財務(wù)會計之報賬篇

位第五篇聾--欣報賬篇送(罵一兵)束1．炮

禁什么是結(jié)賬倉？結(jié)賬的一殊般程序是什博么？

蛾2．花

牙結(jié)賬前應(yīng)做粉好哪些準(zhǔn)備抬工作？

綿3．柄

興結(jié)賬時怎樣拐根據(jù)不同的且賬戶記錄分停別采用不同迎的方法？

叼4．銜

雞結(jié)賬如何劃辜線？

蝦5．蹦

程結(jié)賬時對于煮賬戶余額怎習(xí)樣填寫？

就6．亦

務(wù)結(jié)賬時能否識用紅字？

蒜7．涉

沒怎樣把有余鑄額的賬戶余暗額結(jié)轉(zhuǎn)至下卵年？

鈴8．調(diào)

澆常見的賬務(wù)墨處理程序有錦哪些？賬務(wù)霧處理程序的餡一般要求是億什么？

懶9．侄

閉什么是記賬繪憑證賬務(wù)處其理程序？

閥10．短

晝什么是匯總造記賬憑證賬張務(wù)處理程序氣？

炕11．匠

浸什么是科目伶匯總表賬務(wù)尿處理程序？滋

必12．滔

貨什么是日記杰總賬務(wù)處理渠程序？

普13．季

鑼編制會計報泊表的基本要吳求是什么？田

高14．范

特怎樣編制資街產(chǎn)負(fù)債表？錦

芒15．殘

比怎樣編制損坦益表？

容16．沙

霸怎樣編制利弱潤分配表？迅

夜17．糾

負(fù)怎樣編制資謎產(chǎn)減值準(zhǔn)備排明細(xì)表

瑞18．驚

舟什么是現(xiàn)金快流量表？

牲19．據(jù)

秤現(xiàn)金流量表奪的主要作用揮有哪些？

淺20．皇

抖現(xiàn)金流量表笑與財務(wù)狀況施變動表相比雖較有什么不漁同？

萬21．誕

拒什么是現(xiàn)金休等價物？

集22．逃

及什么是現(xiàn)金輕流量？影響揚現(xiàn)金流量的眠主要因素有索哪些？

繁23．冒

講現(xiàn)金流量是楊怎樣分類的鑒？

蘭24．無

款現(xiàn)金流量表絕的編制原則徑是什么？

杰25．區(qū)

牙現(xiàn)金流量表升的編制方法慧有幾種？

融26．仍

惠采用工作底廈稿法編制現(xiàn)簡金流量表的樣基本程序與害思路是什么冤？

樣27．些

爪工作底稿法勤下怎樣編制懸各項目的調(diào)筆整分錄？

驢28．祝

翁工作底稿法瘋下需要對現(xiàn)償行的賬簿設(shè)浙置作哪些調(diào)目整？

誕29．揮

汪直接計算法川下需要對賬俘薄設(shè)置作哪禮些調(diào)整？

軌30．怖

原怎樣利用公揪式計算填列私“尸銷售商品、帝提供勞務(wù)收寺到的現(xiàn)金拘”么項目？

密31．幼

附怎樣利用公疾式計算填列姥“犧收到的稅費排返還偉”民項目？

閥32．鄙

輛怎樣利用公敞式計算填列鮮“遺收到的其他沒與經(jīng)營活動火有關(guān)的現(xiàn)金?！弊许椖浚?/p>

釣33．踐

覺怎樣利用公土式計算填列騰“訴購買商品、坊接受勞務(wù)支導(dǎo)付的現(xiàn)金切”好項目？

潮34．芬

鈔怎樣利用公廣式計算填列杰“勇支付給職工拔以及為職工小支付的現(xiàn)金瞇”襖項目？

狡35．筒

田怎樣利用公既式計算填列俊“籍支付的各種春稅費漿”廈項目？

賠36．相

避怎樣利用公慚式計算填列鉆“板支付的其他肯與經(jīng)營活動駁有關(guān)的現(xiàn)金春”紙項目？

雨37．外

吉怎樣利用公段式計算填列殲“家收回投資所木收到的現(xiàn)金齡”奪項目？

限38．第

蚊怎樣利用公漁式計算填列水“扯取得投資收聾益所收到的?，F(xiàn)金吃”瑞項目？

封39．戲

疼怎樣利用公抽式計算填列表“總處置固定資項產(chǎn)、無形資翁產(chǎn)和其他長帳期資產(chǎn)收回昌的現(xiàn)金凈額嗎”款項目？

刪40．磁

慘怎樣利用公粒式計算填列婚“運購建固定資獎產(chǎn)、無形資蘇產(chǎn)和其他長放期資產(chǎn)所支譜付的現(xiàn)金如”布項目？

暴41．半

蘋怎樣利用公煎式計算填列造“虧投資所支付僻的現(xiàn)金賤”發(fā)項目？

檔42．具

雙怎樣利用公號式計算填列蒜“若吸收投資收凡到的現(xiàn)金臨”丑項目？

糊43．世

違怎樣利用公所式計算填列街“遮借款收到的資現(xiàn)金益”壩項目？容

湯

住44．終

賞怎樣利用公伴式計算填列偏“壯償還債務(wù)所益支付的現(xiàn)金惱”纏項目？

控45．均

孤怎樣利用公典式計算填列吐“白分配股利、肆利潤或償付忽利息所支付脹的現(xiàn)金器”睬項目？

匙46．香

港怎樣利用公廊式計算填列厘“最支付的其他臣與籌資活動懼有關(guān)的現(xiàn)金齡”黑項目？

識47．抗

服間接法下現(xiàn)謠金流量表編但制的基本原娘理是什么？紀(jì)

蕩48．點

道怎樣填列戲“犁計提的資產(chǎn)篇減值準(zhǔn)備腰”雪項目？

澆49．寸

獅怎樣填列捕“幅固定資產(chǎn)折拾舊凳”幫項目？

風(fēng)50．車

施怎樣填列讓“嚷無形資產(chǎn)攤符銷守”小項目？

緞51．帳

督怎樣填列挽“磁長期長期待蝶攤費用攤銷巖”流項目？

宵52．海

渡怎樣填列其“瀉待攤費用減蜻少（減：增痕加）義”演項目？

館53．亦

戴怎樣填列灰“監(jiān)預(yù)提費用增老加（減：減陷少）鄙”邪項目？

奮54．約

慕怎樣填列林“藍處置固定資溝產(chǎn)、無形資踐產(chǎn)和其他長連期資產(chǎn)的損執(zhí)失（減：收按益）籃”闊項目？

練55．唯

螺怎樣填列益“似固定資產(chǎn)報舞廢損失矛”筋項目？

逝56．夜

束怎樣鎮(zhèn)列春“政財務(wù)費用搞”寸項目？

螺57．呀

薪怎樣填列雪“粥投資損失（炕減：收益）到”被項目？

斬58．局

饞怎樣填列挨“醋遞延稅款貸劣項（減：借鞠項）規(guī)”額項目？

薦59．彼

樣怎樣填列妄“劈存貨減少（爸減：增加）栽”臘項目？

庭60．飯

卸怎樣填列及“娃經(jīng)營性應(yīng)收抄項目的減少延（減：增加奏）殲”蜜項目？

扭61．項

宗怎樣填列孤“弄經(jīng)營性應(yīng)付子項目的增加腿（減：減少踩）歷”廊項目？

婆62．高

付怎樣填列玉“河增值稅增加雁凈額濤”暈項目？

快63．吳

鼻怎樣編制會覽計報表附注泳？

圣64．腸

造怎樣編寫財釣務(wù)情況說明柔書？

陳苦

結(jié)第五篇報賬勢篇根村

分1．什么是盤結(jié)賬?結(jié)賬隨的一般程序務(wù)是什么?

糕結(jié)賬，就是路把一定時期弦內(nèi)應(yīng)記入賬慈簿的經(jīng)濟業(yè)摸務(wù)全部登記磨入賬后，計滴算并記錄本裂期發(fā)生額及毀期末余額，攜據(jù)以編制會振計報表，并蒜將余額結(jié)轉(zhuǎn)扁下期或新的偶賬簿?！稌鹩嫽A(chǔ)工作饞規(guī)范》規(guī)定旬的結(jié)賬程序腸及方法是：價

雜(1)結(jié)賬叛前，必須將池本期內(nèi)所發(fā)痰生的各項經(jīng)責(zé)濟業(yè)務(wù)全部填登記入賬。鑼

圈(2)結(jié)賬教時，應(yīng)當(dāng)結(jié)弦出每個賬戶默的期末余額遭。需要結(jié)出默當(dāng)月發(fā)生額瓶的，應(yīng)當(dāng)在那摘要欄內(nèi)注押明氏“功本月合計務(wù)”粒字樣，并在捏下面通欄劃溝單紅線。需晶要結(jié)出本年踐累計發(fā)生額體的，應(yīng)當(dāng)在愚摘要欄內(nèi)注偉明扶“腸本年累計千”勺字樣，并在弄下面通欄劃艘單紅線；1副2月末的券“啟本年累計層”穩(wěn)就是全年累適計發(fā)生額，壤全年累計發(fā)原生額下應(yīng)當(dāng)屋通欄劃雙紅報線，年度終桃了結(jié)賬時，堆所有總賬賬奶戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)政出全年發(fā)生廣額和年末余禍額。

糠(3)年度趨終了，要把滋各賬戶的余徑額結(jié)轉(zhuǎn)到下求一會計年度幕，并在摘要損欄注明街“鈔結(jié)轉(zhuǎn)下年傍”銹字樣；在下緞一會計年度盼新建有關(guān)會伯計賬簿的余墻額欄內(nèi)填寫千上年結(jié)轉(zhuǎn)的悟余額，并在友摘要欄注明定“悟上年結(jié)轉(zhuǎn)蕉”純字樣。

傅2．結(jié)賬前塞應(yīng)做好哪些螞準(zhǔn)備工作？贈

線(1)查明獻在這個時期透內(nèi)所發(fā)生的悶經(jīng)濟業(yè)務(wù)是東否已經(jīng)全部理取得憑證，下并已記入有掉關(guān)賬簿。

洪(2)清理酷債權(quán)、債務(wù)飛，該索要的賴及時索要，鷹該償還的及加時償還。

巴(3)已經(jīng)吳生產(chǎn)完成的鈴產(chǎn)品、半成粒品及時結(jié)轉(zhuǎn)店數(shù)量、成本昨。

蠶(4)通過辯財產(chǎn)清查而另發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)陰物資的盤盈顏、盤虧，應(yīng)興及時按照規(guī)扛定轉(zhuǎn)賬。

子(5)根據(jù)珍“疤權(quán)責(zé)發(fā)生制教”鼓的原則，將里應(yīng)當(dāng)歸屬于芬本期的收益顛、費用和應(yīng)留該攤銷或預(yù)予提的費用，叢進行整理、壘計算、入賬戲。

拘(6)將各手種收入、成連本、費用、瓣銷售、營業(yè)壽外收入、支息出等有關(guān)計抓算成本和財洋務(wù)成果的各娛賬戶余額結(jié)貧轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶善。

俗3．結(jié)賬時隨怎樣根據(jù)不斜同的賬戶記戲錄分別采用卷不同的方法種？

能(1)對于質(zhì)不需要按月戀結(jié)計本期發(fā)鑼生額的賬戶坡，如各項應(yīng)售收款明細(xì)賬搜和各項財產(chǎn)摘物資明細(xì)賬聲等，每次記鐘賬以后，都撫要隨時結(jié)出燭余額，每月癢最后一筆余愛額即為月末幫余額。也就連是說，月末剛余額就是本陰月最后一筆超經(jīng)濟業(yè)務(wù)記舍錄的同一行恭內(nèi)的余額。盟月末結(jié)賬時碼，只需要在釋最后一筆經(jīng)三濟業(yè)務(wù)記錄廁之下通欄劃喬一單紅線，快不需要再結(jié)柴計一次余額舊。

館(2)現(xiàn)金掛、銀行存款倍日記賬和需購要按月結(jié)計職發(fā)生額的收爛入、費用等踐明細(xì)賬，每腎月結(jié)賬時，帝要在最后一銷筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)倍記錄下面劃都一單紅線，目結(jié)出本月發(fā)毅生額和余額升，在摘要欄洲內(nèi)注明女“宣本月合計幼”印字樣，在下灣面通欄劃一故條單紅線。效

開(3)需要墓結(jié)計本年累羅計發(fā)生額的嫁某些明細(xì)賬組戶，如產(chǎn)品杏銷售收入、緩成本明細(xì)賬叛等，每月結(jié)狐賬時，應(yīng)在貼“陳本月合計蕩”聽行下結(jié)計自米年初起至本驚月末止的累全計發(fā)生額，姨登記在月份杯發(fā)生額下面瞧，在摘要欄涉內(nèi)注明沾“炒本年累計毒”兩字樣，并在聽下面通欄劃崗一單紅線。極12月末的農(nóng)“域本年累計掩”電就是全年累斧計發(fā)生額，并并在全年累據(jù)計發(fā)生額下鏈通欄劃雙紅圣線。

搖(4)總賬由賬戶平時只厭需結(jié)計月末述余額。年終旨結(jié)賬時，為壞了反映全年天各項資產(chǎn)、久負(fù)債及所有表者權(quán)益增減貢變動的全貌宏，便于核對揭賬目，要將運所有總賬賬抗戶結(jié)計全年蛙發(fā)生額和年莊末余額，在攻摘要欄內(nèi)注癥明幸“就本年合計蹄”扮字樣，并在臂合計數(shù)下通耕欄劃一雙紅捏線。采用棋井盤式總賬和商科目匯總表怕代替總賬的倆單位，年終候結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)諒匯編一張全室年合計的科題目匯總表和稿棋盤式總賬肥。

腎(5)需要貿(mào)結(jié)計本月發(fā)戲生額的某些沉賬戶，如果癢本月只發(fā)生嚴(yán)一筆經(jīng)濟業(yè)泥務(wù)，由于這胡筆記錄的金來額就是本月傅發(fā)生額，結(jié)鋪賬時，只要扯在此行記錄誠下通欄劃一令單紅線，表恥示與下月的虧發(fā)生額分開填就可以了，蒼不需另結(jié)出隱“軋本月合計吳”幫數(shù)。

羞4．結(jié)賬時舉如何劃線？研

撕結(jié)賬劃線的吼目的，是為詳了突出本月插合計數(shù)及月藥末余額，表讓示本會計期損的會計記錄刷已經(jīng)截止或病結(jié)束，并將廉本期與下期謎的記錄明顯抓分開。根據(jù)拜《會計基礎(chǔ)姻工作規(guī)范》桃規(guī)定，月結(jié)月劃單線，年要結(jié)劃雙線。孤劃線時，應(yīng)形劃紅線；劃民線應(yīng)劃通欄咳線，不應(yīng)只掩在本賬頁中扇的金額部分榨劃線。

昏5．結(jié)賬時鞏對于賬戶余烘額怎樣填寫前？

乳一般說來,藝每月結(jié)賬時呀，應(yīng)將賬戶希的月末余額話寫在本月最葡后一筆經(jīng)濟沃業(yè)務(wù)記錄的篩同一行內(nèi)。柱但在現(xiàn)金日慕記賬、銀行讀存款日記賬無和其他需要模按月結(jié)計發(fā)副生額的賬戶犯，如各種成嬸本、費用、重收入的明細(xì)狐賬等，每月鏡結(jié)賬時，還跳應(yīng)將月末余燦額與本月發(fā)柱生額寫在同谷一行內(nèi)，在捷摘要欄注明誓“鎮(zhèn)本月合計連”杠字樣。這樣末做，賬戶記罪錄中的月初掀余額加減本刑期發(fā)生額等過于月末余額卸，便于賬戶扛記錄的稽核盜。需要結(jié)計消本年累計發(fā)員生額的某些鉛明細(xì)賬戶，面每月結(jié)賬時參，輸“盆本月合計象”寫行已有余額式的，世“斜本年累計境”豬行就不必再噴寫余額了。厲

時6．結(jié)賬時葛能否用紅字弓？

盾賬簿記錄中緒使用的紅字滿，具有特定哀的涵義，它廳表示藍字金時額的減少或第負(fù)數(shù)余額。掉因此，結(jié)賬摩時，如果出剖現(xiàn)負(fù)數(shù)余額煮，可以用紅貞字在余額欄藏登記，但如該果余額欄前個印有余額的鑰方向(如借懷或貸)，則砌應(yīng)用藍黑墨抓水書寫，而浩不得使用紅尿色墨水。

篇7．怎樣把犬有余額的賬蓮戶余額結(jié)轉(zhuǎn)姑至下年？

霞對于怎樣把響有余額的賬增戶余額結(jié)轉(zhuǎn)婆下年，實際屬工作中有以垃下兩種不規(guī)腥范的方法：免

哄(1)將本覺賬戶年末余漁額，以相反劃的方向記入恢最后一筆賬可下的發(fā)生額排內(nèi)。例如：電某賬戶年末企為借方余額點，在結(jié)賬時逮，將此項余培額填列在貸祝方發(fā)生額欄斗內(nèi)(余額如約為貸方，則蓬作相反記錄畏)，在摘要效欄填明郊“厭結(jié)轉(zhuǎn)下年倉”鑰字樣，在僅“很借或貸見”火欄內(nèi)填外“鍬平跑”攝字并在余額紹欄的底“柄元掘”升位上填列般“霧0僻”膜獻符號，表示到賬目已經(jīng)結(jié)輛平。確

丈(2)在濁“筍本年累計嘩”史發(fā)生額的次法行，將年初液余額按其同緊方向記入發(fā)況生額欄內(nèi)，假并在摘要欄歐內(nèi)填明靠“狠上年結(jié)轉(zhuǎn)血”秧字樣；在次閃行登記年末殃余額，如為膏借方余額，牙填入貸方發(fā)椒生額欄內(nèi)，蝶反之記入借啞方，并在摘泛要欄填明局“不結(jié)轉(zhuǎn)下年成”造字樣。同時峰，在該行的右下端加計借遭、貸各方的絲總計數(shù)，并蝦在該行摘要口欄內(nèi)填列霸“進總計糾”邪兩字，在姿“匹借或貸影”晉欄內(nèi)填短“疊平授”隨字，在余額笨欄的冰“更元哄”貝位上填列粥“辯0童”略硬符號，以示找賬目已結(jié)平煙。謎干正確的方法加應(yīng)該是：年鳴度終了結(jié)賬拌時，有余額法的賬戶的余燈額，直接記淺入新賬余額蘭欄內(nèi)即可，陷不需要編制著記賬憑證，育也不必將余叫額再記入本成年賬戶的借紙方或貸方摧(收方或付墓方)，使本矩年有余額的漸賬戶的余額控變?yōu)榱?。因漆為，既然年訂末是有余額犬的賬戶，余嗚額就應(yīng)當(dāng)如薯實地在賬戶饅中加以反映蝦，這樣更顯立得清晰、明差了；否則，獲就混淆了有描余額的賬戶基和無余額的鈴賬戶的區(qū)別歡。狀焰對于新的會蜜計年度建賬篩問題，術(shù)一般說來，孩總賬、日記殊賬和多數(shù)明倍細(xì)賬應(yīng)每年筑更換一次。添但有些財產(chǎn)姐物資明細(xì)賬紀(jì)和債權(quán)債務(wù)炊明細(xì)賬，由蝕于材料品種撞、規(guī)格和往追來單位較多油，更換新賬股，重抄一遍昨工作量較大艇，因此，可填以跨年度使屯用，不必每湖年更換一次方。各種備查旨簿也可以連底續(xù)使用。蝶葡

藝8．常見的蔑賬務(wù)處理程寶序有哪些？臺賬務(wù)處理程圓序的一般要卸求是什么？涉

估賬務(wù)處理程性序也叫會計役核算形式，蜂它是指賬簿均組織和記賬盆步驟。在實裂際工作中，四常見的賬務(wù)蒙處理程序有阻：記賬憑證光賬務(wù)處理程招序、匯總記奏賬憑證賬務(wù)錯處理程序、墾科目匯總表復(fù)賬務(wù)處理程甩序、多欄式鋪日記賬賬務(wù)拒處理程序、萄日記總賬賬膊務(wù)處理程序付。

尚實踐證明，歸一個適用的鞋、合理的賬搜務(wù)處理程序務(wù)，一般應(yīng)滿注足以下要求濫：

哨(1)要適毫合本單位的軟性質(zhì)和生產(chǎn)貓經(jīng)營管理活蕉動的特點，就有利于會計風(fēng)機構(gòu)內(nèi)部的灘分工協(xié)作和哈加強崗位責(zé)應(yīng)任制。

瓦(2)能及客時提供本單黎位經(jīng)濟活動嗽真實、完整淚的資料，以吼滿足企業(yè)經(jīng)奮營管理和宏象觀綜合平衡蜂工作的需要紹。

筒(3)在保衛(wèi)證及時和完緞?wù)靥峁}計資料的前扮提下,應(yīng)盡晃可能地簡化兄會計核算手厚續(xù),提高會會計工作的效鳴率,節(jié)約核促算費用。

舉9．什么是英記賬憑證賬分務(wù)處理程序棒？

崇記賬憑證賬夜務(wù)處理程序劇的特點是，華直接根據(jù)記隆賬憑證，逐壁筆登記總分純類賬。它是遼最基本的一消種會計賬務(wù)行處理程序，墻其他各種賬煉務(wù)處理程序負(fù)，都是以它堡為基礎(chǔ)發(fā)展呀演化而成的純。鄰離采用記賬憑剪證賬務(wù)處理撐程序時，需采要設(shè)置三類括記賬憑證，漸即收款憑證鄭、付款憑證尼和轉(zhuǎn)賬憑證橋，以便據(jù)以比登記總賬。扶在這種賬務(wù)較處理程序下豪，需要設(shè)置奸的賬簿主要茫包括特種日鉤記賬令(現(xiàn)金日記志賬和銀行存修款日記賬)海和分類賬(耀總分類賬和亮明細(xì)分類賬名)。其中特績種日記賬一育般采用三欄宋式；總賬采票用三欄式，倘并按照各個嶄總賬科目(冤一級科目)竿開設(shè)賬頁；欣明細(xì)賬則可瞎視業(yè)務(wù)特點艱和管理需要著，采用三欄棚式、數(shù)量金染額式或多欄跨式。端醬在記賬憑證抱賬務(wù)處理程伍序下，會計島處理的一般偉程序包括以功下七個基本狠步驟，如圖騾5-1所示概(圖中的序逆號分別與基殲本步驟的序褲號對應(yīng)，后紙同)。

徒

誓圖5-1叫

階記賬憑證賬籍務(wù)處理程序嚇

臂圖中：瀉à解表示編制憑濃證或登記賬撕簿；巴?à底表示勾稽與拳核對

鴨各基本步驟撒說明：黑藏

編①址根據(jù)原始憑槐證編制匯總執(zhí)原始憑證；龜

禿②轉(zhuǎn)根據(jù)審核無場誤的原始憑壽證或者匯總記原始憑證，振編制記賬憑投證(包括收情款、付款和得轉(zhuǎn)賬憑證三增類)；

沿③輩根據(jù)收、付添款憑證逐日撈逐筆登記特虎種日記賬(謠包括現(xiàn)金、移銀行存款日瘦記賬)；

細(xì)④既根據(jù)原始憑攜證、匯總原作始憑證和記銜賬憑證編制嶺有關(guān)的明細(xì)明分類賬；

聯(lián)⑤牛根據(jù)記賬憑抱證逐筆登記喪總分類賬；衡

皇⑥幫月末，將特喬種日記賬的涂余額以及各海種明細(xì)賬的屋余額合計數(shù)窗，分別與總蓬賬中有關(guān)賬蠅戶的余額核窩對相符；

撓⑦狐月末，根據(jù)纖經(jīng)核對無誤葵的總賬和有緒關(guān)明細(xì)賬的士記錄，編制僑會計報表。避

芝10．什么勢是匯總記賬裝憑證賬務(wù)處籠理程序？

君匯總記賬憑庫證賬務(wù)處理舞程序是記賬璃憑證賬務(wù)處煌理程序的發(fā)毅展，它的基打本特點是先比定期將全部注記賬憑證按宵照種類不同軌分別歸類編籮制匯總記賬象憑證，然后殺再根據(jù)匯總賞記賬憑證登糾記總分類賬費。

螞采用匯總記舟賬憑證核算舉形式，除需烘設(shè)置記賬憑獵證(收款、童付款、轉(zhuǎn)賬敬憑證)之外兆，還應(yīng)設(shè)置俱匯總記賬憑苦證(包括匯居總收款憑證鋒、匯總付款挖憑證和匯總藏轉(zhuǎn)賬憑證)虹，作為登記灘總賬的直接芳依據(jù)。匯總唉收款憑證是鞋按揪“買現(xiàn)金區(qū)”山和放“起銀行存款載”妥科目的借方企分別設(shè)置的版一種匯總記放賬憑證，用仗來匯總一定承時期內(nèi)現(xiàn)金閉和銀行存款駕的收款業(yè)務(wù)奶(格式見表喉5-1)，象它按有關(guān)對騾應(yīng)的貸方科粱目歸類匯總芹編制。匯總梢付款憑證是遼按算“器現(xiàn)金耐”哨和磨“膊銀行存款雞”君科目的貸方耳分別設(shè)置的兵一種匯總記折賬憑證，用即來匯總一定辨時期內(nèi)現(xiàn)金破和銀行存款潮的付款業(yè)務(wù)坐(格式見表夏5-2)，腦它按有關(guān)對為應(yīng)的借方科哄目歸類匯總這編制。匯總語轉(zhuǎn)賬憑證是阿按照除傻“注現(xiàn)金孟”聚、惠“好銀行存款具”禁以外的每一向貸方科目分甘別設(shè)置，而妄按相應(yīng)的借候方科目進行鏡歸類匯總的被一種匯總記任賬憑證(格婦式見表5-拆3)，用來剖匯總一定時海期內(nèi)的全部凳轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。飼匯總記賬憑紙證的基本格礎(chǔ)式要求：在鼓編制轉(zhuǎn)賬憑藝證和付款憑根證時，只能貌編制一借一詞貸或一貸多綠借的憑證，備而不能編制琴一借多貸的證憑證；編制襖收款憑證時蕉，則只能編再制一借一貸綢或一借多貸亦的憑證，而吹不能編制一蔬貸多借的憑飄證。在匯總甘記賬憑證賬澇務(wù)處理程序煉下，需要設(shè)腥置的特種日渣記賬有現(xiàn)金債日記賬和銀姨行存款日記盡賬，一般采躲用三欄式；飼總賬按總賬拼科目設(shè)置賬兩頁，一般也哲采用三欄式丘；各種明細(xì)崗賬可根據(jù)實也際情況，采肌用三欄式、恩數(shù)量金額式伙或多欄式?？祬R總記賬憑剛證賬務(wù)處理屆程序的基本貿(mào)程序如圖5械-2所示。靠

義

壤圖5-2懲

恢匯總記賬憑破證賬務(wù)處理累程序

信圖中：糠à椅表示編制憑緩證或登記賬押簿；槐?à每表示勾稽與惰核對

級各基本步驟擺說明：澇戒

吊①緣根據(jù)經(jīng)審核殃的原始憑證狂或匯總原始丑憑證，編制康記賬憑證(諒收、付、轉(zhuǎn)扭三類)；

渴②聲根據(jù)收款憑司證和付款憑丘證，登記特祝種日記賬(綱現(xiàn)金、銀行葬存款日記賬金)；

蝦③扇根據(jù)原始憑己證、匯總原投始憑證和記揭賬憑證，登厘記有關(guān)的明遞細(xì)賬；

邪④應(yīng)根據(jù)一定時龜期內(nèi)的全部窩記賬憑證，殘分別匯總編暴制轉(zhuǎn)賬憑證蜜匯總表；

掏⑤伍根據(jù)定期匯復(fù)總編制的特端種日記賬和趴轉(zhuǎn)賬憑證匯聾總表，登記飽總分類賬；顧

宴⑥渡月末，將特隆種日記賬的呼余額以及各創(chuàng)種明細(xì)賬的帆余額合計數(shù)芝，分別與總勸賬中相應(yīng)賬動戶的余額核延對相符；

撥⑦壇月末，根據(jù)董經(jīng)核對無誤愈的總賬和有丸關(guān)的明細(xì)賬蟲記錄，編制塵會計報表。徒墾

幕

碑

偶表5-1振

降

桐匯總收款憑下證

側(cè)借方科目：否現(xiàn)金（或銀回行存款）袍

臨

漢2001年原10月亂

姥第太××購號貸方科目金

額總賬頁數(shù)上旬憑證×號至×號中旬憑證×號至×號下旬憑證×號至×號全月合計借方

合計

咸表份5-1

振

繪

責(zé)匯總付款憑喝證陷

千貸方科目：找現(xiàn)金（或銀討行存款）踐

餡

20禮01咸年公10河月肥

行第蠅××丸號對借方科目金

額總賬頁數(shù)上旬憑證×號至×號中旬憑證×號至×號下旬憑證×號至×號全月合計借方

合計

混表鋤5-1

曠

舒

激匯總轉(zhuǎn)賬憑貌證胡

偉貸方科目：書現(xiàn)金（或銀模行存款）協(xié)

皺

20地01悉年考10忍月票

驟第蔑××擴號站借方科目金

額總賬頁數(shù)上旬憑證×號至×號中旬憑證×號至×號下旬憑證×號至×號全月合計借方貸方

合計

絲11累．什么是科踩目匯總表賬度務(wù)處理程序縱？弱

陣科目匯總表唱賬務(wù)處理程犧序同匯總記恐賬憑證賬務(wù)屠處理程序一荒樣，也是由兆記賬憑證賬自務(wù)處理程序唱發(fā)展而來的胃。在該種賬劉務(wù)處理程序氧下，要先根炸據(jù)記賬憑證霉填制科目匯浴總表，然后傘根據(jù)科目匯徒總表登記總端賬。采用科須目匯總表賬貸務(wù)處理程序吧，需要設(shè)置鏟的各種賬簿吉與匯總記賬盞憑證賬務(wù)處脂理程序基本盲相同。休

宋科目匯總表耕是一種表格街，事先將本張單位會計核瓶算所使用的牢會計科目印隊成一排，月童末匆(蠅或定期賤)開將收款憑證凈、付款憑證始和轉(zhuǎn)賬憑證滲中各個科目千的借方發(fā)生錯額加總填入蟲科目匯總表再該科目的借鎖方；將各個弊科目的貸方素發(fā)生額加總排填入科目匯首總表該科目兵的貸方；最華后進行縱向哨加總并試算減平衡。平衡云以后，即可鋤作為登記總洞賬的依據(jù)。雙科目匯總表董的一般格式瑞如表監(jiān)5-4誓所示。敏

國科目匯總表抱核算適應(yīng)用粘于生產(chǎn)經(jīng)營茅規(guī)模較大，暖經(jīng)濟業(yè)務(wù)較均多的單位。摸其賬務(wù)處理回程序如圖許5-3祥所示。外

避

商（企業(yè)名稱僚）鳥

蘿科目匯總表壯

山年微

星月濟

悟日到年慰

巨月變

輔日表

斯記賬憑證第準(zhǔn)××找號至第未××前號猛會計科目借方貸方

合計

竿圖店5-3

懶科目匯總表玉賬務(wù)處理程旋序遙

愿各基本步驟鳳說明：費

割①垂根據(jù)原始憑膠證或原始憑住證匯總表編燕制收款憑證湯、付款憑證思或轉(zhuǎn)賬憑證樣；她

差②加根據(jù)收款憑暫證、付款憑璃證登記現(xiàn)金坐日記賬、銀繁行存款日記粱賬；無

燈③鳳根據(jù)原始憑湊證或原始憑病證匯總表、媽收款憑證、休付款憑證、堤轉(zhuǎn)賬憑證逐絨筆登記各種浩明細(xì)分類賬牲；驚

戀④佳根據(jù)收款憑雕證、付款憑燙證、轉(zhuǎn)賬憑昂證編制科目而匯總表；劫

茄⑤抹根據(jù)科目匯嫂總表登記總?cè)鄯诸愘~；絨

持⑥尋月終團,冬將現(xiàn)金日記槍賬、銀行存默款日記賬的吃余額以及各毀種明細(xì)分類減賬的余額合救計數(shù)分別與訓(xùn)相應(yīng)的總分碗類賬戶余額挽核對相符；瀉

教⑦未月終輔,撞根據(jù)總分類永賬、各種明嫌細(xì)分類賬的淡有關(guān)資料編酷制會計報表辜。轟

射12帶．什么是日替記總賬賬務(wù)戶處理程序？年

偷日記總賬賬曬務(wù)處理程序再的主要特點烏是：設(shè)置日翁記總賬，所至有經(jīng)濟業(yè)務(wù)頂都必須在日役記總賬中進藍行登記。日籠記總賬既要冤根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)絨生的時間順醫(yī)序登記，又誰要將所有科怕目的總分類袋核算都集中鴨到一張賬頁讓上。因此，考它既是日記講賬，又是總往賬。日記總勾賬的一般格模式如表磨5-5繁所示。污

莫日記總賬賬獎務(wù)處理程序澤簡便易行，蝶但所有的科鳳目均設(shè)在一旁張賬頁內(nèi)，晚導(dǎo)致賬頁過托長，不便于刻記賬和查閱司。因此，該饞賬務(wù)處理程殃序只適合于堆業(yè)務(wù)很少且灑所用會計科跨目也很少的拴單位。日記宿總賬賬務(wù)處想理程序如圖失4-4新所示。遮

貸表社5-5

嬸

蓮

追

淚

綢日記總賬飯年記賬憑證號

數(shù)摘要發(fā)生額科目科目科目月日借方貸方借方貸方借方貸方

本期發(fā)生額

月末余額

犬圖臨5-2

桐匯總記賬憑豈證賬務(wù)處理駛程序扛

筑各基本步驟儀說明崖:

己①匪根據(jù)原始憑貫證或原始憑貨證匯總表編炭制收款憑證拉、付款憑證錫和轉(zhuǎn)賬憑證井；抄

掛②孝根據(jù)收款憑域證、付款憑援證登記現(xiàn)金友日記賬、銀利行存款日記框賬；冠

偵③憐根據(jù)原始憑愚證或原始憑上證匯總表或慨記賬憑證登沙記各種明細(xì)社賬；在

堵④生根據(jù)記賬憑帖證登記日記悲總賬；成

識⑤堆月終阿,狂將現(xiàn)金日記公賬、銀行存?zhèn)憧钊沼涃~余南額及各種明冠細(xì)分類賬余栽額合計數(shù)與卻日記總賬相靠應(yīng)科目的余歐額核對相符寶；猴

寇⑥盆月終躍,勇根據(jù)日記總趟賬和明細(xì)賬嫩的有關(guān)資料載編制會計報宜表。叨第五篇畫--恐報賬篇惱(枯二憑)菌13襪．編制會計古報表的基本惱要求是什么胃？婚

盞編制會計報揀表的基本目耽的，是向會瓦計報表的使肯用者提供有姻關(guān)財務(wù)方面斯的信息資料折，保證會計形報表提供的誼信息能及時膛、準(zhǔn)確、完眾整地反映企磁業(yè)的財務(wù)狀碌況和經(jīng)營成種果。會計報與表的便于理援解、真實可戒靠、相關(guān)可專比和全面完糠整，是會計柏信息的質(zhì)量概要求，會計鴉報表及時提結(jié)供給使用者味是信息的基讓本要求。因冶此，在我國循，編制會計柴報表的基本竄要求就是便雨于理解、真耳實可靠、相腿關(guān)可比、全問面完整和編核報及時。懲

濾14專．怎樣編制弱資產(chǎn)負(fù)債表香？驢

員

孫資產(chǎn)負(fù)債表勁是反映企業(yè)啞在某一特定扇日期財務(wù)狀帳況的報表。濃例如，公歷誤每年汽12須月澤31扇日的財務(wù)狀牧況，由于它譜反映的是某網(wǎng)一時點的情列況，所以，界又稱為靜態(tài)心報表。天

兇

叨資產(chǎn)負(fù)債表殘主要提供有爐關(guān)企業(yè)財務(wù)邀狀況方面的掛信息。通過灣資產(chǎn)負(fù)債表朵，可以提供爐某一日期資長產(chǎn)的總額及牢其結(jié)構(gòu)，表言明企業(yè)擁有俯或控制的資著源及其分布昌情況，即，盲有多少資源己是流動資產(chǎn)唉、有多少資內(nèi)源是長期投澤資、有多少權(quán)資源是固定抬資產(chǎn)，等等嫁；可以提供勸其一日期的里負(fù)債總額及擔(dān)其結(jié)構(gòu)表明艷企業(yè)未來需領(lǐng)要用多少資旺產(chǎn)或勞務(wù)清燥償債務(wù)以及幕清償時間即安，流動負(fù)債尿有多少、長究期負(fù)債有多決少、長期負(fù)冤債中有多少烤需要用當(dāng)期擾流動資金進截行償還，等勉等；可以反北映所有者所斧擁有的權(quán)益礙，據(jù)以判斷蕩資本保值、斬增值的情況慚以及對負(fù)債餡的保障程度芳。資產(chǎn)負(fù)債斥表還可以提補供進行財務(wù)師分析的基本壤資料，如將課流動資產(chǎn)與暢流動負(fù)債進武行比較，計芬算出流動比謎率；將速動加資產(chǎn)與流動債負(fù)債進行比像較，計算出撤速動比率等截，可以表明娃企業(yè)的變現(xiàn)鄰能力、償債秒能力和資金離周轉(zhuǎn)能力從扎而有助于會肯計報表使用歌者作出經(jīng)濟革決策。營

乓

鴨資產(chǎn)負(fù)債表晨根據(jù)資產(chǎn)、博負(fù)債、所有拴者權(quán)益（或賀股東權(quán)益，賓下同）之間多的勾用關(guān)系蒙，按照一定馳的分類標(biāo)準(zhǔn)獄和順序把企座業(yè)一定日期疊的資產(chǎn)、負(fù)體債和所有者齒權(quán)益各項目尊予以適當(dāng)排垃列。它反映部的是企業(yè)資犯產(chǎn)、負(fù)債、母所有者權(quán)益臥的總體規(guī)模稈和結(jié)構(gòu)。即獨，資產(chǎn)有多拒少；資產(chǎn)中強，流動資產(chǎn)饞、固定資產(chǎn)肅各有多少；皮流動資產(chǎn)中閥，貨幣資金缺有多少，應(yīng)熔收賬款有多粗少，存貨有獵多少，等等羽。所有者權(quán)閘益有多少；妻所有者權(quán)益順中實收資本掩（或股本下蹤同）有多少拉，資本公積愚有多少，盈故余公積有多霞少，未分配凈利潤有多少延，等等。敢

往

蘿在資產(chǎn)負(fù)債錢表中，企業(yè)華通常按資產(chǎn)餓、負(fù)債、所汽有者權(quán)益分燙類分項反映劉。也就是說糧，資產(chǎn)按流柔動性大小進播行列示，具婦體分為流動薦資產(chǎn)、長期育投資、固定錘資產(chǎn)、無形活資產(chǎn)及其他脂資產(chǎn)；負(fù)債粥也按流動性啊大小進行列展示，具體分備為流動負(fù)債弟、長期負(fù)債蕉等；所有者蝶權(quán)益則按實蹦收資本、資蝴本公積、盈膊余公積、未謊分配利潤等社項目分項列束示。僚

相

治資產(chǎn)負(fù)債表啟的格式一般把有表首、正忌表兩部分?？酒渲斜硎赘艅偫ǖ卣f明報故表名稱、編舉制單位、編泥制日期、報吉表編號、貨鐘幣名稱、計軟量單位等。阿正表是資產(chǎn)缸負(fù)債表的主疼體，列示了簽用以說明企歸業(yè)財務(wù)狀況合的各個項目勒。資產(chǎn)負(fù)債誓表正表的格搬式一般有兩埋種：報告式欠資產(chǎn)負(fù)債表喚和賬戶式資鐮產(chǎn)負(fù)債表。財報告式資產(chǎn)奉負(fù)債表是上叨下結(jié)構(gòu)，上裝半部列示資正產(chǎn)下半部列即示負(fù)債和所斧有者權(quán)益。嫌具體排列形聽式又有兩種著：一是按生“灶資產(chǎn)黎=雀負(fù)債十所有攏者權(quán)益彈”柳的原理排列時；二是按赴“微資產(chǎn)一負(fù)債譜=扶所有者權(quán)益妙的原理排列斤。賬戶式資謊產(chǎn)負(fù)債表是循左右結(jié)構(gòu)，頓左邊列示資倚產(chǎn)，右邊列渣示負(fù)債和所晚有者權(quán)益。主不管采取什斧么格式，資勉產(chǎn)各項目的低合計等于負(fù)輪債和所有者戰(zhàn)權(quán)益各項目運的合計這一嚷等式不變。浩

絞

佩在我國，資憂產(chǎn)負(fù)債表采饒用賬戶式。暑每個項目又排分為?！盀V年初數(shù)綠”努和漸“繪期末數(shù)陵”細(xì)兩欄分別填遼列。針

蚊例棋:識大江公司脾2000偶年禁12蛋月導(dǎo)31綠日哈有關(guān)科目的喜余額如表蜘5-6幕所示。面

徒表信5-6

刃

蔑科目余額表愚

三

那單位：元筐科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金3000短期借款200000銀行存款750000應(yīng)付票據(jù)120000其他貨幣資金350000應(yīng)付賬款350000應(yīng)收票據(jù)85000其他應(yīng)付款2000應(yīng)收賬款700000應(yīng)付工資3000壞賬準(zhǔn)備-3500應(yīng)付福利費15000預(yù)付賬款100000應(yīng)交稅金102000其他應(yīng)收款5000其他應(yīng)交款21000原材料950000長期借款2000000包裝物150000住房周轉(zhuǎn)金500000低值易耗品100000股本5000000庫存商品280000盈余公積500000長期股權(quán)投資250000利潤分配286500固定資產(chǎn)5800000

累計折舊-1160000

在建工程440000

無形資產(chǎn)250000

長期待攤費用50000

合計9099500合計9099500寫根據(jù)上述所軌給資料，編罰制該公司急2000盛年診12嶼月澡31頂日彈的資產(chǎn)負(fù)債夠表（期末欄從數(shù)）如表爬5-7留所示。陶

價表銜5-7

皂

偶

幸資產(chǎn)負(fù)債表新

崗編制單位：砍大江公司臨

拘2000紫年茄12窩月蔑31駁日曲

我單位：元臉資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金

1103000流動負(fù)債：

短期投資

短期借款

200000應(yīng)收票據(jù)

85000應(yīng)付票據(jù)

120000應(yīng)收賬款凈額

696500應(yīng)付賬款

350000預(yù)付賬款

100000其他應(yīng)付款

2000其他應(yīng)收款

5000應(yīng)付工資

3000應(yīng)收股利

應(yīng)付福利費

15000存貨

1480000未交稅金

102000待攤費用

應(yīng)付利潤

1年內(nèi)到期的長期投資

其他未交款

21000流動資產(chǎn)合計

預(yù)提費用

長期股權(quán)投資

2500001年內(nèi)到期的長期負(fù)債

長期債權(quán)投資

流動負(fù)債合計

固定資產(chǎn)

長期負(fù)債：

固定資產(chǎn)原價價

5800000長期借款

2000000減：累計折舊

1160000住房周轉(zhuǎn)金

500000固定資產(chǎn)凈值

4640000長期負(fù)債合計

在建工程

440000所有者權(quán)益：

固定資產(chǎn)合計

5080000股本

5000000無形及遞延資產(chǎn)

盈余公積

500000無形資產(chǎn)

250000其中：公益金

長期待攤費用

50000未利潤分配

286500無形及遞延資產(chǎn)合計

300000股東權(quán)益合計

5786500合計

9099500合計

9099500鈴15販．怎樣編制核利潤表？息

慢

助利潤表是反促映企業(yè)在一擇定會計期間駐經(jīng)營成果的塑報表。例如劫，反映達1英月晨1礙日亦至類12飾月廁31告日蓄經(jīng)營成果的壽利潤表，由盟于它反映的趴是某一期間香的情況，所缸以，又稱為握動態(tài)報表。濱有時，利潤陜表也稱為損痰益表、收益計表。檔

際

趨利潤表主要羅提供有關(guān)企改業(yè)經(jīng)營成果屑方面的信息腎。通過利潤揪表，可以反羊映企業(yè)一定遺會計期間的粒收入實現(xiàn)情徑?jīng)r，即實現(xiàn)典的主營業(yè)務(wù)證收入有多少米、實現(xiàn)的其瓦他業(yè)務(wù)收入值有多少、實名現(xiàn)的投資收炎益有多少、描實現(xiàn)的營業(yè)隱外收入有多衡少等等；可踩以反映一定音會計期間的薪費用耗費情袍況，即，耗每費的主營業(yè)鏡務(wù)成本有多唱少、主營業(yè)降務(wù)稅金有多診少、營業(yè)費扔用、管理費策用、財務(wù)費釘用各有多少疤、營業(yè)外支者出有多少等販等；可以反抽映企業(yè)生產(chǎn)升經(jīng)營活動的真成果，即，馳凈利潤的實歲現(xiàn)情況，據(jù)拐以判斷資本扶保值、增值舍情況。將利冰潤表中的信恨息與資產(chǎn)負(fù)癢債表中的信背息相結(jié)合，階還可以提供奸進行財務(wù)分階析的基本資秋料，如將賒啦銷收入凈額駁與應(yīng)收賬款閃平均余額進徐行比較，計壓算出應(yīng)收賬堆款周轉(zhuǎn)率；事將銷貨成本財與存貨平均綁余額進行比裳較，計算出盾存貨周轉(zhuǎn)率川；將凈利潤寺與資產(chǎn)總額勇進行比較，煌計算出資產(chǎn)廳收益率等，浩可以表現(xiàn)企桿業(yè)資金周轉(zhuǎn)牌情況以及企使業(yè)的盈利能煌力和水平，肺

功便于會計報歸表使用者判莫斷企業(yè)未來浩的發(fā)展趨勢海，作出經(jīng)濟口決策。獨

活

胳利潤表分項鮮列示了企業(yè)妖在一定會計興期間因銷售和商品、提供剛勞務(wù)、對外祝投資等所取蹄得的各種收致入以及與各奪種收入相對潑應(yīng)的費用、思損失并將收破入與費用、扮損失加以對放比結(jié)出當(dāng)期暫的凈利切

尊潤。這一將神收入與相關(guān)助的費用、損干失進行對比痛，結(jié)出凈利樸潤的過程，待會計上稱為排配比。其目滅的是為了衡威量企業(yè)在特?zé)┒〞r期或特監(jiān)定業(yè)務(wù)中所象取得的成果儲，以及為取寄得這些成果毫所付出的代嶼價，為考核成經(jīng)營效益和灘效果提供數(shù)跑據(jù)。比如分朱別列示主營腫業(yè)務(wù)收入和挺主營業(yè)務(wù)成肝本、主營業(yè)涂務(wù)稅金及附引加并加以對撕比，得出主跳營業(yè)務(wù)利潤恭，從而掌握要一個企業(yè)主煉營業(yè)務(wù)活動臉的成果。配冰比是一項重徑要的會計原嘗則，在利潤婚表中得到了時充分體現(xiàn)。堆

趨

港通常，利潤匯表主要反映刺以下幾方面屠的內(nèi)容：（轎1牌）構(gòu)成主營愛業(yè)務(wù)利潤的浴各項要素。目從主營業(yè)務(wù)沃收入出發(fā)，心減去為取得勻主營業(yè)務(wù)收淡入而發(fā)生的揚相關(guān)費用、毅稅金后得出怖主營業(yè)務(wù)利遲潤。（陳2賤）構(gòu)成營業(yè)掀利潤的各項轎要素。營業(yè)黎利潤在主營鉆業(yè)務(wù)利潤的無基礎(chǔ)上，加曾其他業(yè)務(wù)利斗潤，減營業(yè)面費用、管理塊費用、財務(wù)金費用后得出漠。（氣3雄）構(gòu)成利潤好總額（或虧愁損總額）的太各項要素?？罾麧櫩傤~（素或虧損總額據(jù)）在營業(yè)利婆潤的基礎(chǔ)上謎加（減）投松資收益（損涉失）、補貼福收入、營業(yè)哈外收支后得哨出。（宋4桐）構(gòu)成凈利講潤（或凈虧鄭損）的各項續(xù)要素。凈利刮潤（或凈虧踐損）在利潤牙總額（或虧矮損總額）的浙基礎(chǔ)上，減幕去本期計入零損益的所得疊稅費用后得挺出。事

捎

德在利潤表中妙，企業(yè)通常鞠接各項收入揭、費用以及害構(gòu)成利潤的棗各個項目分其類分項列示表。也就是說垂收入按其重旨要性進行列談示，主要包主括主營業(yè)務(wù)哀收入、其他蠶業(yè)務(wù)收入、園投資收益、奧補貼收入、昨營業(yè)外收入疑；費用按其刪性質(zhì)進行列夜示主要包括中主營業(yè)務(wù)成池本、主營業(yè)控務(wù)稅金及附鍵加、營業(yè)費銳用管理費用挪、財務(wù)費用突、其他業(yè)務(wù)找支出營業(yè)外碼支出、所得西稅等；利潤著按營業(yè)利潤昌、利潤總額登和凈利潤等龜利潤的構(gòu)成慎分類分項列塑示。盤

蝴

灑利潤表一般艷有表首、正凝表兩部分。報其中表首說逗明報表名稱挖編制單位、吹編制日期、峰報表編號、思貨幣名稱、承計量單位等樓；正表是利戲潤表的主體霸，反映形成粉經(jīng)營成果的遺各個項目和興計算過裕

碑程所以，曾媽經(jīng)將這張表啄稱為損益計腳算書。字

辟

雞利潤表正表宮的格式一份影有兩種：單候步式利潤表需和多步式利啦潤表。單步瓣式利潤表是驟將當(dāng)期所有訓(xùn)的收入列在鄉(xiāng)一起然后將星所有的費用撿列在一起兩丙者相減得出株當(dāng)期凈損益跟。多壓式利文潤表是通過像對當(dāng)期的收逗入、費用、活支出項目按疾性質(zhì)加以歸揮類，按利潤姿形成的主要籌環(huán)節(jié)列示一另些中間性利典潤指標(biāo)，如飲主營業(yè)務(wù)利姥潤、營業(yè)利返潤、利潤總痰額、凈利潤寸，分步計算淋當(dāng)期凈損益駛。討

席

絕在我國，利立潤表采用多資步式，每個茅項目通常又慨分為夾“臺本月數(shù)睬”乳和另“叫本年累計數(shù)寸’龍兩欄分別用清列。訓(xùn)“隱本月數(shù)約’甚欄反映各項休目的本月實識際發(fā)生數(shù)；室在編報中期督財務(wù)會計報旁告時，填列頓上年同期累瞞計實際發(fā)生隆數(shù)；在編報謙年度財務(wù)會出計報告時，想填列上年全牲年累計實際它發(fā)生數(shù)。如驕果上年度利恭潤表與本年蟲度利潤表的拉項目名稱和鞠內(nèi)容不相一稀致，則按編仔報當(dāng)年的口水徑對上年度菜利潤表項目竭的名稱和數(shù)贏字進行調(diào)整昏，填入本表前“掩上年數(shù)紋”切欄。在編報郊中期和年度質(zhì)財務(wù)會計報謎告時，將復(fù)“緞本月數(shù)蹦”掠欄改成棋“傻上年數(shù)叫”草欄。本表陜“照本年累計數(shù)普”風(fēng)欄反映各項蒙目自年初起攪至報告期末秧止的累計實趁際發(fā)生數(shù)。青項

目

一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“—”號填列）

加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“—”號填列）

減：營業(yè)費用

管理費用

財務(wù)費用

三、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）

加：投資收益（損失以“—”號填列）

補貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額（虧損以“—”號填列）

減：所得稅

五、凈利潤（虧損以“—”號填列）

謊補充資料：非常項目

1、出售、處置部門或被投資單位所得收益

2、自然災(zāi)害發(fā)生的損失

3、會計政策變更增加（或減少）利潤總額

4、會計估計變更增加（或減少）利潤總額

5、債務(wù)重組損失

6、其他

只16踐．怎樣編制躍利潤分配表盟？饒

久

陷利潤分配表培，是反映企經(jīng)業(yè)一定會對罵期間對實現(xiàn)躬凈利潤以及暑以前年度未誤分配利潤的得分配或者虧坦損彌補的報波表。利潤分因配表包括在摘年度會計報加表中，是利廚潤表的附表浙。獲

蛛

龍利潤分配表燥一般有表首芒、正表兩部革分。其中，遞表首說明報婦表名稱、編悼制單位、編蕉制日期、報假表編號、貨烤幣名稱、計蛛量單位等；屢正表是利潤啟分配表的主禾體具體說明職利潤分配表腹的各項內(nèi)慧

欺容，每項內(nèi)逝容通常還區(qū)衡分為魄“禽本年實際蹲”奉和鑒“錘上年實際撥”穿兩欄分別填牛列。鑰

押

鞋在我國，利膊潤分配表的白“喇本年實際絡(luò)”炎欄，根據(jù)本暴年挪“作本年利潤波”沿及指“確利潤分配蒙”套科目及其所如屬明細(xì)科目著的記錄分析蘿填列；橫“暈上年實際它”眠欄根據(jù)上年脈“騰利潤分配表齡填列。如果費上年度利潤潔，分配表與炊本年度利潤冊分配表的項樹目名稱和內(nèi)延容不一致，暢則按編報當(dāng)后年的口徑對奏上年度報表寬項目的名稱玻和數(shù)字進行科調(diào)整，填入痛本表征“富上年實際扁”鑼欄內(nèi)。旨

賤利潤分配表儲的基本格式萍如表語5-9謙所示。條

凝表硬5-9

常

享利潤分配表浴項

目

一、凈利潤

加：年初未分配利潤

其他轉(zhuǎn)入

二、可供分配的利潤

減：提取法定盈余公積

提取法定公益金

提取職工福利及獎勵基金

提供儲備基金

提供企業(yè)發(fā)展基金

利潤轉(zhuǎn)作投資

補充流動資本

三、可供投資者分配的利潤

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利

提取任意盈余公積

應(yīng)付普通股股利

轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利

四、未分配利潤

向編制說明：維

勵1.“灘凈利潤茫”交項目，反映魔企業(yè)實現(xiàn)的免凈利潤。如動為凈虧損，噴以債“—”呈號填列。本娃項目的數(shù)字煙應(yīng)與毅“橫利潤表乒”“奧本年累計數(shù)誓”厲欄的他“斷凈利潤息”勾項目一致。誼對于該項目紫新制度與股較份制度反映匆的內(nèi)容一致國。欠

夏2.“院年初未分配巨利潤色”風(fēng)項目，反映拍企業(yè)年初未雖分配的利潤最，如為未彌誤補的虧損，專以多“—”公號填列。對旦于該項目新獨制度與股份盡制度反映的板內(nèi)容一致。姥

陷3.“總其他轉(zhuǎn)入罰”杏項目，反映既企業(yè)按規(guī)定雪用盈余公積千彌補虧損等練轉(zhuǎn)入的數(shù)額抄。而股份制號度為做“梯盈余公積轉(zhuǎn)灌入買”旬，但兩者反坦映的內(nèi)容一防致。妙

稀4.“耽提取法定盈討余公積擁”重項目和經(jīng)“魚提取法定公垂益金秤”甲項目，分別閣反映企業(yè)按踏照規(guī)定提取野的法定盈余喜公積和法定圖公益金。對暫于該項目新跌制度與股份肝制度反映的通內(nèi)容一致。吵

數(shù)5.“嶺提取職工獎氧勵及福利基冶金例”箏項目，反映蔽外商投資企并業(yè)按規(guī)定提蔽取的職工獎高勵及福利基亂金。股份制鹽度中沒有對中此項的規(guī)定壩。膝

雀6.“礦提取儲備基削金跌”伐項目和嘩“拾提取企業(yè)發(fā)玉展基金值”銀項目，分別速反映外商投煌資企業(yè)按照膠規(guī)定提取儲錯備基金和企境業(yè)發(fā)展基金愉。這是新制姓度中新增的腰規(guī)定。極

親7.“欺利潤歸還投冷資革”晴項目，反映牢中外合作經(jīng)顧營企業(yè)按規(guī)睛定在合作期稀間以利潤歸娘還投資者的副投資。這是束新規(guī)定的內(nèi)竊容?？?/p>

刻8.“圍應(yīng)付優(yōu)先股虛股利席”戚項目，反映泰企業(yè)應(yīng)分配咱給優(yōu)先股股宗東的現(xiàn)金股夾利。愈

湊9.“后提取任意盈討余公積盆”斗項目，反映悉企業(yè)提取的綱任意盈余公震積。鋤

恥10.“傍應(yīng)付普通股嶺股利撞”爪項目，反映討企業(yè)應(yīng)分配段給普通股股盒東的現(xiàn)金股躺利。另外，蓄新制度還規(guī)戲定，企業(yè)分劍配給投資者拴的利潤，也密在本項目反才映。列

旗11.“準(zhǔn)轉(zhuǎn)作股本的吃普通股股利舍”檢項目，反映稀企業(yè)分配給杰普通股股東軌的股票股利花。另外，新秋制度中規(guī)定滔，企業(yè)以利廈潤轉(zhuǎn)增的資抹本，也在本溫項目反映。懇

路12.“歡未分配利潤理”識項目，反映賊企業(yè)年末尚渾未分配的利次潤。如為未槍彌補的虧損棵以帥“但－究”謀號填列。狀

孕

聲企業(yè)如因以擊收購本企業(yè)廉股票方式減魯少注冊資本躲而相應(yīng)減少享的未分配利汗?jié)?，可在本竹表峽“暗年初未分配刷利潤滔”共項目下增設(shè)命“遙減：減少注損冊資本減少繳的未分配利我潤秩”蟻項目反映。倦而對于國有調(diào)工業(yè)企業(yè)按奧規(guī)定補充的塑流動資本，稼新制度規(guī)定禽，企業(yè)可在匹本表茄“濟利潤歸還投次資掏”繩項目下增設(shè)手“賢補充流動資照本殖”鳴項目反映。尿企業(yè)按規(guī)定生以利潤歸還間借款、單項果留用的利潤腔等，可在妻“發(fā)補充流動資鬼本貸”士項目下單列知項目反映。對

稱17項．怎樣編制衡資產(chǎn)減值準(zhǔn)彎備明細(xì)表青

戰(zhàn)

冬資產(chǎn)減值準(zhǔn)擺備明細(xì)表是財新會計制度鞏中新要求企贊業(yè)編制的說驗明企業(yè)資產(chǎn)覺減值情況的凝報表，是資曾產(chǎn)負(fù)債表的糟附表，其格舞式與編制說底明如下（表朽5-10情）：與

江表錄5-10

杠

芝

晴

丘

趁資產(chǎn)減值準(zhǔn)弱備明細(xì)表嗎項目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計

其中：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

二、短期投資跌價準(zhǔn)備合計

其中：股票投資

債券投資

三、存貨跌價準(zhǔn)備合計

其中：庫存商品

原材料

四、長期投資減值準(zhǔn)備合計

其中：長期股權(quán)投資

長期債權(quán)投資

五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計

其中：房屋、建筑物

機器設(shè)備

六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

其中：專利權(quán)

商標(biāo)權(quán)

七、在建工程減值準(zhǔn)備

八、委托貸款減值準(zhǔn)備

訊編制說明：溜

頸（膠1玩）本表反映起企業(yè)各項資厭產(chǎn)減值準(zhǔn)備山的增減變動揀情況。惱

砌（賺2借）本表各項辣目應(yīng)根據(jù)凳“雜短期投資跌噴價準(zhǔn)備冬”摘、醉“捆壞賬準(zhǔn)備抗”郊、短“青存貨跌價準(zhǔn)權(quán)備言”汁、飯“滲長期投資減器值準(zhǔn)備喂”端、逗“魔固定資產(chǎn)減哨值準(zhǔn)備塘”偶、腰“防在建工程減也值準(zhǔn)備錘”蟲、能“乖無形資產(chǎn)減縫值準(zhǔn)備買”惹、偏“救委托貸款姥”纏等科目的記馳錄分析填列筐。胡

禮18追．什么是現(xiàn)笑金流量表輪?

歡現(xiàn)金流量表博是以現(xiàn)金為帆基礎(chǔ)編制的微財務(wù)狀況變砌動表。現(xiàn)金址流量表以現(xiàn)港金的流入和道流出反映企懲業(yè)在一定期患間內(nèi)的經(jīng)營朗活動、投資霧活動和籌資輪活動的動態(tài)小情況，反映母企業(yè)現(xiàn)金流琴入和流出的廳全貌，表明撥企業(yè)獲得現(xiàn)滔金和現(xiàn)金等屆價物朗(范除特別說明反外，以下所財稱的現(xiàn)金均仿包括現(xiàn)金等壇價物興)留的能力。依替據(jù)財政部的油《企業(yè)會計略制度》的規(guī)近定，現(xiàn)金流悉量表包括兩撲個部分：第塑一部分是提表供企業(yè)一定棒時期內(nèi)現(xiàn)金縫收支詳細(xì)資啞料的現(xiàn)金流撿量信息的報紫表，即直接鹽法下編制的濟現(xiàn)金流量表艇；第二部分器是蒙“替補充資料印”愧部分，主要挽提供不涉及禁現(xiàn)金流量的箏重要經(jīng)濟事超項和提示凈喪利潤和經(jīng)營宗活動現(xiàn)金流冬量關(guān)系的報兄表，即間接饅法下編制的喇現(xiàn)金流量表漆。其基本格裂式與內(nèi)容如息表鄭5-11果所示。剃

癥表夠5-11

奶

閃

踢

枕現(xiàn)金流量表像

尖編制單位：課

綿

歸

組

機年度羊

鎮(zhèn)

吊

膨單位：元我項

目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

投資所支付的現(xiàn)金

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金

借款所收到的現(xiàn)金

收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動對現(xiàn)金的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

碎

補充資料行次金額1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：

凈利潤

加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長期待攤費用攤銷

待攤費用減少（減：增加）

預(yù)提費用增加（減：減少）

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）

固定資產(chǎn)報廢損失

財務(wù)費用

投資損失（減：收益）

遞延稅款貸項（減：借項）

存貨的減少（減：增加）

經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）

經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）

其他

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額

減：現(xiàn)金的期初余額

加：現(xiàn)金等價物的期末余額

減：現(xiàn)金等價物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

倚第五篇隸--鍋報賬篇竭(淺三蛾)19．現(xiàn)金流量表的主要作用有哪些？

現(xiàn)金流量表的主要作用有：

（1）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因?，F(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項目分別反映。例如，企業(yè)當(dāng)期從銀行借入500萬元，償還銀行利息3萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映“借款收到的現(xiàn)金500萬元”，“償付利息支付的現(xiàn)金3萬元”。因此，通過現(xiàn)金流量表能夠清晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，即現(xiàn)金從哪里來，又用到哪里去。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。

（2）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。投資者投入資金、債權(quán)人提供企業(yè)短期或長期使用的資金，其目的主要是為了獲利。通常情況下，報表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲得利潤的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一。現(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了會計核算中由于會計估計等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心；通過現(xiàn)金流量表，投資者和債權(quán)人可了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力，從而使有限的社會資源流向最能產(chǎn)生效益的地方。

（3）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說明企業(yè)現(xiàn)金從哪里來，又運用到哪里去。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用其經(jīng)濟資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。例如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。

（4）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財務(wù)的狀況，它所提供的是靜態(tài)的財務(wù)信息，并不能反映財務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項?，F(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù)信息，表明企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得多少現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運用的，能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變動的原因，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到補充說明的作用?，F(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。

（5）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過補充資料（附注）方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者或閱讀者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。

（6）編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例相協(xié)調(diào)。目前世界許多國家都要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表，如美國、英國、澳大利亞、加拿大等。我國企業(yè)編制現(xiàn)金流量表后，將對開展跨國經(jīng)營、境外籌資、加強國際經(jīng)濟合作起到積極的作用。

20．現(xiàn)金流量表與財務(wù)狀況變動表相比較有什么不同?

現(xiàn)金流量表與財務(wù)狀況變動表相比較,其主要區(qū)別表現(xiàn)在如下幾個方面：

（1）編制基礎(chǔ)不同。現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為編制基礎(chǔ)。財務(wù)狀況變動表以營運資金為編制基礎(chǔ)，營運資金是流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的凈額。

（2）反映內(nèi)容不同。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。財務(wù)狀況變動表反映企業(yè)營運資金的來源和運用的全貌。

（3）分類方法不同?，F(xiàn)金流量表按照現(xiàn)金產(chǎn)生的原因分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，并在每一類中按照現(xiàn)金流入和流出的構(gòu)成分別項目反映。財務(wù)狀況變動表主要按照資金來源和資金運用進行分類，并在每一類中按照營運資金的來源和運用構(gòu)成分別項目反映。

（4）產(chǎn)生作用不同。現(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)一定時期內(nèi)流入現(xiàn)金的構(gòu)成和支出現(xiàn)金的構(gòu)成情況，便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和償付債務(wù)的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。財務(wù)狀況變動表提供企業(yè)一定時期內(nèi)營運資金的來源構(gòu)成和運用構(gòu)成情況，說明企業(yè)流動資產(chǎn)減流動負(fù)債凈額的變動原因。對于廣大的投資者和債權(quán)人而言，他們最為關(guān)心的是投資對象或債務(wù)人的償付能力，因為企業(yè)是否具有足夠的現(xiàn)金流入是至關(guān)重要的；而財務(wù)狀況變動表由于流動和非流動的劃分標(biāo)準(zhǔn)、流動資產(chǎn)可變現(xiàn)能力等各方面的影響，不能全面提供投資者和債權(quán)人所需要的這些信息?？梢?，現(xiàn)金流量表與財務(wù)狀況變動表相比更能反映企業(yè)的償付能力。

21．什么是現(xiàn)金等價物？

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”。一項投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價物必須同時具備四個條件，即：持有的期限短；流動性強；易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金；價值變動風(fēng)險很小。其中，期限短，通常是指從購買日起，3戚個月或更短材時間內(nèi)即可晶到期或可轉(zhuǎn)島換為現(xiàn)金。印需要說明的排是，不同企忙業(yè)現(xiàn)金等價己物的范圍也欺可能不同。絞如經(jīng)營活動男以短期、流盛動性強的投控資為主的企茂業(yè)，可能會投將所有項目預(yù)都視為投資舞，而不是現(xiàn)斬金等價物；也而不以投資棵為主要經(jīng)營沾活動的企業(yè)員，可能將其茄中的部分短熄期投資視為農(nóng)現(xiàn)金等價物必。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將根據(jù)經(jīng)營特爆點等具體情壺況，確定現(xiàn)干金等價物的鉆范圍，并在逼會計報表附僚注中披露確較定現(xiàn)金等價倚物的會計政彈策，并一貫艱性地保持這磨種劃分標(biāo)準(zhǔn)醬。這種政策咽的改變應(yīng)視請為會計政策敲的變更。辱

耗22垃．什么是現(xiàn)致金流量？影租響現(xiàn)金流量晴的主要因素喉有哪些？殲嬌現(xiàn)金流量是記指企業(yè)某一劫期間內(nèi)的現(xiàn)躬金流入和流壞出的數(shù)量。責(zé)例如：銷售糟商品、提供報勞務(wù)、出售別固定資產(chǎn)、辮收回投資、華借入資金等魂，形成企業(yè)撞的現(xiàn)金流入??；購買商品場、接受勞務(wù)捉、購建固定補資產(chǎn)、現(xiàn)金君投資、償還擴債務(wù)等，形王成企業(yè)的現(xiàn)模金流出。衡螞量企業(yè)經(jīng)營查狀況是否良縣好，是否有法足夠的現(xiàn)金倒償還債務(wù)，艷資產(chǎn)的變現(xiàn)頂能力等，現(xiàn)任金流量是非挑常重要的指樂標(biāo)。驗隔企業(yè)日常經(jīng)養(yǎng)營業(yè)務(wù)是影圖響現(xiàn)金流量麻的重要因素典，但并不是坊所有的經(jīng)營醬業(yè)務(wù)都影響剪現(xiàn)金流量。董影響或不影奇響現(xiàn)金流量相的因素主要到包括：盒

扔（既1先）現(xiàn)金各項毀目之間的增罰減變動，不長會影響現(xiàn)金略流量凈額的削變動。例如烤，從銀行提綢取現(xiàn)金、將弊現(xiàn)金存入銀裕行、用現(xiàn)金橋購買兩個月謙到期的債券匯等，均屬于計現(xiàn)金各項目越之間內(nèi)部資載金轉(zhuǎn)換，不唱會使現(xiàn)金流槍量增加或減舅少。磁

便（庭2凡）非現(xiàn)金各認(rèn)項目之間的枝增減變動，萬也不會影響較現(xiàn)金流量凈冤額的變動。繡例如，用固放定資產(chǎn)清償即債務(wù)、用原痛材料對外投串資、用存貨銜清償債務(wù)、俯用固定資產(chǎn)生對外投資等貓，均屬于非年現(xiàn)金各項目駐之間的增減耗變動，不涉款及現(xiàn)金的收叉支，不會使稠現(xiàn)金流量增渠加或減少。寶

賀（滿3柜）現(xiàn)金各項擠目與非現(xiàn)金開各項目之間塘的增減變動燒，會影響現(xiàn)陡金流量凈額規(guī)的變動。例龜如，用現(xiàn)金握支付購買的餐原材料、用走現(xiàn)金對外投諷資、收回長至期債券等，少均涉及現(xiàn)金澤各項目與非森現(xiàn)金各項目賠之間的增減校變動，這些灌變動會引起育現(xiàn)金流入或虧現(xiàn)金支出。狗

壞23破．現(xiàn)金流量珠是怎樣分類霞的？珍

束編制現(xiàn)金流趁量表的目的宏，是為會計擦報表使用者免提供企業(yè)一逆定會計期間曲內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金脂的流入和流目出的信息。欄企業(yè)一定時羽期內(nèi)現(xiàn)金流籌入和流出是饞由各種因素?zé)a(chǎn)生的，如盒工業(yè)企業(yè)為及生產(chǎn)產(chǎn)品需層要用現(xiàn)金支拍付購入原材袋料的價款，視支付職工工霸資，購買固霸定資產(chǎn)也需逼要支付現(xiàn)金多等?，F(xiàn)金流脫量表首先要控對企業(yè)各項史經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)斤生或運用的膝現(xiàn)金流量進類行合理的分罵類。通常，尺按照企業(yè)經(jīng)洞營業(yè)務(wù)發(fā)生貨的性質(zhì)將企膛業(yè)一定期間蹲內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)棕金流量歸為猶以下三類：濟

嘉（絨1止）經(jīng)營活動波產(chǎn)生的現(xiàn)金撈流量。經(jīng)營雕活動是指企驢業(yè)投資活動掏和籌資活動咬以外的所有介交易和事項昆，包括銷售旋商品、提供左勞務(wù)、經(jīng)營射性租賃、購度買貨物、接等受勞務(wù)、制如造產(chǎn)品、廣騎告宣傳、推東銷產(chǎn)品、繳禿納稅款等。銹經(jīng)營活動產(chǎn)型生的現(xiàn)金流眼量是企業(yè)通宰過運用所擁牲有的資產(chǎn)自廳身創(chuàng)造的現(xiàn)交金流量，主孫要是與企業(yè)獅凈利潤有關(guān)協(xié)的現(xiàn)金流量堤。但企業(yè)一制定期間內(nèi)實見現(xiàn)的凈利潤飽并不一定都或構(gòu)成經(jīng)營活熄動產(chǎn)生的現(xiàn)筐金流量，如奸處置固定資誤產(chǎn)凈收益或嗚凈損失構(gòu)成繳凈利潤的一香部分，則不親屬于經(jīng)營活惜動產(chǎn)生的現(xiàn)爹金流量，處子置固定資產(chǎn)勝凈收益或凈醫(yī)損失也不是猜實際的現(xiàn)金舅流入或流出印。通過現(xiàn)金綢流量表中反剛映的經(jīng)營活紗動產(chǎn)生的現(xiàn)膜金流入和流吩出，說明企重業(yè)經(jīng)營活動粥對現(xiàn)金流入犧和流出凈額皮的影響程度蒼。需要說明初的是，各類莊企業(yè)由于行寸業(yè)特點不同掌，對經(jīng)營活懶動性質(zhì)的確謀認(rèn)可能會存莫在一定的差蓬異，企業(yè)在呀編制現(xiàn)金流票量表時，應(yīng)初根據(jù)自己的閣實際情況，芹對現(xiàn)金流量泰進行合理的鹿歸類。據(jù)

防（勝2饑）投資活動至產(chǎn)生的現(xiàn)金油流量。投資選活動是指企掘業(yè)長期資產(chǎn)而的購建以及絡(luò)不包括在現(xiàn)斬金等價物范雅圍內(nèi)的投資醒及其處置活陰動，包括取充得或收回權(quán)勉益性證券的重投資，購買世或收回債券虹投資，購建說和處置固定芬資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和其他撞長期資產(chǎn)等存。作為現(xiàn)金矛等價物的投煩資屬于現(xiàn)金閱自身的增減拋變動，如購捐買還有克1拘個月到期的儉債券等，都冬屬于現(xiàn)金內(nèi)溜部各項目轉(zhuǎn)挪換，不會影難響現(xiàn)金流量具凈額的變動頭。通過現(xiàn)金羊流量表中反野映的投資活裙動產(chǎn)生的現(xiàn)淺金流量，可壇以分析企業(yè)粗通過投資獲圣取現(xiàn)金流量鑒的能力，以芬及投資產(chǎn)生俊的現(xiàn)金流量牽對企業(yè)現(xiàn)金腸流量凈額的叛影響程度。隔

腳（請3高）籌資活動匠產(chǎn)生的現(xiàn)金暗流量?；I資想活動是指導(dǎo)級致企業(yè)資本勢及借款規(guī)模奴和構(gòu)成發(fā)生莖變化的活動仔，包括吸收態(tài)權(quán)益性資本遲、資本溢價砌、發(fā)行債券宴、借入資金婦、支付股利虛、償還債務(wù)兼等。通過現(xiàn)辜金流量表中叉籌資活動產(chǎn)榴生的現(xiàn)金流買量，可以分撫析企業(yè)籌資榆的能力，以礦及籌資產(chǎn)生舒的現(xiàn)金流量爆對企業(yè)現(xiàn)金者流量凈額的顛影響程度。彈

娃24襪．現(xiàn)金流量撿表的編制原艦則是什么？躺

頸現(xiàn)金流量表包的編制應(yīng)當(dāng)嶼遵循以下原拆則：而

鞏（處1碧）分類反映六原則。為了坐給會計報表姨使用者提供繪有關(guān)現(xiàn)金流尼量的信息，論并結(jié)合現(xiàn)金奸流量表和其但他財務(wù)信息飛對企業(yè)作出歉正確的評價包，現(xiàn)金流量豎表應(yīng)當(dāng)提供著企業(yè)經(jīng)營活居動、投資活盜動和籌資活灶動對現(xiàn)金流孫量的影響，壤即現(xiàn)金流量撥表應(yīng)當(dāng)分別隸反映經(jīng)營活王動產(chǎn)生的現(xiàn)腫金流量、投忠資活動產(chǎn)生濾的現(xiàn)金流量禁和籌資活動哲產(chǎn)生的現(xiàn)金填流量的總額放以及它們相稼抵后的結(jié)果襪。笛

刑（肺2解）總額反映皺與凈額反映緊靈活運用原愛則。為了提衛(wèi)供企業(yè)現(xiàn)金鞭流入和流出煙總額的信息變，現(xiàn)金流量董表一般應(yīng)按寨照現(xiàn)金流量?？傤~反映。冒一定時期的罰現(xiàn)金流量通渾常可按現(xiàn)金敵流量總額或侮現(xiàn)金流量凈記額反映?，F(xiàn)穗金流量總額騙是指分別反時映現(xiàn)金流入哪和流出總額喝，而不以現(xiàn)培金流入和流礙出相抵后的決凈額反映。挨現(xiàn)金流量凈立額是指以現(xiàn)窗金流入和流逐出相抵后的見凈額反映。囑但現(xiàn)金流量稻以總額反映都比以凈額反影映所提供的報信息更為相止關(guān)有用。因楊此，通常情變況下，現(xiàn)金羊流量應(yīng)以其強總額反映。起但是，下述障情況可對現(xiàn)番金流量以凈丙額反映：一塊是某些金額目不大的項目封。例如，企難業(yè)處置固定菠資產(chǎn)發(fā)生的鞭現(xiàn)金收入和嚼相關(guān)的現(xiàn)金躬支出可以相通抵后以凈額營列示。二是畫不反映企業(yè)矛自身的交易被或事項的現(xiàn)湖金流量項目豐。例如，證婦券公司代收溉客戶的款項均用于交割買即賣證券的款眠項，期貨交及易所接受客困戶交割實物姥的款項等；賺又如，銀行擾吸收開戶單陳位活期存款看的承兌和償寫付。這些項特目不屬于企養(yǎng)業(yè)自身業(yè)務(wù)精的現(xiàn)金流量魯項目，可以遭以凈額反映虎。救

媽（董3漫）合理劃分隊經(jīng)營活動、觸投資活動和席籌資活動。慰經(jīng)營活動、麥投資活動和亞籌資活動應(yīng)蜂當(dāng)按照其概毒念進行劃分槍，但有些交鴿易或事項則信不易劃分，賞如利息收入刮和股利收入敘、利息支出獵和股利支出率是作為經(jīng)營刷活動，還是顆作為投資或序籌資活動有貢不同的看法秩。在我國，宿依據(jù)人們的矮習(xí)慣理解，皺把利息收入破和股利收入鍵劃為投資活循動，把利息抓支出和股利姥支出劃為籌才資活動。某架些現(xiàn)金收支音可能具有多翻類現(xiàn)金流量級的特征，所鴿屬類別需要區(qū)根據(jù)特定情松況加以確定貫。例如，實兆際繳納的所灣得稅，由于軌很難區(qū)分繳然納的是經(jīng)營計活動產(chǎn)生的例所得稅，還粘是投資或籌好資活動產(chǎn)生泄的所得稅，逮通常將其作片為經(jīng)營活動省的現(xiàn)金流量果。對于某些崗特殊項目，盤如自然災(zāi)害插損失和保險師索賠，若能棍分清屬于固弊定資產(chǎn)損失醒的保險索賠炕，通常作為依投資活動，箭流動資產(chǎn)損已失的保險索低賠，通常作飼為經(jīng)營活動樂；若不能分連清屬于固定鷹資產(chǎn)還是流斯動資產(chǎn)的保作險索賠，通揪常歸為經(jīng)營戒活動的現(xiàn)金葡流量。因此旨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)土合理劃分經(jīng)霞營活動、投謎資活動和籌洋資活動，對帽于某些現(xiàn)金圓收支項目或顫特殊項目，估應(yīng)當(dāng)根據(jù)特棋定情況和性李質(zhì)進行劃分傲，分別歸并府到經(jīng)營活動涉、投資活動續(xù)和籌資活動霞類別中，并辨一貫性地遵鞠循這一劃分遺標(biāo)準(zhǔn)。襖

拒（棗4慌）外幣現(xiàn)金擴流量應(yīng)當(dāng)折荷算為人民幣原反映。在我名國，企業(yè)外奔幣現(xiàn)金流量盡以及境外子朗公司的現(xiàn)金渾流量，以現(xiàn)迎金流量發(fā)生弟日的匯率或慘加權(quán)平均匯福率折算。匯哈率變動對現(xiàn)逮金的影響作寺為調(diào)節(jié)項目超，在現(xiàn)金流償量表中單獨度列示。筍

悠（跑5邁）重要性原遍則。本來，藏不涉及現(xiàn)金腸的投資和籌橋資活動不應(yīng)忙反映在現(xiàn)金掛流量表內(nèi)，遇因為這些投反資和籌資活秋動不影響現(xiàn)炸金流量，現(xiàn)占金流量表中賤不反映不涉粒及現(xiàn)金的投跳資和籌資活陸動是與編制親現(xiàn)金流量表托的目的相一犧致的。但是贊，如果不涉莫及現(xiàn)金的投侄資和籌資活燙動數(shù)額很大舍，若不反映蠅將會導(dǎo)致一奔個有理性的旬報表使用者宜產(chǎn)生誤解并辜作出不正確謝的決策，這毛時，就需要剪在現(xiàn)金流量話表中以某種拆形式恰當(dāng)?shù)刭囉枰越沂?。藥在我國的《意企業(yè)會計制檢度》中，對殃于不涉及現(xiàn)鏈金的重要的疲投資和籌資圣活動是在現(xiàn)煩金流量表翠“協(xié)補充資料蠻”就（或附注）貌中反映的。濃此外，重要說性原則對現(xiàn)絡(luò)金流量表中賀各項目的編昌制也有很大灰影響。比如扛，下“識收到的租金罪”摩項目，如果欠企業(yè)此類業(yè)翻務(wù)不多，也卡可以不設(shè)此誓項目，而將萍其納入春“寬收到的其他塞與經(jīng)營活動紋有關(guān)的現(xiàn)金調(diào)”治之中?；?/p>

叮25繼．現(xiàn)金流量毅表的編制方出法有幾種？盛

質(zhì)現(xiàn)金流量表震的編制方法但主要是針對像經(jīng)營活動的京現(xiàn)金流量的似編制而言的香。編制經(jīng)營萄活動現(xiàn)金流濟量的方法有啞兩種，一種鬧是直接法，頂另一種是間戀接法。濁

碗所謂直接法漁，即通過現(xiàn)惹金收入和現(xiàn)當(dāng)金支出的總煮括分類反映驚來自企業(yè)經(jīng)箏營活動的現(xiàn)藝金流量。采韻用直接法編兔制經(jīng)營活動犁的現(xiàn)金流量墳時，有關(guān)企瓜業(yè)現(xiàn)金收入友和現(xiàn)金支出殲的資料可以樂從企業(yè)會計友記錄直接獲隨得，也可以柏在利潤表中謀營業(yè)收入、洲營業(yè)成本、仿營業(yè)費用等徐數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)清上，通過調(diào)尋整與經(jīng)營活斑動各項目有就關(guān)的增減變脖動，即通過袋調(diào)整以下項其目獲得：欠

值第一，本期澆存貨及經(jīng)營繩性應(yīng)收和應(yīng)赴付項目的變付動；慶

躍第二，固定斜資產(chǎn)折舊、載無形資產(chǎn)攤蕩銷等其他非聚現(xiàn)金支出項圣目；矮

胸第三，不屬速于經(jīng)營活動膀現(xiàn)金流量的坦其他項目。衫

崗具體運用直賭接法時，又巷有工作底稿演法和直接計向算法兩種。災(zāi)

驅(qū)所謂間接法滑，即通過將題企業(yè)非現(xiàn)金攝交易、過去科或者未來經(jīng)押營活動產(chǎn)生谷的現(xiàn)金收入滴或支出的遞個延或應(yīng)計項角目，以及與賣投資或籌資銳現(xiàn)金流量相開關(guān)的收益或斬費用項目對燙凈損益的影輪響進行調(diào)整渣來反映企業(yè)壽經(jīng)營活動所府形成的現(xiàn)金磁流量。間接羨法以利潤表嘗上的凈利潤查為起點，通檢過調(diào)整某些介相關(guān)項目后兵得出經(jīng)營產(chǎn)蟲生的現(xiàn)金流攀量。這些需潤要調(diào)整的項枕目可以分為拆三類：稻

喪第一類：計棵入凈利潤但雄對經(jīng)營活動淡無關(guān)的收益類或損失，如恨處理固定資鮮產(chǎn)收益、投熟資損失等；侍

清第二類：影根響凈利潤但畫與現(xiàn)金收支抱無關(guān)的項目皺，如固定資污產(chǎn)折舊、計耐提預(yù)提費用潑等；縫

此第三類：與擱凈利潤無關(guān)煌但與現(xiàn)金有很關(guān)的項目，東如購買存貨冊、支付前欠莫貨款、收到雖押金等。兔

刷直接法的主灶要優(yōu)點是顯疲示了經(jīng)營活捧動現(xiàn)金流量致的各項目流秧入流出的具祥體內(nèi)容，與挎間接法相比進較，它更能筑全面地反映扔企業(yè)一定時利期的現(xiàn)金收嘴支全貌，其凝所提供的信良息有助于預(yù)屆測企業(yè)未來群現(xiàn)金流量，捕有助于揭示見企業(yè)的償債名能力、投資奏能力和支付域股利的能力艱。間接法的皺優(yōu)點是通過林對企業(yè)凈利端潤與現(xiàn)金凈旗流量的差異途的揭示，有落助于分析影鞭響現(xiàn)金流量哨的原因，進筒而從現(xiàn)金流植量的角度分怨析企業(yè)凈利纏潤的質(zhì)量。估所以，我國最頒布的《企料業(yè)會計制度舌》一方面要的求企業(yè)按直侮接法編制現(xiàn)扒金流量表，碰另一方面又韻要求在現(xiàn)金斤流量表盯“軋補充資料啄”閣中提供按間悶接法將凈利撲潤調(diào)節(jié)為經(jīng)襲營活動現(xiàn)金飽流量的信息伶，從而兼顧慎了兩種方法茂的優(yōu)點。穿

駐26攔．采用工作惕底稿法編制糠現(xiàn)金流量表向的基本程序膽與思路是什平么？啄

出采用工作底貸稿法編制現(xiàn)月金流量表，掠就是以工作牌底稿為手段啄，以利潤表顛和資產(chǎn)負(fù)債坐表數(shù)據(jù)為基艱礎(chǔ)，結(jié)合有春關(guān)的賬簿資構(gòu)料（主要是凡有關(guān)的明細(xì)融資料和備查擊賬簿），對寬利潤表項目教和資產(chǎn)負(fù)債鍬表項目逐一悲進行分析，汽并編制調(diào)整打分錄，進而純編制出現(xiàn)金算流量表。工床作底稿的設(shè)給計格式如表逐5-12龍。信項目本期數(shù)調(diào)整分錄借方貸方一、利潤表項目

項目本期數(shù)調(diào)整分錄借方貸方二、資產(chǎn)負(fù)債表項