2022-2023年甘肅省酒泉市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年甘肅省酒泉市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬(wàn)元。2012年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了該批商品。假設(shè)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調(diào)減2010年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元

B.調(diào)減2011年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元

C.調(diào)減2011年年初未分配利潤(rùn)60萬(wàn)元

D.調(diào)減2012年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元

2.第

6

題

A．B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司以固定資產(chǎn)換入B公司企業(yè)存貨，A企業(yè)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)160000元，已提折舊40000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元，支付30000元的補(bǔ)價(jià)。B企業(yè)存貨的成本為140000元，市價(jià)為130000元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為10000元，則A企業(yè)換入存貨的入賬價(jià)值為（）元。

A.110000B.107900C.90000D.17850

3.下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.結(jié)算企業(yè)不是以本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)的不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.接受服務(wù)企業(yè)若是有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

4.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是()。

A.即征即退的增值稅B.先征后返的所得稅C.政府無(wú)償劃撥給企業(yè)的款項(xiàng)D.增值稅出口退稅

5.對(duì)于包括在商品售價(jià)范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi).下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.確認(rèn)為商品銷售收入B.在取得時(shí)一次性確認(rèn)為勞務(wù)收人C.在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入D.不確認(rèn)收入

6.2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額2300萬(wàn)元。其中2012年年末應(yīng)付租金1000萬(wàn)元。2013年年末應(yīng)付租金1000萬(wàn)元．2014年年末應(yīng)付租金300萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日（2012年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值均為1950萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為l0％。2012年12月31日。該項(xiàng)租賃本金余額為（）萬(wàn)元

A.755B.1145C.595D.95

7.甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2013年1月1日借入為期3年的長(zhǎng)期專門借款l00萬(wàn)元，為取得該筆借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)為2萬(wàn)元。借款一次還本付息，合同利率為3％，實(shí)際利率為4％。該生產(chǎn)線于2014年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2013年末“長(zhǎng)期借款”科目余額為（）萬(wàn)元。

A.96B.58．8C.94．08D.97．O8

8.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2018年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬(wàn)元。至2018年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司2018年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。A.320萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.450萬(wàn)元D.480萬(wàn)元

9.

10.甲公司2007年1月采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬(wàn)元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營(yíng)租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無(wú)法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬(wàn)元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.A.60B.10C.50D.0

11.對(duì)某企業(yè)投資占其表決權(quán)資本的40％。根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權(quán)控制被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，因此采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。該項(xiàng)處理體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的（）原則。

A.實(shí)質(zhì)重于形式B.可比性C.重要性D.謹(jǐn)慎性

12.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為l350萬(wàn)元。2013年度實(shí)際發(fā)生成本945萬(wàn)元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬(wàn)元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

13.

14.

第6題A公司2011年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失130萬(wàn)元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對(duì)于此項(xiàng)訴訟，預(yù)計(jì)有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對(duì)方賠償90至120萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。

A.不能確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債110萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.不能確認(rèn)負(fù)債，也不需要在報(bào)表附注中披鰩

15.

16.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

17.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B.利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)列示

18.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.投資性房地產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)

19.

第

9

題

委托方采用收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方應(yīng)在商品銷售后按（）確認(rèn)收入。

A.銷售價(jià)款B.收取的手續(xù)費(fèi)C.商品售價(jià)減去商業(yè)折扣D.銷售價(jià)款和手續(xù)費(fèi)之和

20.

第

4

題

2008年10月8日，甲公司支付900萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用lO萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.890B.910C.880D.900

二、多選題(20題)21.甲公司發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)生報(bào)告年度銷售的商品退回B.外匯匯率發(fā)生重大變化C.發(fā)生企業(yè)合并D.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度采購(gòu)的原材料嚴(yán)重毀損

22.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是因?yàn)槿〉眯滦畔⒑托伦兓枰淖冊(cè)瓡?huì)計(jì)估計(jì)

C.改變會(huì)計(jì)估計(jì)以后的會(huì)計(jì)信息有利于企業(yè)形象

D.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

23.投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的控制權(quán)的，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并對(duì)該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，按照剩余股權(quán)的賬面價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制權(quán)之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制權(quán)之日的賬面價(jià)值作為金融資產(chǎn)的成本

24.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借人的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有()。

A.所購(gòu)建固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符時(shí)

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)

C.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生時(shí)

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)

25.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

B.為構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務(wù)所承擔(dān)的利息

C.因外幣借款發(fā)生的匯兌差額

D.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)或者折價(jià)

26.事業(yè)單位對(duì)財(cái)政直接支付方式下購(gòu)置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.經(jīng)費(fèi)支出B.事業(yè)支出C.非流動(dòng)資產(chǎn)基金D.財(cái)政補(bǔ)助收入

27.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

28.甲公司2×22年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議．將其一家銷售門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，初定價(jià)格為500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組(假定全部為資產(chǎn)，不存在負(fù)債)。當(dāng)日。該處置組原賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，其中包括一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元。協(xié)議約定，該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)。2×22年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實(shí)際收取乙公司支付的價(jià)款510萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生出售費(fèi)用5萬(wàn)元。當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為110萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)在2×22年1月1日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元

B.持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)在2×22年5月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

D.2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益10萬(wàn)元

29.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更采用的追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法

B.未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法

C.對(duì)于追溯調(diào)整法，新的會(huì)計(jì)政策不會(huì)影響變更當(dāng)期的損益

D.未來(lái)適用法一定不會(huì)影響變更當(dāng)期期初的留存收益

30.下列有關(guān)歸屬于少數(shù)股東的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，不正確的有（）。

A.列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目B.列入負(fù)債項(xiàng)目C.在負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目列示D.列入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目

31.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈(zèng)5萬(wàn)元用于購(gòu)買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈(zèng)協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實(shí)際支出115萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈(zèng)10萬(wàn)元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入為5萬(wàn)元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對(duì)于丁公司的捐贈(zèng)承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報(bào)表附注中披露

32.

33.下列事項(xiàng)中，最終不會(huì)引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.以低于成本價(jià)銷售產(chǎn)品B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤(rùn)D.宣布發(fā)放股票股利

34.對(duì)或有事項(xiàng)的處理,下列正確的有()。A.A.對(duì)于或有事項(xiàng)中的不利事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按其發(fā)生的可能性大小,分別不同情況決定是否加以確認(rèn)和披露

B.對(duì)于或有資產(chǎn),則不應(yīng)當(dāng)加以確認(rèn),但如果發(fā)生的可能性很大,則應(yīng)作出披露

C.對(duì)于或有負(fù)債,對(duì)很可能發(fā)生和有可能發(fā)生兩種情形,都應(yīng)當(dāng)加以披露

D.對(duì)于或有資產(chǎn),如果有可能發(fā)生,則不應(yīng)確認(rèn),但應(yīng)當(dāng)披露

35.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素包括（）。

A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.清理費(fèi)用

36.

第

23

題

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B.以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

37.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認(rèn)融資費(fèi)用

D.把企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體并編制合并報(bào)表

38.下列各項(xiàng)中，能夠影響持有至到期債券投資攤余成本的有()。

A．債券投資本金和剩余期限

B．債券投資票面利率

C．債券投資交易費(fèi)用

D．債券投資發(fā)生的減值損失

39.在對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）

A.資本公積B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.長(zhǎng)期借款D.固定資產(chǎn)

40.

第

19

題

下列哪些屬于事業(yè)收入核算的內(nèi)容（）。

A.開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入

B.按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金

C.經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金

D.應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金

三、判斷題(20題)41.

第

29

題

事業(yè)單位為開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

42.宣傳媒介收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為制作完成時(shí)確認(rèn)收入。()

A.是B.否

43.企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

44.負(fù)債可以是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)也可以是一項(xiàng)潛在義務(wù)。（）

A.是B.否

45.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購(gòu)人的存貨發(fā)生毀損300萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。()

A.是B.否

46.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，需要考慮取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的影響。（）

A.是B.否

47.

第

31

題

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程來(lái)看，只起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)的作用，并不影響利潤(rùn)總額。（）

A.是B.否

48.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

49.對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

50.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

51.非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，該交換不涉及貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個(gè)過(guò)程中必定會(huì)增加。（）

A.是B.否

56.無(wú)論會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期，還是影響以后會(huì)計(jì)期間，其影響數(shù)均應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。()

A.是B.否

57.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

58.某基金會(huì)按照捐贈(zèng)協(xié)議，向捐贈(zèng)企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈(zèng)電腦20臺(tái)，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

60.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核收入+差錯(cuò)更正

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。

(1)甲公司2010年l2月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為5000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2100萬(wàn)元（該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為2010年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬(wàn)元價(jià)款已存人銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為4591．25萬(wàn)元。

甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%。

②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。

甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

③12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價(jià)格為l000萬(wàn)元．并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬(wàn)元。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為800萬(wàn)元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。

12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（甲公司2011年1月1日開(kāi)始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同價(jià)款）。

⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬(wàn)元。

至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬(wàn)元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。

⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元；甲公司承諾K公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。

12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)晶，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。

甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬(wàn)元。

(2)12月5—20日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2010年l．11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求甲公司對(duì)其發(fā)現(xiàn)的下列問(wèn)題進(jìn)行更正：①經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自2010年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于2008年12月投入使用，原價(jià)為600萬(wàn)元，．預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2009年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

甲公司1．11月份對(duì)該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計(jì)提折舊，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用55

貸：累計(jì)折舊55

②2010年2月1日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。

甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無(wú)形資產(chǎn)2．11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款l800

借：管理費(fèi)用150

貸：累計(jì)攤銷150

③2010年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。舊產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(kù)（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)）。甲公司已將差價(jià)款485萬(wàn)元存入銀行。

甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款485

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸：庫(kù)存商品350

借：原材料100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100

④2010年l1月1日，甲公司決定自2011年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金為120萬(wàn)元，租金按季在季度開(kāi)始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬(wàn)元違約金。

甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(3)2011年l一3月發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

①2011年1月15日，X公司就2010年12月購(gòu)入的E產(chǎn)品[見(jiàn)資料(2)③]存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意X公司全部退貨。

2011年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款l160萬(wàn)元。

X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。

②2011年2月28日，甲公司于2010年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品[見(jiàn)資料(2)⑥]無(wú)條件退貨期限屆滿。K公司對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。

③2011年3月12日，法院對(duì)N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬(wàn)元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。

該訴訟為甲公司因合同違約于2010年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2010年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。

(4)除上述事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元。

(5)其他資料如下：

①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。

②資料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料(3)②中提及的無(wú)形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料(3)④中提及的計(jì)劃終止租賃合同事項(xiàng)在12月份未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

④涉及以前．年度損益調(diào)整的，均通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司2010年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，在12月31日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。

(3)指出資料(3)中哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄）。

62.大華公司2015年度至2018年度對(duì)永發(fā)公司股票投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開(kāi)市場(chǎng)以每股22元的價(jià)格購(gòu)入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占永發(fā)公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)永發(fā)公司無(wú)重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用40萬(wàn)元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19.5元。大華公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌。至2016年12月31日該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)股票價(jià)格有所回升，至12月31日該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價(jià)為12元，款項(xiàng)已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)大華公司的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認(rèn)股票投資減值損失的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認(rèn)股票價(jià)格上升的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。

63.A公司于2013年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。(2)租賃期開(kāi)始日：2013年12月31日。(3)租賃期：2013年12月31日至2015年12月31日。(4)租金支付方式：2014年和2015年每年年末支付租金1000萬(wàn)元。(5)租賃期滿時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為100萬(wàn)元，其中A公司擔(dān)保的余值為100萬(wàn)元。(6)甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2013年12月31日的公允價(jià)值為1922．40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為3年。(7)租賃內(nèi)含利率為6％。(8)2015年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。甲生產(chǎn)設(shè)備于2013年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。A公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，甲生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提折舊額計(jì)入制造費(fèi)用，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法在相關(guān)資產(chǎn)的租賃期內(nèi)攤銷。要求：

指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項(xiàng)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

64.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬(wàn)元取得到期一次還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

65.計(jì)算甲公司2011年12月31日所有者權(quán)益總額。

參考答案

1.B報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，本題中的報(bào)告年度是2011年，所以應(yīng)調(diào)減2011年的營(yíng)業(yè)收入60萬(wàn)元。

2.BA企業(yè)換入存貨的入賬價(jià)值為：(160000-40000-20000)-130000×17%+30000=107900(元)。

3.C接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

4.D增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

5.C包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

6.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

7.C【解析】本題中長(zhǎng)期借款為一次還本付息，因此2013年末“長(zhǎng)期借款”科目余額=(100－2)－(100－2)×4％=94．08(萬(wàn)元)，相關(guān)賬務(wù)處理如下。

取得借款時(shí)。

借：銀行存款980000

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整20000

貸：長(zhǎng)期借款——本金l000000

2013年末，應(yīng)計(jì)提的借款利息=98×4％=3．92(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)利息=100×3％=3(萬(wàn)元)。

借：在建工程39200

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息30000

——利息調(diào)整9200

8.A至2018年12月31日完工進(jìn)度=200/(200+100)=2/3，甲公司2018年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2/3=320(萬(wàn)元)。

9.B

10.C預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬(wàn)元。

11.A暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

12.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=1500x60％=900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬(wàn)元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預(yù)計(jì)損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。預(yù)計(jì)損失指的是沒(méi)有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強(qiáng)調(diào)的是"預(yù)計(jì)損失"

13.C

14.BA公司的訴訟賠款滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)確認(rèn)條件，即：①現(xiàn)時(shí)義務(wù)；②很可能發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出；③金額能可靠計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債額=(90+120)/2+5=110(萬(wàn)元)。預(yù)計(jì)負(fù)債不僅要進(jìn)行賬務(wù)處理，還應(yīng)在報(bào)表附注披露。

15.C

16.D為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)該計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；工程完工前工程物資盤虧、報(bào)廢或毀損計(jì)入在建工程成本，工程完工后工程物資盤虧、報(bào)廢或毀損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；工程完工前正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入在建工程成本，非正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，選項(xiàng)D正確。

17.C外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“外幣折算差額”項(xiàng)目列示。

18.A選項(xiàng)A不屬于，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資符合貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)，符合我們的題目要求；

選項(xiàng)BCD屬于，長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)符合非貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫(kù)存商品等）、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。

19.B以收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方應(yīng)按收取的手下續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

20.C交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值=900—20=880(萬(wàn)元)。

21.BCD選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

22.ABD

23.AC選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)以其在喪失控制權(quán)之目的公允價(jià)值作為金融資產(chǎn)的成本。

24.ABCD

25.ABC【解析】選項(xiàng)D，發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)或者折價(jià)是應(yīng)付債券賬面價(jià)值的組成部分，溢價(jià)或者折價(jià)的攤銷額才是借款費(fèi)用的組成部分。

26.BCD對(duì)于由財(cái)政直接支付購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

27.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。(2)利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

28.ABC選項(xiàng)A，2×22年1月1日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=600-(500-5)=105(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B，持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價(jià)值為495萬(wàn)元。選項(xiàng)C，2×22年5月1日，甲公司不需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。選項(xiàng)D，2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益=(510-5)-495=10(萬(wàn)元)。

29.ABD選項(xiàng)AB說(shuō)法正確；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，有兩種會(huì)計(jì)處理方法，即追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。無(wú)論采用哪種方法，變更后的會(huì)計(jì)政策都是可能影響變更當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，在未來(lái)適用法下，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無(wú)需重編以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄及財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的金額，在變更之日仍保留原有的金額，因此不影響當(dāng)期期初留存收益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

30.BCD少數(shù)股東的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益。

31.ABD對(duì)于捐贈(zèng)承諾及勞務(wù)捐贈(zèng)，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈(zèng)已限定用途，屬于限定性收入，所以選項(xiàng)B正確。

32.ABCD

33.BD選項(xiàng)BD是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的增減變動(dòng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變動(dòng)。

34.ABC

35.ABCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

36.BCD長(zhǎng)期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。選項(xiàng)A通過(guò)其他應(yīng)付款"科目核算。

37.ABCD解析：本題考核實(shí)質(zhì)重于形式要求。選項(xiàng)A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主(即承租人)將一項(xiàng)自制或外購(gòu)的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來(lái)了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價(jià)和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實(shí)質(zhì)上是同一項(xiàng)交易。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，不應(yīng)將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延。分?jǐn)傆?jì)入各期損益；選項(xiàng)B，融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)C，分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購(gòu)買。實(shí)質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項(xiàng)是實(shí)質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項(xiàng)D，企業(yè)集團(tuán)形式上雖然不是法律主體，但實(shí)質(zhì)上是一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)主體，作為會(huì)計(jì)主體核算并編制合并報(bào)表體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式要求。

38.ABCD【答案】ABCD

【解析】攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額（包含交易費(fèi)用）經(jīng)F列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已收回的本金；②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。即攤余成本=初始確認(rèn)金額一已收回的本金+（或一）累計(jì)攤銷的折價(jià)（溢價(jià)）一已發(fā)生的減值損失。

39.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)當(dāng)，資本公積應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)BCD應(yīng)當(dāng)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.AC事業(yè)單位是指事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金不計(jì)人事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，計(jì)人事業(yè)收入。

41.N事業(yè)單位為開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔導(dǎo)活動(dòng)之外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

42.N宣傳媒介收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

43.N企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

44.N負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，即負(fù)債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.Y

46.Y

47.Y

48.N某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)。

49.N【答案】x

【解析】應(yīng)使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在本期合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)有的金額。

50.N這種情況，一般不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益即可。

51.N該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N

53.Y

54.Y

55.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予方最終會(huì)發(fā)行股票用于行權(quán)，企業(yè)的所有者權(quán)益會(huì)增加。但是當(dāng)企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況，以回購(gòu)的庫(kù)存股用于行權(quán)，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費(fèi)獲得股份的時(shí)候，企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實(shí)并沒(méi)有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫(kù)存股行權(quán)的處理如下：等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日：借：管理費(fèi)用貸：資本公積——其他資本公積回購(gòu)股票：借：庫(kù)存股貸：銀行存款行權(quán)時(shí)：借：資本公積——其他資本公積貸：庫(kù)存股

56.N會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)。

57.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

58.Y該項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，基金會(huì)只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)確認(rèn)的受托代理資產(chǎn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。

59.N

60.Y

61.【答案】

(1)①借：銀行存款2100

長(zhǎng)期應(yīng)收款3750(5000×1．17-2100)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4591．25

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850

未實(shí)現(xiàn)融資收益408．75

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫(kù)存商品4000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益[(3750-408．75)×6%×1÷12]16．71

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用16．71

②借：發(fā)出商品l550

貸：庫(kù)存商品l550

借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25[（2100-2000