2022-2023年江蘇省鹽城市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年江蘇省鹽城市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負責(zé)

2.注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬最佳程序的是（）。

A.盤點庫存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因

B.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證

C.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

D.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項

3.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2005年度會計報表審計的外勤負責(zé)人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師決定對存貨實施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監(jiān)盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.A.被審計單位管理當(dāng)局決定在2006年1月4日進行存貨的盤點

B.參與盤點的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及存儲、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員

C.存放在外的存貨盤點未進行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務(wù)

4.根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是(?)。

A.會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

B.注冊會計師可以對其能力進行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當(dāng)縮小了工作范圍

D.根據(jù)保密原則，注冊會計師不得利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

5.ABC會計師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

6.以下關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎(chǔ)

7.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.需要報告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的

C.審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的同時需要對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見

D.對于注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不需要和管理層溝通

8.

第

16

題

注冊會計師因為了解到被審計單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價格進行，從而決定對銷貨交易的發(fā)生認定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應(yīng)對該交易的（）認定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計價和分攤D.分類

9.在了解控制環(huán)境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容的是()。

A.被審計單位治理層相對于管理層的獨立性

B.被審計單位管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C.被審計單位員工整體的道德價值觀

D.被審計單位管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

10.

對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

11.

第

3

題

監(jiān)督機構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

12.關(guān)于注冊會計師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計報告的“注冊會計師的責(zé)任段”，以下事項中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

13.“負債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

14.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師不應(yīng)當(dāng)對甲公司內(nèi)部審計人員特定工作實施以下（）審計程序。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查內(nèi)部審計人員其他類似項目

C.評價內(nèi)部審計人員的專長和獨立性

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

15.下列情況中，不屬于審計范圍受到限制的是（）。

A.管理層阻止注冊會計師對應(yīng)收賬款余額實施函證

B.被審計單位的會計記錄已在火災(zāi)中燒毀

C.重要組成部分的會計記錄已被政府有關(guān)機構(gòu)無限期地查封

D.注冊會計師無法實施原定程序，只能通過替代程序獲取證據(jù)

16.當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險水平增加時，注冊會計師可能采取的措施是（）。

A.縮小實質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險D.擴大控制測試的范圍

17.某企業(yè)采用實際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬元，“制造費用”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。假設(shè)不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額為()萬元。

A.100B.116C.96D.80

18.關(guān)于重要賬戶、列報及其相關(guān)認定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果賬戶或列報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報

B.如果某賬戶或列報的各成分存在的風(fēng)險差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對各自的風(fēng)險涉及審計程序

C.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

D.財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定應(yīng)當(dāng)相同

19.在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序不包括（）。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況C.檢查存貨D.盤點存貨

20.

第

18

題

甲上市公司2004年2月10日將其正在使用的設(shè)備出售給其擁有65%股份的被投資企業(yè)，該設(shè)備賬面原值500萬元，已提折舊100萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，出售價格為450萬元，甲公司2004年利潤表中反映的利潤是（）萬元。

A.50B.10C.0D.-50

21.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

22.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

23.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，說法錯誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復(fù)核的時間和人員

B.保護信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

D.便于隨時改動審計工作底稿

24.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

25.函證是注冊會計師審計過程中常用的審計程序，判斷是否實施函證程序時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素不包括()。

A.被審計單位管理層對注冊會計師實施函證的支持力度

B.被詢證者對函證事項的了解程度

C.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿

D.預(yù)期被詢證者的客觀性

26.

如果被審單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表的附注中對有關(guān)情況作充分披露。假定被審單位已按注冊會計師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

A.發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.在意見段后增列強調(diào)事項段予以說明

27.在內(nèi)部控制審計中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險包括一項控制可能無效的風(fēng)險，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率影響控制風(fēng)險

28.注冊會計師為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)的實際狀況，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查到驗收單

C.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

D.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

29.下列各項中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

30.注冊會計師可以通過向被審計單位內(nèi)部相關(guān)人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列對內(nèi)部相關(guān)人員的詢問不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問治理層有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境

B.詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性而實施的工作

C.詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工有助于注冊會計師評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

D.詢問內(nèi)部法律顧問有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況

二、多選題(20題)31.如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項中，不正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財務(wù)報表整體的重要性

32.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在確認并記錄銷售后不結(jié)轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)將（）認定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平

A.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性B.營業(yè)成本的完整性C.存貨的存在D.存貨的完整性

33.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

34.

對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.設(shè)計專門的審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.盡時在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

D.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項

35.（三）G注冊會計師負責(zé)對庚公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

36.王注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問，裝運部門確認收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產(chǎn)進行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產(chǎn)全部報廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務(wù)報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

37.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

D.針對同一認定，對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小

38.在抽樣風(fēng)險的種類中，（）屬于注冊會計師審計中主要關(guān)注的風(fēng)險，因為它們將可能導(dǎo)致注冊會計師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，從而?dǎo)致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

39.

第

35

題

根據(jù)資料，注冊會計師有關(guān)初始錯報界限的計算過程和得到的結(jié)果中，不正確的有（）。

A.由于沒有在樣本中發(fā)現(xiàn)低估錯報，注冊會計師無需計算初始低估界限

B.計算的初始低估界限為113739.9元

C.在計算初始高估界限時，與錯報數(shù)l對應(yīng)的“假定單位錯報”為0.87

D.計算的初始高估界限為113739.9元

40.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)

41.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應(yīng)當(dāng)實施的有（）。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

42.下列各項中不屬于審計抽樣的有（）

A.細節(jié)測試中從單個重大項目中挑選樣本

B.應(yīng)收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進行檢查

C.注冊會計師挑選幾筆交易追查其在被審計單位會計系統(tǒng)中的運行軌跡，以獲取對被審計單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

43.下列各項財務(wù)報表項目中，適宜采用實質(zhì)性分析程序的有（）

A.應(yīng)收賬款B.營業(yè)外支出C.管理費用D.應(yīng)付職工薪酬

44.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定()等總體應(yīng)對措施。A.A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員。或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

45.確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有()。

A.內(nèi)部審計的客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

46.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，關(guān)于審計的固有限制主要源于以下因素（）。

A.財務(wù)報告的性質(zhì)

B.審計程序的性質(zhì)

C.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

D.某些認定或?qū)徲嬍马棧热绻芾韺哟ㄎ璞?、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導(dǎo)致被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況

47.受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因為()。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責(zé)履行責(zé)任

48.下列關(guān)于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告，決算報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)

C.政府會計核算應(yīng)該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬

49.如果集團項目組確定的集團財務(wù)報表的重要性水平為1000萬元，則下列情形中，可能是適當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬元

B.乙組成部分實際執(zhí)行的重要性水平為920萬元

C.丙組成部分的重要性水平為1000萬元

D.各個組成部分的重要性水平之和接近1150萬元

50.

第

23

題

在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有（）。

三、3.判斷題(10題)51.

審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對每個審計項目而制定的，是每個注冊會計師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。()

A.正確B.錯誤

52.

中方的甲公司擬與外方的乙公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)，該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本幣種和記賬本位幣為人民幣。甲公司以評估確認的土地使用權(quán)作價1000萬元出資，乙公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同匯率為1：8.23，出資當(dāng)日的匯率為1：8.24，注冊會計師審驗了中方的出資情況，驗證確認中外雙方繳納的貨幣資金為人民幣5120萬元。()

A.正確B.錯誤

53.如果注冊會計師未查出被審計單位會計報表中的錯報漏報,則必須承擔(dān)法律責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目負責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

Y公司的5000萬元的借款合同已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定，應(yīng)于2006年3月19日償還借款3000萬元。截至審計報告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產(chǎn)申請。這一情況表明Y公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。Y公司2005年度會計報表未對這一情況予以披露。助理人員要求Y公司披露該事項，但Y公司拒絕。因此，助理人員擬出具帶強調(diào)事項段的無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，應(yīng)向被審驗單位獲取注冊資本實收或變更情況明細表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

56.

由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的1‰，助理人員認為其金額遠遠低于報表的重要性水平而不必進行盤點。()

A.正確B.錯誤

57.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師葉俞等在執(zhí)行化工企業(yè)Z公司2005年度會計報表審計業(yè)務(wù)的外勤工作期間，注意到Z公司因設(shè)備爆炸引起有毒原料大量泄露，從而嚴(yán)重污染了當(dāng)?shù)鼐用褓囈陨娴暮恿?，?dǎo)致沿岸企業(yè)、居民的生產(chǎn)和生活均受到嚴(yán)重的危害。假定這一事項的進展情況如下，請代葉俞作出正確的判斷決策。

假定事發(fā)當(dāng)天國務(wù)院總理立即發(fā)表了談話，要求妥善解決當(dāng)?shù)鼐用竦纳钣盟枨?，徹查事實真相。關(guān)注到這一情況后，葉俞認為應(yīng)當(dāng)立即著手對事件的重要性進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果決定是否需要修改或追加審計程序。()

A.正確B.錯誤

58.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合約的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與委托人之間法律上生效的契約。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師在對所有者權(quán)益進行審計時,一般通過對其內(nèi)部控制制度的符合性測試來確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。()

A.正確B.錯誤

60.

有些財務(wù)報表項目往往會在審計差異的相關(guān)會計分錄中多次出現(xiàn)，在編制試算平衡表之前，應(yīng)設(shè)置該項目的“丁”字形賬戶進行匯總，然后將借、貸方發(fā)生額過人試算平衡表的調(diào)整金額欄內(nèi)。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.（3）差額估計抽樣審計。

62.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計師事務(wù)所已審計的財務(wù)報表，x注冊會計師是項目合伙人。A、B、C、D等投資者認真閱讀了甲公司2012年度已審計財務(wù)報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預(yù)期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師，要求ABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師賠償投資損失。ABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)ABC會計師事務(wù)所和X注冊會計師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計師事務(wù)所和x審計項目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?

63.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：

(1)A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

(2)A注冊會計師的母親于2012年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

(3)接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。

(4)ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

(5)項目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。

要求：針對上述情形，分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

64.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實的風(fēng)險很高。

要求：

(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實的可能性，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些情形?

(2)針對不同的情形，請?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊會計師認為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致銷售交易的舞弊，除了實施表1

的實質(zhì)牲審計程序外，還應(yīng)當(dāng)考慮如何獲取補充的審計證據(jù)?

表1序號不真實銷售的情形實質(zhì)性審計程序123

65.D公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計其2013年度財務(wù)報表。

要求：

(1)在連續(xù)審計中哪些情況下注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書?

(2)如果D公司未支付審計2012年度財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)支付的審計費用，而且該費用在其審計2013年度財務(wù)報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產(chǎn)生不利影響?并闡述應(yīng)當(dāng)采取何種措施。

(3)假如在2013年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務(wù)報表的審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取何種防范措施?

參考答案

1.D選項D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

2.C[答案]C

[解析]選項A主要實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項B可實現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項C可實現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項D針對主要截止目標(biāo)。

3.C解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點范圍，制定相應(yīng)的盤點計劃。

4.D選項A．會對注冊會計師的客觀性產(chǎn)生不利影響；選項B，注冊會計師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；選項C，會計師事務(wù)所不得因降低收費而不恰當(dāng)縮小工作范圍。

5.A會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

6.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據(jù)；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.B選項A，應(yīng)當(dāng)以書面形式進行溝通；選項C，審計工作中考慮的是與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制；審計工作考慮與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計適合具體情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；選項D，部分內(nèi)部控制缺陷需要同時和適當(dāng)層級的管理人員溝通。

8.C一般來說，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認定，因此注冊會計師對發(fā)生認定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊會計師對授權(quán)控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。

9.D選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)流程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D是對內(nèi)部控制的監(jiān)督進行了解評估時要考慮的要素，并不是了解控制環(huán)境時應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

10.B解析：注冊會計師沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項，但有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。

11.B

12.C選項C是財務(wù)報表審計的目的。注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

13.C

14.C選項C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師無需評價內(nèi)部審計人員的獨立性，但可以了解內(nèi)部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結(jié)果的可利用性。

15.D下列情形可能導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(也稱為審計范圍受到限制):(1)超出被審計單位控制的情形。（選項B，C）(2)與注冊會計師工作的性質(zhì)或時間安排相關(guān)的情形。(3)管理層對審計范圍施加限制的情形。（選項A）選項D不恰當(dāng)，如果注冊會計師能夠通過實施替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則無法實施原定的程序并不構(gòu)成對審計范圍的限制。

16.B當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險水平增加時，可接受的檢查風(fēng)險降低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項AC不正確；可接受的檢查風(fēng)險降低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實施選項B正確；評估的重大錯報風(fēng)險水平增加的情況下，注冊會計師往往不擬信賴相關(guān)的內(nèi)部

控制，因此很可能不再進行控制測試，而不是擴大控制測試的范圍，因此選項D不正確。

17.B本題考核“存貨”項目填列。該企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額=80+16+20=116(萬元)。

18.A選項A表述不恰當(dāng)，一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素；

選項B表述恰當(dāng)，如果某賬戶如果某賬戶或列報的各成份存在的風(fēng)險差異較大，被審計單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對各自的風(fēng)險設(shè)計審計程序；

選項C表述恰當(dāng)，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性，所以無需考慮控制的影響；

選項D表述恰當(dāng)，在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定應(yīng)當(dāng)相同。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.D選項D，盤點存貨是被審計單位的責(zé)任，注冊會計師的責(zé)任是執(zhí)行監(jiān)盤。

20.C甲公司為上市公司，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其子公司，應(yīng)按關(guān)聯(lián)方交易進行處理。上市公司對關(guān)聯(lián)方出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資和其他資產(chǎn)以及出售凈資產(chǎn)，實際交易價格超過相關(guān)資產(chǎn)、凈資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價），不確認利潤。

21.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

22.A選項A，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：①具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；②不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；③與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

23.D選項A、B、C說法正確但不符合題意，無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：①使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；②在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；③防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；④允許項目組合和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應(yīng)當(dāng)防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿，而不應(yīng)便于隨時改動。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.C當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十五條，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D正確)。

25.A如果被審計單位管理層阻撓注冊會計師實施函證程序，應(yīng)視為審計范圍受限。注冊會計師不應(yīng)因管理層阻撓而放棄必要的函證程序，故選項A符合題意。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

26.D解析：如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表附注中對有關(guān)情況作充分披露。假定被審計單位已按注冊會計師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強調(diào)段的無保留意見審計報告。

27.C選項A正確，風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項B正確，控制無效導(dǎo)致將可能會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項C錯誤，與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越多；

選項D正確，屬于影響控制風(fēng)險的因素之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.A選項A恰當(dāng)。通過實地觀察可以確定固定資產(chǎn)的實際狀況。

29.C選項AB屬于相關(guān)比率，選項D屬于構(gòu)成比率。

30.C選項C，詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當(dāng)性；詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取了適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

31.A在審計風(fēng)險既定的水平下，可接受的檢查風(fēng)險是由注冊會計師評估的認定層次重大錯報風(fēng)險決定的，與是否調(diào)低財務(wù)報表整體的重要性不相關(guān)，選項A錯誤。如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性，并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)，選項B、C均正確。在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估計劃和執(zhí)行審計工作的重要性是否恰當(dāng)，以根據(jù)被審計單位的實際財務(wù)成果確認其是否仍然適當(dāng)，選項D正確。所以答案選A項。

32.BC選項A、B、C、D，如果結(jié)轉(zhuǎn)成本的話，所作分錄為借記營業(yè)成本，貸記存貨。如果不結(jié)轉(zhuǎn)成本的話，說明少記營業(yè)成本，多記存貨，完整性認定與少記有關(guān)，多記與存在認定有關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

33.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

34.AC答案解析：資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務(wù)報表的影響，進而確定是進行調(diào)整，還是披露。注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露事項的審計程序。

35.ABCD注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風(fēng)險。

36.BC選項A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項B，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報廢的固定資產(chǎn)計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚?，以粉飾財?wù)報表；選項D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會計部門則應(yīng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

37.ABCD四個選項的表述均正確。

38.BC從性質(zhì)上講，選項B、C，均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項A、D，均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

39.ABC初始高估界限計算表：錯報數(shù)偏差率上限部分總體賬面價值假定的單位錯報錯報界限部分(1)(2)(3)(4)(2)×(3)×(4)O0.014430000001.O344496l?0.0244—0.0144=0.010030000001.o0300002?0.0331—0.0244=0.008730000000.87227073?0.0419—0.033l=0.008830000000.551452040.0500—0.0419=0.008l30000000.08194450.0581—0.0500=0.008130000000.00372.9初始低估界限計算表：錯報數(shù)偏差率上限部分總體賬面價值假定的單位錯報錯報界限部分(1)(2)(3)(4)(2)×(3)x(4)00.Ol4430000001.0030000初始低估界限30000根據(jù)PPS抽樣的操作步驟，雖然沒有在樣本中發(fā)現(xiàn)低估錯報，注冊會計師仍然應(yīng)當(dāng)計算初始低估界限；計算時，假定的單位錯報應(yīng)為l；計算得到的初始低估界限為30000元；計算初始高估界限時，表中第三列的“假定的單位錯報”應(yīng)按由高到低的順序自上而下地填列，因此，與錯報數(shù)1對應(yīng)的“假定的單位錯報”應(yīng)為l.O0，這個1.00是注冊會計師針對錯報數(shù)0確定的平均錯報高估百分比。

40.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認定是相同的。

41.ABCD請見教材P387，選項ABCD均正確。

42.ABC選項A不屬于，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查，故不屬于審計抽樣；

選項B不屬于，如果只選取特定項目實施審計程序，不構(gòu)成審計抽樣；

選項C不屬于，審計抽樣時，如果不是對整個總體得出結(jié)論，就不構(gòu)成審計抽樣；

選項D屬于，審計抽樣時所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機會，但不要求每個樣本被抽選的幾率相同。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.ACD實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易；

選項A符合題意，應(yīng)收賬款和企業(yè)的營業(yè)收入、應(yīng)交稅費之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項B不符合題意，營業(yè)外支出核算非日?；顒影l(fā)生的支出，具有偶然性，不適宜采用實質(zhì)性分析程序；

選項C符合題意，管理費用與企業(yè)日常經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)招待費之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項D符合題意，應(yīng)付職工薪酬和企業(yè)的員工數(shù)量、薪金水平有預(yù)期關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

44.ABC解析：這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

45.ACD注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計的客觀性(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(選項D)；(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項C)；(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

46.ABCD【答案】ABCD

【解析】請見教材P89—90，審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要，此外，類似于管理層串通舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導(dǎo)致被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況等某些認定或?qū)徲嬍马棇徲嫎?gòu)成了固有限制。

47.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

48.ABD本題考核政府會計的相關(guān)核算。政府會計核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

49.AD選項A正確，集團項目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團報表整體的重要性；

選項B不正確，即使乙組成部分實際執(zhí)行的重要性水平為其計劃的重要性水平的75％，由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達到1200萬元，超過了集團公司的重要性水平；

選項C不正確，組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團公司的重要性水平；

選項D正確，對不同組成部分的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

50.ABC本題考查的足分析程序用作實質(zhì)性分析程序情況下，注冊會計師時對已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額的專業(yè)判斷。注冊會計師在確定可接受的差異額時應(yīng)當(dāng)主要考慮各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定的重要性和計劃的保證水平；同時，注冊會計師可以通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的增加；如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。因此選項A、B、C均正確。選項D財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度與差異額無關(guān)。

51.B解析：審計質(zhì)量控制是整個會計師事務(wù)所應(yīng)考慮的工作；審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個會計師事務(wù)所所遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對整個審計工作的控制而制定的。

52.A解析：對于外幣出資折合為人民幣用到的是當(dāng)日的。匯率。

53.B

54.B解析：因沒有披露且持續(xù)經(jīng)營假設(shè)沒有存在的基礎(chǔ)，應(yīng)出具否定意見的審計報告。

55.A解析：注冊資本明細賬是被審驗單位出資者出資情況的總括反映，經(jīng)被審驗單位確認，代表了被審驗單位對其出資者出資情況的認定，是注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的重要審驗證據(jù)之一。獲取這一審驗證據(jù)，有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責(zé)任。

56.B解析：因現(xiàn)金涉及業(yè)務(wù)較多的，且與舞弊有直接相關(guān)，對現(xiàn)金進行盤點是必須的。

57.B解析：現(xiàn)有的證據(jù)和情況已表明事件是明顯重要的。

58.B

59.B

60.B解析：應(yīng)區(qū)分“調(diào)整分錄”和“重分類分錄”分別進行匯總，分別過入“