銀行債券資產風險分類實施細則 模版

銀行債券資產風險分類實施細則第一章總則第一條為加強債券資產管理，提高債券資產質量，為計提減值準備提供參考依據，根據《企業(yè)會計準則》（2006）、《銀行非信貸資產風險分類管理辦法（試行）》，結合本行實際，制定本細則。第二條本細則中納入風險分類范圍的債券資產包括：交易性債券投資、可供出售債券投資和持有至到期債券投資。第三條本行債券資產風險分類工作按工作頻次分為定期清分和適時調整。第二章債券資產的風險分類方法第四條對各項債券資產進行風險分類，應結合非信貸資產各風險等級核心定義、各項非信貸資產的具體風險特征以及根據需要運用減值風險比率法所得的結果綜合加以考慮。第五條減值風險比率法是指對各風險等級設定對應的減值風險比率標準，各項債券資產根據公式計算減值風險比率，并與設定的不同風險等級的減值風險比率相比較，確定資產的風險分類等級。第六條各風險等級對應的減值風險比率：正常：減值風險比率≤7%關注：7%＜減值風險比率≤10%次級：10%＜減值風險比率≤25%可疑：25%＜減值風險比率≤50%損失：減值風險比率＞50%第七條減值風險比率=（成本凈價-清分日市值凈價）/成本凈價×100%。第八條債券資產的成本凈價是指，在資產清分日有賬面余額的單只債券資產所有歷史交易的加權平均凈價。若有余額的單只債券僅發(fā)生一筆買入，則以其買入凈價作為成本凈價；若有余額的單只債券發(fā)生多筆交易，則首先確定其單筆成本凈價，再對該只債券所有歷史交易的成本凈價采用加權平均法計算其最終的成本凈價。第九條債券資產的清分日市值凈價是指按照清分日中債收益率曲線進行估值所得到的市值凈價。第三章交易性債券投資的具體風險特征及分類方法第十條對于在清分日有資產余額的交易性債券投資，應首先按照核心定義進行單只債券的逐一分類。第十一條對于在清分日有資產余額的交易性債券投資，還應按照減值風險比率法進行單只債券逐一風險分類。第十二條對于在清分日有資產余額的交易性債券投資中的單只債券，根據各風險等級核心定義和減值風險比率法得出不同的風險分類結果，則從低適用。第四章可供出售債券投資的具體風險特征及分類方法第十三條對于在清分日有資產余額的可供出售債券投資，應首先按照核心定義進行單只債券的逐一分類。第十四條對于在清分日有資產余額的可供出售債券投資，還應按照債券信用等級進行單只債券逐一風險分類。第十五條人民幣債券信用等級及風險分類。（一）正常類：國債、中央銀行債券、政策性金融債、國有商業(yè)銀行發(fā)行的債券（包括次級債、一般性金融債等）以及國有政策性銀行或國有商業(yè)銀行不可撤銷連帶責任擔保的債券，全部歸為正常類。其它金融債（包括一般性金融債、次級債、混合資本債券、外國金融機構發(fā)行的金融債等）、企業(yè)債、短期融資券、資產支持證券和其它債券（包括券商發(fā)行的債券等），其長期信用等級在A級及以上、短期信用等級在A-1級及以上，全部歸為正常類（人民幣債券長期信用等級符號和短期信用等級符號均按照符合《信貸市場和銀行間債券市場信用評級規(guī)范》要求的評級公司出具的評級符號來表達，下同）。（二）關注類：所投資的債券長期信用等級為BBB-至BBB+級的，短期信用等級在A-3和A-2級的，全部為關注類。次級類：所投資的債券長期信用等級為B-至BB+級的，短期信用等級在B級的，全部為次級類?？梢深悾核顿Y的債券長期信用等級為CCC-至CCC+級的，短期信用等級在C級的，全部為可疑類。損失類：所投資的債券長期信用等級為CC級及以下的，短期信用等級在D級的，全部為損失類。不符合上述認定標準且無信用評級的債券，其分類等級最高不得超過關注類債券。第十六條外幣債券信用等級及風險分類。（一）正常類：投資中國財政部、政策性銀行等中國主權信用等級的外幣債券，全部歸為正常類。所投資的外幣債券為S&P和MOODY等公司長期評級在A-/A3級及以上的，短期信用等級在A-1級及以上的，全部歸為正常類（外幣債券長期信用等級符號和短期信用等級符號均按照國際評級公司S&P和MOODY的評級符號來表達，下同）。關注類：所投資的外幣債券長期信用等級為BBB-至BBB+/Baa3至Baa1級的，短期信用等級在A-3和A-2級的，全部為關注類。次級類：所投資的外幣債券長期信用等級為B-至BB+/B3至Ba1級的，短期信用等級在B級的，全部為次級類?？梢深悾核顿Y的外幣債券長期信用等級為CCC-至CCC+/Caa3至Caa1級的，短期信用等級在C級的，全部為可疑類。損失類：所投資的外幣債券長期信用等級為CC/Ca級及以下的，短期信用等級在D級的，全部為損失類。不符合上述認定標準且無信用評級的債券，其分類等級最高不得超過關注類債券。第十七條對于在清分日有資產余額的可供出售債券投資，還應按照減值風險比率法進行單只債券的逐一分類。第十八條對于在清分日有資產余額的可供出售債券投資，根據各風險等級核心定義、債券信用等級、減值風險比率法得出不同的風險分類結果，則從低適用。第五章持有至到期債券投資的具體風險特征及分類方法第十九條對于在清分日有資產余額的持有至到期債券投資，首先應按照核心定義進行單只債券的逐一分類。第二十條對于在清分日有資產余額的持有至到期債券投資，還應參照可供出售債券投資，按照債券信用等級進行單只債券逐一風險分類。第二十一條對于在清分日有資產余額的持有至到期債券投資，根據各風險等級核心定義、債券信用等級得出不同的風險分類結果，則從低適用。第六章債券資產風險分類定期清分第二十二條定期清分定義。債券資產的定期清分是指由總行風險控制部統(tǒng)一組織，相關單位每一季度對本行所有債券資產開展的全面風險分類工作。第二十三條定期清分時間要求。定期清分工作于每季度第一個月月初開始。第二十四條定期清分對象。定期清分工作的對象是上季度末有賬面余額的所有符合本細則規(guī)定的債券資產。第二十五條定期清分程序。（一）定期清分初分：相關部門風險分類經辦人員通過整理、收集基礎檔案資料，結合調查了解的其他最新信息，填寫《銀行非信貸資產風險分類工作底稿》（以下簡稱“《工作底稿》”，詳見附錄1），撰寫分類理由，測算減值風險比率，提出初分意見，并確保初分資料的全面性、真實性和準確性。相關部門填制《工作底稿》過程中，應核對會計數據，確?！豆ぷ鞯赘濉窋祿c會計數據一致，并根據《工作底稿》填寫《銀行非信貸資產風險分類匯總表》（以下簡稱“《匯總表》”，詳見附錄2）。對定期清分初分結果為關注及以下級別的債券資產，還需撰寫《銀行非信貸資產風險分類背景材料》（以下簡稱“《背景材料》”，詳見附錄3）。相關部門須在定期清分工作開始后10個工作日內完成定期清分的初分工作，并提交總行風險控制部認定。（二）定期清分認定：1、總行風險控制部收到初分部門提交的《工作底稿》、《匯總表》、《背景材料》等初分資料后，須對初分資料的完整性、債券資產的具體風險特征、分類理由進行審查認定，并撰寫審查認定報告。2、總行風險控制部須在收到初分材料后10個工作日內完成債券資產定期清分的審查認定工作。（三）定期清分最終批準：總行風險控制部對風險審查認定結果為正常類的債券資產進行最終批準?？傂酗L險控制部對風險審查認定結果為關注及以下級別的定期清分結果形成書面報告報行長室作最終批準。（四）定期清分結果反饋：總行風險控制部根據有權審批部門的審批意見，將債券資產定期清分審批結果反饋至相關部門，由相關部門及時記載或更新。第七章債券資產風險分類適時調整第二十六條適時調整定義。債券資產的適時調整是指在每兩次定期清分工作間隔期內，債券資產發(fā)生足以影響風險等級的事項時，相關單位根據風險分類管理職責對債券資產等級及時做出相應調整的工作。第二十七條適時調整對象。適時調整工作的對象是指在每兩次定期清分工作間隔期內，債券資產發(fā)生足以影響風險等級的事項，因此需對分類等級及時做出相應調整的債券資產。第二十八條適時調整程序。（一）適時調整初分：對于需進行適時調整的債券資產，相關部門風險分類經辦人員通過整理、收集基礎檔案資料，結合調查了解的其他最新信息，填寫《工作底稿》，撰寫分類理由，估算預計損失比率，提出初分意見。相關部門填制《工作底稿》過程中，應核對會計數據，確?！豆ぷ鞯赘濉窋祿c會計數據一致，并根據《工作底稿》填寫《匯總表》。對需要進行適時調整的債券資產還需撰寫《背景材料》。相關單位須在風險事項發(fā)生之日起2個工作日內完成適時調整的初分工作，并提交總行風險控制部認定。（二）適時調整認定：總行風險控制部收到初分部門提交的《工作底稿》、《匯總表》、《背景材料》等初分資料后，須對初分資料的完整性、債券資產的具體風險特征、分類理由進行審查認定，并撰寫審查認定報告?？傂酗L險控制部須在收到適時調整初分材料2個工作日內完成債券資產的適時調整認定工作。適時調整最終批準：總行風險控制部對債券資產適時調整結果形成書面報告報行長室作最終批準。適時調整結果反饋：總行風險控制部將最終批準的債券資產風險分類適時調整結果反饋至相關部門，由相關部門及時記載或更新。第八章檔案管理第二十九條初分部門檔案管理要求。初分部門在初分完畢后，應將初分工作涉及的《工作底稿》、《匯總表》和《背景材料》復印留存。在債券資產風險分類等級最終批準后，初分部門應將總行風險控制部反饋的《債券資產風險分類反饋意見書》書面文檔原件以及《工作底稿》、《匯總表》和《背景材料》書面文檔復印件留檔保存。初分部門須指定專人負責債券資產風險分類檔案的管理工作，并在分類工作結束后及時整理并裝訂檔案。檔案裝訂順序為《債券資產風險分類反饋意見書》書面文檔原件、《工作底稿》、《匯總表》和《背景材料》及其它相關信息。第三十條總行認定部門檔案管理要求?？傂姓J定部門在認定工作結束后，應將初分部門提交的《工作底稿》、《匯總表》、《背景材料》書面文檔原件留存。在債券資產風險分類等級最終批準后，總行認定部門須將全行債券資產風險分類匯總報告、《債券資產風險分類反饋意見書》書面文檔復印件、初分部門提交的《工作底稿》、《匯總表》和《背景材料》書面文檔原件留檔保存?？傂姓J定部門須指定專人負責債券資產風險分類檔案的管理工作，并在分類工作結束后及時整理并裝訂檔案。檔案裝訂順序為全行債券資產風險分類匯總報告、《債券資產風險分類反饋意見書》書面文檔復印件、《工作底稿》、《匯總表》和《背景材料》書面文檔原件及其它相關信息。第三十一條檔案的檢查工作?？傂酗L險控制部將定期對各部門債券資產風險分類檔案的管理工作進行檢查，對未建立或未按要求建立債券資產風險分類檔案的部門，將依據《銀行非信貸資產風險分類管理辦法（試行）》的有關規(guī)定進行處理。第九章附則第三十二條本細則由銀行總行負責制定、修改和解釋。第三十三條本細則自公布之日起施行，原《銀行債券資產風險分類實施細則（試行）》（*銀發(fā)[2007]150號）同時廢止。附錄：1-1、銀行非信貸資產風險分類工作底稿（交易性債券投資）1-2、銀行非信貸資產風險分類工作底稿（可供出售債券投資）1-3、銀行非信貸資產風險分類工作底稿（持有至到期債券投資）銀行非信貸資產風險分類匯總表（債券資產）銀行債券資產風險分類背景材料附錄1-1：銀行非信貸資產風險分類工作底稿（交易性債券投資）填表單位： 單位： 一級科目名稱二級科目名稱債券名稱債券代碼投資面額待償期成本凈價成本凈價總額市值凈價市值凈價總額減值風險比率根據核心定義風險分類根據減值比率法風險分類初分結果備注分類理由等級按公式計算的減值風險比率等級交易性債券投資表中數據與會計數據核對一致（單位蓋章） 填表日期： 附錄1-2：銀行非信貸資產風險分類工作底稿（可供出售債券投資）填表單位： 單位： 一級科目名稱二級科目名稱債券名稱債券代碼投資面額待償期成本凈價成本凈價總額市值凈價市值凈價總額減值風險比率根據核心定義風險分類根據債券信用等級風險分類根據減值比率法風險分類初分結果備注分類理由等級分類理由等級按公式計算的減值風險比率等級可供出售債券投資表中數據與會計數據核對一致（單位蓋章） 填表日期： 附錄1-3：銀行非信貸資產風險分類工作底稿（持有至到期債券投資）填表單位： 單位： 一級科目名稱二級科目名稱債券名稱債券代碼投資面額待償期成本凈價賬面成本總額根據核心定義風險分類根據債券信用等級風險分類初分結果備注分類理由等級分類理由等級持有至到期債券投資填表日表中數據與會計數據核對一致（