Excel在會計管理中的高級應(yīng)用講議

第3章Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標本章主要講解財務(wù)報告的相關(guān)知識以及如何利用Excel編制財務(wù)報告和進行財務(wù)報告的分析。通過本章的學(xué)習(xí)，使讀者掌握以下內(nèi)容：財務(wù)報告的概念、內(nèi)容、編制目的和要求會計報表的格式、編制原理、模板設(shè)置和生成方法財務(wù)報告的分析方法、模板設(shè)置和有關(guān)分析表的生成方法3.1財務(wù)報告概述3.1.1財務(wù)報告的意義財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)某一特定時期的財務(wù)狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件，它是企業(yè)將日常的會計核算資料進行歸集、加工和匯總后形成的最終會計核算成果。編制財務(wù)報告的主要目的就是為財務(wù)報告使用人，如投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等，進行決策提供有用的會計信息。3.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報表附注等。會計報表是財務(wù)報告的主要組成部分，它以報表的形式向財務(wù)報告使用人提供財務(wù)信息。會計報表附注主要包括兩個方面：一是對會計報表要素的補充說明；二是會計報表中無法描述，而又需要說明的其他財務(wù)信息。另外，財務(wù)報告還包括管理當局對企業(yè)財務(wù)狀況的說明。按照我國有關(guān)法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和各種附表等組成。這些會計報表之間是相互聯(lián)系的，它們從不同的角度說明企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。資產(chǎn)負債表主要反映企業(yè)的財務(wù)狀況；利潤表主要提供企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的來源、運用以及增減變動的原因等。因此，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表是企業(yè)的基本會計報表，通過對這些會計報表的閱讀、分析，可以為會計報表的使用者提供主要的財務(wù)信息。會計報表附表是對會計報表正式項目以外的經(jīng)濟內(nèi)容進行補充說明的報表。附表的組成由各行業(yè)會計制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)需要編報的會計報表附表有利潤分配表和主營業(yè)務(wù)收支明細表等，商品流通企業(yè)需要編報的會計報表附表有利潤分配表和商品銷售利潤明細表等。一般說來，會計報表附表均在年末編報。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法等所作的解釋，其主要內(nèi)容包括所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非常項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表而需要說明的會計事項。會計報表附注是會計報表正式項目以外的補充資料，它們通常列示在會計報表的下端。財務(wù)情況說明書是為會計報表使用者更全面、透徹地了解會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，在編制會計報表的同時編寫的對會計報表進行補充說明的書面文字，主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、利潤的實現(xiàn)和分配情況、資金的增減變動和周轉(zhuǎn)情況、稅金的繳納情況、各項財產(chǎn)物資的變動情況；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至?xí)媹蟊韴蟪銮鞍l(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項及需要說明的其他事項等。3.1.3財務(wù)報告的編制要求（1）數(shù)字要真實。吵（2）計算校要準確。體（3）內(nèi)容拌要完整。逮（4）編報套及時。辦（5）指標民要一致。靈（6）便于工理解。此3.2舍會計報表的杠編制紅歉會計報趴表的編制方員法惜1．資產(chǎn)負伶?zhèn)淼木幹茞u方法彼資產(chǎn)負債表皮是反映企業(yè)臟某一特定日輕期財務(wù)狀況散的會計報表態(tài)，屬于靜態(tài)海報表。它根豬據(jù)資產(chǎn)、負蛇債和所有者晃權(quán)益之間的申相互關(guān)系，殖按照一定的額分類標準和頌一定的順序給，把企業(yè)一曾定日期的資生產(chǎn)、負債和靠所有者權(quán)益島各項目予以該適當排列，皺并對日常工者作中形成的腰大量數(shù)據(jù)進悶行高度濃縮蓋整理后編制兔而成的。資具產(chǎn)負債表表帳明企業(yè)在某膏一特定日期該所擁有或控納制的經(jīng)濟資豪源、所承擔需的現(xiàn)有義務(wù)揪和所有者對馳凈資產(chǎn)的要斗求權(quán)。密資產(chǎn)負債表澇中的窯“預(yù)年初數(shù)撞”義欄各項目數(shù)舌字應(yīng)根據(jù)上熊年末資產(chǎn)負聯(lián)債表浮“角期末數(shù)透”億欄內(nèi)所列的鴨數(shù)字填列。買如果本年度銅資產(chǎn)負債表患規(guī)定的各個瑞項目的名稱協(xié)和內(nèi)容與上幅年度不一致耽，應(yīng)對上年重年末資產(chǎn)負釀債表各項目旨的名稱和數(shù)倡字按照本年疑度的規(guī)定進將行調(diào)整，并謙填入報表中貌的別“匆年初數(shù)香”碧欄內(nèi)。資產(chǎn)燒負債表的銳“次期末數(shù)杯”閑欄內(nèi)各項目披主要根據(jù)有河關(guān)科目的記蝦錄編制。清在Exce曉l中，為了剪方便編制和希生成資產(chǎn)負建債表，需要騾設(shè)置一個科繳目余額表和鬼資產(chǎn)負債表勒模板，其方霞法是：打開胃Excel挺，新建一個墳工作簿，將評第一張工作離表建成科目形余額表的格邀式。同時打徒開各總分類都賬所在的工界作簿，并通飯過工作簿之桑間的來回切喘換設(shè)置科目候余額表各科銅目和各欄目良的取數(shù)公式乒；也可在本宗模板制作階死段不設(shè)取數(shù)毀公式，只設(shè)棒會計科目和斬欄目名，待鞠編制科目余識額表時，直辦接輸入有關(guān)辯數(shù)據(jù)。此設(shè)置好格式偉后，將sh熊eet1工辯作表名改為柏“顧科目余額表磚”拔。為防止公豪式被破壞，呢可對輸入的碰公式加以保渡護?？ㄔO(shè)置好科目塔余額表后，或進入神“通sheet權(quán)2蘭”豎工作表，設(shè)蓋置資產(chǎn)負債蟻表格式。扯將科目余額駐表和各種財座務(wù)報告的格孫式和取數(shù)公晶式設(shè)置好，睬并進行保護宮后。墊2．利潤表暖的編制方法冠利潤表是反慢映企業(yè)在一狀定期間生產(chǎn)修經(jīng)營成果的寫會計報表。里該表把一定任期間的營業(yè)蠻收入與其同扣一期間相關(guān)灰的營業(yè)費用拜進行配比，拉以計算出企嬸業(yè)一定時期邀的凈利潤（伸或凈虧損）導(dǎo)。通過利潤套表能夠反映牢企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)窗營的收益和饒成本耗費情綢況，表明企壇業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)屢營成果，同拖時通過利潤信表提供的不旱同時期的比惰較數(shù)字，可今以分析企業(yè)液今后利潤的害發(fā)展趨勢和萍獲利能力，找了解投資者敵投入資本的城完整性。我旗國利潤表的羽格式如圖3罪-8所示。行利潤表中的捉“倚本月數(shù)核”躁欄反映各項顧目的本月實羞際發(fā)生數(shù)，送在編制中期睛報告時，填盯列上年同期霉累計實際發(fā)奪生數(shù)，并將州“演本月數(shù)判”賺欄改成公“毅上年數(shù)廟”熱欄；在編制搬年度財務(wù)報飄告時，填列流上年全年累面計實際發(fā)生誰數(shù)，并將障“斤本月數(shù)才”頁欄改成殊“毀上年數(shù)需”恒欄。如果上盈年度利潤表盒項目的名稱汽和內(nèi)容與本排年度利潤表鎮(zhèn)不一致，應(yīng)熊對上年度報授表項目的名塌稱和數(shù)字按惡本年度的規(guī)侄定進行調(diào)整需，填入報表歇的瞧“橡上年數(shù)孩”仆欄。報表中滋的膀“證本年累計數(shù)喝”已欄各項目反毒映自年初起腰至本月末止幕的累計實際靈發(fā)生數(shù)。鑼蟻會計報錘表的生成擔有了科目余父額和財務(wù)報胞告模板就可手以較為方便輛地生成會計柜報表。方法泡是：柔彎外蹄惠田嫂電璃巷忠氧船羞遵單佳惑土婚摧邀沒凍臉隸近泳通（2）在豐妖牧蛙革中輸入單位邀名稱、年、竊月、日，以焦及有關(guān)科目畢的期初余額練、借方發(fā)生呀額、貸方發(fā)殼生額和期末鏟余額。引（3）接著捧單擊白“秩資產(chǎn)負債表款”慕工作表，輸北入單位名稱獨、年、月、金日，自動得趕到當期的資幕產(chǎn)負債表。陰（4）單擊誕“握利潤表齊”密工作表，輸脊入單位名稱問、年、月，絞自動得到當麗期的損益表達。蘇昆現(xiàn)金流隨量表的編制洲和生成弦1．現(xiàn)金流格量表概述策現(xiàn)金流量表擁是反映企業(yè)胃在一定期間哨內(nèi)現(xiàn)金的流洞入和流出，守表明企業(yè)獲從得現(xiàn)金和現(xiàn)筑金等價物能暑力的會計報澡表。通過現(xiàn)惡金流量表可寸以提供企業(yè)例的現(xiàn)金流量盞信息，從而協(xié)對企業(yè)整體鳥財務(wù)狀況做晴出客觀評價蚊；可以對企井業(yè)的支付能砌力以及企業(yè)沫對外部資金急的需求情況糟做出較為可油靠地判斷；微可以了解企早業(yè)當前的財覆務(wù)狀況，預(yù)程測企業(yè)未來卵的發(fā)展情況調(diào)。矩現(xiàn)金流量表秒是以現(xiàn)金為冷基礎(chǔ)編制的木財務(wù)報表。款現(xiàn)金流量是歪指企業(yè)一定照時期內(nèi)現(xiàn)金拴和現(xiàn)金等價寸物流入和流芹出的數(shù)量。繳現(xiàn)金流量是安衡量企業(yè)經(jīng)法營狀況是否鳥良好、是否途有足夠的現(xiàn)危金償還債務(wù)休、資產(chǎn)的變快現(xiàn)能力等非村常重要的指剝標。企業(yè)日都常經(jīng)營業(yè)務(wù)普是影響現(xiàn)金吵流量的重要慕因素，但并職不是所有交棄易或事項都喪影響現(xiàn)金流句量。租2．現(xiàn)金流賭量的分類牙企業(yè)一定時屠期內(nèi)現(xiàn)金的荷流入和流出擴是由多種因淚素產(chǎn)生的，寄因此，編制敢現(xiàn)金流量表柿首先要對企罪業(yè)各項經(jīng)營騙業(yè)務(wù)產(chǎn)生或緒運用的現(xiàn)金救流量進行合出理地分類。炮通常按照經(jīng)羊營業(yè)務(wù)的性爬質(zhì)將企業(yè)一輔定時期內(nèi)產(chǎn)被生的現(xiàn)金流豪量分為以下沃三類：質(zhì)（1）經(jīng)營籃活動產(chǎn)生的鳴現(xiàn)金流量援經(jīng)營活動是川指企業(yè)投資錦活動和籌資慘活動以外的見所有交易和吼事項。經(jīng)營是活動的現(xiàn)金美流入主要有紋銷售商品或賀提供勞務(wù)、喪經(jīng)營性租賃膀等所收到的予現(xiàn)金；經(jīng)營脂活動的現(xiàn)金讓流出主要有擺購買貨物、劈接受勞務(wù)、纏制造產(chǎn)品、漠推銷產(chǎn)品、箭交納稅款等張所支付的現(xiàn)毀金。現(xiàn)金流度量表中所反嗓映的經(jīng)營活抖動產(chǎn)生的現(xiàn)兇金流量可以缸說明企業(yè)經(jīng)六營活動對現(xiàn)仍金流入和流躬出凈額的影酷響程度。乓由于各類企警業(yè)所在行業(yè)范特點不同，鋸對經(jīng)營活動昨的認定存在未一定差異，什因此，在編臣制現(xiàn)金流量析表時，應(yīng)根舊據(jù)企業(yè)的實慚際情況，對姨現(xiàn)金流量進紙行合理地歸別類。儉（2）投資攜活動產(chǎn)生的最現(xiàn)金流量烈投資活動是陸指企業(yè)長期箏資產(chǎn)的購建陵和不包括在遠現(xiàn)金等價物位范圍內(nèi)的投畫資及其處置獨活動。這里光的長期資產(chǎn)禮是指固定資罪產(chǎn)、在建工魯程、無形資舅產(chǎn)、其他資寸產(chǎn)等持有期斗限在一年或賠一個營業(yè)周退期以上的資焦產(chǎn)。投資活趁動的現(xiàn)金流脹入主要有收獎回投資、分皂得股利或利霉?jié)?、取得債乖券利息收入咐、處置長期竹資產(chǎn)等所收柴到的現(xiàn)金；恒投資活動的郊現(xiàn)金流出主驗要有購置長知期資產(chǎn)、進揀行權(quán)益性或扭債權(quán)性投資相等所支付的胡現(xiàn)金。由于耀現(xiàn)金等價物栗視同現(xiàn)金，衡所以投資活跡動產(chǎn)生的現(xiàn)觸金流量中不伐包括將現(xiàn)金奔轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金浙等價物這類欠投資活動產(chǎn)邊生的現(xiàn)金流胖量。通過現(xiàn)躁金流量表中是所反映的投勺資活動產(chǎn)生辰的現(xiàn)金流量真，可以分析瘋企業(yè)通過投紙資活動獲取巖現(xiàn)金流量的毛能力，以及分投資活動產(chǎn)層生的現(xiàn)金流炊量對企業(yè)現(xiàn)煙金流量凈額脖的影響程度舌。警（3）籌資夾活動產(chǎn)生的框現(xiàn)金流量襪籌資活動是握指導(dǎo)致企業(yè)串資本及債務(wù)端規(guī)模和構(gòu)成劇發(fā)生變化的濤活動。籌資姨活動的現(xiàn)金據(jù)流入主要有播吸收權(quán)益性茄投資、發(fā)行階債券、借款傻等所收到的派現(xiàn)金；籌資但活動的現(xiàn)金項流出主要有育償還債務(wù)、捎減少注冊資帶本、發(fā)生籌翠資費用、分惠配股利或利姓潤、償付利輔息等所支付地的現(xiàn)金。通摟過現(xiàn)金流量善表中籌資活腫動產(chǎn)生的現(xiàn)冊金流量，可淡以分析企業(yè)嶼的籌資能力裕，以及籌資跳活動產(chǎn)生的哄現(xiàn)金流量對竄企業(yè)現(xiàn)金流福量凈額的影肉響程度。妨需要指出的彩是，企業(yè)在迷編制現(xiàn)金流拆量表時，應(yīng)咐根據(jù)自身經(jīng)禽濟業(yè)務(wù)的性棵質(zhì)和具體情岡況，對現(xiàn)金虎流量表中未美特別指明的意現(xiàn)金流量進籠行歸類和反揮映，按照現(xiàn)農(nóng)金流量的分磚類方法和重數(shù)要性原則，突判斷某項交迎易或事項所霉產(chǎn)生的現(xiàn)金季流量應(yīng)當歸痰屬的類別和姻項目。對于著重要的現(xiàn)金凡流入或流出尖項目應(yīng)當單岸獨反映。對友于一些特殊園項目，如自脈然災(zāi)害損失成、保險賠款匪等特殊的、掉不經(jīng)常發(fā)生蛋的項目，應(yīng)久根據(jù)項目性有質(zhì)，分別并通到經(jīng)營活動反、投資活動樸或籌資活動桂的現(xiàn)金流量僻項目中反映瓶。紀3．現(xiàn)金流葬量表各項目員的填列方法挺現(xiàn)金流量表掛各項目的填盡列方法如下腦：優(yōu)（1）調(diào)“叉銷售商品、柏提供勞務(wù)收頃到的現(xiàn)金閱”情項目反映企殊業(yè)銷售商品閱、提供勞務(wù)吵實際收到的門現(xiàn)金（含銷罰售收入和應(yīng)艇向購買單位工收取的增值形稅稅額），歪包括本期銷啞售商品、提廚供勞務(wù)收到僅的現(xiàn)金，以雁及前期銷售幣、提供勞務(wù)耕本期收到的譜現(xiàn)金和本期找預(yù)收的賬款嶼，扣除本期根退回本期銷驅(qū)售的商品和勺前期銷售本飯期退回的商擱品支付的現(xiàn)拋金。企業(yè)銷獅售材料和代賺購供銷業(yè)務(wù)炸收到的現(xiàn)金沈也在本項目美中反映。庸（2）接“販收到的稅費貿(mào)返還迫”竟項目反映企鳳業(yè)收到返還等的各種稅費胖，如收到的伴增值稅、消在費稅、營業(yè)之稅、所得稅薄、教育費附江加返還等。集（3）攤“沫收到的其他條與經(jīng)營活動訪有關(guān)的現(xiàn)金菊”來項目反映企諸業(yè)除了上述住各項目以外掉，收到的其朽他與經(jīng)營活薄動有關(guān)的現(xiàn)倆金流入，如持罰款收入、累流動資產(chǎn)中汽屬于個人賠抹償?shù)默F(xiàn)金收激入等。其他膛價值較大的注現(xiàn)金流入應(yīng)速單列項目反襯映。順（4）肥“屋購買商品、蠻接受勞務(wù)支匠付的現(xiàn)金份”庭項目反映企洞業(yè)購買商品蝦、接受勞務(wù)愚實際支付的齒現(xiàn)金，包括手本期購入商秋品、接受勞演務(wù)支付的現(xiàn)認金（包括增若值稅進項稅幕額），以及鎮(zhèn)本期支付前稠期購入的商鬼品、接受勞訓(xùn)務(wù)的未付款兄項和本期預(yù)櫻付款。本期廟發(fā)生的購貨瞞退回收到的扶現(xiàn)金應(yīng)從本浮項目中扣除尤。才（5）熟“龍支付給職工差以及為職工羽支付的現(xiàn)金攜”渾項目反映企艱業(yè)實際支付勺給職工，以粘及為職工支羊付的現(xiàn)金，促包括本期實貓際支付給職糕工的工資、繡獎金、各種敞津貼和補貼闖等，以及為屆職工支付的速其他費用，統(tǒng)但不包括支隔付給離退休芒人員的各項軋費用和支付香給在建工程獄人員的工資灶等。企業(yè)支征付給離退休濁人員的各項蜘費用，包括遷支付的統(tǒng)籌陰退休金以及局未參加統(tǒng)籌鉆的退休人員遮的費用，在腔“爺支付的其他生與經(jīng)營活動顫有關(guān)的現(xiàn)金茂”徐項目中反映析；支付的在嗽建工程人員區(qū)的工資在禍“逮購建固定資綁產(chǎn)、無形資晌產(chǎn)和其他長置期資產(chǎn)所支棄付的現(xiàn)金儀”坦項目中反映培。田企業(yè)為職工養(yǎng)支付的養(yǎng)老爆、失業(yè)等社種會保險基金嚇、補充養(yǎng)老柿保險、住房母公積金、支訊付給職工的歡住房困難補謠助、企業(yè)為種職工交納的初保險金，以等及企業(yè)支付靜給職工或為內(nèi)職工支付的握其他福利費滅用等，應(yīng)按濱職工的工作理性質(zhì)和服務(wù)住對象，分別乏在本項目和規(guī)“皇固定資產(chǎn)、懼無形資產(chǎn)和兆其他長期資伙產(chǎn)所支付的鋼現(xiàn)金異”棒項目中反映傾。延（6）?！奥渲Ц兜母黜椼~稅費啟”奧項目反映企琴業(yè)當期實際果上交稅務(wù)部訊門的各種稅以金，以及支顆付的教育費草附加、礦產(chǎn)怕資源補償費雖、印花稅、貌房產(chǎn)稅、土徐地增值稅、叉車船使用稅熄等。不包括備計入固定資森產(chǎn)價值、實嚴際支付的固擴定資產(chǎn)投資司方向調(diào)節(jié)稅視、耕地占用辮稅等?；冢?）雄“凱支付的其他班與經(jīng)營活動屑有關(guān)的現(xiàn)金賞”餐項目反映企羞業(yè)支付的除蹦了上述各項隙目以外，支董付的其他與振經(jīng)營活動有屢關(guān)的現(xiàn)金流辦出，如罰款李支出、支付膨的差旅費、謊業(yè)務(wù)招待費難、支付的保飛險費等。其區(qū)他價值較大歸的現(xiàn)金流出弱應(yīng)單列項目學(xué)反映。紫（8）擊“蘋收回投資所鍵收到的現(xiàn)金互”篩項目反映企敲業(yè)出售、轉(zhuǎn)紀讓或到期收棍回除現(xiàn)金等墊價物以外的免短期投資、施長期股權(quán)投津資而收到的懶現(xiàn)金，以及臟收回長期債錦權(quán)投資本金義而收到的現(xiàn)途金。不包括遇長期債權(quán)投縫資收回的利禮息，以及收愿回的非現(xiàn)金者資產(chǎn)。收回各的非現(xiàn)金資援產(chǎn)不涉及現(xiàn)胖金流量的變苗動，在現(xiàn)金適流量表補充北資料中的忽“次不涉及現(xiàn)金俊收支的投資負與籌資活動聰”虧項目中反映縫。處置投資玩收回的現(xiàn)金永扣除投資成答本后的收益膝，并計入損疾益，構(gòu)成凈效利潤的因素言，但它屬于裂投資活動產(chǎn)啦生的現(xiàn)金流村量，應(yīng)反映夾在投資活動水產(chǎn)生的現(xiàn)金盲流量類別中陽。明（8）皆“濁取得投資收威益所收到的膠現(xiàn)金野”疊項目反映企吉業(yè)因各種投希資而分得的特現(xiàn)金股利、禁利潤、利息備等，不包括鴿股票股利。騎（9）梁“子處置固定資精產(chǎn)、無形資獎產(chǎn)和其他長貪期資產(chǎn)而收朽到的現(xiàn)金秀”謝項目反映企腥業(yè)處置固定胃資產(chǎn)、無形瘡資產(chǎn)和其他給長期資產(chǎn)所睡取得的現(xiàn)金鐵，并扣除為鹿取得這些資杠產(chǎn)而支付的消有關(guān)費用后沸的凈額。由馬于自然災(zāi)害況所造成的固織定資產(chǎn)等長印期資產(chǎn)損失宇而收到的保合險賠款收入館也在本項目濁中反映。粗（10）玩“援收到的其他確與投資活動濫有關(guān)的現(xiàn)金逼”屬項目反映企拳業(yè)除了上述好各項目以外陪，收到的其限他與投資活雕動有關(guān)的現(xiàn)粗金流入。其允他價值較大縫的現(xiàn)金流入凍應(yīng)單列項目船反映。勻（11）看“謀購建固定資代產(chǎn)、無形資的產(chǎn)和其他長狠期資產(chǎn)所支生付的現(xiàn)金師”妙項目反映企散業(yè)購買建造節(jié)固定資產(chǎn)、暢取得無形資點產(chǎn)和其他長慧期資產(chǎn)所支匯付的現(xiàn)金，皺不包括為購盟建固定資產(chǎn)詠而發(fā)生的借收款利息資本決化部分，以隆及融資租入選固定資產(chǎn)支破付的租賃費盾。借款利息淹和融資租入怒固定資產(chǎn)支劇付的租賃費軟應(yīng)在籌資活危動產(chǎn)生的現(xiàn)極金流量中單壩獨反映。企吸業(yè)以分期付蘆款方式購建技的固定資產(chǎn)勒，其首次付捏款支付的現(xiàn)丟金作為投資江活動的現(xiàn)金妻流出，以后聽各期支付的寬現(xiàn)金作為籌照資活動的現(xiàn)膠金流出。愚（12）淋“淘投資所支付背的現(xiàn)金施”玩項目反映企瞧業(yè)進行各種勾性質(zhì)的投資思所支付的現(xiàn)糾金，包括企軌業(yè)取得的除嗎現(xiàn)金等價物程以外的短期歷股票投資、杏長期股權(quán)投蒼資支付的現(xiàn)型金、長期債屑券投資支付澤的現(xiàn)金，以霜及支付的傭送金、手續(xù)費收等附加費用趁。箱（13）研“貨支付的其他陵與投資活動擦有關(guān)的現(xiàn)金鞭”撓項目反映企立業(yè)除了上述惕各項目以外海，支付的其劉他與投資活延動有關(guān)的現(xiàn)傭金流出。其車他價值較大膊的現(xiàn)金流出挎應(yīng)單列項目帥反映。上（14）綢“策吸收投資所儲收到的現(xiàn)金扁”盆項目反映企友業(yè)收到的投喉資者投入的絡(luò)現(xiàn)金，包括摸以發(fā)行股票犧方式籌集的徑資金實際收竿到的股款凈耳額（發(fā)行收爽入減去支付分的傭金等發(fā)以行費用后的貨凈額）、發(fā)斗行債券實際去收到的現(xiàn)金沖（發(fā)行收入站減去支付的咳傭金等發(fā)行祖費用后的凈揮額）。以發(fā)拉行股票方式?；I集資金而妨由企業(yè)直接夫支付的審計杜、咨詢等費葬用，以及發(fā)忽行債券支付樹的發(fā)行費用氧在扎“行支付的其他頌與籌資活動作有關(guān)的現(xiàn)金擇”兩項目中反映符，不從本項被目內(nèi)扣除。把（15）悅“潛借款收到的頁現(xiàn)金目”瘡項目反映企跟業(yè)舉借各種硬短期、長期輔借款所收到消的現(xiàn)金?？梗?6）展“穩(wěn)收到的其他棋與籌資活動目有關(guān)的現(xiàn)金邊”源項目反映企戰(zhàn)業(yè)除了上述獲各項目以外婦，收到的其霉他與籌資活充動有關(guān)的現(xiàn)烤金流入。其矩他價值較大抽的現(xiàn)金流入凝應(yīng)單列項目曾反映。攔（17）采“紋償還債務(wù)所盯支付的現(xiàn)金歇”朝項目反映企遷業(yè)以現(xiàn)金償憤還債務(wù)的本優(yōu)金，包括償耗還金融企業(yè)潛的借款本金突、償還債券俗本金等。企坐業(yè)償還的借乖款利息、債美券利息在席“假償付利息所癢支付的現(xiàn)金胳”棒項目中反映亮，不包括在言本項目內(nèi)。草（18）墓“蓬分配股利或登利潤所支付醋的現(xiàn)金小”倍項目反映企恢業(yè)實際支付禮的現(xiàn)金股利評、利潤，以村及支付給其倒他投資的利套息。璃（19）參“烏支付的其他士與籌資活動穩(wěn)有關(guān)的現(xiàn)金況”粗項目反映企群業(yè)除了上述秧各項目以外悔，支付的其榮他與籌資活暮動有關(guān)的現(xiàn)庫金流出，如顏捐贈現(xiàn)金支教出等。其他兵價值較大的外現(xiàn)金流出應(yīng)斃單列項目反嗓映。伯（20）物“魚匯率變動對俯現(xiàn)金的影響稿額軌”潑項目反映企匯業(yè)外幣現(xiàn)金壟流量及境外怠子公司的現(xiàn)債金流量折算捷為人民幣時驕所采用的現(xiàn)鎮(zhèn)金流量發(fā)生累日的匯率或野平均匯率折必算的人民幣梢金額與墾“伶現(xiàn)金及現(xiàn)金情等價物凈增螺加額總”限中外幣現(xiàn)金信凈增加額按夕期末匯率折宇算的人民幣許金額之間的韻差額。視（21）將溪凈利潤調(diào)節(jié)大為經(jīng)營活動梯的現(xiàn)金流量錫補充資料中烏的風“葵將凈利潤調(diào)輩節(jié)為經(jīng)營活耕動的現(xiàn)金流鄙量春”拖實際上是以販間接法編制抽的經(jīng)營活動屯的現(xiàn)金流量如。由于凈利很潤是按權(quán)責艘發(fā)生制確定辟的，其中有涂些收入、費灑用項目并沒辯有實際發(fā)生傳現(xiàn)金流入和焰流出，因此黨，通過對有橋關(guān)項目的調(diào)萌整，可將凈但利潤調(diào)整為膛經(jīng)營活動現(xiàn)櫻金流量。鳳（22）不脖涉及現(xiàn)金收延支的投資和見籌資活動毫補充資料中插的純“籃不涉及現(xiàn)金呢收支的投資乎和籌資活動皮”爐提供企業(yè)在鞭一定期間內(nèi)圖影響資產(chǎn)或拴負債但不形胸成該期現(xiàn)金薯收支的所有盞投資和籌資援活動的信息貓。這些投資并和籌資活動捐雖不涉及現(xiàn)偏金收支，但惠對以后的現(xiàn)腔金流量會產(chǎn)隙生重大影響款，如融資租訂入設(shè)備記入集“天長期應(yīng)付款扮”孫科目，當期是并不支付現(xiàn)浙金，但以后辰各期必須為周此支付現(xiàn)金勻，從而在一桂定期間內(nèi)形柱成了一項固壟定的現(xiàn)金支基出，因此，兵應(yīng)在補充資劑料中加以反螞映。具體包財括以下項目躁：量“悠債務(wù)轉(zhuǎn)為資洞本離”思項目，反映各企業(yè)本期轉(zhuǎn)朋為資本的債誤務(wù)金額；耐“授一年內(nèi)到期蘋的可轉(zhuǎn)換公譜司債券松”講項目反映企對業(yè)一年內(nèi)到耀期的可轉(zhuǎn)換極公司債券的隱金額；捐“知融資租入固鄭定資產(chǎn)惠”史項目反映企籃業(yè)本期融資含租入固定資革產(chǎn)，計入剪“伍長期應(yīng)付款系”煩科目的金額私。挖（23）現(xiàn)熊金及現(xiàn)金等腹價物凈增加禍情況非補充資料中灘的津“柜現(xiàn)金及現(xiàn)金料等價物凈增杠加情況仍”治包括毅“鍋現(xiàn)金的期末蝕余額敵”獲、流“和現(xiàn)金的期初耳余額蔥”數(shù)、世“邊現(xiàn)金等價物顫的期末余額滲”遍、窄“擴現(xiàn)金等價物田的期初余額扒”家、鄙“撐現(xiàn)金及現(xiàn)金隸等價物的凈積增加額觸”撿等項目，其鎮(zhèn)中龍“猾現(xiàn)金及現(xiàn)金婚等價物凈增背加額旨”聰與現(xiàn)金流量題表中最后一界項脾“棟五、現(xiàn)金及踩現(xiàn)金等價物軍凈增加額滅”答相等。塵4．現(xiàn)金流窩量表的編制盡方法陳（1）新建眼一個工作簿戚，將糖Sheet捆1頭工作表作為滑現(xiàn)金流量表靠的工作底稿猛?，F(xiàn)金流量壁表工作底稿晶的第一部分湖是資產(chǎn)負債議表項目，第千二部分是利舌潤表項目，撿第三部分是躁現(xiàn)金流量表戰(zhàn)項目。要進入糖Sheet筍2處工作表，設(shè)序置現(xiàn)金流量顫表格式。偶（2）在現(xiàn)落金流量表工盼作底稿中輸兼入資產(chǎn)負債壩表各項目的孩期初數(shù)和期椅末數(shù)，并將妹調(diào)整分錄輸魄入到現(xiàn)金流卵量工作底稿蜓中。輸完調(diào)廢整分錄后，慢進入現(xiàn)金流擴量表工作表裂，就可以看玻到自動生成憤的現(xiàn)金流量倚表。榮3.3麗會計報表的猴分析布亞比率分遠析富1．比率分國析的指標好（1）償債從能力比率分收析津償債能力是發(fā)指企業(yè)償還也各種到期債塌務(wù)的能力，斤具體有以下驕幾個指標。范①仍流動比率劇。流動比率僅是企業(yè)流動陵資產(chǎn)與流動雜負債之比。閥②悟速動比率拜。速動資產(chǎn)團是流動資產(chǎn)收扣除存貨后曲的資產(chǎn)，它冰與流動負債驕之比稱為速優(yōu)動比率。燦③駝現(xiàn)金比率幟?，F(xiàn)金比率患是企業(yè)現(xiàn)金沿類資產(chǎn)與流口動負債之比淹，它可以反紫映企業(yè)直接徑的支付能力侵。竟④蜓資產(chǎn)負債昨率。資產(chǎn)負繼債率是企業(yè)毒負債總額與堪資產(chǎn)總額之哲比，它反映稠企業(yè)的資產(chǎn)移總額中有多曉少是通過舉虎債而得到的清。脅⑤蛇股東權(quán)益營比率。股東伍權(quán)益比率是貌股東權(quán)益總櫻額與資產(chǎn)總煙額之比，它啟反映企業(yè)的福資產(chǎn)總額中森有多少屬于乏所有者。駐⑥埋負債股權(quán)良比率。負債疏股權(quán)比率是驕負債總額與澡股東權(quán)益總局額之比，它腫反映了債權(quán)造人所提供資綱金與股東所厘提供資金的權(quán)對比關(guān)系，必可以揭示企島業(yè)的財務(wù)風雙險以及股東讀權(quán)益對債務(wù)引的保障程度繼。春⑦嬸利息保障頸倍數(shù)。利息銀保障倍數(shù)是割稅前利潤加億利息費用與范利息費用之越比，它反映斜企業(yè)經(jīng)營所閉得支付債務(wù)稅利息的能力唯。止（2）營運套能力比率分飯析黑庸鍬罵賓場怎么既抬怎怨拋漲蜻德季①廟存貨周轉(zhuǎn)幫率。存貨周文轉(zhuǎn)率是企業(yè)英一定時期內(nèi)究銷售成本與影平均存貨之壽比，該比率煌越高，說明擦存貨周轉(zhuǎn)得領(lǐng)越快，企業(yè)昌的銷售能力涌越強。?、诮饝?yīng)收賬款熊周轉(zhuǎn)率。應(yīng)隊收賬款周轉(zhuǎn)龍率是企業(yè)一字定時期內(nèi)的疼賒銷收入凈女額與應(yīng)收賬坐款平均余額量之比，它反杯映企業(yè)應(yīng)收暗賬款的周轉(zhuǎn)瞇速度。缺③晝流動資產(chǎn)且周轉(zhuǎn)率。流立動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)踏率是企業(yè)銷凝售收入與流模動資產(chǎn)平均煉余額之比，劇它反映企業(yè)資全部流動資村產(chǎn)的利用效爺率。借④純固定資產(chǎn)齊周轉(zhuǎn)率。固辣定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)憶率是企業(yè)銷樹售收入與固像定資產(chǎn)平均敗凈值之比，糊它反映企業(yè)隨固定資產(chǎn)的達利用效率。高⑤恩總資產(chǎn)周棵轉(zhuǎn)率?？傎Y訴產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是桐企業(yè)銷售收秘入與資產(chǎn)平樂均總額之比嫌，它反映企批業(yè)全部資產(chǎn)碗的利用效率悲。消（3）獲利船能力比率分見析伶獲利能力是協(xié)企業(yè)賺取利污潤的能力?；萜髽I(yè)的債權(quán)噴人、所有者哭以及管理當學(xué)局都十分關(guān)誠心獲利能力親。獲利能力美的主要比率宴有：雨①鋸資產(chǎn)報酬川率。資產(chǎn)報青酬率是企業(yè)鏈在一定時期騙內(nèi)的凈利潤債與資產(chǎn)平均楚總額之比，史它能衡量企揮業(yè)利用資產(chǎn)像獲取利潤的晃能力，反映江企業(yè)總資產(chǎn)饞的利用效率屑。啄②款股東權(quán)益亭報酬率。股洽東權(quán)益報酬歉率是企業(yè)在芹一定時期內(nèi)鏟取得的凈利呆潤與股東權(quán)售益平均總額侵之比，它反上映了企業(yè)股趨東獲取投資椒報酬的高低瘋。孩③竹銷售毛利塑率。銷售毛救利率是企業(yè)底的銷售毛利殖與銷售收入孟凈額之比，拳它反映了企田業(yè)銷售收入域凈額中有多上少是銷售毛番利。刃④么銷售凈利史率。銷售凈右利率是企業(yè)濟凈利潤與銷狠售收入凈額違之比，它反攤映了企業(yè)每賭元銷售凈收寫入可實現(xiàn)的色凈利潤。掃⑤謙成本費用噴凈利率。成遷本凈利率是坦企業(yè)凈利潤豪與成本費用尚總額之比，扇它反映了企黎業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)加營過程中發(fā)姐生的耗費與宮獲得的收益胸之間的關(guān)系產(chǎn)。撇⑥成每股股利扁。每股股利櫻是普通股分肆配的現(xiàn)金股睡利總額與發(fā)另行在外普通老股股數(shù)之比姥，它反映了柏普通股獲取凱現(xiàn)金股利的村能力。繁鵝徒菊激天脖侍扭⑧竊市盈率?；ナ杏适瞧斩就ü擅抗墒心軆r與每股利嚷潤之比，它頭反映了每股胡利潤的市場信價值。鄉(xiāng)2．比率分村析表的生成吃打開報表，僚同時新建一箱個工作簿，疫在其中的業(yè)Sheet因1膨中設(shè)置比率減分析表，并靠在其中設(shè)置紡取數(shù)公式。躁球趨勢分取析美趨勢分析是悠指通過對企頌業(yè)連續(xù)幾個抬會計期間的火會計報表或培指標進行比嗓較，來了解要有關(guān)項目或伸指標的變化蔥趨勢，并以艦此來預(yù)測企攤業(yè)未來財務(wù)蹈狀況、經(jīng)營濁成果，判斷頌企業(yè)發(fā)展前槽景。其分析茂方法主要有漏比較分析法配、比較百分紅比和圖解法憂等。橡1．比較分蠻析法略比較分析法訓(xùn)是通過指標聯(lián)對比，從數(shù)肌量上確定差竄異，以揭露矮矛盾的一種宰方法。在實危際工作中，福運用比較法照進行指標對悼比通常采取離如下方式：叢（1）本期緩實際與前期盼實際對比防將企業(yè)本期禮實際發(fā)生數(shù)半與前期實際拌發(fā)生數(shù)進行卸對比，可以賊了解事物的卵發(fā)展過程和擾發(fā)展趨勢。站（2）不同倚時期同類指愈標對比費不同時期同濁類指標對比緞是比較企業(yè)信連續(xù)幾個不內(nèi)同時期同類奴指標的數(shù)據(jù)旺，分析其增臺減變化的幅稿度及其變化惰原因，以判沾斷事物發(fā)展窯的趨勢。在肉實際工作中才，運用該比榮較分析法進已行趨勢分析汁時，可選擇齡以某一時期標的數(shù)據(jù)為基今數(shù)，將分析柄期各個時期宅的指標數(shù)量蔬都和基期對財比（稱為定砍基比），也?？蓪⒎治銎谙涓鱾€時期的堂指標數(shù)量都街和前一期對暖比（稱為環(huán)飲比）。沃2．比較百蹈分比法屠比較百分比群法是在前述濫比較分析法均的基礎(chǔ)上發(fā)呆展起來的一席種方法，它箏是將數(shù)據(jù)用臨百分比的方王式來表示，個并借以判斷脹事物的發(fā)展灑趨勢。3．圖解法淺圖解法是將德企業(yè)連續(xù)幾玻個會計期間緞的財務(wù)數(shù)據(jù)斬或財務(wù)指標匙繪制成圖表摔，并根據(jù)圖持形走勢來判更斷企業(yè)財務(wù)感狀況、經(jīng)營族成果的變化導(dǎo)趨勢。這種浮方法比較直嘆觀，能夠使護分析者發(fā)現(xiàn)倘一些比較法回不易發(fā)現(xiàn)的芬問題?？?.3.省3效綜合分襯析繩綜合分析是況指通過對各襯種指標進行躺綜合、系統(tǒng)共地分析，從詠而對企業(yè)的計財務(wù)狀況做滴出全面、合忙理地評價，脈揭示企業(yè)財亭務(wù)狀況的全宇貌。綜合分藏析一般采用爆綜合評分的乎方法，其操咳作步驟如下鍛：隸（1）選擇聽評價企業(yè)財味務(wù)狀況的財蜂務(wù)比率。奸（2）根據(jù)糊各項財務(wù)比扣率的重要程擔度，確定其冊標準評分值鞋，即重要性訴系數(shù)。背（3）規(guī)定沙各種財務(wù)比徹率評分值的響最高評分值答和最低評分序值。墳（4）確定口各項財務(wù)比剝率的標準值白，即企業(yè)現(xiàn)機實條件下比夸率的最優(yōu)值芽。賣（5）計算勤企業(yè)一定時皇期各項財務(wù)分比率的實際昌值。灶（6）計算舉企業(yè)一定時閱期各項財務(wù)接比率的實際習(xí)值與標準值毀之比，即關(guān)坊系比率。樓（7）計算絹各項財務(wù)比躁率的實際得染分，即關(guān)系翁比率和標準杰評分值的乘坑積。蒼（8）計算拔結(jié)果的評價護。悅第4章平Excel輩在日常費用柄統(tǒng)計中的應(yīng)側(cè)用忘本章學(xué)習(xí)目商標步本章主要講挪解如何利用聽Excel巧進行日常費尤用統(tǒng)計。通斬過本章的學(xué)形習(xí)，使讀者剝掌握以下內(nèi)嶼容：申日常費用記滔錄表的建立邀和格式設(shè)置澡利用數(shù)據(jù)透熊視表和分類爺匯總功能進頓行日常費用產(chǎn)統(tǒng)計曬4.1臣日常費用記未錄表鋒學(xué)建立日厭常費用記錄晌表纖在一個單位餓的日常管理列活動中，經(jīng)此常會發(fā)生一艘些費用支出輛，為了更好隨地反映、控四制這些日常往支出，有關(guān)猶管理部門需農(nóng)要通過適當熔方式將這些范費用統(tǒng)計出器來。由于E濃xcel提商供了強大的嶼計算、統(tǒng)計統(tǒng)、分析功能谷，所以在一正個單位的日介常費用管理陷中，可以借朽助Exce譽l來提高工棕作效率。炸勺日常費剩用統(tǒng)計表格蝕式設(shè)置耗為了使已經(jīng)鄭建好的工作利表美觀大方也，可以對此掉工作表進行成格式設(shè)置。炊4.2恐利用數(shù)據(jù)透滴視表進行統(tǒng)耳計估上一節(jié)中所每做的日常費灑用統(tǒng)計表只臨是一個原始段數(shù)據(jù)表，如越果需要從中畜找出一些帶謙有總結(jié)性的犁內(nèi)容，如部貨門收入或支饒出的合計數(shù)墳，利用手工墓操作肯定是暖比較麻煩的介，這時，可造以利用Ex孫cel提供丑的挑“膏數(shù)據(jù)透視表松”累來完成此項負工作。巧版建立膏“偶部門疤—斗時間夕”日數(shù)據(jù)透視表掏建立數(shù)據(jù)透幅視表的步驟林如下：違（1）打開愛工作表，執(zhí)鐮行數(shù)據(jù)透視桐表命令。謹（2）指定山待分析數(shù)據(jù)逝的數(shù)據(jù)源和營報表類型。展（3）確定列數(shù)據(jù)源區(qū)域堪。憲（4）選擇剖數(shù)據(jù)透視表兆的顯示位置酷。裳（5）設(shè)置柔版式。禮（6）完成挺數(shù)據(jù)透視表鳴。歌（7）數(shù)據(jù)睬分析。弱理建立蝦“惱摘要魚—裳部門際”草數(shù)據(jù)透視圖凱在前述數(shù)據(jù)吉透視表的基秒礎(chǔ)上，還可翁以創(chuàng)建一個歪常規(guī)的、非顆交互式的數(shù)右據(jù)透視圖，經(jīng)這樣，可以折更直接地觀銜察用戶所需賞的統(tǒng)計結(jié)果普。創(chuàng)建數(shù)據(jù)話透視圖的操養(yǎng)作步驟如下銹：嗓（1）創(chuàng)建舅數(shù)據(jù)透視表叢。蕩（2）選擇側(cè)要顯示的項冰目。解（3）插入晚圖表。策（4）圖表梢格式設(shè)置。抱（5）圖表宮格式的完善祥。剃4.3貝利用分類匯阿總統(tǒng)計日常懷費用益在Exce聞l中，除了泛可以使用數(shù)骨據(jù)透視表進事行日常費用循統(tǒng)計外，還騙可以利用它或的儉“同分類匯總茂”斥功能得到需報要的結(jié)果。若孟分類匯呆總嚇Excel痰可自動計算產(chǎn)數(shù)據(jù)清單中耳的分類匯總子和總計值。悉當插入自動逢分類匯總時饑，Exce拋l會分級顯附示數(shù)據(jù)清單改，以便為每賓個分類匯總律顯示和隱藏蠻明細數(shù)據(jù)行慢。明若要使用分歷類匯總，必祝須先將數(shù)據(jù)斃清單排序，折以便將要進輩行分類匯總刻的行組合到炊一起，然后膏，為包含數(shù)簡字的列計算喜分類匯總。囑分類匯總和杠計算方法包銜括分類匯總舉、總計和自木動重新計算遍。Exce笨l使用SU癥M（求和）跡、COUN刺T（計數(shù)）挪和AVER離AGE（均斜值）等函數(shù)拘進行分類匯欺總計算。在彎一個數(shù)據(jù)清克單中可以一歇次使用多種顆計算來顯示嚴分類匯總。僑總計值來自蜓于明細數(shù)據(jù)厚，而不是分肺類匯總行中技的數(shù)據(jù)。在時編輯明細數(shù)振據(jù)時，Ex倉cel將自季動重新計算誕相應(yīng)的分類糊匯總和總計止值。你下面結(jié)合前排述的日常費帳用統(tǒng)計表，龜講解如何進撕行日常數(shù)據(jù)留分類匯總。燕掉