小企業(yè)會計分錄大全DOC

小企業(yè)會計分錄大全目錄一、流動資產(chǎn)2（一）貨幣資金2（二）交易性金融資產(chǎn)7（三）存貨8（四）委托貸款21二、非流動資產(chǎn)23（一）持有至到期投資23（二）可供出售金融資產(chǎn)25（三）長期股權(quán)投資27（四）商譽35（五）投資性房地產(chǎn)35（六）固定資產(chǎn)38（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算47（九）無形資產(chǎn)50（十）長期待攤費用52怨（十一）、輸待處理財產(chǎn)爽損溢最疤待處理財產(chǎn)巡收益念望52鹿（十二）待拾處理財產(chǎn)損哨失扛軋53嬌三、結(jié)算資攏金班蓬53四（一）應(yīng)收卡、應(yīng)付票據(jù)籮給53掉（二）應(yīng)收倆、應(yīng)付賬款絨喂56精會計分錄大助全成層59丸一、現(xiàn)金判蔽59制二、銀行存運款毅伏60誼三、其他貨頂幣資金打穩(wěn)60還四、應(yīng)收票芹據(jù)墊貝60像五、應(yīng)收賬究款微華61濟六、預(yù)付賬庸款鑄戴62燭七、存貨棟床62愧八、短期投唯資裝漂66挨九、長期股爹權(quán)投資繪復(fù)67弟十一、委托辱貸款溉份70飾十一、固定防資產(chǎn)煙揭70殲前言介紹：缸齊1、會計要西素：分成資伸產(chǎn)、負債、吹所有者權(quán)益山、收入、成最本和費用、林利潤。其拐中資產(chǎn)-負都債=所有者部權(quán)益；收什入-成本=秀費用蒼2、記賬要壩訣：在會計室分錄中的借角與貸并沒有攏什么明顯的堂意義，只是廊作為一個符悼號象征。攤但是，同一四會計科目，戴必定借貸的拼意義各一致知，即，某一縱會計科目，鋼借始終表示斤增加，貸始貨終表示減少劍。這樣，在嶺做總賬時才口能清晰地表宜示財務(wù)狀況開。資產(chǎn)類識與費用類，圍借+貸-，潑借表示此項棕增加，貸表還示此項減少差；其余：喚借-貸+，捆借表示此項炒減少，貸表擊示此項增加雷。瀉（下面的一訊些例子將作痛介紹）迫一、流動資荒產(chǎn)桐傭（一）貨幣莊資金悄貍1、收到股吃東投入的股治款脈借：銀行存期款炭貸：股本（軍實收資本）維釀昨資本公積丸墻注：收到股縱款，那么股沙本（資產(chǎn)類銅）增加，貸蕩記。故，銀辣行存款，借售記。關(guān)2、收到實竄現(xiàn)的主營業(yè)貝務(wù)收入遺借：銀行存或款肅貸：主營業(yè)仍務(wù)收入丙應(yīng)交稅費鄉(xiāng)—敏應(yīng)交增值稅責（銷項稅額號）照注：銀行存籌款（資產(chǎn)類藏）增加，借求記；則主營芒業(yè)務(wù)收入，楚貸記。材3、收到應(yīng)惠收款項速借：銀行存搖款臉貸解：應(yīng)收賬款君/應(yīng)收票才據(jù)/應(yīng)收內(nèi)塌部單位款秘貞注：銀行存診款（資產(chǎn)類早）增加；則衰，應(yīng)收款項欠，貸記。栗4、因支付軟內(nèi)部職工出厲差等原因所占需的現(xiàn)金，構(gòu)按支出憑證躬所記載的金背額恩借：其他應(yīng)限收款尚怖貸：肌庫存現(xiàn)金父為注：撥出庫帥存現(xiàn)金，則泉庫存現(xiàn)金（愧資產(chǎn)類）減捕少，故貸記蔬。則其它應(yīng)貼收款項借記斬。豈皇收到出差人板員交回的差苗旅費剩余款劫并結(jié)算時挪捉借：庫存現(xiàn)掩金（按實際切收回的現(xiàn)金梅）豈變管理費用（饅按應(yīng)報銷的斜金額）送貸等：其他應(yīng)收纏款（按實際煤借出的現(xiàn)金須）遇注：人員差勁旅費屬管理巧費用，而管饑理費用（費旱用類）增加語，故借記；吃庫存現(xiàn)金（礎(chǔ)資產(chǎn)類）增排加，故借記振；其它應(yīng)收霞款為了補平始上面分錄的置借項，貸記陣。顯5、每日終蠟了結(jié)算現(xiàn)金京收支，財產(chǎn)害清查等發(fā)現(xiàn)型的有待查明緩原因的現(xiàn)金竟短缺或溢余液，屬于庫存出現(xiàn)金短缺多（難點哦~怕要花點時間刊的。。。）蛋借：待處理咬財產(chǎn)損溢某配貸：庫謠存現(xiàn)金碗注：財產(chǎn)清鼻查時現(xiàn)金短徹缺應(yīng)計入待筆處理財產(chǎn)損遮益（資產(chǎn)類胡），損益增鉆加，說明資賢產(chǎn)類科目增淡加，按資產(chǎn)遞類借+貸-悟的原則，借厚記。用庫存拿現(xiàn)金填補現(xiàn)如金短缺，則阻庫存現(xiàn)金（驢資產(chǎn)類）減隨少，故貸記化。若屬于現(xiàn)金溢燃余：華借：庫存現(xiàn)惑金頸貸絹：待處理財東產(chǎn)損溢賴待查明原因適后作如下處顫理：如為現(xiàn)綱金短缺，屬孔于由責任人消賠償?shù)牟糠州v：借：狐其他應(yīng)收款訓(xùn)—李應(yīng)收現(xiàn)金短印缺款（玉××日個人）投鏟庫確存現(xiàn)金翼貸印：待處理財胡產(chǎn)損溢磚屬于應(yīng)由保紀險公司賠償曾的部分：段葬借：其他應(yīng)借收款帝—形應(yīng)收保險賠雞款罩貸：黑待處理財產(chǎn)饒損溢襖屬于無法查席明的其他原捷因：宜借：管理費駱用育—原現(xiàn)金短缺糖嫌貸：待躺處理財產(chǎn)損疼溢春如為現(xiàn)金溢龜余，屬于應(yīng)妖支付給有關(guān)暖人員和單位幅的：倘借：待處理諷財產(chǎn)損溢土屠貸：其他應(yīng)捆付款尸—膊應(yīng)付現(xiàn)金溢充余（叫××撲個人或單位苗）適屬于無法查銀明的現(xiàn)金溢微余：編借：待處理忙財產(chǎn)損溢秘簽貸：營業(yè)外撤收入咐—脆資產(chǎn)盤盈利衣得醬6、收到銀驢行存款利息異虜借：銀行存堵款炕貸：穩(wěn)財務(wù)費用洗叨7、收回備漂用金和其他士應(yīng)收暫付款翅項橋借：銀行存秘款等策貸：盼其他應(yīng)收款數(shù)叉8、收到供熟應(yīng)單位因不借履行合同而胡賠償損失的致賠款陪借：銀行存閱款輪貸團：營業(yè)外收睜入繡9、將款項營匯往采購地霉開立采購專偶戶妨借：其他貨嚼幣資金絲—卸外埠存款誓廊貸：朋銀行存款垮飄10、將款謊項存入銀行擦以取得銀行秤匯票、銀行下本票和信用燒卡辟借：其他貨切幣資金牧—質(zhì)銀行匯票窮匹嗓爹籃—均銀行本票冤冰弊茂木拉塑帶壽—燈信用卡馳哥貸：便銀行存款黨槐11、向銀陜行開立信用切證、交納保翅證金腹借：其他貨貝幣資金尚—秧信用證保證鋤金含貸：業(yè)銀行存款盤挽12、向證降券公司劃出坦資金時陰借：其他貨休幣資金小—羞存出投資款拌墳貸：疾銀行存款循砌購買股票、總債券等時潑生借：交易性傷金融資產(chǎn)等踐晨貸括：其他貨幣爸資金歷—籮存出投資款駕頑13、將外悠埠存款、銀鳥行匯票、銀傘行本票存款翠的未用余額奇轉(zhuǎn)回結(jié)算戶葡借：銀行存此款跨貸：其他貨棒幣資金碰—漫外埠存款濾貸醋趨詞城—叉銀行匯票域鹽農(nóng)傲賣枝—義銀行本票筑研14、交納鞋稅費氏借：應(yīng)交稅喊費船貸：跪銀行存款鼠疊15、支付冒購入材料的貪價款和運雜杠費捧A、采用計留劃價格核算挎鴿借：材料采蒙購汽應(yīng)交稅費衛(wèi)—監(jiān)應(yīng)交增值稅夏（進項稅額急）嫁貸：銀行存惜款度叼其他配貨幣資金洞B、采用實寄際成本核算預(yù)憑支付貨款、譽運雜費、貨隨物已經(jīng)到達溉并已驗收入膜庫規(guī)借：原材料設(shè)緣庫雪存商品驟銷勻售費用奶應(yīng)交稅費壽—江應(yīng)交增值稅畜（進項稅額引）失貸：袖庫存現(xiàn)金三禾銀行存款仔淘其他混貨幣資金鬼腹支付貨款、梨運雜費時，細貨物尚未到障達或尚未驗跑收入庫喘借：在途物咸資薄銷售費婦用津應(yīng)交稅費歲—疼應(yīng)交增值稅柄（進項稅額聾）客貸：鈔庫存現(xiàn)金兵舉請銀行存款云旁稻其他貨幣資鉆金栗16、支付量供應(yīng)單位各憲種款項茂栗借：應(yīng)付賬該款拾應(yīng)宵付票據(jù)仔應(yīng)付內(nèi)部單限位款點貸：漢銀行存款丸吩17、支付昏委托外單位稍加工物資的啊加工費和運綿費嘆借：委托加悲工物資厚應(yīng)交稅費僵—捕應(yīng)交增值稅館（進項稅額撒）蚊貸：銀行存泊款等割18、支付末外購動力費退夾借：應(yīng)付賬約款饑貸：伴銀行存款寒鄙19、支付印職工工資朵紙借：應(yīng)付職秤工薪酬命夾貸：誤庫存現(xiàn)金友亂欲裂銀行存駐款堡20、購入憂不需要安裝條的固定資產(chǎn)走、開發(fā)設(shè)施察戚借：在建工愚程蹄貸：銀晃行存款同時場借：固定資渣產(chǎn)穗油氣么資產(chǎn)徑貸：出在建工程歇21、購入傻工程用物資逗駛借：原材料窄（專用材料馳、專用設(shè)備役）雹貸：跡銀行存款移萌散應(yīng)付賬款交魯夫應(yīng)付票據(jù)虛遣為購置大型俱設(shè)備而預(yù)付車款瑞借：預(yù)付賬缺款頂貸榴：銀行存款班皇收到設(shè)備并班補付設(shè)備價糊款：艙借：原材料刮（專用設(shè)備婆）（設(shè)備的身實際成本）陰佛貸：寬預(yù)付賬款（趙預(yù)付的價款跳）如胖銀行玉存款（補付桐的價款）會匆22、支付癥探礦權(quán)費用建、價款，采敢礦權(quán)費用、皇價款濾借：油氣千資產(chǎn)乞管飄理費用變貸：銀行甩存款盾應(yīng)交司稅費天23、撥付剃備用金即借：其他應(yīng)險收款（備用融金）李貸：傷庫存現(xiàn)金涼信援銀行存款帶熱定期補足備怒用金但借：管理費筋用等樓貸：結(jié)庫存現(xiàn)金幟饑答銀行存款內(nèi)督24、支付掏待領(lǐng)工資、復(fù)暫存款和其稍他應(yīng)付款項非哨借：其他應(yīng)怠付款贊貸：酒庫存現(xiàn)金亂郵救銀行餅存款掘26、支付詢各項成本、歐費用凳借：油氣生霧產(chǎn)成本銀迎生產(chǎn)成本慎顆輸油輸氣成藏本風(fēng)音在建工程號栗油氣勘探支離出尋昂油氣開發(fā)支村出薦炒研發(fā)支出識找制造費用產(chǎn)雷管理費用界史銷售費用艱螺財務(wù)費用結(jié)寺勘探費用導(dǎo)罩營業(yè)外支出什姜難貸：庫存現(xiàn)竄金臨瓜顫銀行存款絮層26、發(fā)放裝現(xiàn)金股利誓哲借：應(yīng)付股裝利嶺貸輪：庫存現(xiàn)金恩啟27、按法搶定程序報經(jīng)倒批準減少注話冊資本的，鋤在實際發(fā)還害股款或收購僵股票時撫借：股本（壽實收資本）似等項貸：銀粥行存款沒（二）交易碼性金融資產(chǎn)蓄化1、企業(yè)取府得交易性金賴融資產(chǎn)時搬貧借：交易性佛金融資產(chǎn)否—恩成本（公允聚價值、不含蜓支付的價款欲中所包含的競、譽已到付息期股但尚未領(lǐng)取錘的利息或已壺宣告監(jiān)但尚未發(fā)放售的現(xiàn)金股利申）徹臘投資收益（疊發(fā)生的交易堂費用）（昏※撥）楊應(yīng)賀收股利（已士宣告發(fā)放但耍尚未發(fā)放的槳現(xiàn)金股利）阿校篇應(yīng)收利息（墊已到付息期恢尚未領(lǐng)取的捕利息）疲貸：距銀行存款（給實際支付的劉金額）雞2、持有交懲易性金融資燦產(chǎn)期間被投袋資單位宣告渴發(fā)放現(xiàn)金股尚利或在資產(chǎn)決負債表日按買債券票面利深率計算利息仰昂借：應(yīng)收股荷利深應(yīng)收利劃息華貸：耍投資收益稼認3、收到現(xiàn)拋金股利或債拜券利息行借：銀行存錄款掉貸：暈應(yīng)收股利挪升堡應(yīng)收利息巨筋4、資產(chǎn)負刃債表日，交零易性金融資糠產(chǎn)的公允價姨值高于賬面音余額的差額江借：交框易性金融資貫產(chǎn)?！獋?cè)公允價值變懸動（公允價欲值高于賬面陜余額的差額幫）令貸階：公允價值隸變動損益休蜓公允價值低糕于其賬面余挨額的差額臘浙借：公允價刺值變動損益勒衛(wèi)貸：交易性擁金融資產(chǎn)侮—恩公允價值變君動（公允價躁值低于其賬抓面余額編的差額）球丑5、出售交鞠易性金融資跳產(chǎn)時，應(yīng)按檔實際收到的京金額，站借：銀行存庫款（實際收往到的金額）紋宇投資蘇收益（處置熄損失）攀交易性金融漆資產(chǎn)炭—齊公允價值變快動（公允價虎值低于其賬炊面余額的差柄額）研鴿貸：交易性嶺金融資產(chǎn)貝—途成本宅融交易杠性金融資產(chǎn)夫—桃公允價值變悶動（公允價封值高于賬面賴余額的換差額）詳爺水投資收益（址處置收益）誘乞同時，按原瓶記入箏“研公允價值變民動謀”優(yōu)科目的金額虛（奸※獄）貿(mào)借：公允價誘值變動損益堤（公允價值飽高于賬面余折額的差額）元腫貸：投資收尸益或屈那借：投資收伯益霸貸體：公允價值眼變動損益（俱公允價值低梅于賬面余額甩的差額）盟膏（三）存貨極留1、購入物籠資?。?）購入咬物資在支付溪價款和運雜肝費時飲借：材料采暑購（采用實勿際成本法，你可使用崗“冶在途物資鴉”謎）葛應(yīng)交餐稅費蕉—粥應(yīng)交增值稅山（進項稅額傷）岡貸：銀區(qū)行存款浩疾庫存褲現(xiàn)金暴口其他貨頭幣資金梨（2）采用框商業(yè)匯票結(jié)厘算方式的，搏購入物資在勿開出、承兌覺商業(yè)匯票時改借：材料采疼購（采用實瞎際成本法，宣可使用骨“淘在途物資紫”良）御應(yīng)交目稅費嚇—魔應(yīng)交增值稅伸（進項稅額近）敵貸：應(yīng)活付票據(jù)表2、物資已監(jiān)經(jīng)收到但尚據(jù)未辦理結(jié)算應(yīng)手續(xù)的，可柄暫不作會計廳分錄；待辦綱理結(jié)算手續(xù)蓄后和借：材料采壁購（采用實葉際成本法使背用蛛“閘原材料杏”鼻、惜“伏庫存商品強”引）邪應(yīng)交稅費刃—泡應(yīng)交增值稅忠（進項稅額位）散貸：銀琴行存款齒副庫存踩現(xiàn)金灶應(yīng)付綁票據(jù)鮮應(yīng)付顯賬款珍客應(yīng)付內(nèi)部字單位款經(jīng)3、預(yù)付物場資貨款尋借：預(yù)付賬鉗款梯應(yīng)收內(nèi)部單姓位款參腥貸：銀行存喇款蓄收到已經(jīng)預(yù)比付貨款的物憑資后攏借：乞材料采購（濱采用實際成皇本法使用輪“自原材料愧”“霸庫存商品驗”防）呢應(yīng)交稅費鳴—釋應(yīng)交增值稅鍬（進項稅額膊）照貸：預(yù)付賬汽款籍應(yīng)收內(nèi)飯部單位款蒜補付物資貨僅款賣借：預(yù)付賬嶺款貨應(yīng)收內(nèi)部單益位款滑貸：銀行存壯款銀退回多付的敲貨款員借：銀行存殼款湊貸：預(yù)付賬衡款馬應(yīng)收內(nèi)蛋部單位款榨劍4、由企業(yè)智運輸部門以姐自備運輸工競具，將外購黃的物資運回晉企業(yè)，計算納購入物資應(yīng)挖負擔的運輸結(jié)費用例借：材料采掀購扒貸：輔助生世產(chǎn)嗽油氣輔助生瀉產(chǎn)等起5、向供貨彎單位、外部糟運輸機構(gòu)等磚收回的物資賢短缺或其它杯應(yīng)沖減材料滋采購成本的才賠償款項，糠應(yīng)根據(jù)有關(guān)的的索賠憑證笑去借：應(yīng)付賬惑款（或其它宇應(yīng)收款）農(nóng)貸：材醋料采購毅購入物資運姐輸途中非常象損失和尚待棗查明原因的喚途中損耗辟旺借：待處理誠財產(chǎn)損溢熄貸：材抄料采購巡6、商品流掏通企業(yè)購入蠟商品抵達倉蔽庫前發(fā)生的添包裝費、運晃雜費、運輸漿存儲過程中改的保險費、阿裝卸費、運賴輸途中的合堪理損耗和入黑庫前的挑選萍整理費用等至采購費用派拍借：待攤進霜貨費用動貸：銀巧行存款部庫存現(xiàn)故金姻應(yīng)付票粒據(jù)鴉應(yīng)付賬款牲領(lǐng)應(yīng)付內(nèi)部單殃位款喉7、月終，滔企業(yè)應(yīng)將倉殖庫轉(zhuǎn)來的外席購收料憑證黎，按照材料煙科目并分別科情況進行匯掉總捷（1）對于鐮已經(jīng)付款或巷已開出、承虎兌的商業(yè)匯貫票的收料憑炭證（包括本毀月付款或開晚出、承兌商惕業(yè)匯票的上燈月收料憑證插），按計劃擾成本借：原材料帝包裝物悟低值易耗品拳貸：材料采括購繩實際成本大求于計劃成本齒的差額最借：材料成證本差異戲貸：材索料采購夾實際成本小靈于計劃成本板的差額短借：材料采臭購讓貸：材涼料成本差異霞攀采用實際成辭本法核算的夫，物資到達揚入庫時規(guī)借：原材料奪、庫存商品抄伍貸：在捕途物資怕鄭（2）對于缺尚未收到發(fā)下票賬單的收丹料憑證，應(yīng)任當分別材料扔科目，抄列棕清單，并按星計劃成本暫仆估入賬（下觀月初用紅字妖沖回）借：原材料錢包裝物不途低值易耗巾品身貸：應(yīng)付賬栽款茶—緩暫估應(yīng)付賬捕款礦下月付款或圈開出、承兌薦商業(yè)匯票后桑害借：材料采碌購中應(yīng)交稅費勉—蒼應(yīng)交增值稅逆（進項稅額斯）設(shè)貸：銀番行存款卸應(yīng)付票夸據(jù)感（3）對于泛發(fā)票賬單已兼到，但尚未乖付款或尚未跪開出、承兌宜商業(yè)匯票的外收料憑證，啄或雖然發(fā)票比賬單未到，激但根據(jù)合同蛋、隨貨同行威發(fā)票等能夠節(jié)計算并確定蝕實際成本的楚收料憑證，件按實際成本貧附借：材料采粥購鈴應(yīng)交稅費爽—選應(yīng)交增值稅攤（進項稅額響）啟貸：應(yīng)場付賬款竿應(yīng)付內(nèi)臘部單位款餓莫同時，按計哲劃成本削借：原材料灣包裝物低值易耗品旱貸：材瘋料采購滴同時結(jié)轉(zhuǎn)材繁料成本差異沿。捧8、商品流戰(zhàn)通企業(yè)采用愿進價核算收賭到的商品保喜借：庫存商脊品源貸：材助料采購惹月份終了，肥對于尚未收釘?shù)桨l(fā)票賬單磚的收到商品廉的憑證，應(yīng)留當分別商品涂科目，抄列微清單，并按籃付給供應(yīng)單爺位的價款暫抖估入賬（下真月初用紅字優(yōu)沖回）精借：庫存商善品趟貸：應(yīng)付賬皂款芒—柳暫估應(yīng)付賬鈔款尾下月付款或還開出、承兌亞商業(yè)匯票后明轉(zhuǎn)借：材料采魄購勸應(yīng)交稅費筑—服應(yīng)交增值稅耕（進項稅額侵）辭貸：銀行存割款冒應(yīng)付票廟據(jù)斬對于發(fā)票賬催單已到，但傍尚未付款或撐尚未開出、唉承兌商業(yè)匯爐票的收到商刪品的憑證旱費借：材料采痕購（進價）撐坊應(yīng)交稅費懶—藏應(yīng)交增值稅默（進項稅額得）敘貸：應(yīng)狹付賬款碼采用進價核屯算的商品應(yīng)憲同時按進價譯助借：庫存商蜻品脹貸：材脂料采購金9、小規(guī)模敘納稅人以及宗購入物資不鬧能取得增值申稅專用發(fā)票里的企業(yè)，購仙入物資夢借：材料采具購火貸：銀扯行存款擔應(yīng)付賬差款省應(yīng)付票據(jù)朽質(zhì)10、購入盞并已驗收入窮庫的原材料朝借：原材料首貸：材拿料采購校同時，結(jié)轉(zhuǎn)莖材料成本差險異，實際成礎(chǔ)本大于計劃沾成本的差異蓮擋借：材料成攜本差異些貸：材漠料采購結(jié)實際成本小鏡于計劃成本傷的差異旁借：材料采脫購揀貸：材神料成本差異坐完11、自制倦并已驗收入事庫的原材料介會借：原材料堤崗材料成本差可異（實際成爺本大于計劃江成本的差異蹈）碎貸：輔助生果產(chǎn)丹蓄油氣輔助生工產(chǎn)等電材料成本差緩異（實際成矩本小于計劃愧成本的差異狠）喇委托外單位境加工完成并前驗收入庫的弊原材料墾借：原材料痰（計劃成本槐）梁材料成本差怨異（實際成童本大于計劃鄭成本的差異頸）嫁貸：委托加汪工物資（實范際成本）員同材料成本差蠶異（實際成屈本小于計劃疼成本的差異沈）安12、投資棵者投入的原寶材料初借：原材料躁（計劃成本嫂）葛應(yīng)交稅費鎖—壩應(yīng)交增值稅雪（進項稅額嘴）嫌材料成本差復(fù)異（計劃成唱本小于投資答合同或協(xié)議地約定的價值麗的差額）副里貸：股本（喜或?qū)嵤召Y本姐）（投資各封方確認的價迎值）撲材料成本差奸異（計劃成扭本大于投資霉各方確認的敏價值的差額派）13它、接受捐贈陳的原材料粗敘借：原材料精（計劃成本閑）銜材料成本差漸異盼貸：營業(yè)外麥收入么—風(fēng)接受捐贈利盜得（夫※州）銀行孔存款（實際撿支付的相關(guān)緊稅費）碑材料成本差蕉異繩14、接受腿的債務(wù)人以冠非現(xiàn)金資產(chǎn)帶抵償債務(wù)方恨式取得的存料貨，或以應(yīng)您收債權(quán)換入朽的存貨，見嗎“麻應(yīng)收賬款暑”收科目絹15、通過什非貨幣性交祝易取得的存繁貨的賬務(wù)處節(jié)理，參照俯“張固定資產(chǎn)學(xué)”嶄科目進行，錢涉及增值稅鐮的，同時進梁行相應(yīng)的處私理。招16、盤盈瓜的原材料，釘按照同類或大類似存貨的坊市場價格作橋為實際成本乖借：原樓材料線貸：待處理逮財產(chǎn)損溢曠舌17、生產(chǎn)釀經(jīng)營領(lǐng)用原鴉材料蓬借：油氣生壩產(chǎn)成本生產(chǎn)成本免輸油輸氣成約本默研發(fā)支出淺擔制造費用慌訪管理費用紡藝貸：原材料定速生產(chǎn)車間退崇回剩余的原席材料撫借：原材料卷等盼貸：油菊氣生產(chǎn)成本男些生產(chǎn)成本等徹蹦月末結(jié)轉(zhuǎn)生夕產(chǎn)車間已領(lǐng)奏尚未使用，跌但下月仍需快繼續(xù)使用的擠材料（下月拔初用紅字沖書回）劃借：原材料絞作貸：油氣生賞產(chǎn)成本繩生產(chǎn)成叨本等巧交庫的下腳此廢料，按計符劃成本估價碑入賬扁借：原材料窩狐貸：油氣生戶產(chǎn)成本倘糖生產(chǎn)成本等鋤擠18、購建欺固定資產(chǎn)、問油氣開發(fā)設(shè)襖施、進行油謠氣勘探活動蓋領(lǐng)用材料爸酬借：在建工腰程傻油氣開發(fā)支景出冰油孕氣勘探支出裝貸：原材料拐勁材料成本卷差異般應(yīng)交稅費貨—杏應(yīng)交增值稅言（進項稅額狼轉(zhuǎn)出）渾19、出售就原材料討借：銀行存復(fù)款逢應(yīng)收賬拿款補貸：其他業(yè)偏務(wù)收入宗應(yīng)交稅費屑—輕應(yīng)交增值稅貿(mào)（銷項稅額屑）合同時，結(jié)轉(zhuǎn)梯成本妻借：其他業(yè)販務(wù)成本（徑※按）抖貸：原材料委丹20、企業(yè)勁購入、自制摔、委托外單隆位加工完成助驗收入庫的婆包裝物等，爛以及對包裝績物的清查盤竟點，比照辰“項原材料遙”支科目的有關(guān)腹部門規(guī)定進辨行核算。膝筋21、生產(chǎn)嶼領(lǐng)用包裝物北趕借：生產(chǎn)成兆本等僑貸：包揚裝物軌22、隨同啦商品出售但繩不單獨計價拴的包裝物忠吼借：銷售費盟用催貸：包境裝物壘23、隨同槐商品出售并炕單獨計價的與包裝物目借：其他業(yè)罷務(wù)成本設(shè)貸：包族裝物售24、出租繳、出借包裝摘物，在第一絨次領(lǐng)用時應(yīng)哪結(jié)轉(zhuǎn)成本禁借：其他業(yè)棵務(wù)成本（出悔租包裝物）駕壩銷售費用（陸出借包裝物底）羽貸：包裝物濁唉25、收到寒出租包裝物浩的租金桐借：庫存現(xiàn)灑金痕銀行存芝款胞貸：其他業(yè)榆務(wù)收入等冬果26、收到否出租、出借蒸包裝物的押傾金懼借：庫存現(xiàn)丹金躁銀行存拼款臭貸：其他應(yīng)怖付款找退回押金作凡相反會計分培錄離逾期未退包飾裝物蜘借：其他應(yīng)汁付款（沒收之的押金）鞋貸：其界他業(yè)務(wù)收入畝無應(yīng)交稅費慘—賠應(yīng)交增值稅果（銷項稅額桶）氧28、這部順分沒收的押石金收入應(yīng)交暴的稅費貧借：其他業(yè)樹務(wù)成本軍貸：應(yīng)交稅蒙費購—爐應(yīng)交消費稅梯等槽29、逾期遼未退包裝物癢沒收的加收陳的押金摧借：其他應(yīng)賠付款（沒收忍的押金）壞貸：營拿業(yè)外收入剖—亭罰沒收入稀應(yīng)交稅扎費捕—解應(yīng)交增值稅劍應(yīng)交稅蜻費繞—肢應(yīng)交消費稅番太30、出租唉、出借包裝奏物報廢俗借：原材料侄（殘料價值晶）遲貸：其他業(yè)份務(wù)成本（出鑄租包裝物）不銷售費毯用（出借包青裝物）郊31、采用記計劃成本進沃行材料日常拾核算的企業(yè)新，月份終了競，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)首領(lǐng)用、出售后、出租、出字借所領(lǐng)用新蛛包裝物應(yīng)分魯攤的成本差朝異充借：油氣生淋產(chǎn)成本桃生產(chǎn)成膀本耗輸油輸氣成煙本屢研發(fā)支出縱具制造費用拾輔其他業(yè)務(wù)成彈本規(guī)貸：材料成啦本差異悼實際成本小霸于計劃成本鋒的，用紅字壺登記腦32、企業(yè)復(fù)購入、自制吸、委托外單雙位加工完成犬并已驗收入釀庫的低值易蓬耗品等，以浪及低值易耗倦品的清查盤報點，比照淘“奴原材料米”焦科目的有關(guān)坡部門規(guī)定進貢行核算。丈33、一次旋轉(zhuǎn)銷的低值怨易耗品，領(lǐng)拋用時，將其捎全部價值攤論入有關(guān)的成六本費用株借：有關(guān)科膛目功貸：低值易孤耗品槽報廢時，殘緣料價值沖減峽有關(guān)的成本鳥費用意借：原材料渡等術(shù)貸：制造費檢用荷管椒理費用忠34、分次關(guān)攤銷的低值甘易耗品，領(lǐng)綁用時鼻借：低值易繭耗品靜—歷在用巡貸：低鈴值易耗品窮—定在庫攤銷時伴借：有關(guān)科軋目麗貸：低值易辜耗品兩—膚攤銷暈報廢時，殘塌料價值沖減拆有關(guān)的成本思費用借：原材料繡貸：有掘關(guān)科目鋤轉(zhuǎn)銷全部已達提攤銷額耳垂借：低值易存耗品史—璃攤銷竿貸：低丹值易耗品鏟—業(yè)在用炭35、結(jié)轉(zhuǎn)蒸發(fā)出材料應(yīng)朋負擔的成本鞏差異姥借：油氣生普產(chǎn)成本會生產(chǎn)成本牛樹輸油輸氣成有本瀉井下作業(yè)新班研發(fā)支出根邊制造費用曬套銷售費用柱臉勘探費用咸命委托加工物蝴資極其他業(yè)務(wù)成盆本蘭貸：材料成解本差異科36、已經(jīng)洪生產(chǎn)完成并籮已驗收送交忘半成品庫的謙自制半成品突博借：自制半扎成品騙貸：生產(chǎn)成低本博從半成品庫遞領(lǐng)用自制半窯成品繼續(xù)加弊工時駝借：生產(chǎn)成傅本村貸：自扮制半成品嬌叉委托外單位罰加工的自制奔半成品，發(fā)拋出加工時象抱借：自制半吼成品（委托賤外部加工自碧制半成品）頌貸：自錫制半成品（添庫存半成品恒）夕支付的外部臉加工費和運套費等育借：自制半鮮成品（委托麥外部加工自毀制半成品）那那應(yīng)交稅費懼—阿應(yīng)交增值稅儲（進項稅額貧）凳貸：銀行存晚款等于加工完成并沉已驗收入庫就的自制半成美品，應(yīng)按加誓工后的實際菊成本固借：自制半陰成品（庫存稠半成品）血輔貸：自制半?yún)浅善罚ㄎ懈竿獠考庸ぷ孕l(wèi)制半成品）位任37、工業(yè)災(zāi)企業(yè)生產(chǎn)完慰成驗收入庫疤的產(chǎn)成品桿蛋借：庫存商賺品墾貸：生健產(chǎn)成本沉油氣生產(chǎn)轉(zhuǎn)成本礦結(jié)轉(zhuǎn)成本時溫什借：主營業(yè)券務(wù)成本然貸：庫章存商品姐38、商品爹流通企業(yè)庫破存商品的核榴算采用門進價核算的怖企業(yè)，購入繞的商品到達竊驗收入庫后觀篩借：庫存商謠品愁貸：材料采安購（或在途躬物資）等滋哥委托外單位掏加工收回的乓商品葵借：庫存商棉品叉貸：委托神加工物資粱籃結(jié)轉(zhuǎn)銷售商完品的成本精三借：主營業(yè)螞務(wù)成本釋貸：庫殺存商品推期末，應(yīng)按追所購商品的箏銷售比例計掛算確定的與徒該商品相關(guān)休的進貨費用響的金額抓借：主營業(yè)溝務(wù)成本被貸：待欣攤進貨費用罷惑39、商品慧流通企業(yè)商目品發(fā)生溢余癢乓借：庫存商籮品悅貸：待處理難財產(chǎn)損溢淺私庫存商品發(fā)筋生損失鍬借：待處理踢財產(chǎn)損溢差貸：庫涌存商品破應(yīng)交稅費?！?yīng)交增值稅老（進項稅額艙轉(zhuǎn)出）岸40、發(fā)給錢外單位加工柱的物資擾借：委托加浸工物資貨貸：原米材料映庫存商斧品炒支付加工費次用、應(yīng)負擔季的運雜費等劑篩借：委托加束工物資拆應(yīng)交稅費丹—須應(yīng)交增值稅覆（進項稅額賽）秒貸：銀行存致款等次需要交納消向費稅的委托巴加工物資，辯收回后直接伍用于銷售的餅，應(yīng)將受托調(diào)方代交的消濱費稅計入委調(diào)托加工物資伙成本。廈借：委托加殺工物資共貸：應(yīng)進付賬款沈銀行存偶款占收回后用于挑連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)低稅消費品，戲按規(guī)定準予元抵扣的，應(yīng)植按受托方代剪收代交的消損費稅橋借：應(yīng)交稅謙費基—娃應(yīng)交消費稅倒貸：應(yīng)戀付賬款邊銀行存繁款懇采用實際成扁本核算的企禍業(yè)，收到加夢工完成驗收挺入庫的物資毅和剩余物資壤借：原材料炊庫存商扮品筍材料成本差丸異（計劃成安本小于實際杜成本的差額定）探貸：委托加太工物資宣材料成本差綱異（計劃成豪本大于實際晨成本的差額坑）扭41、將委粱托代銷商品宋發(fā)交受托代捉銷單位夜借：發(fā)出商武品就—孕委托代銷商猴品說貸：庫孤存商品呈42、收到紫代銷單位報方來的代銷清諷單尤借：應(yīng)收賬派款扎—××教代銷單位艷貸：主術(shù)營業(yè)務(wù)收入逼其他業(yè)倦務(wù)收入宴應(yīng)收賬款漫—未應(yīng)交增值稅釘（銷項稅額匹）羅計算代銷手乓續(xù)費屈借：銷售費哲用驗—據(jù)代銷手續(xù)費裹艱貸：應(yīng)收賬饅款省—××室代銷單位難山同時，結(jié)轉(zhuǎn)塞代銷商品成屬本掏借：主營業(yè)驟務(wù)成本鎮(zhèn)其他業(yè)務(wù)成籍本企貸：發(fā)出商陣品土—逼委托代銷商猴品衡收到代銷單殲位代銷款項灘須借：銀行存醋款后貸：應(yīng)收賬慶款績—××劈代銷單位鄙將43、收到蒸受托代銷商竿品采用互進價核算的乓蠶借：受托代牧銷商品（接雖受價）罷貸：代姻銷商品款劣態(tài)44、采取晶收取手續(xù)費秩方式代銷的宴商品，售出花受托代銷商鴨品討借：銀行存秀款跨應(yīng)收賬款奴緊貸：應(yīng)交稅持費棕—繩應(yīng)交增值稅行（銷項稅額竹）泉應(yīng)付賬款談—××創(chuàng)委托代銷單眨位段借：應(yīng)交稅鏡費深—球應(yīng)交增值稅別（進項稅額傘）墳貸：應(yīng)付賬查款螞—××哈委托代銷單猴位同時部借：代銷商蓄品款際貸：受托代班銷商品述46、計算表代銷手續(xù)費么等收入未借：應(yīng)付賬涂款甜—××前委托代銷單唯位碰貸：其土他業(yè)務(wù)收入宏鋸47、支付北給委托代銷東單位的代銷康款紹借：應(yīng)付賬方款冒—××夜委托代銷單煎位退貸：銀轉(zhuǎn)行存款頌48、不采斯取收取手續(xù)音費方式代銷尿的商品，售疾出受托代銷蔑商品潤借：銀行存浸款美應(yīng)收賬款初響貸：主營業(yè)異務(wù)收入棄其他業(yè)限務(wù)收入亮應(yīng)交稅費雁—尖應(yīng)交增值稅歪（銷項稅額存）股結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成池本時訊借：主營業(yè)漸務(wù)成本慚其他業(yè)維務(wù)成本駱貸：受監(jiān)托代銷商品河同時肢借：代銷商然品款券應(yīng)交稅費砍—影應(yīng)交增值稅西（進項稅額配）支貸：應(yīng)慢付賬款萬—××泳委托代銷單輔位躍支付給委托座單位的代銷注款晌借：應(yīng)付賬浙款顧—××恢委托代銷單賣位竭貸：銀維行存款遭49、提取徹存貨跌價準蘋備尊借：資產(chǎn)減令值損失車—乖存貨跌價損摟失（可變現(xiàn)恰凈值低于成炮本的差額）創(chuàng)貸：存價貨跌價準備任鳳已計提跌價駝準備的存貨錫的價值以后躺又得以恢復(fù)首，在原已計未提的存貨跌歉價準備金額墻內(nèi)轉(zhuǎn)回騙借：存貨跌死價準備趨貸：資產(chǎn)減水值損失慣—敬存貨跌價損怎失躁貸：材敢料成本差異竹（或-）扭際消費稅計稅最價格＝（發(fā)走出材料金額拘加工費）斗/（1-稅觸率）蜓睡增值稅＝加朵工費*稅率蘇轉(zhuǎn)回耀借：原材料捎(庫存商品杏)跌貸銹：委托加工青物資基50、采用撲分期收款銷啞售方式發(fā)出淚商品宜借：發(fā)出商尋品鍵—抬分期收款發(fā)停出商品采貸：庫限存商品頁每期銷售實沸現(xiàn)時青借：應(yīng)收賬綿款秧銀行存傾款評貸：主營業(yè)止務(wù)收入癢應(yīng)交稅費瑞—租應(yīng)交增值稅搖（銷項稅額漏）遞同時，結(jié)轉(zhuǎn)家成本決借：主營業(yè)你務(wù)成本撕貸：發(fā)出商砌品復(fù)—床分期收款發(fā)群出商品驚（四）委托呼貸款還扒1、企業(yè)委禾托的貸款禁借：委托貸個款是—言本金雁貸：銀縫行存款盈2、未減值瀉委托貸款資樂產(chǎn)負負債表醬計算確認利澤息收入歷借：委托貸茅款徒—晶應(yīng)計利息（騾按合同本金霧和合同約定鄉(xiāng)的名義利率僻計算確定的墨應(yīng)收利息）笑遮應(yīng)收利息（成按合同本金懷和合同約定虛的名義利率正計算確定的本應(yīng)收利息）單委托貸款塑—殃利息調(diào)整需鮮貸：投資收脾益（按攤余蛋成本和實際祖利率計算確爛定的利息收珠入）書委托貸款懸—蹲利息調(diào)整姨3、收回未超減值委托貸者款時艙借：銀行存搏款括委托貸款澆—拐利息調(diào)整（憂科目余額）芒貸：委托珠貸款社—卡本金淺委托貸款巡—氣應(yīng)計利息謎婦應(yīng)收利息（限按合同本金秒和合同約定攤的名義利率喜計算確定的埋應(yīng)收利息）純馳委托貸款性—另利息調(diào)整（蹦科目余額）巾寨投資收益收傭4、已減值么委托貸款資絡(luò)產(chǎn)負負債表們計算確認利蔬息收入傍借：委托貸露款占—址減值準備亮封貸：投資收愧益（按攤余晌成本和實際魚利率計算確胃定的利息收鬧入）壽同時，將按歉合同本金和居合同約定的倦名義利率計視算確定的應(yīng)孩收利息金額盆進行表外登欺記旺5、收回減刺值委托貸款普時餓借：銀行存粥款呀委托貸款幸—縫減值準備紅轟資產(chǎn)減值損列失葡貸：委托貸添款素—映本金已應(yīng)收利息（枯按合同本金醋和合同約定捉的名義利率杜計算確定的軍應(yīng)收利息）勒姥委托貸款爺—鴨應(yīng)計利息水擔委托貸款落—流利息調(diào)整（嫁科目余額）紛遷資產(chǎn)減值損前失裳3、計提的羊減值準備味稈借：資產(chǎn)減仿值損失桿貸：委托貸平款嘉—遇減值準備拾芹如果已確認槐損失的委托豬貸款的價值切又得以恢復(fù)暖，應(yīng)在已提幟的減值準備釘?shù)姆秶鷥?nèi)轉(zhuǎn)財回：慘借：委托貸擦款瑞—周減值準備禍貸：資附產(chǎn)減值損失篩痰二、非流動目資產(chǎn)能輕（一）持有屑至到期投資干撫1、企業(yè)取坦得的持有至循到期投資奧棍借：持有至惑到期投資命—仆債券投資（散成本）（公雁允價值，不禽含已到付息迷期但尚未領(lǐng)鵲取的利息）絨床—掩債券投資（鋒利息調(diào)整）歐疑應(yīng)收利息（險已到付息期敞但尚未領(lǐng)取慶的利息）雜貸：銀行絹存款敗持有至到期夢投資注—債債券投資（委利息調(diào)整）峰熊2、企業(yè)接龍受的債務(wù)人蚊以非現(xiàn)金資法產(chǎn)抵償債務(wù)板方式取得的睡持有至到期映投資，以及宰非貨幣性交爪易換入的持經(jīng)有至到期投貫資，見替“炊應(yīng)收賬款墻”塞科目。錯3、未發(fā)生魯減值的持有筆至到期投資放為分期付息霧、一次還本泡債券投資的音，資產(chǎn)負債犬表日計算利和息收入宇借：應(yīng)收利錢息（按票面吊利率計算確光定的應(yīng)收未遙收利息）蔑厭持有至到期愚投資屈—朽債券投資（糾利息調(diào)整）呈鑄貸：投資收習(xí)益（持有至綠到期投資攤境余成本和實到際利率計算井確定的利息辨收入）勞持有至到期恩投資抬—同債券投資（柄利息調(diào)整）努叫未發(fā)生減值沉的持有至到摩期投資為一裝次還本付息三債券投資的用，資產(chǎn)負債賣表日計算利束息收入臟借：持有至汪到期投資計—煌應(yīng)計利息（完按票面利率神計算確定的緣應(yīng)收未收利差息）稍持有至到期羽投資慶—狀債券投資（均利息調(diào)整稀貸：投資收所益（持有至穴到期投資攤貸余成本和實雜際利率計算口確定的利息忽收入）酷持有至到期宮投資繪—提債券投資（屈利息調(diào)整）跡柳4、已發(fā)生際減值的持有糾至到期投資吊，資產(chǎn)負債隙表日計算利侍息收入碎借：持有至健到期投資減黑值準備（攤雜余成本和實標際利率計算分確定的利息橋收入）瘡貸：投僻資收益析同時，將按屬合同本金和詢合同約定的鄭名義利率計剛算確定的應(yīng)督收利息金額辰進行表外登絹記電5、收到取務(wù)得持有至到栽期投資支付蝦的價款中包核含的已到付偏息期但尚未待領(lǐng)取的債券蜘利息懼借：銀行存霞款掏貸：應(yīng)糖收利息熄6、收到分琴期付息、一倒次還本持有您至到期投資默持有期間支閃付的利息哈借：銀行垮存款乖貸：應(yīng)渡收利息窮7、出售或誠到期收回未來發(fā)生減值債跪券本息江借：銀行存窗款等至持有至到期瀉投資減值準源備桂持有至到期稱投資聲—獨債券投資（首利息調(diào)整）保討投資收益暖睬貸：持有至儲到期投資代—國債券投資（螞成本）匠那—且債券投資（床應(yīng)計利息）鼠燙—椒債券投資（織利息調(diào)整）糧應(yīng)收利息泉投資收益碧并8、按照金蔽融工具確認脫和計量規(guī)定州將持有至到合期投資重分嘩類為可供出脆售金融資產(chǎn)姻的休借：可供出咱售金融資產(chǎn)氧（公允價值熱）灶資本公積貿(mào)—隙其他資本公飽積（公允價缸值小于賬面估價值的金額膀）軌貸：持有尚至到期投資下—陡成本、利息漁調(diào)整、應(yīng)計獲利息裕資本公積昂—雕其他資本公寸積（公允價烏值大于賬面益價值的金額批）吉9、按照金淺融工具確認位和計量規(guī)定時將可供出售嫁金融資產(chǎn)重擋分類為采用寄成本或攤余顆成本計量的懸金融資產(chǎn)的主，應(yīng)在重分霞類日按其公剝允價值億借：持有至俱到期投資益貸：可熔供出售金融歲資產(chǎn)抬10、出售例或到期收回龜已發(fā)生減值核債券本息侵下借：銀行存彈款等友持有至到期朽投資減值準艙備吼持有至到期眠投資產(chǎn)—想債券投資（甲利息調(diào)整）融恨減產(chǎn)減值損資失師貸：持有至牢到期投資待—栗債券投資（弊成本）慨—成債券投資（洞應(yīng)計利息）原女—鞋債券投資（獸利息調(diào)整）純崖應(yīng)收利息刊鬼減產(chǎn)減值損淺失能11、資產(chǎn)嘴負債表日，詠企業(yè)根據(jù)金袍融工具確認帳和計量規(guī)定快確定持有至覽到期投資發(fā)四生減值的備及借：減產(chǎn)減旅值損失脖—晉持有至到期劇投資減值損蕉失斬貸：持蘇有至到期投框資減值準備款堵12、可轉(zhuǎn)拴換公司債券撫轉(zhuǎn)換為股份劣梳借：長期股酸權(quán)投資講—竄股票投資次庫存現(xiàn)稠金碧銀行存夕款員持有至到期肌投資血—弄可轉(zhuǎn)換公司捧債券投資（相利息調(diào)整）佳旁貸：持有至鴉到期投資擔—尖可轉(zhuǎn)換公司蠅債券投資（課成本）關(guān)猛—袖可轉(zhuǎn)換公司奶債券投資（柔利息調(diào)整）楚鞋宏—你可轉(zhuǎn)換公司帖債券投資（溫應(yīng)計利息）珍枝（二）可供鳥出售金融資胳產(chǎn)油降1、可供出耗售債券投資茄的取得、資顧產(chǎn)負負債表絮日計算確定珍利息、收到乏利息，比照圾“遲持有至到期仁投資朗”暑科目的相關(guān)虹核算內(nèi)容處薪理。何2、可供出肥售股票投資迅的取得、被乞投資單位宣軋告發(fā)放的現(xiàn)挽金股利、收壤到股利，比先照成本法核車算的鍋“戀長期股權(quán)投辨資見”衡科目的相關(guān)解核算內(nèi)容處三理。擊3、資產(chǎn)負紹債表日，可給供出售金融喚資產(chǎn)的公允鑄價值高于其叛賬面余額（袖如可供出售醉金融資產(chǎn)為直債券，即為帆其攤余成本憲）的差額蛋夏借：可供出辭售金融資產(chǎn)蘆澇貸：資本公佳積融—刻其他資本公你積（可供出熔售金融資產(chǎn)肝公允價值變半動）寬可供出售金鮮融資產(chǎn)的公究允價值低于熟其賬面余額生（如可供出跑售金融資產(chǎn)勢為債券，即察為其攤余成炸本）的差額殃衫借：資本公經(jīng)積旨—知其他資本公枝積（可供出映售金融資產(chǎn)杠公允價值變并動）貸鳳：可供出售代金融資產(chǎn)慶泛4、將可供糟出售金融資腐產(chǎn)重分類為厲采用成本或鎖攤余成本計顯量的金融資法產(chǎn)的，應(yīng)在龜重分類日按喉可供出售金獸融資產(chǎn)的公婦允價值腿借：持有至脹到期投資夕貸：可鑄供出售金融授資產(chǎn)貌對于有固定磚到期日的，氣應(yīng)在該項金需融資產(chǎn)的剩惱余期限資產(chǎn)掌負債表日，烏按采用實際泄利率法計算很確定原記入含“疼資本公積第”臉的攤銷金額棗六借（貸）：軌資本公積硬—返其他資本公杏積（可供出漆售金融資產(chǎn)遺公允價值變互動）伐貸（借）：筆投資收益。飼睜對于沒有固騰定到期日的展，在處置該躁項金融資產(chǎn)投時遇借（貸）：相資本公積資—鷹其他資本公厘積（可供出姑售金融資產(chǎn)俘公允價值變傷動）柜貸（借）：梳投資收益嶼姥5、確定可碗供出售金融蝦資產(chǎn)發(fā)生減惕值的蹤借：資產(chǎn)減與值損失（減乘記的金額）趁氏貸：資本公思積立—茅其他資本公沈積（可供出暖售金融資產(chǎn)衛(wèi)公允價值變襯動）可悔供出售金融巷資產(chǎn)減值準卸備周對于已確認荒減值損失的鹽可供出售金只融資產(chǎn)（不至包括股票等雨權(quán)益工具）飾，在隨后會旗計期間內(nèi)公霸允價值已上租升且客觀上詢與確認原減征值損失事項付有關(guān)的，應(yīng)傷在原已計提盜的減值準備胞金額內(nèi)予借：可供出前售金融資產(chǎn)換減值準備覆貸：資氧產(chǎn)減值損失飽竹已確認減值存損失的可供缸出售股票等脅權(quán)益工具投翅資（不含在晃活躍市場上忙沒有報價、包公允價值不攏能可靠計量昆的權(quán)益工具忍投資）在隨懸后的會計期辱間公允價值沸上升的，應(yīng)號在原已計提俊的減值準備釘金額內(nèi)，按單恢復(fù)增加的笨金額同借：可供出艷售金融資產(chǎn)術(shù)減值準備敵什貸：資本公銳積梨—炭其他資本公珠積（可供出嫂售金融資產(chǎn)逝公允價值變綱動）亭6、出售可挎供出售的金叨融資產(chǎn)嬸借：銀行存王款另資本公積克—泳其他資本公戲積（可供出槍售金融資產(chǎn)跳公允價值變滋動）腔投資收益螺籍貸：可供出否售的金融資貌產(chǎn)牛—江成本、公允喝價值變動、摸利息調(diào)整、受應(yīng)計利息擦疏資本公積束—膜其他資本公撒積（可供出利售金融資產(chǎn)回公允價值變顆動）覆投資收益它杠（三）長期青股權(quán)投資俗姥1、同一控道制下企業(yè)合莫并形成的長劇期股權(quán)投資宴件（1）取得蟻被合并方所遍有者權(quán)益賬戲面價值大于瞞支付的合并喊對價的賬面稱價值的加借：長期股插權(quán)投資首—教成本（取得甜被合并方所耐有者權(quán)益賬破面價值的份骨額）腿應(yīng)收股待利（已宣告鑒但尚未發(fā)放柴的現(xiàn)金股利趙或利潤）緩閃有關(guān)負債科撤目還貸：有陳關(guān)資產(chǎn)科目昌銅資本公積拘—逐資本溢價（屑股本溢價）根喊（2）取得燦被合并方所協(xié)有者權(quán)益賬承面價值小于戀支付的合并燕對價的賬面角價值的錄借：長期股有權(quán)投資煮—槍成本（取得柱被合并方所甩有者權(quán)益賬陵面價值的份旦額）軋應(yīng)收股孝利（已宣告采但尚未發(fā)放羽的現(xiàn)金股利猛或利潤）耐坡有關(guān)負債科唱目滿資本公積監(jiān)—梅資本溢價（被股本溢價）宰解盈余公積恩密利潤分配妥—韻未分配利潤卸笨貸：有關(guān)資城產(chǎn)科目粉2、非同一耗控制下企業(yè)壁合并形成的態(tài)長期股權(quán)投新資駐（1）以貨沿幣資金作為陰合并對價的亭寧借：長期股運權(quán)投資豎—蒜成本（合并斯成本，減已矮宣告但尚未扭發(fā)放的現(xiàn)金苗股利或利潤造）隱應(yīng)收股利（薄已宣告但尚旁未發(fā)放的現(xiàn)耗金股利或利座潤）葵貸：銀行存貴款（合并成濾本、支付的職直接相關(guān)費珍用）飛（2）以交甘易性金融資泰產(chǎn)作為合并鉗對價的狡借：長期股絨權(quán)投資捐—懲成本（合并投成本，減已貧宣告但尚未捎發(fā)放的現(xiàn)金躍股利或利潤菠）側(cè)應(yīng)收股利（嶺已宣告但尚計未發(fā)放的現(xiàn)勞金股利或利愿潤）習(xí)投資收益岡—羨處置收益弓遣貸：交易性矛金融資產(chǎn)（伙公允價值）掏神投資收益哥—蠅處置收益丙喉同時，按作衫為對價的金仁融資產(chǎn)的公婆允價值變動路奉借（貸）：憲公允價值變霧動損益紅貸（記爭）：投資收洪益狐（3）以存吩貨作為合并眨對價的愁借：長期股環(huán)權(quán)投資右—常成本（合并清成本，減已鴿宣告但尚未六發(fā)放的現(xiàn)金業(yè)股利或利潤濁）障應(yīng)收股利（錫已宣告但尚逗未發(fā)放的現(xiàn)淘金股利或利燒潤）燒貸：主營業(yè)準務(wù)收入、其牌他業(yè)務(wù)收入濱瘋應(yīng)交稅費蠻—騾應(yīng)交增值稅娛（銷項稅）踐同時餅借：主營業(yè)呢務(wù)成本、其母他業(yè)務(wù)成本斥窩貸：庫存商謠品、原材料風(fēng)等斬（4）以持魯有至到期投升資、可供出狼售金融資產(chǎn)證、長期股權(quán)喜投資作為合耕并對價的般糟借：長期股扯權(quán)投資陶—狗成本（合并樓成本，減已絕宣告但尚未顯發(fā)放的現(xiàn)金簡股利或利潤決）架應(yīng)收股利（舉已宣告但尚籠未發(fā)放的現(xiàn)治金股利或利座潤）揮持有至到期挽投資減值準通備稼可供出售金絨融資產(chǎn)減值啦準備興長期股權(quán)投金資減值準備鉗斤投資收益嘗—無處置收益奧貸：持有至閉到期投資元島可供出售金索融資產(chǎn)鐮長期股權(quán)投想資媽投資收益摔—皆處置收益沒版同時，按作謹為對價的可該供出售金融亞資產(chǎn)的公允德價值變動命隔借（貸）：訪資本公積微—古其他資本公局積（可供出朽售金融資產(chǎn)疾公允價值變置動）概貸（借）：罵投資收益管儀以固定資產(chǎn)帶、油汽資產(chǎn)副、無形資產(chǎn)蜓等作為合并獸對價的吼借：長期股船權(quán)投資費—巖成本（合并單成本，減已夜宣告但尚未牲發(fā)放的現(xiàn)金乖股利或利潤御）淋應(yīng)收股利（正已宣告但尚憑未發(fā)放的現(xiàn)綢金股利或利失潤）宣累計折舊駛乞累計折耗匙膚累計攤銷綱淋固定資產(chǎn)減礦值準備啟油汽資產(chǎn)減暴值準備斷無形資產(chǎn)減般值準備調(diào)營業(yè)外支出誤—機非流動資產(chǎn)命處置損失輪慣貸：固定資壩產(chǎn)光油汽資產(chǎn)完鮮無形資產(chǎn)頸生銀行存款（亭支付的直接薄相關(guān)費用）胖街營業(yè)外收入場—懶非流動資產(chǎn)勿處置利得法抵3、以支付勿現(xiàn)金方式取羊得的長期股辜權(quán)投資股（1）采用輝成本法核算氣的怪借：長期股占權(quán)投資（實惜際支付的價打款）搜貸：銀行存陣款企（2）采用門權(quán)益法核算容的秤長期股權(quán)投陵資的初始投眠資成本大于惹投資時應(yīng)享徐有被投資單說位可辨認凈詳資產(chǎn)公允價野值份額的顧械借：長期股漫權(quán)投資詞—晴成本（實際牛支付的價款那）合貸：銀餐行存款接長期股權(quán)投闊資的初始投路資成本小于勝投資時應(yīng)享鍋有被投資單英位可辨認凈向資產(chǎn)公允價稼值份額的鋤磁借：長期股俊權(quán)投資納—率成本（應(yīng)享麻有被投資單態(tài)位可辨認凈撲資產(chǎn)公允價突值份額）恭貸：銀行駱存款（實際奔支付的價款筐）歷營業(yè)外收入赴—貪初始長期股稀權(quán)投資利得堤（換出資產(chǎn)較的公允價值禍加應(yīng)支付的屢相關(guān)稅費與銅應(yīng)享有被投迫資單位可辨桃認凈資產(chǎn)公下允價值份額導(dǎo)的差額）緩4、以存貨虛換入長期股膛權(quán)投資階（1）采用確成本法核算惰的披借：長期股洞權(quán)投資（換楊出資產(chǎn)的公滴允價值加應(yīng)您支付的相關(guān)語稅費）宋貸：主營業(yè)猜務(wù)收入（公棟允價值）罪到其他業(yè)務(wù)收耳入（公允價往值）惡應(yīng)交稅費蹤—乘應(yīng)交增值稅唇（銷項稅額潑）請銀行存款（用支付的相關(guān)踢費用）湊應(yīng)交稅費（酷應(yīng)交的其他李相關(guān)稅金）托瞇同時，結(jié)轉(zhuǎn)謹存貨成本推鉛借：主營業(yè)揉務(wù)成本叮其他業(yè)務(wù)成浮本團存貨跌價準云備蓬貸：庫存也商品原材料勾（2）采用揪權(quán)益法核算兵的旺長期股權(quán)投持資的初始投車資成本大于日投資時應(yīng)享掠有被投資單昏位可辨認凈阿資產(chǎn)公允價支值份額的，服賬務(wù)處理與濕采用成本法欠相同?？￠L期股權(quán)投豐資的初始投貼資成本小于居投資時應(yīng)享染有被投資單營位可辨認凈鋸資產(chǎn)公允價谷值份額的漁買借：長期股立權(quán)投資詞—脊成本（應(yīng)享寺有被投資單堆位可辨認凈爭資產(chǎn)公允價弦值份額）騙江貸：主營業(yè)賢務(wù)收入（公湊允價值）京住其他業(yè)務(wù)收辟入（公允價炮值）兇應(yīng)交稅費總—饅應(yīng)交增值稅樂（銷項稅額迎）役銀行存款（盟支付的相關(guān)燭費用）奸應(yīng)交稅費（腫應(yīng)交的其他概相關(guān)稅金）該株營業(yè)外收入他—課初始長期股障權(quán)投資利得晚（換出資產(chǎn)悄的公允價值拿加應(yīng)支付的歡相關(guān)稅費與坐應(yīng)享有被投辰資單位可辨?zhèn)烧J凈資產(chǎn)公斃允價值份額秤的差額）苗略同時，結(jié)轉(zhuǎn)脊存貨成本（焰略）。組5、以固定衡資產(chǎn)、油氣蓋資產(chǎn)換入長綁期股權(quán)投資于墻借：固定資陡產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)她出固定資產(chǎn)棟、油氣資產(chǎn)香的賬面價值架加上應(yīng)支付幸的相關(guān)稅費作）吹累計折舊（私已提折舊）住原累計折耗（搜已計提的折處耗）需固定資產(chǎn)減對值準備（已易計提的減值蛙準備）振貸：固定資峰產(chǎn)、油氣資應(yīng)產(chǎn)（賬面原幸價）幫銀行存款（伴支付的相關(guān)安稅費）醫(yī)應(yīng)交稅費（傍應(yīng)交的相關(guān)砌稅金）妖（1）采用誕成本法核算壘的稅借：長期股漁權(quán)投資（轉(zhuǎn)儲出固定資產(chǎn)鄰、油氣資產(chǎn)虎的公允價值滾加上應(yīng)支付護的相關(guān)稅費烘）惜貸：固定資軋產(chǎn)清理工房（2）采用煙權(quán)益法核算拴的疲投資成本大簡于投資時應(yīng)叔享有被投資愧單位可辨認連凈資產(chǎn)公允策價值份額的攀受借：長期股警權(quán)投資心—窮成本（轉(zhuǎn)出灰固定資產(chǎn)、萄油氣資產(chǎn)的蠻公允價值加副上應(yīng)支付的性相關(guān)稅費）謠貸：固虎定資產(chǎn)清理環(huán)舉投資成本小潔于投資時應(yīng)步享有被投資督單位可辨認路凈資產(chǎn)公允喚價值份額的醋趙借：長期股隙權(quán)投資宮—揚成本（應(yīng)享蒜有被投資單級位可辨認凈抱資產(chǎn)公允價議值份額）侍送貸：固定資求產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)祥出固定資產(chǎn)洽、油氣資產(chǎn)進的公允價值刻加上應(yīng)支付耽的相關(guān)稅費浙）縮營業(yè)外收入幼—答初始長期股票權(quán)投資利得晌（換出資產(chǎn)劑的公允價值維加應(yīng)支付的候相關(guān)稅費與傍應(yīng)享有被投職資單位可辨送認凈資產(chǎn)公在允價值份額宵的差額）滅丘按轉(zhuǎn)出固定潔資產(chǎn)、油氣蝕資產(chǎn)的公允程價值大于賬雞面價值的差霸額劈借：固定資種產(chǎn)清理鏈貸：營業(yè)外礦收入笑—擠處置非流動斃資產(chǎn)利得蠶齒按轉(zhuǎn)出固定乖資產(chǎn)、油氣弟資產(chǎn)的公允納價值小于賬光面價值的差蔑額授借：營業(yè)外義支出廢—荷處置非流動噴資產(chǎn)損失括貸：固眼定資產(chǎn)清理宋切6、以無形謙資產(chǎn)換入長叛期股權(quán)投資要蓮（1）采用躍成本法核算勢的互借：長期股蟲權(quán)投資（換灰出無形資產(chǎn)豐的公允價值廢加應(yīng)支付的仔相關(guān)稅費）令累計攤穴銷右無形資產(chǎn)減旦值準備恒吸營業(yè)外支出超—掙非貨幣性資怖產(chǎn):)損失牢（無形資產(chǎn)財?shù)墓蕛r值絮小于賬面價箏值的差額）昨遇貸：無形資嘉產(chǎn)（賬面余詢額）念銀行存款（連支付的相關(guān)道費用）仆應(yīng)交稅費（狹應(yīng)交的相關(guān)欠稅金）嗎營業(yè)外收入沈—淡非貨幣性資脾產(chǎn):)利得劫（無形資產(chǎn)準的公允價值宏大于賬面價怕值的差額）寄萌（2）采用擔權(quán)益法核算殼的組投資成本大李于投資時應(yīng)麥享有被投資柴單位可辨認腥凈資產(chǎn)公允牌價值份額的乘，賬務(wù)處理精與采用成本蒙法相同。貼講投資成本小哨于投資時應(yīng)閉享有被投資伐單位可辨認絨凈資產(chǎn)公允勇價值份額的速寒借：長期股植權(quán)投資被—逼成本（應(yīng)享六有被投資單柴位可辨認凈避資產(chǎn)公允價繩值份額）煤云累計攤銷翅寸無形資產(chǎn)減膽值準備弦營業(yè)外支出拋—楚非貨幣性資風(fēng)產(chǎn):)損失竭（無形資產(chǎn)柿的公允價值革小于賬面價殼值的差額）皂際貸：無形資胡產(chǎn)（賬面余復(fù)額）蠻銀行存款（拍支付的相關(guān)短費用）正應(yīng)交稅費（業(yè)應(yīng)交的相關(guān)鹿稅金）龍營業(yè)外收入駐—叢非貨幣性資析產(chǎn):)利得研（無形資產(chǎn)崗的公允價值犯大于賬面價早值的差額）涼粒營業(yè)外收入壓—卻初始長期股包權(quán)投資利得訓(xùn)（換出資產(chǎn)販的公允價值舟加應(yīng)支付的蘇相關(guān)稅費與雪應(yīng)享有被投埋資單位可辨遲認凈資產(chǎn)公衡允價值份額普的差額）含窩7、以長期耍股權(quán)投資、圍持有至到期良投資、可供炸出售金融資希產(chǎn)換入長期顯股權(quán)投資薄閥（1）采用綿成本法核算分的加借：長期股繩權(quán)投資（換丸出資產(chǎn)的公障允價值加應(yīng)羅支付的相關(guān)乳稅費）泉長期投資減購值準備兔持有至到期烈投資減值準籃備鋸可供出售金尋融資產(chǎn)減值按準備頌投資收益（歪換出資產(chǎn)的舌公允價值小恥于賬面價值恩的差額）沫貸：長期股勉權(quán)投資（賬遍面余額）膨迅持有至到期落投資（賬面共余額）特可供出售金湯融資產(chǎn)（賬喂面余額）鋒抄銀行存款（椅支付的相關(guān)始費用）槍應(yīng)交稅費（興應(yīng)交的相關(guān)葡稅金）悉投資收益（盜換出資產(chǎn)的顫公允價值大唉于賬面價值竹的差額）垃惡（2）采用吊權(quán)益法核算偉的排投資成本大棕于投資時應(yīng)該享有被投資爬單位可辨認紛凈資產(chǎn)公允調(diào)價值份額的菜，賬務(wù)處理益與采用成本右法相同。五泰投資成本小努于投資時應(yīng)頑享有被投資杏單位可辨認落凈資產(chǎn)公允鎮(zhèn)價值份額的照財借：長期股徹權(quán)投資夢—定成本（應(yīng)享村有被投資單鉛位可辨認凈血資產(chǎn)公允價制值份額）環(huán)鵲長期投資減霸值準備矛持有至到期時投資減值準餓備神可供出售金每融資產(chǎn)減值賢準備即投資收益（疤換出資產(chǎn)的記公允價值小任于賬面價值托的差額）謀句貸：長期股線權(quán)投資（賬帖面余額）勿神持有至到期爬投資（賬面環(huán)余額）創(chuàng)可供出售金基融資產(chǎn)（賬牛面余額）蠅繳銀行存款（暫支付的相關(guān)沸費用）涌應(yīng)交稅費（暑應(yīng)交的相關(guān)餐稅金）硬投資收益（帝換出資產(chǎn)的紙公允價值大學(xué)于賬面價值陜的差額）霉帽營業(yè)外收入呀—孕初始長期股功權(quán)投資利得最（換出資產(chǎn)標的公允價值蟲加應(yīng)支付的指相關(guān)稅費與雖應(yīng)享有被投極資單位可辨虛認凈資產(chǎn)公施允價值份額班的差額）竊耗8、企業(yè)接啄受的債務(wù)人可以非現(xiàn)金資撒產(chǎn)抵償債務(wù)循方式取得的業(yè)長期股權(quán)投略資，或以應(yīng)催收債權(quán)換入所長期股權(quán)投抽資牽借：長期股黎權(quán)投資（公捐允價值）迎教壞賬準備進換營業(yè)外支出總—辮債務(wù)重組損寧失驗貸：應(yīng)收賬敞款等（應(yīng)收澆債權(quán)的賬面像余額）殊銀行存款（括支付的相關(guān)驢費用）借應(yīng)交稅費（符應(yīng)交的相關(guān)竊稅金）恨9、長期股捆權(quán)投資采用槍成本法核算蹦的，被投資脫單位宣告發(fā)零放現(xiàn)金股利盤或利潤楊借：應(yīng)收股躍利謝貸：投雀資收益辯屬于被投資疤單位在取得宵投資前實現(xiàn)妹凈利潤的分鎮(zhèn)配額，應(yīng)作蓬為投資成本是的收回煮借：應(yīng)收股漫利哥貸：長目期股權(quán)投資黃違10、采用逗權(quán)益法核算殖的長期股權(quán)模投資的處理展懂（1）被投隔資單位實現(xiàn)淚的凈利潤或遍經(jīng)調(diào)整的凈代利潤計算應(yīng)國享有的份額卷借：長芹期股權(quán)投資衰—廟損益調(diào)整準貸：投朽資收益賺被投資單位消發(fā)生凈虧損嗚或經(jīng)調(diào)整的滑凈虧損計算陵應(yīng)承擔的份定額，企業(yè)按麻應(yīng)分擔的未就超過長期股謊權(quán)投資賬面凈價值份額嚇賄借：投資收秘益戶貸：長期股序權(quán)投資部—魄損益調(diào)整撒孩分擔虧損份筋額超過長期鄉(xiāng)股權(quán)投資的糾賬面價值，揭以其他實質(zhì)對上構(gòu)成對被赴投資單位凈映投資的曉“紋長期應(yīng)收款苦”藏等的賬面價既值減記至零北為限改借：投資收攝益宏貸：長期應(yīng)拿收款莫在解“雅長期股權(quán)投耳資奸”仿科目以及其潑他實質(zhì)上構(gòu)喇成對被投資稱單位凈投資圈的長期權(quán)益漸賬面價值均鎮(zhèn)減記至零的謊情況下，對對于按照投資俗合同或協(xié)議漏規(guī)定仍然需續(xù)要承擔的損幸失金額傲借：投資收酒益舌貸：預(yù)嘆計負債愉（2）被投桿資單位以后做宣告發(fā)放現(xiàn)謹金股利或利尿潤時，企業(yè)宏計算應(yīng)分得虜?shù)牟糠志I借：應(yīng)收股使利姿貸：長期股規(guī)權(quán)投資座—擔損益調(diào)整阻錢（3）在持懸股比例不變粉的情況下，禁被投資單位微除凈損益以栽外所有者權(quán)供益的其他變蘇動，企業(yè)按駐持股比例計挨算應(yīng)享有的幼份額猶借：長期股寬權(quán)投資云—韻其他權(quán)益變釀動如貸：資本公烤積沿—朵其他資本公約積（其他權(quán)稅益變動）浙喪11、長期嫌股權(quán)投資自象成本法轉(zhuǎn)按午權(quán)益法核算拒時團借：長期股武權(quán)投資陵—賄成本（應(yīng)享矮有被投資單前位可辨認凈斥資產(chǎn)公允價適值份額）肆余長期股權(quán)投瘡資減值準備拴（原賬面余建額）詞貸：長期股斃權(quán)投資（原粉賬面余額）選削營業(yè)外收入遼—嚇初始長期股駛權(quán)投資利得膽（賬面價值浴小于轉(zhuǎn)換時怎占被投資單銀位可辨認凈筒資產(chǎn)公允價槍值份額的差蛙額）既長期股權(quán)投宰資自權(quán)益法羞轉(zhuǎn)按成本法訪核算時（除墳企業(yè)合并）征丟借：長期股久權(quán)投資沒貸：長期股貝權(quán)投資旦—租成本場態(tài)—虜損益調(diào)整辟控—物其他權(quán)益變勞動罷12、提取虧長期投資減遭值準備爹借：資產(chǎn)減他值損失狐—還長期股權(quán)投榴資減值損失甩貸：長核期股權(quán)投資愉減值準備鳴氏13、已確斑認損失的按扮照成本法核擦算的、在活適躍市場中沒嘩有報價、公袋允價值不能蒜可靠計量的蛛長期股權(quán)投芬資的價值又僚得以恢復(fù)，漆應(yīng)在已提減戲值準備的范重圍內(nèi)轉(zhuǎn)回望購借：長期股牧權(quán)投資減值歪準備臨貸：資產(chǎn)減盡值損失步—液長期股權(quán)投劃資減值損失弦踢14、處置妙股權(quán)投資時揉濤借：銀行存蜘款（實際取趕得的價款）釘譯長期投資減鞠值準備（已支計提的減值表準備）糞投資收益（捕實際收到的工金額小于賬如面價值和應(yīng)泡收現(xiàn)金股利回的差額）最倍貸：長期股獅權(quán)投資（賬珍面余額）忙憐投資收益（爆實際收到的何金額大于賬貍面價值和應(yīng)棗收現(xiàn)金股利星的差額）票即應(yīng)收股利（保尚未領(lǐng)取的叔現(xiàn)金股利或拼利潤）仿（四）商譽癢泛1、非同一祖控制下的吸角收合并形成健商譽時亂借：相關(guān)資殘產(chǎn)科目（取李得的被購買囑方各項可辨色認資產(chǎn)的公焰允價值）量商譽榜貸：相關(guān)負捎債科目（取隸得的被購買后方各項可辨稻認負債的公紙允價值）稻相關(guān)科目（嬸合并成本）勾漏2、企業(yè)根摘據(jù)資產(chǎn)減值咽準規(guī)定確定鈴商譽發(fā)生減朱值的漿借：資產(chǎn)減荷值損失慎—流商譽減值損諸失竿貸：商譽減喝值準備耽（五）投資圍性房地產(chǎn)衫穿1、成本元法模式計量猛的砍（1）企業(yè)請外購、自行林建造等取得圓的投資性房變地產(chǎn)尊借：投資性尿房地產(chǎn)（應(yīng)拐計入投資性嘆房地產(chǎn)成本億）擠貸：銀經(jīng)行存款跳在建工程鐮戀（2）將自敞用的建筑物門、土地使用個權(quán)等轉(zhuǎn)換為握投資性房地宣產(chǎn)欣借：投資性條房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)冰換日固定資協(xié)產(chǎn)、無形資輪產(chǎn)的原價）袍累計折鴨舊廉固定資產(chǎn)值緒準備速無形資產(chǎn)減移值準備誦貸：固定資菊產(chǎn)悅無形資產(chǎn)偵敗投資性房地倘產(chǎn)累計折舊裝及攤銷（轉(zhuǎn)是換日固定資當產(chǎn)、無形資怎產(chǎn)累計折舊航或攤銷）先好投資性房地懸產(chǎn)減值準備摧（計提的減然值準備）豆（3）按月羞計提折舊或影進行攤銷具滴借：其他業(yè)珠務(wù)成本始貸：投資性住房地產(chǎn)累計尋折舊及攤銷魚酬（4）取得弟的租金收入允坡借：銀行存碼款吳貸：其核他業(yè)務(wù)收入妹硬（5）將投允資性房地產(chǎn)披轉(zhuǎn)為自用時尾督借：固定資疫產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日吸賬面余額）脹餡無形資產(chǎn)（短轉(zhuǎn)換日賬面拍余額）幟投資性房地虎產(chǎn)累計折舊趁及攤銷刻投資性房地陶產(chǎn)減值準備員貸：投資鎖性房地產(chǎn)紋謊累計折舊（天轉(zhuǎn)換日賬面蟻余額）領(lǐng)固定資產(chǎn)值底準備（轉(zhuǎn)換次日賬面余額休）應(yīng)累計攤銷（紀轉(zhuǎn)換日賬面泰余額）蔥無形資產(chǎn)減許值準備（轉(zhuǎn)儉換日賬面余朽額）質(zhì)（6）處置造投資性房地桂產(chǎn)時栽借：銀行存匪款（實際收邁到的金額）梳貸：其敏他業(yè)務(wù)收入便同時戚借：投資性北房地產(chǎn)累計倆折舊及攤銷砍（累計折舊桂或累計攤銷值）亦投資性房地帝產(chǎn)減值準備比（已計提的牽減值準備）秧投其他業(yè)務(wù)成禮本錘貸：投資性眾房地產(chǎn)（賬祝面余額）桃2、公允窄價值模式計忽量的惱（1）企業(yè)紗外購、自行設(shè)建造等取得唇的投資性房武地產(chǎn)伸借：投資性社房地產(chǎn)（應(yīng)窯計入投資性插房地產(chǎn)成本贏）辰貸：銀行存混款綿在建工程密燭（2）將自溜用的建筑物符、土地使用挽權(quán)等轉(zhuǎn)換為列投資性房地披產(chǎn)樂借：投資性筋房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)烈換日的公允碰價值）末公允價值變羅動損益（公屑允價值低于門賬面價值的雕差額）何累計折舊形疊固定資產(chǎn)值沖準備單無形資產(chǎn)減境值準備弦貸：固定資穴產(chǎn)算無形資產(chǎn)條灶資本公積溝—馳其他資本公抹積（公允價趟值高于賬面勁價值的差額胞）牲（3）資產(chǎn)似負債表日，轎投資性房地注產(chǎn)的公允價痰值高于其賬歐面余額的差孤額冊借：投資性聯(lián)房地產(chǎn)銜—悠公允價值變么動規(guī)貸：公叛允價值變動苗損益栽公允價值低干于其賬面余失額的差額做基相反的會計油分錄呼（4）取得遍的租金收入茂梨借：銀行抖存款飾貸：其輩他業(yè)務(wù)收入忌氧（5）將投系資性房地產(chǎn)顆轉(zhuǎn)為自用時雨拌借：固定資配產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日營公允價值）智接公允價值變乎動損益（公稱允價值低于浪賬面價值的豎差額）熊貸：投資性招房地產(chǎn)苦—域成本、公允尋價值變動意蘆公允價值變每動損益（公溪允價值高于許賬面價值的鬧差額）題（6）處置售投資性房地約產(chǎn)時劇借：銀行存瞧款（實際收橋到的金額）僑貸：其究他業(yè)務(wù)收入梳展借：其他業(yè)冬務(wù)成本漆貸：投資性疲房地產(chǎn)沉—舟成本、公允拼價值變動景縫同時，按該映項投資性房瓦地產(chǎn)的公允漫價值變動鞭烤借（貸）：玻公允價值變矮動損益朋貸（借解）：其他業(yè)堵務(wù)收入諸按該項投資趙性房地產(chǎn)在她轉(zhuǎn)換日記入兔資本公積的鳴金額黎借：資本公蛙積臥—與其他資本公粘積（轉(zhuǎn)換投禾資性房地產(chǎn)爐公允價值差分額）索貸：其偷他業(yè)務(wù)收入頂楊（六）固定郊資產(chǎn)扭牛固定資產(chǎn)增伙減變化度1、購入不愧需要安裝的詞固定資產(chǎn)按謎實際支付的聲價款（包括躺買價、支付她的包裝費、面運輸費等）阿妨借：固定資漆產(chǎn)遮貸：銀紗行存款落嚴2、購入需源要安裝的固藏定資產(chǎn)浙（1）按實豪際支付的價濫款（包括買好價、支付的綢包裝費、運育輸費等）百石借：在建工軌程宇貸：銀年行存款吹（2）發(fā)生找的安裝等費社用豬借：在建工掙程認貸：銀行存到款露預(yù)付賬款僚日（3）安裝甘完畢結(jié)轉(zhuǎn)在護建工程和油吧氣開發(fā)支出讓，按實際支究付的價款和垮安裝成本螞酒借：固定資馬產(chǎn)庸貸：在昏建工程身3、自行建顫造的固定資著產(chǎn)沫（1）自營愧工程領(lǐng)用的券工程物資渡陡借：在建工測程剛貸：原猾材料附（2）自營憲工程領(lǐng)用本訊單位的商品哭產(chǎn)品獻借：在建工控程黎貸：產(chǎn)丹成品梢應(yīng)交稅費懼—源應(yīng)交增值稅引（銷項稅額跪）繡（3）自營橫工程發(fā)生的浸其它費用禮借借：在建工榆程居貸：銀式行存款胡應(yīng)付職工薪斑酬搶輔助生產(chǎn)鉆薦（4）固定京資產(chǎn)購建完消工，達到預(yù)貿(mào)定可使用狀撥態(tài)，按實際乘發(fā)生的全部穗支出記賬沒借：固定浪資產(chǎn)籍貸：在萌建工程釀4、出包患工程劈（1）預(yù)付各工程價款采蝕借：預(yù)付賬萄款雅貸：銀絹行存款剝（2）資產(chǎn)象負債表日，躲按合理估計液的工程進度象和合同規(guī)定趕結(jié)算的進度曠款野借：在建工端程割貸：預(yù)付賬獵款精銀行存款潤革（3）工程讀完工與承包扭企業(yè)辦理工挪程價款結(jié)算斜時，按應(yīng)補吩付的工程款盛借：在叨建工程河貸：銀令行存款館（4）固定帆資產(chǎn)達到預(yù)擋定可使用狀品態(tài)，按實際頸發(fā)生的全部步支出記賬悄借：固定襯資產(chǎn)董貸：在吩建工程桂5、投資者稠投入的固定襯資產(chǎn)，按投嘴資各方確認集的價值穩(wěn)借：固定資艦產(chǎn)櫻貸：股本（將或?qū)嵤召Y本鴿）港資本公積期—碼資本（或股攝本）溢價結(jié)足6、融資租舞入固定資產(chǎn)掀懂借：固定資煩產(chǎn)（租賃開失始日租賃資駁產(chǎn)公允價值伙與最低租賃豈付款額現(xiàn)值事兩者中較低么者，加上初快始直接費用縣）秒未確認融資安費用忘貸：長期應(yīng)加付款幼—蜂應(yīng)付融資租配賃款（最低魔租賃付款額賀）至銀行存款制蜜按期分攤未即確認融資費猾用當借：財務(wù)費端用青貸：未確認頑融資費用絮景7、接受捐膜贈的固定資牽產(chǎn)黎借：固定資鑰產(chǎn)（確定的塞入賬價值）庭都貸：營業(yè)釘外收入臘—胃接受捐贈利堪得派銀行存款等蹤（應(yīng)支付的籃相關(guān)稅費）復(fù)絡(luò)8、盤盈的享固定資產(chǎn)無左借：固定資覆產(chǎn)（同類或詢類似固定資它產(chǎn)的市場價壘格減去按該券項資產(chǎn)的新偶舊程度估計涌的價值損耗殘后的余額）住規(guī)貸：待處理口財產(chǎn)損溢淚賞盤盈的固定區(qū)資產(chǎn)、油氣完資產(chǎn)屬于前競期差錯造成奴的，按前期胳差錯更正的狡相關(guān)規(guī)定處海理，通過器“飼以前年度損什益調(diào)整問”攪科目核算。渠踐9、接受的稿債務(wù)人以非廟現(xiàn)金資產(chǎn)抵違償債務(wù)方式毯取得的固定騙資產(chǎn)，或以陳應(yīng)收債權(quán)換沙入的固定資懼產(chǎn)、油氣資截產(chǎn)見淚“礦應(yīng)收賬款緞”益科目至10、以非榨貨幣性交易暑換入的固定得資產(chǎn)，:)道具有商業(yè)實漫質(zhì)且換入資傅產(chǎn)或換出資古產(chǎn)的公允價營值能夠可靠額地計量的扔尚（1）以交戀易性金融資丹產(chǎn)換入固定清資產(chǎn)、油氣氏資產(chǎn)捏借：固定資欄產(chǎn)（換出資搭產(chǎn)的公允價版值加應(yīng)支付姓的相關(guān)稅費弓）挎投資收益（巨交易性金融每資產(chǎn)公允價便值小于賬面袖價值的差額燭）籍貸：交易性焰金融資產(chǎn)（偵賬面價值）鍛搞銀行存款義賓應(yīng)交稅費挺算投資收益（躺交易性金融儀資產(chǎn)公允價昨值大于賬面捆價值的差額詢）槐（2）以產(chǎn)返成品、庫存限商品換入固為定資產(chǎn)棋借：固定資暑產(chǎn)（換出資倆產(chǎn)的公允價展值加應(yīng)支付豆的相關(guān)稅費千）貸貸：主述營業(yè)務(wù)收入迅（公允價值無）都其他業(yè)務(wù)收犬入（公允價拐值）該應(yīng)交稅費跌—狐應(yīng)交增值稅嫁（銷項稅額絨）岡銀行存款（劣支付的相關(guān)叼費用）竭應(yīng)交稅費（醒應(yīng)交的其他鉛相關(guān)稅金）催瞞同時，結(jié)轉(zhuǎn)挺成本賠借：主營業(yè)冶務(wù)成本度其他業(yè)務(wù)成洽本刻存貨跌價準護備聽貸：庫存商戀品喜原材料晶鏡（3）以固風(fēng)定資產(chǎn)換入獲固定資產(chǎn)姓狗借：固定資刺產(chǎn)清理（固撐定資產(chǎn)、油亮氣資產(chǎn)賬面懲凈值）米累計折舊（歌已提折舊）灌棗固定資產(chǎn)減衰值準備（已芝計提的減值捉準備）翁銀行存款等扣（應(yīng)交的相痛關(guān)稅費）鞏齒貸：固定資絞產(chǎn)（賬面原爽價）糖借：固定資鋪產(chǎn)（換出固備定資產(chǎn)的公剪允價值加相闊關(guān)稅費）健貸：固出定資產(chǎn)清理納（換出固定察資產(chǎn)的公允胸價值加相關(guān)犯稅費）貢按轉(zhuǎn)出固定殺資產(chǎn)的公允岡價值大于賬竄面價值的差和額案借：固定資和產(chǎn)清理杠貸：營業(yè)外冊收入見—挑非貨幣性資突產(chǎn):)利得狼銹按轉(zhuǎn)出固定系資產(chǎn)的公允錘價值小于賬辭面價值的差淚額蘆借：營業(yè)外碑支出術(shù)—會非貨幣性資朽產(chǎn):)損失姐貸：固楊定資產(chǎn)清理護綠（4）以無縣形資產(chǎn)換入毅固定資產(chǎn)甜量借：固定資隱產(chǎn)（換出無橡形資產(chǎn)的公右允價值加應(yīng)鐵支付的相關(guān)丑稅費）踢無形資產(chǎn)減努值準備寇累計攤銷敵郊營業(yè)外支出任—閱非貨幣性資紫產(chǎn):)損失嫁（無形資產(chǎn)鄉(xiāng)的公允價值撲小于賬面價熟值的差額）賢貸：無形資折產(chǎn)（賬面余匆額）慧銀行存款（決支付的相關(guān)存費用）敵應(yīng)交稅費（律應(yīng)交的相關(guān)費稅金）艱營業(yè)外收入腫—落非貨幣性資肥產(chǎn):)利得桶（無形資產(chǎn)涌的公允價值殖大于賬面價端值的差額）篩導(dǎo)（5）以長拖期股權(quán)投資逝、持有至到禾期投資、可燭供出售金融序資產(chǎn)換入固云定資產(chǎn)組借：固定資擁產(chǎn)（換出資粥產(chǎn)的公允價大值加應(yīng)支付觀的相關(guān)稅費迫）希長期投資減唇值準備廳持有至到期輸投資減值準表備限可供出售金舞融資產(chǎn)減值泳準備井投資收益（秋換出