2019經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識點(diǎn)企業(yè)所得稅和個人所得稅

2019《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》——沖刺串講班一、重點(diǎn)（高頻）考點(diǎn)提示第五章企業(yè)所得稅和個人所得稅基本考情在最近3年的考試中，本章的平均分值為15-20分，屬于重點(diǎn)章節(jié)之一，考題涉及所有題型（單選題、多選題、判斷題、不定項選擇題）。考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注涉及兩大所得稅應(yīng)納稅額計算的不定項選擇題。【考點(diǎn)1】居民企業(yè)和非居民企業(yè)（P169）劃分標(biāo)準(zhǔn)征稅對象居民企業(yè)注冊地標(biāo)準(zhǔn)：依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)：依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)非居民企業(yè)依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅相關(guān)鏈接納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)征稅對象居民納稅人在中國境內(nèi)有住所的個人來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得或在中國境內(nèi)無住所而一個納稅度年度（公歷1月1日至12月31日）內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得或無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個人所得類型來源地的確定【考點(diǎn)2】企業(yè)所得來源地的確定（P170）所得類型來源地的確定所得類型 來源地的確定

銷售貨物所得 按照交易活動發(fā)生地確定提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定利息所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定租金所得特許權(quán)使用費(fèi)所得【相關(guān)鏈接】個人所得來源地的確定除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得?！究键c(diǎn)3】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算（P171）.收入總額確認(rèn)企業(yè)的收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入、其他收入。（1）收入確認(rèn)時間貨物銷售方式收入確認(rèn)時間采用托收承付方式的在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入采取預(yù)收款方式的在發(fā)出商品時確認(rèn)收入采取分期收款方式的按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的在收到代銷清單時確認(rèn)收入銷售商品需要安裝和檢驗的在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入銷售商品需要安裝但安裝程序比較簡單的可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入采取產(chǎn)品分成方式取得收入的按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定（2）特殊銷售方式下收入金額的確定售后回符合銷售收銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購入確認(rèn)條件購進(jìn)商品處理

不符合銷售收入確認(rèn)條件收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用以舊換新銷售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除買一贈一應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入2.不征稅收入與免稅收入不征稅①對事業(yè)單位、社會團(tuán)體等的“財政撥款”②收取并納入“財政管理”的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金③取得用于“專項用途”并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的“財政性資金”④縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，并指定“專門用途”（非貨幣性資產(chǎn)按政府確定的接收價值計算不征稅收入）利息國債利息收入免稅（注意企業(yè)債券利息收入不免稅）股息紅利等權(quán)益性投資收益來自非上市公司（居民企業(yè)）的股息、紅利收入，免稅對來自上市公司（居民企業(yè)）的股息、紅利收入①連續(xù)持有上市公司股票12個月以上的，免稅②連續(xù)持股不足12個月的，征稅非營利組織①從事非營利性活動取得的收入免稅②從事營利性活動取得的收入征稅.稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)重點(diǎn)關(guān)注：三項經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)（補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、商業(yè)保險）、公益性捐贈、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、利息等。項目稅前扣除限額基數(shù)稅前扣除限額比例超過限額部分的處理職工福利費(fèi)工資、薪金總額14%不得扣除工會經(jīng)費(fèi)2%不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)8%當(dāng)年不得扣除，但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除公益性捐贈年度會計利潤總額12%當(dāng)年不得扣除，但準(zhǔn)予在3個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)年銷售（營業(yè)）收入5%。（比較：發(fā)生額X60%,取較小者）不得扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%（特殊企業(yè)：30%）當(dāng)年不得扣除，但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除五險一金、財產(chǎn)險按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的，準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除商業(yè)保險①企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除②企業(yè)為“特殊工種”職工支付的人身安全保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除③企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除利息①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，據(jù)實扣除②金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，據(jù)實扣除③企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，據(jù)實扣除④非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除.不得扣除項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。但是納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除。（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。（6）非廣告性質(zhì)的贊助支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。.非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。, 4【考點(diǎn)4】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（P181）1.不得計提折舊（1）“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn);（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。2.計稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)的取得方式固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)外購的固定資產(chǎn)購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出自行建造的固定資產(chǎn)竣工結(jié)算前發(fā)生的支出融資租入的固定資產(chǎn)①租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用②租賃合同未約定付款總額的，該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用盤盈的固定資產(chǎn)同類固定資產(chǎn)的重置完全價值通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)3.計稅方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的“次月”起停止計提折舊。【考點(diǎn)5】無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（P182）.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽(yù)；【提示】外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（4）其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。.計稅基礎(chǔ)

（1）外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。（2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。（3）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)?！究键c(diǎn)6】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（P185）免稅+減半農(nóng)林牧漁免稅+減半征收：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬兀的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅三免三減半①企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠②企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得低稅率優(yōu)惠①小型微利企業(yè)，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅②國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；自2018年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅加計扣除①企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷②企業(yè)安置殘疾人員的，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除應(yīng)納稅所得額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣應(yīng)納稅額抵免企業(yè)“購置并實際使用”規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免【考點(diǎn)7】個人所得稅的計算.按什么稅目繳納個稅？（P192）重點(diǎn)關(guān)注：綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）、租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股息、紅利所得和偶然所得。（1）工資、薪金所得工資、薪金包括個人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！咎崾?】下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”，不征收個人所得稅：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②托兒補(bǔ)助費(fèi)；③執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助?！咎崾?】退休人員再任職取得的收入，符合相關(guān)條件的，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅?！咎崾?】離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。（2）勞務(wù)報酬①勞務(wù)報酬所得，是指個人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。②證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。（3）稿酬稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得①特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。②對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目征收個人所得稅。③個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€人代扣代繳。④編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目征收個人所得稅。（5）股息、紅利與轉(zhuǎn)讓股票適用稅目解題關(guān)鍵具體處理規(guī)則取得上市公司股息紅利利息、股息、紅利所得關(guān)鍵看持有期限1個月以內(nèi)（含1個月）全額計入應(yīng)納稅所得額1個月以上至1年（含1年）暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額超過1年暫免征收

轉(zhuǎn)讓上市公司股票財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得非限售股暫不征收轉(zhuǎn)讓上市公司股票財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得非限售股暫不征收限售股按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅關(guān)鍵看是否為限售股.是否免稅（或不征）？（P211）?？济舛愴椖浚òǖ幌抻冢海?）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免征個人所得稅。（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅。（3）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。（4）保險賠款。（5）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。（6）按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。（7）個人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。（8）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。（9）對上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收個人所得稅。但對個人轉(zhuǎn)讓“限售股”取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。（10）對個人轉(zhuǎn)讓自用“5年”以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。（11）對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（W1萬元）暫免征收個人所得稅。（12）房屋贈與。自2009年5月25日起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；②房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。.余額OR全額？（P200）（1）居民個人的綜合所得應(yīng)納稅額二應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)=（每一納稅年度的收入額-費(fèi)用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）X適用稅率-速算扣除數(shù)【提示】①勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額（打8折）。②稿酬所得的收入額減按70%計算（先打8折再打七折）。

【專項附加扣除】專項附加扣除項目扣除范圍扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除辦法子女教育學(xué)前教育+學(xué)歷教育（小學(xué)至博士）1000元/月/一個子女父母某一方扣除1000元或分別扣除500元繼續(xù)教育學(xué)歷繼續(xù)教育400元/月，48個月為限本科以下，可選擇父母扣除或本人扣除職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書年度，3600元/年本人扣除大病醫(yī)療全年個人負(fù)擔(dān)超過15000元8萬元/年限額扣除本人或配偶扣除，未成年子女由父母一方扣除房貸利息本人或配偶首套房貸利息（商貸或公積金），限一套償貸年度1000元/月，240個月為限由一方扣1000元或雙方各扣500元贍養(yǎng)老人年滿60歲以上父母，子女均去世的60歲以上（外）祖父母獨(dú)生子女：2000元/月；贍養(yǎng)2個及以上老人的，不加倍非獨(dú)：平均/指定/分?jǐn)偅咳俗罡卟怀^1000元住房租金夫妻在工作城市沒有住房直轄市、省會城市、計劃單列市：1500元/月工作城市相同，由一方扣除，工作城市不同，各自分別扣除市轄區(qū)戶籍人口超過100萬：1100月/月市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）：800元/月（2）財產(chǎn)租賃所得①以“1個月”內(nèi)取得的收入為一次，按次征收。②每次（月）收入不足4000元的：應(yīng)納稅額二［每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）-800元］X20%（或10%）③每次（月）收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額二［每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)