新中國(guó)成立初期建立個(gè)人所得稅制度的探索

新中國(guó)成立初期建立個(gè)人所得稅制度的探索

F812：A1008-2700(2010)06-0090-06一、對(duì)個(gè)人所得征稅制度的初步建立新中國(guó)成立前后，在全國(guó)統(tǒng)一的新的稅收制度建立以前，為了保證財(cái)政收入和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，根據(jù)中共中央的指示，老解放區(qū)的人民政府暫時(shí)可以繼續(xù)按照自己制定的稅法征稅，來(lái)不及制定新稅法的新解放區(qū)則可以暫時(shí)沿用舊中國(guó)實(shí)行過(guò)的一些可以利用的稅法征稅，其中包括對(duì)個(gè)人某些所得(包括經(jīng)營(yíng)所得，工資、薪金所得和利息所得等)的征稅。1949年9月29日，中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議第一屆全體會(huì)議通過(guò)《中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議共同綱領(lǐng)》。綱領(lǐng)第八條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)國(guó)民均有保衛(wèi)祖國(guó)、遵守法律、遵守勞動(dòng)紀(jì)律、愛(ài)護(hù)公共財(cái)產(chǎn)、應(yīng)征公役兵役和繳納賦稅的義務(wù)?！蓖?1月24日至12月9日，中央人民政府政務(wù)院(以下簡(jiǎn)稱政務(wù)院)財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)和財(cái)政部在北京召開(kāi)首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議，確定了統(tǒng)一全國(guó)稅收制度、稅收政策的大政方針和擬出臺(tái)的主要稅法的基本方案，其中包括對(duì)個(gè)人某些所得(包括經(jīng)營(yíng)所得，工資、薪金所得和利息所得等)征稅的方案。關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得的所得稅，會(huì)議決定按照所得額5％至30％的全額累進(jìn)稅率征收。關(guān)于薪給報(bào)酬所得稅，會(huì)議決定：稅率原則上從輕。納稅人應(yīng)當(dāng)包括工人，理由有：一是農(nóng)民的負(fù)擔(dān)比工人重，工人是領(lǐng)導(dǎo)政權(quán)的階級(jí)，應(yīng)當(dāng)以主人翁的資格負(fù)擔(dān)國(guó)家稅收；二是工人生活貧苦，尚且為國(guó)家納稅，其他有負(fù)擔(dān)能力的人更應(yīng)當(dāng)為國(guó)家負(fù)擔(dān)稅收，可以起一種帶頭作用。關(guān)于存款利息所得稅，會(huì)議也決定征收，理由是：利息屬于不勞而獲的收入，而且征收方法簡(jiǎn)單易行(可以采取扣繳稅款的方法)。同年12月23日，中共中央書(shū)記處候補(bǔ)書(shū)記(中國(guó)共產(chǎn)黨第七次全國(guó)代表大會(huì)產(chǎn)生的中央書(shū)記處書(shū)記相當(dāng)于后來(lái)的中央政治局常委，下同——筆者注)、中央政治局委員、政務(wù)院副總理兼財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)主任陳云主持召開(kāi)政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)第八次委務(wù)會(huì)議，討論了財(cái)政部關(guān)于首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議的報(bào)告，同意征收薪資所得稅。1950年1月6日，陳云副總理同政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任兼財(cái)政部部長(zhǎng)薄一波致電中共中央主席、中央人民政府主席毛澤東和中共中央，報(bào)告首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議的情況，其中提出整理利息所得稅和薪給報(bào)酬所得稅等稅種。報(bào)告中說(shuō)：薪給報(bào)酬所得稅“數(shù)目不大，但涉及工人、職員負(fù)擔(dān)，可能引起叫喊。經(jīng)政務(wù)院討論，……有些高級(jí)薪俸生活者應(yīng)該征，工人、職員也應(yīng)對(duì)國(guó)家負(fù)些責(zé)，全年收入不過(guò)2億斤(折合糧食，下同，會(huì)議提出的1950年稅收計(jì)劃為242.3億斤——筆者注)，數(shù)目很小，但對(duì)回籠貨幣有很大作用。為照顧工人，每月收入在250斤以下者免征。以上已在政務(wù)院會(huì)議通過(guò)”。同年1月30日，政務(wù)院發(fā)布新中國(guó)稅制建設(shè)的綱領(lǐng)性文件——《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅政的決定》，附發(fā)《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》。要?jiǎng)t中規(guī)定：暫定全國(guó)設(shè)置14種稅收，其中涉及對(duì)個(gè)人所得征稅的有工商業(yè)稅(包括營(yíng)業(yè)稅和所得稅兩個(gè)部分)、存款利息所得稅和薪給報(bào)酬所得稅等3種稅收。[1](一)工商業(yè)稅1950年1月30日，政務(wù)院發(fā)布《工商業(yè)稅暫行條例》，即日施行。工商業(yè)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)以營(yíng)利為目的的工商事業(yè)，征稅對(duì)象為納稅人的營(yíng)業(yè)收入和所得；所得稅的計(jì)稅依據(jù)為所得額，即每個(gè)營(yíng)業(yè)年度或者經(jīng)營(yíng)期間的收入總額減除成本、費(fèi)用和損失以后的余額；按照14級(jí)全額累進(jìn)稅率計(jì)稅，所得額不足100萬(wàn)元(1955年3月1日新人民幣發(fā)行以前發(fā)布的文件中所列的貨幣均為舊人民幣，舊人民幣10000元等于新人民幣1元——筆者注)者適用5％的最低稅率，所得額在3000萬(wàn)元以上者適用30％的最高稅率。國(guó)家專(zhuān)賣(mài)、專(zhuān)制事業(yè)，貧苦藝匠和家庭副業(yè)，非以營(yíng)利為目的的事業(yè)經(jīng)中央人民政府批準(zhǔn)的，其他經(jīng)中央人民政府批準(zhǔn)的，可以免征工商業(yè)稅。國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)(如制造業(yè)、礦冶業(yè)、電業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、出版業(yè)、出口商業(yè)、衛(wèi)生業(yè)和畜牧業(yè)等)，可以按照規(guī)定減征10％至40％的所得稅。同年12月19日，政務(wù)院修改上述條例，將所得稅的稅率級(jí)次增加到21級(jí)(見(jiàn)表1)，同時(shí)降低了稅負(fù)；將免稅的批準(zhǔn)權(quán)下放給財(cái)政部。1953年修正稅制以后，所得稅附加并入正稅，所以最低適用稅率和最高適用稅率分別提高到5.75％和34.5％。為了配合國(guó)家的社會(huì)主義改造政策，支持公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，限制個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，1958年6月5日全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員原則批準(zhǔn)、同年6月9日由國(guó)務(wù)院公布試行的《關(guān)于改進(jìn)稅收管理體制的規(guī)定》中規(guī)定：對(duì)于少數(shù)收入較多的個(gè)體手工業(yè)者和小商小販，可以按照他們應(yīng)納的所得稅加征一至五成；對(duì)于殘存的資本主義工商業(yè)者和行商，可以按照他們應(yīng)納的所得稅加征一至十成；個(gè)別獲利特別多的，可以超過(guò)上述限度。同年9月11日，第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第一○一次會(huì)議審議并原則通過(guò)《中華人民共和國(guó)工商統(tǒng)一稅條例(草案)》，同年9月13日由國(guó)務(wù)院公布試行。工商業(yè)稅中的營(yíng)業(yè)稅部分與貨物稅、商品流通稅和印花稅簡(jiǎn)并為工商統(tǒng)一稅，《工商業(yè)稅暫行條例》中的營(yíng)業(yè)稅部分、《貨物稅暫行條例》、《商品流通稅試行辦法》和《印花稅暫行條例》同時(shí)廢止，工商業(yè)稅中的所得稅部分遂成為一個(gè)獨(dú)立的稅種，稱為工商所得稅，沿用過(guò)去的征稅制度，沒(méi)有單獨(dú)制定新的法規(guī)。1963年4月13日，為了改變個(gè)體經(jīng)濟(jì)的所得稅負(fù)擔(dān)輕于集體企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)、合作商業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)輕于其他集體企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)的狀況，限制個(gè)體經(jīng)濟(jì)，鞏固集體經(jīng)濟(jì)，國(guó)務(wù)院全體會(huì)議通過(guò)《關(guān)于調(diào)整工商所得稅負(fù)擔(dān)和改進(jìn)征收辦法的試行規(guī)定》，自當(dāng)月起試行。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)繼續(xù)按照全額累進(jìn)稅率征收工商所得稅，稅率級(jí)次從原來(lái)的21級(jí)簡(jiǎn)并為14級(jí)，最低適用稅率提高到7％，最高適用稅率提高到62％(見(jiàn)表2)，并可以對(duì)高收入者加征一至四成(實(shí)際最高適用稅率為86.8％)。為了使個(gè)體手工業(yè)者和個(gè)體運(yùn)輸業(yè)者的所得稅負(fù)擔(dān)低于商販的所得稅負(fù)擔(dān)，可以對(duì)其給予減稅照顧，減征稅額以應(yīng)納稅額的10％為限。同期合作商店所得稅的最高適用稅率為60％(加成征稅以后實(shí)際最高適用稅率為84％)，手工業(yè)合作社和交通運(yùn)輸合作社所得稅的最高適用稅率為55％；供銷(xiāo)合作社的所得稅稅率為39％。(二)存款利息所得稅根據(jù)政務(wù)院的規(guī)定，財(cái)政部于1950年初擬定了利息所得稅等稅收暫行條例的草案，報(bào)送政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)。同年4月2日，根據(jù)政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)的指示，財(cái)政部向稅務(wù)總局、各大區(qū)稅務(wù)管理局和各省、市稅務(wù)局發(fā)布命令：上述稅收條例草案，在政務(wù)院核定公布以前，凡是原來(lái)已經(jīng)制訂單行稅則的地區(qū)，可以繼續(xù)按照原訂單行稅則辦理；原來(lái)沒(méi)有制訂單行稅則，尚未開(kāi)征上述各稅的地區(qū)，可以按照上述稅收條例草案先行試行。同年12月19日，政務(wù)院發(fā)布《利息所得稅暫行條例》，即日施行。利息所得稅的納稅人為利息所得者，征稅對(duì)象為存款利息、證券利息等利息所得，計(jì)稅依據(jù)為利息所得額，稅率為5％。教育、文化、公益、救濟(jì)機(jī)關(guān)和團(tuán)體的事業(yè)基金，其存款利息所得全部用于本事業(yè)者；銀錢(qián)業(yè)的放款及其總分機(jī)構(gòu)和同業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的利息所得；投資于企業(yè)的股息所得；工人、農(nóng)民個(gè)人相互借貸的利息所得；每次所得利息不滿5000元者，可以免征所得稅。1958年12月29日，財(cái)政部、中國(guó)人民銀行發(fā)出《關(guān)于自1959年1月1日起取消利息所得稅的聯(lián)合通知》。通知中說(shuō)：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自1959年1月1日起，隨著儲(chǔ)蓄存款利率的降低，同時(shí)取消利息所得稅這一稅種。這樣，國(guó)家可以通過(guò)降低存款利率，減少利息支出，代替征收利息所得稅，既不影響財(cái)政收入，又可以減少大量征收計(jì)算工作。同年12月30日，財(cái)政部向國(guó)務(wù)院報(bào)送《關(guān)于擬從1959年起停止征收利息所得稅的報(bào)告》。報(bào)告中提出：鑒于公債利息所得已經(jīng)規(guī)定免稅；資本主義工商業(yè)實(shí)行公私合營(yíng)以后資本家所得的定息收入也規(guī)定免稅(迄今沒(méi)有查到關(guān)于定息征稅和免稅的文件——筆者注)；其他公司債、證券和股東、職工對(duì)企業(yè)墊款的利息所得，隨著對(duì)資本主義改造的深入，征收對(duì)象也已經(jīng)消失；現(xiàn)在只有銀行存款利息所得征收所得稅，每年收入不過(guò)1000萬(wàn)元左右(1958年全國(guó)稅收收入為187.4億元——筆者注)，而銀行辦理扣繳稅款的工作量則很大，已經(jīng)沒(méi)有必要保留利息所得稅。特別是國(guó)務(wù)院最近已經(jīng)確定降低企業(yè)、人民公社存款和儲(chǔ)蓄存款的利率，就更沒(méi)有必要繼續(xù)對(duì)存款利息所得征稅了。因此，擬從1959年起停止征收利息所得稅。1959年1月6日，國(guó)務(wù)院同意上述報(bào)告，發(fā)出《關(guān)于從1959年起停止征收存款利息所得稅的批復(fù)》。從上述文件的內(nèi)容來(lái)看，財(cái)政部、中國(guó)人民銀行的通知與財(cái)政部的報(bào)告、國(guó)務(wù)院的批復(fù)似乎不一致，“取消利息所得稅”不同于“停止征收存款利息所得稅”；從上述文件的處理程序來(lái)看，財(cái)政部、中國(guó)人民銀行的通知在前，財(cái)政部的報(bào)告和國(guó)務(wù)院的批復(fù)在后，似乎不符合公文處理的常規(guī)。1986年7月25日，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于廢止部分財(cái)貿(mào)法規(guī)的通知》，其中稱《利息所得稅暫行條例》已經(jīng)被上述1959年國(guó)務(wù)院關(guān)于停止征收存款利息所得稅的批復(fù)“明令廢止”，這種說(shuō)法似乎不夠準(zhǔn)確，一是批復(fù)不同于命令，二是停止征收存款利息所得稅不同于廢止《利息所得稅暫行條例》。(三)薪給報(bào)酬所得稅相比之下，對(duì)于薪給報(bào)酬所得稅的開(kāi)征比較慎重。1950年6月4日，中共中央書(shū)記處書(shū)記、中央政治局委員、政務(wù)院總理周恩來(lái)在向中共中央政治局委員、西北局第一書(shū)記、西北軍政委員會(huì)主席、西北軍區(qū)司令員彭德懷了解西北地區(qū)征稅情況的時(shí)候告之：在城市應(yīng)當(dāng)停止征收工資所得稅。在同年5月27日至6月18日財(cái)政部召開(kāi)的第二屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議上，根據(jù)毛澤東主席在中國(guó)共產(chǎn)黨第七屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議上提出的關(guān)于調(diào)整稅收、酌量減輕民負(fù)的建議和陳云副總理的具體部署，專(zhuān)門(mén)研究了調(diào)整稅收問(wèn)題，決定暫不開(kāi)征薪給報(bào)酬所得稅。二、開(kāi)征個(gè)人所得稅的探索隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)情況的逐步好轉(zhuǎn)，并借鑒蘇聯(lián)的個(gè)人所得稅制度，自1952年起，財(cái)政部及稅務(wù)總局再次開(kāi)始研究開(kāi)征個(gè)人所得稅的問(wèn)題。在1952年9月下旬政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)召開(kāi)的全國(guó)財(cái)經(jīng)會(huì)議上，提出了開(kāi)征個(gè)人所得稅的建議。在同年11月2日至12日財(cái)政部召開(kāi)的第四屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議上，提出了自1953年起開(kāi)征個(gè)人所得稅的意見(jiàn)，并草擬了具體的方案，包括對(duì)工資所得按照1％至10％的超額累進(jìn)稅率征稅，對(duì)個(gè)人報(bào)酬所得按照2％至15％的超額累進(jìn)稅率征稅，財(cái)產(chǎn)租賃所得和利息所得按照5％的稅率征稅。同年12月26日，政務(wù)院總理周恩來(lái)主持召開(kāi)政務(wù)會(huì)議，聽(tīng)取并批準(zhǔn)了財(cái)政部副部長(zhǎng)吳波所作的關(guān)于稅制若干改革的方案的報(bào)告，其中包括于1953年開(kāi)征個(gè)人所得稅的內(nèi)容。但是，出于慎重考慮，為了把準(zhǔn)備工作做得更加充分一些，個(gè)人所得稅沒(méi)有從1953年起開(kāi)征。1953年2月13日，毛澤東主席在修改財(cái)政部部長(zhǎng)薄一波關(guān)于1952年國(guó)家預(yù)算執(zhí)行情況及1953年國(guó)家預(yù)算的報(bào)告時(shí)曾經(jīng)加寫(xiě)過(guò)這樣一段話：“個(gè)人所得稅是一切財(cái)政制度上了軌道的國(guó)家都實(shí)行的，這不但是為了國(guó)家的收入，而且是為了養(yǎng)成國(guó)民對(duì)于國(guó)家事業(yè)的關(guān)心的一種物質(zhì)的表現(xiàn)?！边@段話非常精辟地指出了個(gè)人所得稅的重要性，即使在今天來(lái)看也是很有意義的。但是，不知出于何種考慮，毛主席最終刪去了這段話。此后，再未見(jiàn)他談及個(gè)人所得稅問(wèn)題。同年5月30日財(cái)政部向中共中央和毛澤東主席報(bào)送的《關(guān)于修正稅制的執(zhí)行情況及今后稅制修訂的意見(jiàn)的報(bào)告》中提出：個(gè)人所得稅擬推遲至1954年開(kāi)征，并在1953年做好準(zhǔn)備工作。同年8月11日，周恩來(lái)總理在中共中央召開(kāi)的全國(guó)財(cái)經(jīng)工作會(huì)議上所作的結(jié)論(此文件經(jīng)過(guò)毛澤東主席多次修改)中提出應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備征收個(gè)人所得稅。1954年9月20日，第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)憲法》，同日由會(huì)議主席團(tuán)公布。該法第一百零二條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)?！?955年8月4日至29日財(cái)政部召開(kāi)的第五屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議提出了1956年開(kāi)征個(gè)人所得稅的建議，并討論了開(kāi)征個(gè)人所得稅的方案，包括對(duì)每月工資所得60元以上者按照1％至11％的超額累進(jìn)稅率征稅，對(duì)每月勞務(wù)報(bào)酬所得60元以上者按照1％至25％的超額累進(jìn)稅率征稅，對(duì)每月財(cái)產(chǎn)租賃所得50元以上者和每月股息、紅利所得300元以上者按照3％至35％的超額累進(jìn)稅率征稅。財(cái)政部副部長(zhǎng)吳波在上述會(huì)議的總結(jié)中提出：要積極準(zhǔn)備開(kāi)征個(gè)人所得稅，但是決不能趕時(shí)間草率從事，征稅方案中的某些問(wèn)題須留待會(huì)后深入研究。同年11月16日，中共中央書(shū)記處書(shū)記、中央政治局委員、國(guó)務(wù)院副總理陳云在中共中央召開(kāi)的關(guān)于資本主義工商業(yè)社會(huì)主義改造問(wèn)題會(huì)議上講到定息問(wèn)題時(shí)說(shuō)：“大資本家得的利息很多，怎么辦呢？我們手里頭的法寶很多，比如征收個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅等。個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅，過(guò)去我們都沒(méi)有收，要收的話可以收得很重，把他們限制住，超過(guò)一定限度的為國(guó)家所得。這樣一些辦法，都可以成為政府手里的一種約束資本家收入過(guò)多和對(duì)他們實(shí)行社會(huì)主義改造的手段?！蓖?1月24日，陳云副總理在上述會(huì)議上的總結(jié)講話中提出：“財(cái)政部要立即草擬個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅這兩種新的稅收章程。個(gè)人所得稅是防止資本家個(gè)人分得過(guò)多，遺產(chǎn)稅是防止資本家分散財(cái)產(chǎn)。爭(zhēng)取明年一二月內(nèi)草擬出章程?！蓖?2月30日，中共財(cái)政部黨組向中共中央和毛澤東主席報(bào)送了《關(guān)于工商稅制建設(shè)和對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)推行周轉(zhuǎn)稅等問(wèn)題的請(qǐng)示報(bào)告》。報(bào)告中提出：城市居民收入在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上逐年有所增加，必須考慮征稅。個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)在1956年內(nèi)開(kāi)征。報(bào)告得到了中共中央政治局的原則批準(zhǔn)，于1956年1月19日由國(guó)務(wù)院第五辦公室轉(zhuǎn)發(fā)，征求中央和地方有關(guān)方面的意見(jiàn)。1956年2月7日，財(cái)政部副部長(zhǎng)吳波在財(cái)政部召開(kāi)的全國(guó)財(cái)政廳(局)長(zhǎng)、稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議上的講話中說(shuō)：關(guān)于個(gè)人所得稅問(wèn)題，已經(jīng)在專(zhuān)業(yè)會(huì)議和這次會(huì)議上反復(fù)討論，并征求了各地黨委負(fù)責(zé)同志和中央有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，根據(jù)各方面的意見(jiàn)修改了方案，一方面將方案報(bào)中央審查，一方面要迅速搞好條例、細(xì)則草案，在本月下旬召開(kāi)專(zhuān)業(yè)會(huì)議討論，以便再報(bào)國(guó)務(wù)院審查，爭(zhēng)取早日完成立法程序，公布實(shí)施。個(gè)人所得稅收入擬由中央與地方分享。同年5月26日，財(cái)政部就稅務(wù)總局報(bào)送的經(jīng)過(guò)進(jìn)一步修改的個(gè)人所得稅條例及其實(shí)施細(xì)則草案作出批復(fù)：關(guān)于準(zhǔn)備開(kāi)征個(gè)人所得稅的問(wèn)題，中央決定此稅推遲到第二個(gè)五年計(jì)劃時(shí)期再考慮開(kāi)征。因此，準(zhǔn)備開(kāi)征的工作可以停止。但是，后來(lái)開(kāi)征個(gè)人所得稅的計(jì)劃被無(wú)限期地推遲了。新中國(guó)成立以后長(zhǎng)期沒(méi)有全面開(kāi)征個(gè)人所得稅，可能有以下幾個(gè)方面的主要原因：第一，由于當(dāng)時(shí)中國(guó)實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平一直比較低，個(gè)人就業(yè)和收入分配制度簡(jiǎn)單，個(gè)人從業(yè)和收入來(lái)源幾乎是單一的(黨政軍干部和企業(yè)職工的收入基本為其所在單位支付的工資，農(nóng)民的收入基本為所在生產(chǎn)單位支付的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和少量現(xiàn)金)，收入水平普遍較低，人們(特別是工資、薪金收入者)之間的收入差距不大，一般干部、職工每個(gè)月的工資只有幾十元，高級(jí)干部的月工資也不過(guò)一百幾十元到幾百元不等。以1956年國(guó)務(wù)院規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和北京地區(qū)為例：2級(jí)工一般為每月40元左右，8級(jí)工(最高級(jí)別的工人)一般為每月100元左右；22級(jí)干部(北京市政府最低級(jí)別的科員)每月56元，13級(jí)干部(北京市政府最低級(jí)別的副局長(zhǎng))每月155.5元，1級(jí)干部(黨和國(guó)家最高領(lǐng)導(dǎo)人)每月644元(1960年1至3級(jí)中共黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的工資標(biāo)準(zhǔn)一律降至每月404.8元)。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，1956年、1965年和1980年，全國(guó)職工每月平均工資分別為50.08元、49.17元和63.50元。此外，個(gè)人收入分配中依然存在一定的供給制成分，如住房(甚至包括床、柜、桌、椅等家具)、醫(yī)療、教育、養(yǎng)老，等等。即便在這種平均主義加供給制式的分配制度下，人們?nèi)〉玫氖杖胍灿幸欢ǖ牟顒e，但是這種差別是難以通過(guò)稅收加以調(diào)節(jié)的。第二，中國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行生產(chǎn)資料公有制為主體的經(jīng)濟(jì)制度，嚴(yán)格限制非公有制經(jīng)濟(jì)的存在和發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和個(gè)人資產(chǎn)都很少。特別是20世紀(jì)50年代中期對(duì)農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)的社會(huì)主義改造完成以后，非公有制經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)總量中所占的比重已經(jīng)不足1％。由于沒(méi)有證券、房地產(chǎn)等市場(chǎng)，個(gè)人也沒(méi)有股票、債券、房地產(chǎn)之類(lèi)的投資渠道，儲(chǔ)蓄存款及其利息收入也很少(1956年、1965年和1980年，全國(guó)人均儲(chǔ)蓄存款分別為4.25元、8.99元和40.48元)，甚至連國(guó)債也一度停止發(fā)行。所以，個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和投資收入受到很大的限制。第三，基于當(dāng)時(shí)中國(guó)的所有制結(jié)構(gòu)、財(cái)政分配體制和稅制結(jié)構(gòu)，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為主體；國(guó)家財(cái)政收入最主要的來(lái)源是國(guó)營(yíng)企業(yè)上繳的利潤(rùn)，稅收收入占財(cái)政收入的比重比較小，一般只有50％左右；在稅收收入中，又以在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收的貨物和勞務(wù)稅(起初為工商業(yè)稅中的營(yíng)業(yè)稅部分、貨物稅、商品流通稅，后來(lái)逐步改為工商統(tǒng)一稅、工商稅)收入為主體，此類(lèi)稅收收入占稅收總額的比重一般在70％以上，所得稅(主要是工商所得稅)收入占稅收總額的比重很小。例如：1956年、1