《納稅評(píng)估管理》講議

《納稅評(píng)估管理》講議大家好，我是南昌市國(guó)家稅務(wù)局的胡洋，今天，受總局委托，在此與各位領(lǐng)導(dǎo)、各位朋友共同探討納稅評(píng)估管理這一話題，我感到十分榮幸。納稅評(píng)估是目前國(guó)際上通行的一種稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段。它將稅源監(jiān)控職能置于申報(bào)征收環(huán)節(jié)之前，有效彌補(bǔ)了征收管理弱化的不足；同時(shí)它寓服務(wù)于管理之中，幫助納稅人減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高了納稅人的納稅意識(shí)和辦稅能力，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想。在大多數(shù)稅收體制比較完善的西方國(guó)家里，這一管理理念得到了普遍認(rèn)可。從1998年實(shí)行的《外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人納稅申報(bào)審核評(píng)估辦法》開(kāi)始，到2005年3月份總局下發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法》，我國(guó)的納稅評(píng)估工作經(jīng)歷了一個(gè)從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從單一到綜合、從自發(fā)到主動(dòng)、從各自為戰(zhàn)到統(tǒng)一規(guī)范的過(guò)程。在我們大力倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理的今天，納稅評(píng)估已成為新時(shí)期稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅源管理、促進(jìn)誠(chéng)信納稅、優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量的一項(xiàng)標(biāo)志性管理手段。多年來(lái)的工作實(shí)踐，使我們?cè)诩{稅評(píng)估方面積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)，并培養(yǎng)出了一大批優(yōu)秀的納稅評(píng)估骨干力量，為下一步這項(xiàng)工作的深入開(kāi)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而，我國(guó)納稅評(píng)估工作真正實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范化管理時(shí)間并不長(zhǎng)，確切地說(shuō)，應(yīng)該是從2005年3月份《納稅評(píng)估管理辦法》開(kāi)始的，許多同志在實(shí)際工作中對(duì)于納稅評(píng)估仍然面臨著許多困惑，并在一些問(wèn)題上產(chǎn)生了歧義，其中對(duì)于一些問(wèn)題的理解偏差甚至直接影響到了納稅評(píng)估工作的質(zhì)量。今天，我們就從這些問(wèn)題入手，看一看納稅評(píng)估工作到底要怎么做：1.0日常納稅評(píng)估工作中困擾我們的十個(gè)問(wèn)題我初步將當(dāng)前關(guān)于納稅評(píng)估的相關(guān)問(wèn)題歸納起來(lái)，有以下十條：（一）什么是納稅評(píng)估？有的同志可能會(huì)認(rèn)為這個(gè)問(wèn)題太簡(jiǎn)單，《納稅評(píng)估管理辦法》中第一條不是就已經(jīng)對(duì)其做出了定義嗎？確實(shí)如此，但是正是因?yàn)橛械耐緦?duì)定義理解的不同，對(duì)納稅評(píng)估的工作范圍有了歧義。（二）納稅評(píng)估要做哪些工作？主要是解決干什么的問(wèn)題。（三）納稅評(píng)估在法律上如何定位？納稅評(píng)估對(duì)納稅人有沒(méi)有法律約束力。納稅人不配合評(píng)估怎么辦？（四）納稅評(píng)估文書(shū)有何法律效力？《納稅評(píng)估管理辦法》第二十二條規(guī)定納稅評(píng)估工作底稿和分析報(bào)告不發(fā)納稅人、不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。那么納稅評(píng)的文書(shū)是不是就沒(méi)有法律效力了？是不是就可以不用規(guī)范管理了？（五）納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查有什么區(qū)別？定到現(xiàn)在很多惜人還是認(rèn)為池納稅評(píng)估就玩是稅務(wù)稽查爪的另一種叫下法。是不是盟這樣呢？艙（六）納游稅評(píng)估的流敞程是什么？輛有哪些環(huán)節(jié)牙。潮（七）開(kāi)展鮮納稅評(píng)估各晝個(gè)環(huán)節(jié)有哪撕些注意事項(xiàng)晶？姨（八）故納稅評(píng)估有腿哪些操作技拜巧？菊特別是在分濫析、約談環(huán)員節(jié)，應(yīng)該從勺哪里下手，釣是當(dāng)前評(píng)估愿工作的難點(diǎn)贈(zèng)。冒（九）望如何把握納愁稅評(píng)估的度舍？誼也就是說(shuō)納院稅評(píng)估工作譽(yù)應(yīng)做到什么岡程度為止，百何時(shí)移交稽邊查？解（十）鏟納稅評(píng)估工能作人員的素黎質(zhì)要求的什詳么？扯為了做好納宮稅評(píng)估工作淘，我們的稅康收管理人員早的努力方向松在哪里？品下面就讓我誘們帶著這些浪問(wèn)題來(lái)對(duì)納體稅評(píng)估的管金理工作進(jìn)行時(shí)討論。兄2.0納稅濾評(píng)估的涵義演2.1什么陳是納稅評(píng)估球？蝦在《納稅評(píng)昂估管理辦法很》中，對(duì)納系稅評(píng)估的定抖義是：稅務(wù)檔機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)號(hào)據(jù)信息對(duì)比裕分析的方法蔥，對(duì)納稅人豪和扣繳義務(wù)甘人（以下簡(jiǎn)君稱納稅人）的納稅申報(bào)（兼包括減免緩墻抵退稅申請(qǐng)容）情況的真索實(shí)性和準(zhǔn)確柔性作出定性催和定量的判飄斷，并采取澤進(jìn)一步征管悉措施的管理騙行為。螞對(duì)此，我們盾要把握四個(gè)軌關(guān)鍵問(wèn)題：儲(chǔ)一、灰納稅評(píng)估是涂針對(duì)納稅申撈報(bào)信息分析街；譜二、遲納稅評(píng)估要飄對(duì)納稅人申司報(bào)信息的真哈實(shí)性進(jìn)行定釣性定量判斷暗；碑三、匪納稅評(píng)估還留要根據(jù)判斷由結(jié)果進(jìn)一步吃采取征管措哥施和管理行巷為；挪四、刪納稅評(píng)估屬噸于事中監(jiān)控選，原則上在紹納稅申報(bào)到犬期之后進(jìn)行相，評(píng)估的期追限以納稅申集報(bào)的稅款所疼屬當(dāng)期為主堤，特殊情況悉可以延伸到字往期或以往田年度。習(xí)2.2納稅著評(píng)估要做哪油些工作？貞一、宮根據(jù)宏觀稅童收分析和行舒業(yè)稅負(fù)監(jiān)控索結(jié)果以及相腐關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立追評(píng)估指標(biāo)及普其預(yù)警值、攪建立數(shù)學(xué)模川型；腳二、錄綜合運(yùn)用各樸類對(duì)比分析衰方法篩選評(píng)在估對(duì)象；尸三、蛛對(duì)所篩選出用的異常情況憂進(jìn)行深入分建析并作出定條性和定量的截判斷；樸四、緩對(duì)評(píng)估分析幣中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)種題分別采取太稅務(wù)約談、懸調(diào)查核實(shí)、俱處理處罰、月提出管理建杰議、移交稽襯查部門(mén)查處現(xiàn)等方法進(jìn)行抽處理；蜜五、塞維護(hù)更新稅喚源管理數(shù)據(jù)回，為稅收宏幟觀分析和行率業(yè)稅負(fù)監(jiān)控蓬提供基礎(chǔ)信平息等。季2.3納稅能評(píng)估的法律冊(cè)定位塔么納稅評(píng)估有滔何法律效力禽？墻到目前為止級(jí)，對(duì)納稅評(píng)穩(wěn)估做出最高牽法律定位的太文件是稈《納稅評(píng)估鼓管理辦法（內(nèi)試行）》，持按照法的淵斃源來(lái)看，屬撐于部門(mén)規(guī)章羞。釀但《納稅評(píng)蓬估管理辦法許（試行）》據(jù)主要是針對(duì)肚稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)嘉部銜接和工旬作要求所做碌出的規(guī)定，轟不涉及稅務(wù)露機(jī)關(guān)與納稅廚人之間的權(quán)代利義務(wù)關(guān)系燭。蝕而對(duì)于一線執(zhí)操作人員而觀言，最為關(guān)恰心的是開(kāi)展較納稅評(píng)估工叼作中與納稅饒人的權(quán)利義故務(wù)的劃分問(wèn)攀題。與其說(shuō)拋是關(guān)心納稅閱評(píng)估的法律幼定位，不如太說(shuō)是關(guān)心納露稅評(píng)估的法柜律效力。輛問(wèn)：納稅評(píng)末估到底屬于盈申報(bào)、征收床、檢查中的報(bào)哪一個(gè)范疇法？申袍答：沒(méi)有必傾要將納稅評(píng)茅估從申報(bào)、片征收、檢查牲的內(nèi)容中單躬獨(dú)剝離出來(lái)犁。納稅評(píng)估留要對(duì)申報(bào)信增息進(jìn)行采集磚，這就是一返個(gè)納稅申報(bào)們的范疇；評(píng)框估過(guò)程中的向分析、約談羊、實(shí)地核查骨就是稅務(wù)檢謀查的范疇；軟形成評(píng)估結(jié)追論后將稅款偉征收入庫(kù)或看加收滯納金匪則正是稅款剩征收的范疇卡。而這些方詠面的權(quán)利、茫義務(wù)，在《組征管法》及隆其實(shí)施細(xì)則代中早已做出仿了明確規(guī)定源。因此，從袖某種程度上溪講，納稅評(píng)內(nèi)估是一個(gè)綜這合的稅收征廳管業(yè)務(wù)，它橋具備正式法儲(chǔ)律效力。影問(wèn)：納稅人委不配合納稅恰評(píng)估怎么辦繞？胡答：根據(jù)《孕征管法》第謙七十條之規(guī)犯定：納稅人末、扣繳義務(wù)虜人逃避、拒絕絕或者以其鬧他方式阻撓殖稅務(wù)機(jī)關(guān)檢悄查的，由稅柴務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令與改正，可以退處一萬(wàn)元以寄下的罰款；科情節(jié)嚴(yán)重的蛇，處一萬(wàn)元滴以上五萬(wàn)元壽以下罰款。厭《征管法》傾第七十二條饅規(guī)定：從事粱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)論的納稅人、添扣繳義務(wù)人拐有以上稅收篇違法行為，智拒不接受稅斤務(wù)機(jī)關(guān)處理柏的，稅務(wù)機(jī)壩關(guān)可以收繳玻其發(fā)票或者育停止向其發(fā)剩售發(fā)票。碰《征管法實(shí)傭施細(xì)則》第突九十六條規(guī)尊定：納稅人劇、扣繳義務(wù)昨人有下列情退形之一，按說(shuō)征管法七十享?xiàng)l處罰：邀(一)提供軌虛假資料，以不如實(shí)反映玩情況，或者謙拒絕提供有快關(guān)資料的；鞭(二)拒絕庭或者阻止稅薄務(wù)機(jī)關(guān)記錄獵、錄音、錄穴像、照相和眉復(fù)制與案件斯有關(guān)的情況麗和資料的；爐(三)在檢位查期間，納芳稅人、扣繳輩義務(wù)人轉(zhuǎn)移培、隱匿、銷扇毀有關(guān)資料品的；囑(四)有不線依法接受稅椒務(wù)機(jī)關(guān)檢查墓的其他情形彈的。艙2.3.拾2乖納稅評(píng)估與屋稅務(wù)稽查有度何區(qū)別？去有人認(rèn)為納盈稅評(píng)估與稅路務(wù)稽查區(qū)別傷就在于不下愈企業(yè)、不查然帳。這完全齒是一種錯(cuò)誤襯的認(rèn)識(shí)，納逃稅評(píng)估的約廁談舉證、實(shí)脾地核查都需惜要調(diào)查納稅猛人相關(guān)賬務(wù)秘，而實(shí)地核籮查更是納稅鹽評(píng)估不可或夾缺的一個(gè)重坐要環(huán)節(jié)?；顓^(qū)分納稅評(píng)磚估與稅務(wù)稽魔查，首先要玩區(qū)別稅務(wù)稅長(zhǎng)稽查與稅務(wù)蹈檢查的差異稀。如稅務(wù)稽查不脂等同于稅務(wù)備檢查，稽查議是一項(xiàng)業(yè)務(wù)邁職能，檢查題是一種工作格手段。稅務(wù)柳稽查以打擊柔稅務(wù)違法行罵為、震懾違箭法企圖為目電的，而納稅岔評(píng)估則是通意過(guò)對(duì)納稅人止納稅結(jié)果的法分析找出形螺成結(jié)果的原蛋因并提出解簡(jiǎn)決的方法，潛目的在于提漫出管理措施旗，提高管理碰水平。因此打無(wú)論是稅收聰評(píng)估還是稅溫務(wù)稽查，為研了達(dá)到各自嘩的目的，都讓?xiě)?yīng)充分應(yīng)用河征管法等有據(jù)關(guān)法律法規(guī)欄賦予的征管充手段，而不腦應(yīng)自我限制洪、自縛手腳瞧。萌納稅評(píng)估作份為稅務(wù)機(jī)關(guān)鏡行使稅收?qǐng)?zhí)漏法權(quán)的一種于方式，應(yīng)本攔著有利于實(shí)循現(xiàn)稅收評(píng)估盜目的的原則勵(lì)，可以動(dòng)用陪征管法及其富細(xì)則規(guī)定的營(yíng)一切手段，胞包括責(zé)令提慈供相關(guān)資料煙、檢查以前緩年度賬簿、壽報(bào)表、憑證保等。另外，鳥(niǎo)納稅評(píng)估的岸調(diào)取資料權(quán)座和約談權(quán)，醉都是稅收檢樸查權(quán)的組成畏部分，而檢盯查納稅人賬駕簿、憑證、厲報(bào)表，到納月稅人從事生跟產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的觀場(chǎng)所實(shí)地檢怎查也是稅收膜檢查權(quán)的組撥成部分，同妹樣是稅收檢奔查權(quán)，如不里將其作為納夕稅評(píng)估的一街種手段，這簽從法理的角競(jìng)度是講不通母的。削先納稅評(píng)估的嫩文書(shū)有何法皆律效力？仿問(wèn)：為什么秧《納稅評(píng)估脹管理辦法（竊試行）》第彈二十二條規(guī)耕定，納稅評(píng)絹估分析報(bào)告身和納稅評(píng)估餓工作底稿是濾稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)叛部資料，不怨發(fā)納稅人，泳不作為行政掩復(fù)議和訴訟庫(kù)依據(jù)？連答：納稅評(píng)會(huì)估文書(shū)不只貌《納稅評(píng)估太分析報(bào)告》趟和《納稅評(píng)該估工人底稿企》，還應(yīng)包你括，約談舉遵證通知書(shū)、皇約談筆錄、陸實(shí)地檢查通姓知書(shū)等，如梁遇到納稅人芳違法、違章貞則要按稅務(wù)膛行政處罰程焦序制做稅務(wù)丘文書(shū)，有關(guān)衰文書(shū)送達(dá)納愿稅人，同樣揮應(yīng)取得送達(dá)頓回證。未我認(rèn)為，評(píng)忍估報(bào)告和工退作底稿之所時(shí)以不能用來(lái)盞作為復(fù)議和等訴訟的依據(jù)拌，主要還是透因?yàn)榇藘煞N椒文書(shū)不涉及刊納稅人權(quán)利危、義務(wù)的改絡(luò)變。如要改泥變納稅人權(quán)壽利、義務(wù)，量需通過(guò)行政繳處罰程序來(lái)貪實(shí)現(xiàn)。冊(cè)問(wèn)：如納稅塔人不配合約充談舉證或阻舉礙稅務(wù)機(jī)關(guān)武實(shí)地核查該浴怎么辦？昆答：可按照爆征管法有關(guān)掠規(guī)定進(jìn)行處咐理，但這里監(jiān)存在一個(gè)取板證的問(wèn)題，享此時(shí)，文書(shū)學(xué)送達(dá)回證等診稅務(wù)文書(shū)就在顯得十分重致要了。窩3.0熔納稅評(píng)估的示基本流程炕3.1納稅油評(píng)估的基本矮流程圖稱納稅評(píng)估工偵作總體上由錘六個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)召成，它們分倍別是：信息馬采集、確定閘評(píng)估對(duì)象（著評(píng)估篩選）膨、評(píng)估分析答、約談舉證膝、實(shí)地核查向、評(píng)估處理劈。側(cè)首先在評(píng)估饞工作必須采絞集各種相關(guān)麻信息；然后模通過(guò)對(duì)這些薦信息的對(duì)比載分析將存在鄰疑點(diǎn)的納稅覽人初步選定很為評(píng)估對(duì)象大。第三步利寄用已掌握的赤報(bào)表、資料臟對(duì)評(píng)估對(duì)象獲疑點(diǎn)做進(jìn)一喚步案頭分析集，通過(guò)分析仇可能會(huì)出現(xiàn)尺兩種情況，匙一種是亞疑點(diǎn)問(wèn)題排爽除，或疑點(diǎn)烤問(wèn)題事實(shí)清千楚、證據(jù)確裕鑿的，直接興轉(zhuǎn)入評(píng)估處睬理環(huán)節(jié)，另板一種是疑點(diǎn)結(jié)問(wèn)題無(wú)法解蔥決的，則轉(zhuǎn)掛入約談舉證軍環(huán)節(jié)。在約私談舉證環(huán)節(jié)證，評(píng)估人員毯將納稅人請(qǐng)剖到稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)，與其面對(duì)擠面地交流，診并要求其對(duì)牧有關(guān)問(wèn)題作丙出解釋、提瞧供質(zhì)證，在第約談舉證環(huán)志節(jié)同樣會(huì)出揉現(xiàn)兩種情況店，煤一種是挑疑點(diǎn)問(wèn)題排俱除，或疑點(diǎn)間問(wèn)題事實(shí)清喉楚、證據(jù)確已鑿的，直接鹽轉(zhuǎn)入評(píng)估處截理環(huán)節(jié)，另足一種是疑點(diǎn)問(wèn)問(wèn)題無(wú)法解輕決的，則轉(zhuǎn)秧入實(shí)地核查劉。在實(shí)地核壞查環(huán)節(jié)，評(píng)集估人員直接涼深入納稅人我生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)汗所，落實(shí)有脫關(guān)疑點(diǎn)問(wèn)題敬，工作完成同后轉(zhuǎn)入評(píng)估召處理環(huán)節(jié)。龍?jiān)谠u(píng)估處理防環(huán)節(jié)，對(duì)于舅不同的評(píng)估倒結(jié)果，有三丑種不同的處脆理方式，累一是對(duì)于未捆發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)忘題、鴿疑點(diǎn)問(wèn)題可天以消除的，恭直接填制《彼納稅評(píng)估認(rèn)浮定結(jié)論書(shū)》霉；居二是對(duì)于超疑點(diǎn)問(wèn)題可完以消除，或綱疑點(diǎn)問(wèn)題被竭查清、證據(jù)池確鑿但不涉須嫌偷騙稅的業(yè)，填發(fā)《限齊期改正通知予書(shū)》或《申按報(bào)（繳款）胳錯(cuò)誤更正通我知書(shū)》，責(zé)駁成納稅人按稈規(guī)定補(bǔ)繳稅幕款及滯納金飛，并填制《熱納稅評(píng)估越認(rèn)定結(jié)論書(shū)娃》；汁三是對(duì)于納宵稅人不按規(guī)劃定糾正疑點(diǎn)婦問(wèn)題或補(bǔ)繳沸稅款、經(jīng)約茶談舉證疑點(diǎn)膜問(wèn)題屬實(shí)并還涉嫌偷騙稅奸、經(jīng)實(shí)地核胞查仍不能排尺除疑點(diǎn)問(wèn)題譯涉嫌偷騙稅罪的，最填制砍《納稅評(píng)估球認(rèn)定結(jié)論書(shū)月》和《納稅名評(píng)估案源移垃送建議書(shū)》釋由征管部門(mén)掙統(tǒng)一移送稽記查部門(mén)依法條查處。盡3.2納稅替評(píng)估信息采圣集禍納稅評(píng)估工拍作的開(kāi)展離拾不開(kāi)大量征奏管信息，這歲其中既包括將納稅人申報(bào)紹信息，也包梨括稅務(wù)機(jī)關(guān)瓶通過(guò)各種渠諷道獲取的第帆三方信息。跪具體有：申一、街“貼一戶式濾”即存儲(chǔ)的納稅過(guò)人各類納稅引信息資料，若主要包括：上納稅人稅務(wù)秩登記的基本閑情況，各項(xiàng)匪核定、認(rèn)定錯(cuò)、減免緩抵墓退稅審批事上項(xiàng)的結(jié)果，蕉納稅人申報(bào)妨納稅資料，載財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)考表以及稅務(wù)斑機(jī)關(guān)要求納捕稅人提供的游其他相關(guān)資悲料，增值稅逢交叉稽核系拍統(tǒng)各類票證教比對(duì)結(jié)果等械；布二、于稅收管理員誘通過(guò)日常管妥理所掌握的督納稅人生產(chǎn)胞經(jīng)營(yíng)實(shí)際情罩況，主要包脖括：生產(chǎn)經(jīng)隱營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)負(fù)銷量、工藝酷流程、成本逮、費(fèi)用、能石耗、物耗情縫況等各類與椅稅收相關(guān)的掙數(shù)據(jù)信息；禽三、上級(jí)稅碌務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布鞋的宏觀稅收姨分析數(shù)據(jù)，搞行業(yè)稅負(fù)的效監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，里各類評(píng)估指謙標(biāo)的預(yù)警值努;隸四、本地區(qū)膚的主要經(jīng)濟(jì)艷指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)救和行業(yè)的相鞭關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)掛;融五、外部交曲換信息;址六、與納稅激人申報(bào)納稅執(zhí)相關(guān)的其他禍信息。時(shí)這些信息的訂獲取一方面翻來(lái)自納稅人計(jì)的主動(dòng)提供尺，更多的應(yīng)棵來(lái)自于稅務(wù)率機(jī)關(guān)的日常漸積累，這就欺要求稅收管職理人員要具朱備主動(dòng)獲取包信息、加工渣提煉信息的牙能力，具備陡一定的職業(yè)倆敏感性。觸3.3劫確立評(píng)估對(duì)衣象（篩選）仁灣職責(zé)描述伯稅收管理員鬧充分利用納逮稅人的申報(bào)鋒資料、相關(guān)找部門(mén)的稅收災(zāi)宏觀分析、程行業(yè)稅負(fù)監(jiān)蓄控結(jié)果等數(shù)叉據(jù)以及稅收承管理員戶籍餃管理中收集滿和掌握的信巖息，有針對(duì)查性地對(duì)所轄棗范圍內(nèi)的納那稅人進(jìn)行篩界選比對(duì)，找鼻準(zhǔn)評(píng)估重點(diǎn)拔，確立評(píng)估吧對(duì)象。帥他工作流程（略）進(jìn)雪工作要求杠一、煉納稅評(píng)估對(duì)敞象確定可采福用計(jì)算機(jī)自知?jiǎng)雍Y選、人飽工分析篩選胞和重點(diǎn)抽樣效篩選等方法塊二、隙原則上在納性稅申報(bào)到期蘇之后進(jìn)行，等評(píng)估的期限障以納稅申報(bào)味的稅款所屬頭當(dāng)期為主，極特殊情況可曠以延伸到往名期或以往年吊度。設(shè)三、蹈篩選納稅評(píng)它估對(duì)象，要柳依據(jù)稅收宏們觀分析、行蔬業(yè)稅負(fù)監(jiān)控探結(jié)果等數(shù)據(jù)愉，結(jié)合各項(xiàng)偷評(píng)估指標(biāo)及傾其預(yù)警值和旨稅收管理員聰掌握的納稅都人實(shí)際情況牲，參照納稅削人所屬行業(yè)侄、經(jīng)濟(jì)類型尤、經(jīng)營(yíng)規(guī)模綢、信用等級(jí)問(wèn)等因素進(jìn)行陣全面、綜合手的審核對(duì)比固分析。左四、花綜合審核對(duì)損比分析中發(fā)斷現(xiàn)有問(wèn)題或引疑點(diǎn)的納稅誕人要作為重跨點(diǎn)評(píng)估分析峰對(duì)象；重點(diǎn)扶稅源戶、特紙殊行業(yè)的重蚊點(diǎn)企業(yè)、稅騙負(fù)異常變化胃、長(zhǎng)時(shí)間零材稅負(fù)和負(fù)稅捧負(fù)申報(bào)、納車稅信用等級(jí)配低下、日常緣管理和稅務(wù)荒檢查中發(fā)現(xiàn)議較多問(wèn)題的辦納稅人要列素為納稅評(píng)估掠的重點(diǎn)分析愚對(duì)象。踢五、邁納稅評(píng)估中樓所涉指標(biāo)和拋指標(biāo)運(yùn)用方亮法應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格肺保密，不得筍外泄。蓋六、佩對(duì)實(shí)行定期醫(yī)定額（定率齡）征收稅款貞的納稅人以譜及未達(dá)起征含點(diǎn)的個(gè)體工冠商戶，可參慎照其生產(chǎn)經(jīng)健營(yíng)情況，利嗽用相關(guān)評(píng)估裳指標(biāo)定期進(jìn)常行分析，以值判斷定額（狠定率）的合似理性和是否后已經(jīng)達(dá)到起否征點(diǎn)并恢復(fù)剪征稅。探桐評(píng)估篩選的骨指標(biāo)分析柱篩選指標(biāo)分層析方法主要蕩有四種膜:幫一、比率比授較分析：還將納稅人某選項(xiàng)相對(duì)指標(biāo)悉（比率）與騰同類納稅人領(lǐng)平均水平進(jìn)膠行比較，對(duì)精不在正常指盒標(biāo)范圍的初挑步認(rèn)定為有科問(wèn)題。屬如：行業(yè)稅這負(fù)預(yù)警值，獎(jiǎng)測(cè)算出行業(yè)映平均稅負(fù)率協(xié)后，設(shè)定行墨業(yè)稅負(fù)預(yù)警匹值，通過(guò)比愉對(duì)，單個(gè)樣毒本稅負(fù)率若保超出行業(yè)稅影負(fù)預(yù)警值的灘范圍，則可顧能存在疑點(diǎn)蛛問(wèn)題。莊二、鞭變動(dòng)率比較蹈分析：陣將納稅人某體項(xiàng)變動(dòng)指標(biāo)鞏（變動(dòng)率）方與同類納稅碰人平均水平甜進(jìn)行比較，駁對(duì)指標(biāo)變動(dòng)為不在正常范使圍的初步認(rèn)浴定為有問(wèn)題掃。羅如信:同行業(yè)應(yīng)岔稅銷售額變笑動(dòng)率,測(cè)算選出同行業(yè)平守均應(yīng)稅銷售脆額桃變動(dòng)率后，蟲(chóng)如單個(gè)樣本熱應(yīng)稅銷售額喘變動(dòng)率超出污同行業(yè)應(yīng)稅塞銷售額變動(dòng)巷率的范圍，扁則可能存在海疑點(diǎn)問(wèn)題。型應(yīng)稅銷售額虜變動(dòng)率醫(yī)=（本期應(yīng)暈稅銷售額-廚基期應(yīng)稅銷潤(rùn)售額）/基進(jìn)期應(yīng)稅銷售燕額谷三、螞變動(dòng)率趨勢(shì)取比較分析：捎將納稅人某捷項(xiàng)變動(dòng)指標(biāo)憐（變動(dòng)率）迫與其歷史連賓續(xù)若干期平擠均變動(dòng)水平狠進(jìn)行比較，隱分析增減變畜化方向和幅省度，對(duì)指標(biāo)深變動(dòng)幅度不趕在正常范圍薪的初步認(rèn)定膊為有問(wèn)題。定如主營(yíng)業(yè)務(wù)熱費(fèi)用變動(dòng)率約，測(cè)算出行苗業(yè)平均值后糠，樣本本期沈主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)騎用變動(dòng)率若娃超出樣本上慮年（或若干外年）主營(yíng)業(yè)奧務(wù)費(fèi)用變動(dòng)礙率平均值范漸圍，則可能世存在疑點(diǎn)問(wèn)辯題。從主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)繡用變動(dòng)率鑒=(本期主蜜營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用能變動(dòng)率-基道期主營(yíng)業(yè)杜務(wù)費(fèi)用變動(dòng)貢率鏡)/基期主么營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用諷變動(dòng)率永四、捉配比比較分鉛析：會(huì)將某一評(píng)估射對(duì)象存在內(nèi)瘡在配比關(guān)系色的兩個(gè)變動(dòng)罪率指標(biāo)對(duì)比刻，對(duì)指標(biāo)變捷化幅度不在嘆正常范圍的醬初步認(rèn)定為瞎有問(wèn)題。召如應(yīng)納稅額柴變動(dòng)率與應(yīng)諒稅銷售額變坑動(dòng)率的配比箱分析，兩者兄應(yīng)當(dāng)是同步盯變化的正比產(chǎn)，若兩者變喜化不同步，昆比值超出同唯行業(yè)值范圍設(shè)的，則可能餐存在疑點(diǎn)問(wèn)愚題。陳掛評(píng)估模型的困運(yùn)用膏在納稅評(píng)估督的過(guò)程中，鏈通過(guò)評(píng)估指順標(biāo)和預(yù)警值主，可以發(fā)現(xiàn)核一些趨勢(shì)性顏的問(wèn)題，但癥是對(duì)單個(gè)企何業(yè)的針對(duì)性碼不強(qiáng)，無(wú)法礙對(duì)企業(yè)的守?fù)戏ǔ潭冗M(jìn)行桃排序，無(wú)法吵確認(rèn)問(wèn)題的瞎嚴(yán)重程度，控?zé)o法判斷是喬否值得稅務(wù)永機(jī)關(guān)去實(shí)施腰評(píng)估或者檢旦查，選戶存殃在隨意性，眼難以達(dá)到防當(dāng)止納稅評(píng)估攪流于形式、興提高征管質(zhì)歇量和效率的機(jī)目標(biāo)。述納稅評(píng)估模喘型分析法，燥就是利用經(jīng)揪濟(jì)學(xué)原理和湊數(shù)學(xué)方法建芳立評(píng)估模型癥，對(duì)企業(yè)經(jīng)銀營(yíng)行為進(jìn)行再模擬，求出怒企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)扎據(jù)，然后參家照稅法估算殘企業(yè)的應(yīng)納腦稅額，比較脫與實(shí)際申報(bào)妥數(shù)據(jù)的差額豬，從而確定松問(wèn)題的嚴(yán)重貪程度，指標(biāo)鹿簡(jiǎn)單，綜合氣性強(qiáng)。該方揀法可以有效甲解決排序和膜選戶問(wèn)題，搭大大提高征賠管和稽查的么針對(duì)性和有碑效性。迎目前總局在額建的模型庫(kù)萄包括四個(gè)不攪同子經(jīng)濟(jì)模冠型：煉一、認(rèn)企業(yè)生產(chǎn)函緣數(shù)模型運(yùn)：目的在于脊根據(jù)企業(yè)實(shí)賄際運(yùn)營(yíng)資本蒼、人力資源奇投入，估算嘆企業(yè)的最大撲生產(chǎn)能力，晌也就是估算攪出稅基。篇二、段時(shí)間序列計(jì)糖量模型應(yīng)：這是根據(jù)漏持續(xù)經(jīng)營(yíng)假瓣設(shè)，上一個(gè)左時(shí)期的成本棚和銷售、合嚴(yán)同、費(fèi)用必均然影響下一粘個(gè)時(shí)期的這聽(tīng)些項(xiàng)目，從哄而建立時(shí)間赴序列模型推動(dòng)算本期的相柜應(yīng)的成本、嘉費(fèi)用、銷售驟、庫(kù)存等數(shù)筆據(jù)。歡三、雜交叉計(jì)量模硬型：根據(jù)財(cái)盾務(wù)數(shù)據(jù)之間科的關(guān)聯(lián)關(guān)系橫和比率關(guān)系喊，各期之間責(zé)必然維持其彼基本邏輯關(guān)耗系，所以根共據(jù)這些邏輯竿關(guān)系重新推南算企業(yè)的財(cái)乖務(wù)報(bào)表的主菠要項(xiàng)目。懷四、到投入產(chǎn)出（之貨幣）模型忘：這是根據(jù)使企業(yè)的基本姻能源、原材濟(jì)料成本、人偷力成本、費(fèi)均用等數(shù)據(jù)，英計(jì)算和推算弦企業(yè)的銷售才、存貨以及腿其它的財(cái)務(wù)灌數(shù)據(jù)和納稅喬申報(bào)數(shù)據(jù)。可評(píng)估模型一衡般由省級(jí)稅脅務(wù)機(jī)關(guān)使用察，批量計(jì)算富出所有企業(yè)輸?shù)膽?yīng)納稅數(shù)秧額與實(shí)際納赴稅數(shù)額的差符額，作為排圍隊(duì)的結(jié)果，尾直觀而簡(jiǎn)單預(yù)，然后將結(jié)耳果發(fā)給各地粒市進(jìn)行案頭裁審核，地市棉以下稅務(wù)機(jī)段關(guān)使用經(jīng)過(guò)任案頭審核以件后評(píng)估分析凱結(jié)果開(kāi)展約躲談舉證、實(shí)笨地檢查或者涌直接移送稽幸查等工作。冒膠案例分析（略）竊點(diǎn)評(píng)：馳該案例的亮授點(diǎn)主要體現(xiàn)杠在前期的評(píng)禮估篩選環(huán)節(jié)盾。如簡(jiǎn)單依爆靠計(jì)算機(jī)的幣篩選結(jié)果，短很可能會(huì)忽滔略企業(yè)滯納裂稅款的問(wèn)題惰，正是稅收徐管理人員根膽據(jù)已掌握的顏企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)販營(yíng)規(guī)律，及棄時(shí)抓住了戰(zhàn)禍機(jī)，為后期譜的評(píng)估工作愿找準(zhǔn)了目標(biāo)煙?？?.4評(píng)估誕分析敲慨職責(zé)描述泡評(píng)估人員根絹據(jù)采集的第企三方信息、件日常管理掌貨握的納稅人怎生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及友財(cái)務(wù)狀況等嬌基本情況，呈結(jié)合實(shí)際經(jīng)獄驗(yàn)，審核、腥分析納稅人兵納稅申報(bào)及旅其相關(guān)情況域，對(duì)納稅人漫納稅申報(bào)的到真實(shí)性和準(zhǔn)獅確性做出基蟲(chóng)本的評(píng)估判剝斷。鏈突評(píng)估分析工魄作流程（略）毒屢評(píng)估分析的就內(nèi)容伍一、納稅人柄是否按照稅拋法規(guī)定的程秤序、手續(xù)和魯時(shí)限履行申蘭報(bào)納稅義務(wù)胳，各項(xiàng)納稅蘇申報(bào)附送的豪各類抵扣、孟列支憑證是股否合法、真液實(shí)、完整；棄誓二、納稅申錦報(bào)主表、附添表及項(xiàng)目、側(cè)數(shù)字之間的父邏輯關(guān)系是純否正確，適剪用的稅目、舊稅率及各項(xiàng)鞋數(shù)字計(jì)算是謀否準(zhǔn)確，申澆報(bào)數(shù)據(jù)與稅釀務(wù)機(jī)關(guān)所掌競(jìng)握的相關(guān)數(shù)蟲(chóng)據(jù)是否相符傳；控罪三、收入、巡費(fèi)用、利潤(rùn)茫及其他有關(guān)秧項(xiàng)目的調(diào)整辛是否符合稅靠法規(guī)定，申溫請(qǐng)減免緩抵利退稅，虧損歉結(jié)轉(zhuǎn)、獲利漲年度的確定摘是否符合稅袖法規(guī)定并正坦確履行相關(guān)礙手續(xù)；脅別四、與上期鞭和同期申報(bào)凡納稅情況有眼無(wú)較大差異偉；缸五、稅務(wù)機(jī)們關(guān)和稅收管初理員認(rèn)為應(yīng)傻進(jìn)行審核分溪析的其他內(nèi)植容。且丈評(píng)估分析工紅作要求稻一、在分析毯評(píng)估過(guò)程中腥，稅收管理坊員對(duì)發(fā)現(xiàn)的車疑點(diǎn)問(wèn)題，呀應(yīng)根據(jù)計(jì)算悲機(jī)所提供的滾相關(guān)信息、深納稅人報(bào)送奏的有關(guān)資料軍，以及日常情管理所掌握鉤的信息逐一怠進(jìn)行審核分彼析；幟二、評(píng)估分刺析階段所調(diào)肉取的納稅人想資料為當(dāng)前鄙納稅人已提倆交稅務(wù)機(jī)關(guān)此的各項(xiàng)相關(guān)嗚資料；屈三、對(duì)于評(píng)逝估分析過(guò)程專中，每個(gè)疑凝點(diǎn)資料查詢缸情況及分析過(guò)結(jié)果應(yīng)及時(shí)臟記入《工作寇底稿》；英四、根據(jù)評(píng)翻估分析結(jié)果橫，區(qū)別不同反情況分別流貌轉(zhuǎn)：疑點(diǎn)全儀部被排除，觸未發(fā)現(xiàn)新的巨疑點(diǎn)的，直稼接制做評(píng)估搭結(jié)論；發(fā)現(xiàn)慕評(píng)估對(duì)象明利顯存在錯(cuò)誤有或稅收違法煮、違章行為低的轉(zhuǎn)入評(píng)估感處理環(huán)節(jié)；掌經(jīng)分析疑點(diǎn)卷不能排除，故需進(jìn)一步深沖入調(diào)查的，敲應(yīng)轉(zhuǎn)入約談茫舉證環(huán)節(jié)。毛魄評(píng)估分析方尖法商一、指標(biāo)關(guān)那聯(lián)分析昆通過(guò)對(duì)納稅梨人納稅申報(bào)宋、財(cái)務(wù)核算耽數(shù)據(jù)加工形禽成的固定指攻標(biāo)，進(jìn)行分遣析計(jì)算、關(guān)堤聯(lián)比對(duì)，反播映申報(bào)的真予實(shí)性和準(zhǔn)確絲性。委如：某企業(yè)竟2006年亦上半年與上粗年同期相比采應(yīng)納稅額變騾動(dòng)率戚為－往24.7%購(gòu)，而應(yīng)稅銷然售收入變動(dòng)好率卻為12婆.4%，收認(rèn)入增加稅額形卻減少，兩寶個(gè)關(guān)聯(lián)指標(biāo)聽(tīng)之間明確存雁在不配比的寺問(wèn)題，極有組可能在進(jìn)項(xiàng)航稅額上做了辯文章。經(jīng)評(píng)丹估，該企業(yè)廢當(dāng)年利用不否符合規(guī)定的眠運(yùn)輸發(fā)票申悲報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)緊稅，應(yīng)轉(zhuǎn)出姐進(jìn)項(xiàng)稅煤30.7萬(wàn)獵元，同時(shí)在主建工程耗用求原材料未凍做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出柏566.0柔1萬(wàn)元。陷二、宏觀對(duì)索比分析叔納稅評(píng)估的察對(duì)象雖然是面具體的某個(gè)俊納稅人，但柏樣本個(gè)體與忽樣本總體是礎(chǔ)有著內(nèi)在聯(lián)漠系的，樣本袋總體往往是既樣本個(gè)體普脾遍特征的反疫映。因此，趟對(duì)納稅人進(jìn)桌行納稅評(píng)估敵，還應(yīng)該進(jìn)車行宏觀與微憐觀、全局與桿局部的比較婚分析。泡個(gè)體指標(biāo)與流相關(guān)經(jīng)濟(jì)指猛標(biāo)分析（如庭將企業(yè)銷售敗增長(zhǎng)指標(biāo)與言統(tǒng)計(jì)部門(mén)發(fā)日經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分剃析指標(biāo)比較券）憑個(gè)體指標(biāo)與腥同行業(yè)相關(guān)陶指標(biāo)分析（醉如將企業(yè)成飾本利潤(rùn)率與域從統(tǒng)計(jì)部門(mén)窄獲取的行業(yè)以平均利潤(rùn)水蓬平比較）質(zhì)個(gè)體指標(biāo)與芬相關(guān)宏觀稅民收指標(biāo)分析敵（個(gè)體稅負(fù)鋪與宏觀稅負(fù)均）栽如：某省國(guó)偶稅局統(tǒng)計(jì)2效005年行劍業(yè)稅負(fù)，發(fā)見(jiàn)現(xiàn)本省有色像金屬采選業(yè)綠稅負(fù)只有5宵.83%，津較全國(guó)同行翠業(yè)低1.3錦8個(gè)百分點(diǎn)怨，進(jìn)一步分欠析，發(fā)現(xiàn)本瞎省某大型銅鴿礦加工企業(yè)光稅負(fù)為4.汗77%較全鄉(xiāng)國(guó)低2.4喇4個(gè)百分點(diǎn)移。后經(jīng)進(jìn)一辰步核實(shí)，發(fā)算現(xiàn)該企業(yè)進(jìn)除項(xiàng)稅額抵扣讓方面存在較罵大問(wèn)題，移烘交稽查部門(mén)系查處。灰三、生產(chǎn)（曠銷售）能力樸分析歉通過(guò)將納稅蔬企業(yè)在一定毯時(shí)期內(nèi)，在弄合理的、正宵常的技術(shù)組碑織條件下所壟能生產(chǎn)（銷射售）的一定咳種類產(chǎn)品的蘭最大數(shù)量與息其報(bào)表反映午的生產(chǎn)（銷敏售）數(shù)量進(jìn)于行比對(duì)，從悟而對(duì)其申報(bào)忌情況的真實(shí)完性進(jìn)行分析粘。蜘（一）距生產(chǎn)銷售能拉力包括：鏡1、企業(yè)的敵資源獲取能脅力：地理位透置、企業(yè)信匪譽(yù)、與供應(yīng)都商的關(guān)聯(lián)程談度等；數(shù)2辛、家生產(chǎn)能力：覽工藝流程、議產(chǎn)品設(shè)備能易力、倉(cāng)儲(chǔ)能渴力、用工能戰(zhàn)力等；寒3體、畏營(yíng)銷能力：茄宣傳力度、暴網(wǎng)點(diǎn)分布、撲營(yíng)銷方式等遍。手（二）分析為方法迫1、通用評(píng)開(kāi)估分析方法誠(chéng)：批重點(diǎn)對(duì)納稅恰人提供的資鑄產(chǎn)負(fù)債表、皺損益表及其插他相關(guān)報(bào)表道數(shù)據(jù)進(jìn)行分即析。它（租1）資產(chǎn)負(fù)仍債表應(yīng)收賬鹿款與庫(kù)存商做品比較節(jié)；跟（蝕2）資產(chǎn)負(fù)耳債表預(yù)收賬岔款與庫(kù)存商竹品比較書(shū)；蹦（懶3）資產(chǎn)負(fù)矮債表中庫(kù)存潮商品與損益紋表中主營(yíng)業(yè)爬務(wù)收入比較巡；陽(yáng)（爛4）產(chǎn)品產(chǎn)疤量與原材料尊及各項(xiàng)能耗讀指標(biāo)比較杜；示（疾5）產(chǎn)品產(chǎn)預(yù)量與固定資楊產(chǎn)科目比較垂。豪2、簡(jiǎn)易企附業(yè)評(píng)估分析彩方法：姜對(duì)于經(jīng)營(yíng)方膊式單一、產(chǎn)起品品種單一匯、耗用材料性單一的納稅芬人，可重點(diǎn)賣(mài)對(duì)企業(yè)每月專提供進(jìn)銷項(xiàng)討憑證的邏輯劉關(guān)系合理性技進(jìn)行評(píng)估分拼析。離（幕1）通過(guò)增想值稅（專用有發(fā)票/收購(gòu)殺憑證/運(yùn)輸績(jī)發(fā)票）抵扣趟明遠(yuǎn)細(xì)表中購(gòu)進(jìn)券貨物的金額紀(jì)，根據(jù)當(dāng)期度市場(chǎng)平均價(jià)腫格換算成數(shù)睬量，并結(jié)合曠企業(yè)產(chǎn)品耗隔料比例與企馳業(yè)生產(chǎn)（銷陽(yáng)售）能力表步完工產(chǎn)品、既期初在產(chǎn)品勁、期末在產(chǎn)筑品、期初產(chǎn)澇成品、期末像產(chǎn)成品比較榆，可以得出辮企業(yè)是否少籍計(jì)產(chǎn)成品或牌產(chǎn)成品不入宣賬的情況。夕如：某棉紡歷廠主要產(chǎn)品干是棉布，每搖百米棉布使道用的原材料戶棉紗是0.斃7現(xiàn)噸（不考慮逆其他因素）販。通過(guò)增值索稅（專用發(fā)不票/收購(gòu)發(fā)昌票/運(yùn)輸發(fā)冊(cè)票）抵亦扣明細(xì)表中溜購(gòu)進(jìn)金額，激根據(jù)當(dāng)期市薄場(chǎng)平均價(jià)換滿算成為7艙噸，則可以香推算出企業(yè)龍棉布冰產(chǎn)量應(yīng)為聯(lián)1000米基。如果企業(yè)麗的鋼錠產(chǎn)量孩小于燙100與0米原，就可能存作在有少計(jì)產(chǎn)給成品或產(chǎn)成奧品不入賬的替情況。敏（坡2）通過(guò)增歷值稅（專用添發(fā)票/收購(gòu)戚發(fā)票/運(yùn)輸高發(fā)票）抵扣械明細(xì)表中宅收購(gòu)發(fā)票的她金額，可以賄測(cè)算企業(yè)是燃否存在虛列糟或多抵進(jìn)項(xiàng)缸稅額的情況月。沾如：某收購(gòu)竿站主要以收勸購(gòu)廢舊金屬黃為主業(yè)，如示果其收購(gòu)發(fā)數(shù)票上收購(gòu)廢贈(zèng)銅爛鐵單筆紫金額較大的泊，就應(yīng)當(dāng)引突起注意，企掩業(yè)有可能存箭在虛開(kāi)的情則況，家庭個(gè)陣人不可能有槐近萬(wàn)元的廢者銅爛鐵。那（3）卵通過(guò)增值稅曉（專用發(fā)票好/收購(gòu)發(fā)票析/運(yùn)輸發(fā)票屢）抵扣明細(xì)其表中運(yùn)輸發(fā)假票的運(yùn)達(dá)地爐址與增值稅糟（專用/普雪通）發(fā)票使貨用明細(xì)表中鞭購(gòu)貨單位璃名稱的地址夸比較，如果拾有異常，就書(shū)可能存在帳因外經(jīng)營(yíng)或瞞斯報(bào)銷售的情渴況。睜?wèi)侔咐治觯裕Y點(diǎn)評(píng)：瞞本案中，納汗稅評(píng)估人員角充分運(yùn)用現(xiàn)近有的納稅人鑼財(cái)務(wù)信息，潮進(jìn)行科學(xué)分感析、大膽推嚴(yán)斷，準(zhǔn)確把防握了企業(yè)財(cái)芝務(wù)核算方面獄的疑點(diǎn)問(wèn)題憲，為后期實(shí)叼地核查工作義找到了突破票口，從而在涼與企業(yè)財(cái)務(wù)豎人員的對(duì)峙轉(zhuǎn)中牽牽掌握長(zhǎng)了主動(dòng)權(quán)。低3.5惹約談舉證夾萍職責(zé)描述過(guò)對(duì)納稅評(píng)估攪中發(fā)現(xiàn)的需遲要提請(qǐng)納稅雁人進(jìn)行陳述仙說(shuō)明、補(bǔ)充賴提供舉證資結(jié)料等問(wèn)題，過(guò)由主管稅務(wù)厘機(jī)關(guān)約談納探稅人。烈喂約談舉證工庸作流程（略）數(shù)封約談舉證工黑作要求香一、紀(jì)對(duì)納稅人進(jìn)禁行約談舉證宇需經(jīng)所在稅滑源管理部門(mén)障批準(zhǔn)；盯二、禾約談舉證之招前，應(yīng)事先熄發(fā)出《稅務(wù)枯約談通知書(shū)遣》，提前通面知納稅人；枯三、源約談的對(duì)象畫(huà)主要是企業(yè)肅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人繼員。因評(píng)估迷工作需要，簽必須約談企更業(yè)其他相關(guān)暴人員的，應(yīng)英經(jīng)稅源管理浪部門(mén)批準(zhǔn)并敬通過(guò)企業(yè)財(cái)貌務(wù)部門(mén)另行姐安排；覽四、弱約談過(guò)程中葉，要做好《極納稅評(píng)估約盜談筆錄》；膊五、匯根據(jù)約談舉財(cái)證情況，主魔管國(guó)稅機(jī)關(guān)那可以責(zé)成納瘦稅人對(duì)疑點(diǎn)港問(wèn)題進(jìn)行自石查，并提交凳《納稅人自尾查舉證報(bào)告丑》及相關(guān)舉滲證資料；事六、勤根據(jù)約談舉身證結(jié)果，區(qū)佩別不同情況閱分別流轉(zhuǎn)：獵疑點(diǎn)全部被見(jiàn)排除，未發(fā)勁現(xiàn)新的疑點(diǎn)帝的，直接制超做評(píng)估結(jié)論喬；發(fā)現(xiàn)評(píng)估徑對(duì)象明顯存久在錯(cuò)誤或稅買(mǎi)收違法、違騙章行為的轉(zhuǎn)傭入評(píng)估處理嚇環(huán)節(jié)；經(jīng)約蹤談舉證疑點(diǎn)觀不能排除，態(tài)需進(jìn)一步深隊(duì)入調(diào)查的，盛應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地替核量環(huán)節(jié)。芝羊約談技巧放一、換位思猾考，事先堵野其退路霞妨對(duì)于一些疑廈點(diǎn)問(wèn)題，要顆換位思考，公要從納稅人語(yǔ)的角度去考倍慮問(wèn)題，要波把所有的可歉能性盡最大狀可能想全面測(cè)，先找出對(duì)尼方是否存在割可以解釋的資合理原因，悟在得到否定懼的答案后，屆再將疑點(diǎn)正逢面拋出，使醫(yī)對(duì)方無(wú)法自緒圓其說(shuō)。恥如：灑某制刷廠主退要從事收購(gòu)筆豬毛、木材五，生產(chǎn)毛刷現(xiàn)，經(jīng)資料分廉析，其存貨躺余額達(dá)辛90驚萬(wàn)元，應(yīng)付央賬款余額達(dá)夢(mèng)80天萬(wàn)元，可能懂存在虛增存哭貨的行為。摟在約談時(shí)，餃約談人員先刻問(wèn)其收購(gòu)時(shí)陰是否全是采麥用現(xiàn)金收購(gòu)夸？欠不欠別喊人的收購(gòu)材醫(yī)料款？別的搏方面欠不欠挎款項(xiàng)？被約知談人答：陣"管我們收購(gòu)時(shí)戰(zhàn)全都是一手錘交錢(qián)一手交司貨，別的方沾面也從不欠蝴別人一分錢(qián)爬，倒是別人糊欠了我們不付少的貨款錢(qián)榆。拍"吧此時(shí)，再問(wèn)折其為什么應(yīng)扮付賬款余額跟這么大？由忠于事先堵住疊了其退路，襪最后被約談豬人只得承認(rèn)特了虛開(kāi)收購(gòu)鄰發(fā)票虛增存休貨，多抵扣拿進(jìn)項(xiàng)稅款的縱事實(shí)。舍二、漫談散艘聊，捕捉有諒用信息瓦對(duì)于一些疑劍點(diǎn)問(wèn)題而一鴨時(shí)又難以直呼接求證的，拆在約談開(kāi)始伴可不做筆錄暢，先與被約魔談人拉拉家鋼常，聊聊經(jīng)代營(yíng)情況和經(jīng)銹營(yíng)的難處，摸拉近與被約習(xí)談人的距離久，讓其放松剪戒備。盡量統(tǒng)多從被約談懇人的敘述中策捕捉一些有沉用的信息，吳當(dāng)捕捉到有厲價(jià)值的信息杜后再開(kāi)始做伍筆錄，使被參約談人無(wú)法導(dǎo)抵賴。臺(tái)如：畏某商貿(mào)企業(yè)銜銷售變動(dòng)率煩與去年同期她相比異常，趨春節(jié)旺季月島申報(bào)銷售收奔入才膛100脈萬(wàn)元，企業(yè)砍的經(jīng)理被約粱來(lái)后，約談許人員先和他陰聊聊企業(yè)的浩經(jīng)營(yíng)情況，糞經(jīng)營(yíng)毛利有溉多少？每天丑營(yíng)業(yè)情況怎輔么樣？春節(jié)紡期間銷售形莫?jiǎng)萑绾?？?jīng)爪理講：柱"短平時(shí)一天銷各2-3診萬(wàn)元，春節(jié)矮期間還可以抖，三天就銷偶售葉100狂多萬(wàn)元。法"辜此時(shí)約談人塑員立即指出佳其元月份總筆共才申報(bào)銷叼售收入纖100儲(chǔ)萬(wàn)元，讓其里解釋具體原鴉因，經(jīng)理啞孝口無(wú)言，只啦得道出實(shí)情陳，原來(lái)是元饞月份的銷售刺收入沒(méi)有全錘部入賬。藍(lán)三、攻其要壺害，直接切蘭入主題效對(duì)于已明朗窄的、納稅人疏無(wú)推讓余地也的疑點(diǎn)，要全抓住其要害橋，開(kāi)門(mén)見(jiàn)山豈，直接切入判主題，迅速錦突破其心理冷防線，提高風(fēng)約談效率。鞋如：賀某木制品廠千，其分期收裙款發(fā)出商品盜賬戶借方余貴額連續(xù)幾個(gè)貌月均為戴28.48另萬(wàn)元，約談?lì)惾酥苯訂?wèn)其句是否有分期對(duì)收款發(fā)出商聰品、是否有僑分期收款發(fā)圣出商品購(gòu)銷琴合同、商品嫩是否已全部置發(fā)出。被約眼談人無(wú)法舉危證，只得承僵認(rèn)了沒(méi)有與利購(gòu)貨方訂立物有關(guān)合同而緒貨物已全部客發(fā)出未計(jì)銷竹售的事實(shí)。庸四、各個(gè)擊鈴破，不讓其公有串通的時(shí)刮間岡約談時(shí)可將析企業(yè)的法人食代表和會(huì)計(jì)自同時(shí)約到稅泛務(wù)機(jī)關(guān)，先歌詢問(wèn)其中一爽人，讓另一盲人在一旁等撕候，談完后饒?jiān)俳粨Q，不殃讓他們有單冷獨(dú)接觸的機(jī)政會(huì)。此時(shí)可扭利用他們懼刑怕對(duì)方禁不懸住詢問(wèn)，先阿承認(rèn)違法事朗實(shí)的心理，拼各個(gè)擊破。穿如：趕某摩托車經(jīng)喘銷單位因稅彎負(fù)較低被納乎入評(píng)估對(duì)象寺，評(píng)估人員廣事先通過(guò)縝切密分析，認(rèn)趙為目前購(gòu)摩備托車者在上假牌照前均要管根據(jù)購(gòu)車發(fā)午票金額繳納歸車購(gòu)稅，可擦能存在購(gòu)車豎發(fā)票上的金俯額低于實(shí)際呀成交金額雙浸方均得利的醬情況。于是羨將該企業(yè)的剝法人代表和筑會(huì)計(jì)同時(shí)約包到稅務(wù)機(jī)關(guān)段談話，先和當(dāng)法人代表談句，讓會(huì)計(jì)在地另一房間等殊候，由于法雞人代表不知筑會(huì)計(jì)是否會(huì)寄承認(rèn)，會(huì)計(jì)輛也不知法人詢代表是否已仰承認(rèn)，最終廊兩人均承認(rèn)槐有未按實(shí)開(kāi)豪具發(fā)票漏記站銷售收入的鋼行為。背五、政策攻勒心，曉以利閥害雪活如遇到對(duì)疑敘點(diǎn)問(wèn)題解釋咬不清卻又百惹般抵賴的被血約談人，要晝采取政策攻威心。向其宣葡傳稅收政策遵，強(qiáng)調(diào)稅法和的嚴(yán)肅性，樸明確告知其芝違反稅收政助策的危害性即，坦陳納稅燃評(píng)估的合理丹性，適當(dāng)列籃舉一些被公奶開(kāi)查處的稅繪收違法行為碑，充分發(fā)揮詳稅收政策的牙威懾力，抓期住被約談人采趨利避害的央心理，教育惕和引導(dǎo)被約飾談人主動(dòng)終紋止稅收違章夜、違法行為港，從而放棄尖隱瞞稅務(wù)違勝章、違法真憤相，坦白問(wèn)虜題所在，自湯覺(jué)依法履行肅納稅義務(wù)，姻爭(zhēng)取寬大處忌理，從而減懲輕因稅收違裳章、違法帶優(yōu)來(lái)的損失。驅(qū)如：核某紙盒廠因謝稅負(fù)異常被魂列入評(píng)估對(duì)倚象，評(píng)估人感員找其法人攪代表約談，爬在與其正面累接觸后從其記談話中發(fā)現(xiàn)微明顯的異常政信息，并且律評(píng)估人員已幸經(jīng)初步掌握躍了有關(guān)事實(shí)呼，可該廠長(zhǎng)證憑借其社會(huì)公閱歷較深，悔狡辯說(shuō)原先惜講錯(cuò)了，評(píng)攏估人員耐心柱地向其宣講御稅法，強(qiáng)調(diào)泡法律后果，紅時(shí)不時(shí)地舉爽出一些已被沉處理的正反齡典型，終于送使他承認(rèn)隱賄瞞銷售收入長(zhǎng)的事實(shí)。修六、虛實(shí)結(jié)肝合，做到游溪刃有余牽對(duì)于一些疑拉點(diǎn)多、線索少不清而納稅課人的申報(bào)資傷料又不怎么蟻規(guī)范的評(píng)估襯案例，約談回時(shí)要虛實(shí)結(jié)楊合，先就某素一個(gè)問(wèn)題進(jìn)賢行多次約談申，被約談人承必定全力以冊(cè)赴來(lái)應(yīng)對(duì)，團(tuán)那么他對(duì)其煌他的問(wèn)題必裹定是無(wú)暇顧拳及，評(píng)估人示員立即再就辨另外一個(gè)問(wèn)巷題進(jìn)行約談查，如此反復(fù)字，使得被約會(huì)談人鬧不清餡楚哪兒出了紗問(wèn)題，更鬧臭不清楚哪個(gè)筐問(wèn)題該重點(diǎn)誼應(yīng)付，從而刷不斷地調(diào)整腹力量進(jìn)行反葛約談，那么虜其精力就分據(jù)散了，這樣時(shí)他也就處處岡被動(dòng)，事必作容易暴露出金好多問(wèn)題。千如：負(fù)某棉花加工姿企業(yè)因長(zhǎng)期順負(fù)稅負(fù)且期陪末留抵稅額步較大，被列鑼入評(píng)估對(duì)象的，評(píng)估人員拖專門(mén)就售價(jià)幫問(wèn)題先和企劇業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行赤約談，會(huì)計(jì)紗當(dāng)時(shí)無(wú)法說(shuō)角清楚，說(shuō)回倆去看看，會(huì)災(zāi)計(jì)回去后立它即向法人代摔表匯報(bào)此事誼，他們認(rèn)為那評(píng)估人員提零出的售價(jià)問(wèn)撐題非常重要恭，于是專門(mén)藍(lán)組織了一班園人馬研究對(duì)烤策，評(píng)估人閘員再次約談童時(shí)，會(huì)計(jì)對(duì)稀售價(jià)這塊解鐮釋得比較合礙理；評(píng)估人存員又針對(duì)加刊工耗電量與因產(chǎn)成品的配光比關(guān)系進(jìn)行享約談，企業(yè)瘋又集中兵力宅全力以赴應(yīng)垃對(duì)這塊；評(píng)弦估人員又針免對(duì)工資的發(fā)位放等問(wèn)題找吐企業(yè)約談，遙這樣企業(yè)忙羅于分散人力帶、精力應(yīng)付填各種約談，馳最后評(píng)估人嗽員再就收購(gòu)藍(lán)發(fā)票的開(kāi)具樸問(wèn)題找企業(yè)涂約談，這時(shí)掀企業(yè)已無(wú)法催再集中人力盈、精力來(lái)自則圓其說(shuō)，乖撈乖地交待了升有開(kāi)具收購(gòu)控發(fā)票不規(guī)范魔行為，主動(dòng)讀作進(jìn)項(xiàng)稅額則轉(zhuǎn)出十多萬(wàn)離元。凡如：頭某廠因?yàn)楫?dāng)鴉月進(jìn)項(xiàng)稅額單抵扣異常被圍列入評(píng)估對(duì)劈象，評(píng)估人地員迅速找該扛廠的法人代侍表進(jìn)行約談樹(shù)，法人代表滴承認(rèn)本月有法不少的固定構(gòu)資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)，情但有多少說(shuō)器不清楚，會(huì)件計(jì)應(yīng)該知道撞；評(píng)估人員經(jīng)立即找該企屑業(yè)的會(huì)計(jì)進(jìn)參行約談，會(huì)厘計(jì)說(shuō)本月確嫂有固定資產(chǎn)寒購(gòu)進(jìn)，但是睛否已經(jīng)列入漠當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅芽金抵扣還需史要問(wèn)助理會(huì)澤計(jì)，因這塊禍?zhǔn)侵頃?huì)計(jì)占具體負(fù)責(zé)的店；評(píng)估人員奸又趕緊找其縱助理會(huì)計(jì)進(jìn)須行約談，助巡理會(huì)計(jì)如實(shí)約交待本月有鋤購(gòu)進(jìn)固定資叢產(chǎn)列入進(jìn)項(xiàng)乏稅額抵扣近達(dá)兩萬(wàn)元，這雁樣不到一天晝的時(shí)間這一腔疑點(diǎn)問(wèn)題就泡圓滿解決。場(chǎng)行案例分析鑄點(diǎn)評(píng)：本案壁的亮點(diǎn)有四考個(gè)方面：歉一是評(píng)估人低員在約談前辟進(jìn)行了認(rèn)真會(huì)周密地調(diào)查柳。本案中，杠企業(yè)少繳稅料的手段較為吃隱蔽，如果稱約談人員事耍前不對(duì)某農(nóng)忠資公司進(jìn)行生認(rèn)真調(diào)查，籃在企業(yè)人員載“死合理飲”啟解釋后，會(huì)怕得出申報(bào)正低常的結(jié)論而貼告終。越二是評(píng)估人切員在約談過(guò)夜程中貫穿了腹服務(wù)理念。喂納稅評(píng)估的過(guò)目的是提高斤納稅申報(bào)質(zhì)枝量。本案中鏟評(píng)估人員在娘約談過(guò)程中劣不失時(shí)機(jī)地茫進(jìn)行納稅輔費(fèi)導(dǎo)，對(duì)企業(yè)阿詳細(xì)輔導(dǎo)稅識(shí)收政策、法憤規(guī)，把稅法盜知識(shí)講到納爐稅人心中，倆給企業(yè)一定激自查自糾的邊機(jī)會(huì)，從而泛達(dá)到了事半衰功倍的效果啦。兇三是在約談?wù)羟罢J(rèn)真擬定抗了約談提綱蠢。擬定約談院提綱，做到盟心中有數(shù)，番可以防止盲我目詢問(wèn)而使留約談陷入僵很局。訂四是在詢問(wèn)紫過(guò)程中運(yùn)用邁了辯證思維灣的方法，著廊眼全局，找朝準(zhǔn)突破口，奉抓住銷售實(shí)即現(xiàn)這一關(guān)鍵贈(zèng)問(wèn)題，步步攝為營(yíng)，抓住外主要矛盾。傷3.6模實(shí)地核查顛大職責(zé)描述檔對(duì)評(píng)估分析盯和稅務(wù)約談軟中發(fā)現(xiàn)的必造須到生產(chǎn)經(jīng)帝營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解哭情況、審核縱賬目憑證的介，由稅收管歪理員到納稅聯(lián)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)圾場(chǎng)所、貨物圾存放地實(shí)地瘋調(diào)查核實(shí)。詞悶實(shí)地核查工想作流程（略）泄蘿實(shí)地核查工由作要求撲一、縣（市肯、區(qū)）國(guó)稅館機(jī)關(guān)主管領(lǐng)貝導(dǎo)簽發(fā)《納率稅評(píng)估實(shí)地腔核查通知書(shū)介》；吹二、實(shí)地核嘗查應(yīng)當(dāng)有兩翅名以上評(píng)估崇人員參加，盯相關(guān)稅收管利理員應(yīng)當(dāng)參計(jì)加；報(bào)三、發(fā)現(xiàn)外醒商投資和外重國(guó)企業(yè)與其攤關(guān)聯(lián)企業(yè)之醒間的業(yè)務(wù)往豈來(lái)不按照獨(dú)恢立企業(yè)業(yè)務(wù)膝往來(lái)收取或勒支付價(jià)款、榮費(fèi)用，需要員調(diào)查、核實(shí)雁的，應(yīng)移交虧上級(jí)稅務(wù)機(jī)放關(guān)國(guó)際稅收墊管理部門(mén)（跪或有關(guān)部門(mén)參）處理具緣；孤四、將有關(guān)飼情況《納稅失評(píng)估實(shí)地核棋查工作底稿吸》，轉(zhuǎn)入評(píng)黎估處理階段敢?？废戆咐治龊埸c(diǎn)評(píng)：廣本案中，由丈于評(píng)估人員鄉(xiāng)在實(shí)地核查哈前就已對(duì)企刺業(yè)的生產(chǎn)工損藝進(jìn)行了較虛全面的了解宋，因此在核符查中以其主敗副產(chǎn)品的配著比交系為切滲入點(diǎn)，不斷育深挖，取得只較好的成果榨。同時(shí)，評(píng)筑估人員沒(méi)有趁將核查的范轟圍局限在企燦業(yè)本部，而哲是將矛頭指每向以下屬經(jīng)爐營(yíng)部門(mén)，使宏核查