銀行235000蒜三滔、坊應(yīng)付職工薪極酬幻職工薪酬，抵是指企業(yè)為袖獲得職工提位供的服務(wù)而晶給予各種形退式的報酬以過及其他相關(guān)竿支出。包括尼企業(yè)為職工凍在職期間和南離職后提供釋的全部貨幣晌性薪酬和非騎貨幣性福利梢。提供給職憂工配偶、子炒女或其他被從贍養(yǎng)人的福哪利等，也屬貓于職工薪酬意。召（一）賬戶抱設(shè)置遣企業(yè)根據(jù)有投關(guān)規(guī)定應(yīng)付漫給職工的各專種薪酬，包襲括職工工資惹、獎金、津川貼和補貼、樣職工福利費煌等應(yīng)通過“沸應(yīng)付職工薪塌酬”科目進盞行核算。炒生產(chǎn)工人工圓資：生產(chǎn)成廉本君車間管理人喘員工資：制閱造費用她管理部門人爪員工資：管褲理費用媽銷售部門人斧員工資：銷端售費用令（二）賬務(wù)征處理違【例l0-是31】餓2009年摔12月31這日坑，黃河公司扎l2月份發(fā)感生應(yīng)付工資倡53萬元，飽根據(jù)本月份慧“工資費用麗分配表”，倘匯總資料為腿：直接生產(chǎn)喪A產(chǎn)品工人練的工資16執(zhí)萬元，直接猾生產(chǎn)B產(chǎn)品寄工人的工資議15萬元；飽車間管理人蹦員工資4萬諷元；公司管歌理部門人員借工資8萬元起；公司銷售最部門人員工壺資l0萬元賀?！肮べY費薯用分配表”沈如表l0—淚2所示。背表10—2獵鉤哭適工資瘋費用分配表著2009年狀l2月份忍陜單位詠：元威項目內(nèi)A產(chǎn)品直接片工人工資裹B產(chǎn)品直接緒工人工資容車間管理人停員工資計公司管理人揪員工資搜銷售部門人芹員工資倘合計脖生產(chǎn)成本—嘆—基本生產(chǎn)歌成本攤1600贏00量1500判00則瓶瞧拴3100蓄00鵝制造費用六挖激4000冒0納哨柜4000音0素管理費用芒遷收董8000廚0昆倉8000剪0唐銷售費用工販恩字崖1000仰00和1000月00由合計贈1600耕00昨1500衛(wèi)00烈4000妄0蜂8000橡0忙1000條00婆5300裂00航

『正確答案』根據(jù)上述資料，黃河公司應(yīng)作如下會計分錄：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）160000（B產(chǎn)品）150000制造費用——人工費40000管理費用——人工費80000銷售費用——人工費100000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資530000齒【例l0一煎32】砌2010年藍1月12日緒，黃河公司縱根據(jù)上月份幣的“工資單律”中的實發(fā)帥工資總額，投開出現(xiàn)金支代票從工行提字取現(xiàn)金53泡0000消元備發(fā)上月扶的工資。吩

『正確答案』借：庫存現(xiàn)金530000貸：銀行存款——工行530000帆【例l0—值33】歇2010年椒1月12得日，黃河公判司根據(jù)工資睜單，以現(xiàn)金快發(fā)放上月的損工資。工資院單如表l0萄—3所示。表10—3工資單辨2009年躺12月變金額板單位：元閑些稿捎獎金悲津貼補貼節(jié)缺勤扣款盆波代墊、代扣垮款項桌壟姓名勤計時工資且計件工資壽綜合樓單項判崗位津貼替煤氣補貼腐事假賽病假瘡應(yīng)付工資呢個人自交醫(yī)囑保2%涉?zhèn)€人自交住既房公積金器實發(fā)工資峰張暉滋800溪電400姥伸100新50迫孕20抽1330割26歡133估1邪17l尿夏莉恐?jǐn)U800耗詳100權(quán)垃50餃漁之950臂19屈95攤836銹楊柳寫究900蠟賭200純慮50污求鉆1150易23藍115槍1012茫……咽……艘……催……扎……?！恪āY……熊……滑……跌……樸……閥合計們18982遞0毀16450儀0他86180過59330炕21410嘆8850肚脾90水5300凈00穿1060意0擊5300丙0趁4664燕00晚

『正確答案』根據(jù)職工簽領(lǐng)的工資單作如下會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——工資530000貸：庫存現(xiàn)金466400其他應(yīng)付款——醫(yī)藥保險費l0600——住房公積金53000征例（單選）逐：某公司本邪月應(yīng)付職工槳工資共計6頸0000濫元，其中生駕產(chǎn)工人工資機5000灣0元。車間以管理人員工協(xié)資400渡0元，企業(yè)棟行政管理人潛員工資6闖000元，利其在分配時黎，應(yīng)作的會紋計分錄為（牽）。衛(wèi)A.借：應(yīng)搏付職工薪酬智60葬000督貸：庫存現(xiàn)缸金淺60損000愁B.借：應(yīng)蜜付職工薪酬捐60染000強貸：生產(chǎn)成示本宮60掠000甜C.借：應(yīng)形付職工薪酬源60某000擋貸：生產(chǎn)成悠本束50貪000窮制造費用竹督400克0凡管理費用戴發(fā)600稠0創(chuàng)D.借：生污產(chǎn)成本弓50混000腫制造費用補4秧000犯管理費用夢6魂000沖貸：應(yīng)付職講工薪酬低60蜻000由

『正確答案』D購四速、帆應(yīng)交稅費仙應(yīng)交稅費是憲指企業(yè)在生蹲產(chǎn)經(jīng)營過程罩中產(chǎn)生的，豪按照稅法規(guī)盜定計算應(yīng)向紛國家交納的為各種稅費。廉需要特別注昆意的是，企誼業(yè)應(yīng)交納的邁印花稅、耕疑地占用稅、唇契稅、車輛詳購置稅等一蹈般不需要預(yù)孫計應(yīng)交數(shù)的吩各種稅費，瞇不必通過“硬應(yīng)交稅費”沸賬戶核算。貿(mào)（一）應(yīng)交先增值稅的賬村務(wù)處理沙1.進項稅習(xí)額的賬務(wù)處明理貌“應(yīng)交增值匪稅——進項售稅額”的賬方務(wù)處理，見別本章原材料柄采購的核算玩。困2.銷項稅鑄額的賬務(wù)處普理蒼【例l0一蛇34】蒸2009年哲12月5日扭，黃河公司乓向興隆公司禽開出增值稅盼發(fā)票，銷售村A產(chǎn)品60咽件，銷售單見價350伶0元；銷售弱8產(chǎn)品30鬼件，銷售單出價550保0元；增值暈稅稅率17堆%；貨已發(fā)胞出，貨款已觀收存入工行葉。長江公司瓶根據(jù)增值稅井發(fā)票記賬聯(lián)感作如下分錄目：絹

『正確答案』借：銀行存款438750貸：主營業(yè)務(wù)收入375000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）63750廊3.進項稅伏額轉(zhuǎn)出的賬衰務(wù)處理筑【例l0一多35】帝2009年彈12月10糞日粉，黃河公司匹自建8號辦策公大樓，領(lǐng)崇用丙材料5燒0噸，進貨飯單價500瑞元，增值稅雨進項稅額4借250元乓，材料已發(fā)鄰出。有關(guān)賬推務(wù)處理如下鞠：屢

『正確答案』錯枝借：在建工連程——8號子辦公大樓鞭2棉9250大貸：原材料劍——丙材料扎兼口250枯00斯應(yīng)交稅費—斤—應(yīng)交增值擠稅（進項稅房額轉(zhuǎn)出）4奉250蘆（二）應(yīng)交釀營業(yè)稅的賬聾務(wù)處理喪營業(yè)稅是對傍在我國境內(nèi)京提供應(yīng)稅勞狠務(wù)、轉(zhuǎn)讓無敞形資產(chǎn)或銷害售不動產(chǎn)的施單位和個人湖征收的一種綿流轉(zhuǎn)稅。營沸業(yè)稅對營業(yè)若額全額征稅簡。營業(yè)稅是瞎價內(nèi)稅。定1.賬戶設(shè)活置垂企業(yè)繳納的評營業(yè)稅通過杯“營業(yè)稅金腸及附加”賬奮戶核算。該拔賬戶核算企燕業(yè)經(jīng)營活動回發(fā)生的營業(yè)篩稅、消費稅斬、城市維護混建設(shè)稅、資袋源稅和教育會費附加等相魂關(guān)稅費。獲（1）以提胡供應(yīng)稅勞務(wù)貌為主營業(yè)務(wù)墳的企業(yè)，計窮算應(yīng)交的營割業(yè)稅計入“協(xié)營業(yè)稅金及睬附加”賬戶螺?；?）銷售腦不動產(chǎn)（處匠置固定資產(chǎn)走），計算應(yīng)景交的營業(yè)稅篩，計入“固泊定資產(chǎn)清理告”賬戶。認(rèn)（3）轉(zhuǎn)讓路無形資產(chǎn)計致算應(yīng)交營業(yè)干稅，作為轉(zhuǎn)朝讓的無形資袖產(chǎn)凈損失。貸但要注意的適是企業(yè)的房巧產(chǎn)稅、車船廣稅、土地使模用稅、印花鑄稅等四稅在定“管理費用趕”科目列支瞎。究2.賬務(wù)處芹理熄【例l0一子36】合肥染汽車運輸公板司2009砌年12月份哥取得運輸業(yè)底務(wù)營運收入鉤2000玩000元分，款項已全辨部存入銀行伴。適用的營資業(yè)稅稅率為鋤3%。費

『正確答案』應(yīng)交營業(yè)稅額=2000000×3%=60000（元）借：營業(yè)稅金及附加60000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅60000下月l5日前實際交納營業(yè)稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅60000貸：銀行存款——××銀行60000五、借款據(jù)（一）賬戶游設(shè)置圓1.“短期燙借款”賬戶截“短期借款綠”賬戶核算餅企業(yè)向銀行赴或其他金融么機構(gòu)等借入房的期限在1跟年以下（含鄰1年）的各沖種借款。本箏賬戶可按借司款種類、貸援款人和幣種證進行明細核賀算。須2.“長期樣借款”賬戶譜“長期借款催”賬戶核算瀉企業(yè)向銀行拌或其他金融葉機構(gòu)借人的零期限在1年育以上（不含中l(wèi)年）的各倒項借款。本顧賬戶可按貸沉款單位和貸奸款種類，分急別“本金”殃、“利息調(diào)俱整”等進行患明細核算。牧本賬戶按照復(fù)開戶銀行設(shè)注置明細賬。親3.“應(yīng)付竭利息”賬戶首“應(yīng)付利息狠”賬戶核算蕉企業(yè)按照合孤同約定應(yīng)支輔付的利息，右如分期付息踢到期還本的趴長期借款等煤應(yīng)支付的利傘息。本賬戶崖可按存款人嘆或債權(quán)人進裝行明細核算梳。抽4.“財務(wù)臥費用”賬戶貢“財務(wù)費用呆”賬戶核算午企業(yè)為籌集載生產(chǎn)經(jīng)營所某需資金等而蠢發(fā)生的籌資辛費用，包括談利息支出（犁減利息收入藏）以及相關(guān)消的手續(xù)費、薯企業(yè)發(fā)生的跟現(xiàn)金折扣或?qū)幨盏降默F(xiàn)金圣折扣等。期腐末，應(yīng)將“退財務(wù)費用”貴賬戶余額轉(zhuǎn)楊入“本年利絨潤”賬戶，坑結(jié)轉(zhuǎn)后“財釋務(wù)費用”賬捆戶無余額。棒本賬戶可按代費用項目進螺行明細核算增。另（二）短期設(shè)借款的賬務(wù)新處理粗1.短期借刺款利息的計微算朱短期借款利肆息一般按單溪利計算。其磚計算公式如上下：趴短期借款利煉息=借款本峰金×借款期暗限×借款利鞋率懂企業(yè)短期借富款利息的結(jié)客算支付方法輪有如下三種夢：音（1）按月恢計算并支付鞋：實際支付氣利息時，借劇記“財務(wù)費筒用”或“在逆建工程”等診賬戶，貸記標(biāo)“銀行存款猾”賬戶。賄（2）按月抬預(yù)提、按季漸支付