醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

-經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第1頁(yè)企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部

(經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo))提要:什么是風(fēng)險(xiǎn)管理投資者要求企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制關(guān)系控制結(jié)構(gòu)框架風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施(案例分析)

醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第2頁(yè)什么是風(fēng)險(xiǎn)管理?

PwC醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第3頁(yè)什么是風(fēng)險(xiǎn)管理?“風(fēng)險(xiǎn)管理是:發(fā)覺和了解組織中風(fēng)險(xiǎn)各個(gè)方面,而且付諸明智行動(dòng)幫助組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),降低失敗可能并降低不確定經(jīng)營(yíng)結(jié)果整個(gè)過程”醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第4頁(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)看法轉(zhuǎn)變低層次/經(jīng)營(yíng)層次。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)人員職能。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)需要控制負(fù)面原因。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)各部分個(gè)別展開風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任被委派到低層次人員風(fēng)險(xiǎn)衡量是主觀無組織以及雜亂風(fēng)險(xiǎn)管理職能從過往操作角度過渡到董事會(huì)關(guān)注是CEO工作(也是董事會(huì)監(jiān)管)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是一個(gè)機(jī)會(huì)在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行一體化風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任由高級(jí)和部門管理人員負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)化風(fēng)險(xiǎn)管理被納入全部企業(yè)管理系統(tǒng)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第5頁(yè)投資者要求

PwC醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第6頁(yè)投資者關(guān)注:

一系列大企業(yè)倒閉事件,如:1991年:BankofCredit&Commerce(BCCI),Maxwell1995年:巴林銀行,Daiwa銀行投資者及相關(guān)各方對(duì)企業(yè)匯報(bào)和道德行為標(biāo)準(zhǔn)要求不停提升

投資者要求醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第7頁(yè)伴隨國(guó)際上市融資增多,機(jī)構(gòu)與個(gè)人投資者對(duì)全球股市重視程度加強(qiáng),投資者正在尋找擁有成熟監(jiān)管體系企業(yè)進(jìn)行投資為了應(yīng)付國(guó)際壓力,各大企業(yè)都要對(duì)其企業(yè)監(jiān)管主要領(lǐng)域進(jìn)行披露中國(guó)是幸運(yùn).她能夠關(guān)注著各主要金融中心關(guān)于企業(yè)監(jiān)管探討發(fā)展進(jìn)程.

.投資者要求醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第8頁(yè)投資者要什么?一個(gè)建立在EVA或MVA基礎(chǔ)上長(zhǎng)久,穩(wěn)定而能接受回報(bào)

投資者要求醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第9頁(yè)企業(yè)目標(biāo)又是什么?最大股東財(cái)富

投資者要求醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第10頁(yè)企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)

與內(nèi)部控制關(guān)系PwC醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第11頁(yè)KeyTerms-關(guān)鍵詞匯RISK風(fēng)險(xiǎn)Control控制經(jīng)過管理程序或活動(dòng)降低風(fēng)險(xiǎn)可量化，可衡量，能夠到達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)Objective目標(biāo)可能影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)事件醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第12頁(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)(Qualitiestolookfor)詳細(xì)化可衡量可到達(dá)有經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)久遠(yuǎn)目標(biāo)相聯(lián)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第13頁(yè)

業(yè)務(wù)目標(biāo):實(shí)例

一年內(nèi)將股東價(jià)值提升30%

在18個(gè)月內(nèi)實(shí)現(xiàn)成本降低達(dá)25%6個(gè)月內(nèi)提升生產(chǎn)率20%實(shí)現(xiàn)共享服務(wù)(SharedServicesInitiatives)

建立電子商務(wù)(E-BusinessInitiatives)

新/改良系統(tǒng)(New/ModifiedSystems)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第14頁(yè)明確目標(biāo)

可量化,可衡量和可實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單位是否對(duì)各自應(yīng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)負(fù)擔(dān)責(zé)任?最主要客戶和其組成部分是什么?利益相關(guān)者期盼是什么?影響:對(duì)于企業(yè),業(yè)務(wù)單位或業(yè)務(wù)流程而言,什么樣目標(biāo)有最大影響力?時(shí)間:短期來看,哪些目標(biāo)是最主要?醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第15頁(yè)討論:業(yè)務(wù)目標(biāo)A.請(qǐng)依據(jù)詳細(xì)情況,比如您所在中化產(chǎn)業(yè)鏈(如油品，塑料，橡膠,化工產(chǎn)品,貿(mào)易)和企業(yè)特點(diǎn)(如集團(tuán)企業(yè),職能部門,產(chǎn)業(yè)集團(tuán)企業(yè),產(chǎn)業(yè)子企業(yè)等等),描述您明年最主要五個(gè)目標(biāo):

目標(biāo)描述1.

2.

3.

4.

5.

醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第16頁(yè)

風(fēng)險(xiǎn)定義Whatkeepsmanagementupatnight?什么事情使管理層夜不能寐?Whatdoesn’tkeepmanagementupatnight,butshould?什么事情應(yīng)該引發(fā)管理層注意，而實(shí)際卻沒有?什么是風(fēng)險(xiǎn)?AnyissuewhichcouldimpactanOrganization’sabilitytomeetit’sobjectives.任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)事項(xiàng)。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第17頁(yè)恪守風(fēng)險(xiǎn)(法律和政策)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(包含戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和科技風(fēng)險(xiǎn))在企業(yè)成立之初，內(nèi)部審計(jì)職能建立普通是以財(cái)務(wù)和恪遵法律和政策為重點(diǎn)，不過伴隨企業(yè)成長(zhǎng)，發(fā)展以增值為重點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)主要類別醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第18頁(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別Economic(經(jīng)濟(jì))Political(政治)

Legal(法律)Technology(科技)Competition(競(jìng)爭(zhēng))ForeignExchange(外匯風(fēng)險(xiǎn))Marketstagnation(市場(chǎng)蕭條)Supplier(供給商)Marketrelatedrisk(市場(chǎng)固有風(fēng)險(xiǎn))Security/fraudactivity(安全/欺詐行為)ChangeinIT(IT變革)People(人)Reputation/media(聲譽(yù)/媒體)Product/Production(產(chǎn)品/生產(chǎn))Purchasing/Procurement(采購(gòu))Accounting(會(huì)計(jì))Workingcapitalmgmt(流動(dòng)資本管理)Managementinformation(管理信息)Financialcontrols(財(cái)務(wù)控制)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第19頁(yè)定義業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)….威脅不確定原因機(jī)會(huì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)/市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)性/法律法規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)包含:惡性事件帶來威脅(riskashazard)尚不能確定后果事件(riskasuncertainty)可轉(zhuǎn)化為機(jī)會(huì)事件(riskasopportunity)風(fēng)險(xiǎn)是任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)事項(xiàng)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第20頁(yè)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)久存在不總能被消除必須與機(jī)會(huì)同時(shí)權(quán)衡醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第21頁(yè)需要更有力控制Sears誤導(dǎo)性汽車銷售方法Salomon

債券拍賣丑聞Bausch&Lomb

來自CEO銷售壓力HudsonFoods

污染牛肉GeneralMotors

未能覺察虛假代理商銷售Beech-NutFoods

質(zhì)量控制合規(guī)性ArcherDanielsMidland

控制價(jià)格指控Barings

未得許可交易風(fēng)險(xiǎn)Daiwa

貿(mào)易損失CathyLeeGifford

壓榨勞工FoundationforNew

EraPhilanthropy

Ponzi投資計(jì)劃Texaco種族歧視UnitedWay有問題管理模式Denny’s歧視Firestone產(chǎn)品質(zhì)量不幸轉(zhuǎn)輪有什么大不了？醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第22頁(yè)

內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)列出9大風(fēng)險(xiǎn)原因…..

管理層能力(Competenceofmanagement)管理層道德觀(Integrityofmanagement)近期系統(tǒng)改變(Recentchangesinsystems)組織規(guī)模(Sizeofunit)資產(chǎn)流動(dòng)性(Liquidityofassets)變革(Change)復(fù)雜程度(Complexity)快速增加(Rapidgrowth)規(guī)章制度是否健全(Levelofregulation)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第23頁(yè)討論:風(fēng)險(xiǎn)

B.請(qǐng)依據(jù)您所要實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),列出將面正確風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)價(jià)其對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)關(guān)鍵性:

目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)高/中/低1.

2.

3.

4.

5.

醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第24頁(yè)

內(nèi)部控制

實(shí)施程序/活動(dòng)以降低風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制定義:管理層采取計(jì)劃,組織,指導(dǎo)行動(dòng)為確保以下目標(biāo)實(shí)現(xiàn):-到達(dá)預(yù)定目標(biāo)-經(jīng)濟(jì)并有效使用資源-預(yù)防資產(chǎn)流失-信息可靠性與整體性-與政策,計(jì)劃,程序,法律法規(guī)保持一致

(起源:英國(guó)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì))醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第25頁(yè)內(nèi)部控制

實(shí)施程序/活動(dòng)以降低風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)，同時(shí)在前進(jìn)過程中防止各種錯(cuò)誤和意外.伴隨對(duì)價(jià)值,責(zé)任,信任和授權(quán)認(rèn)可加強(qiáng),控制也被認(rèn)為是一個(gè)有活力,不停發(fā)展系統(tǒng).醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第26頁(yè)內(nèi)部控制:控制不是靜態(tài)原有風(fēng)險(xiǎn)改變和新風(fēng)險(xiǎn)對(duì)早期設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力….恪守和控制過程企業(yè)組織改變內(nèi)部原因外部原因

降低成本要求工藝流程改進(jìn)和改變

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)執(zhí)法者觀點(diǎn)改變新技術(shù)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第27頁(yè)

企業(yè)監(jiān)管與內(nèi)部控制關(guān)系企業(yè)指導(dǎo)與控制體系.包含企業(yè)各方面運(yùn)行活動(dòng),如財(cái)務(wù)管理與匯報(bào),經(jīng)營(yíng)效率與效果,恪守相關(guān)法律.由股東指定董事會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)管理.

醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第28頁(yè)相關(guān)企業(yè)監(jiān)管討論一個(gè)中心問題是:建立一個(gè)強(qiáng)有力內(nèi)部控制系統(tǒng).AdrianCadbury爵士甚至斷言,“企業(yè)失敗都是由內(nèi)部控制失敗引發(fā).”有效內(nèi)部控制是企業(yè)高效管理必要部分這一觀點(diǎn)已得到廣泛認(rèn)可.

企業(yè)監(jiān)管與內(nèi)部控制關(guān)系

醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第29頁(yè)

企業(yè)監(jiān)管與內(nèi)部控制關(guān)系

我們應(yīng)該主動(dòng)對(duì)待內(nèi)部控制,它使董事們自信地運(yùn)行企業(yè),到達(dá)他們運(yùn)行和贏利目標(biāo),同時(shí)預(yù)防資源流失.內(nèi)部控制在幫助管理層預(yù)防資源流失,確保信息可靠性和系統(tǒng)整體恰當(dāng)運(yùn)轉(zhuǎn)方面是必不可少.醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第30頁(yè)

內(nèi)部控制職責(zé)

組織內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì),維護(hù)和監(jiān)測(cè)職責(zé),首先是,而且最主要是由董事會(huì)執(zhí)行.在很多組織內(nèi)部,這一職責(zé)是由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé).僅僅建立內(nèi)部控制系統(tǒng)是不夠.內(nèi)部控制系統(tǒng)需要不停監(jiān)管以確保組織到達(dá)其既定目標(biāo).所以,除非建立一個(gè)有效監(jiān)管系統(tǒng),不然我們不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性.監(jiān)管程序作用是給董事會(huì)一個(gè)“合理確保”,即內(nèi)部控制正在向既定目標(biāo)前進(jìn).醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第31頁(yè)平衡風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制管理審計(jì)范圍企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)防與管理層共同參加重視交易恪守職能重視過程幫助管理層自我評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)職能管理層期望偵察加強(qiáng)咨詢醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第32頁(yè)舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險(xiǎn)控制

(A)短期目標(biāo):

年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增加10%:-銷售收入增加20%-經(jīng)營(yíng)成本降低15%

(B)長(zhǎng)久目標(biāo):

在未來五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增加10%

-因?yàn)椴豢煽亢筒磺袑?shí)際銷售預(yù)測(cè),在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中造成嚴(yán)重囤貨和存貨作廢.

-因?yàn)橥菩胁黄降然虿焕麉f(xié)議條款而造成嚴(yán)重?fù)p失(如賠償損失,聲譽(yù)損害)

-因?yàn)槲幢皇跈?quán)/給予過多折扣造成毛利降低或直接虧損

-嚴(yán)重壞帳損失

-有效編制和控制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算

-采取辦法增強(qiáng)銷售預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性而且只負(fù)擔(dān)經(jīng)過衡量并能接收風(fēng)險(xiǎn),比如:取得可靠市場(chǎng)信息,將實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行比較等

-在主要經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域建立制度和程序(須涵蓋集團(tuán)總部制度和程序):銷售,采購(gòu),財(cái)會(huì),投資等

醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第33頁(yè)舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險(xiǎn)控制(續(xù))(A)短期目標(biāo):

年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增加10%:-銷售收入增加20%-經(jīng)營(yíng)成本降低15%

(B)長(zhǎng)久目標(biāo):

在未來五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增加10%

(續(xù))

-因?yàn)橘I進(jìn)不需要產(chǎn)品,質(zhì)量不合格產(chǎn)品,價(jià)格沒有競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)品而造成庫(kù)存積壓/存貨作廢/資源浪費(fèi)/品質(zhì)不良帶來信譽(yù)損害

-錯(cuò)誤投資決定

-不正當(dāng)付款-舞弊行為

-外匯風(fēng)險(xiǎn)

-投機(jī)行為

(續(xù))

-設(shè)置控制程序(包含預(yù)防性和偵察性)和監(jiān)控系統(tǒng),如-銷售協(xié)議審閱和同意-折扣授權(quán)和審批-信用控制-采購(gòu)和付款權(quán)限分配表-采購(gòu)申請(qǐng)(合理性),審閱,同意(整個(gè)過程需要書面化)-三個(gè)文件付款查對(duì):PO,GRN和發(fā)票-常規(guī)投資評(píng)價(jià)過程(如使用NPV(凈現(xiàn)值)/PaybackMethod(收回方式)-加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功效

醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第34頁(yè)舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險(xiǎn)控制(續(xù))(A)短期目標(biāo):

年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增加10%:-銷售收入增加20%-經(jīng)營(yíng)成本降低15%

(B)長(zhǎng)久目標(biāo):

在未來五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增加10%

(續(xù))

-因?yàn)椴贿m當(dāng)賞罰制度,關(guān)鍵員工流失或管理人員能力不足對(duì)業(yè)務(wù)造成不利影響

-因?yàn)椴汇∽穹ㄒ?guī)造成罰款/處罰/聲譽(yù)損害(續(xù))

-在業(yè)務(wù)單位采取一些預(yù)防不正當(dāng)付款或舞弊等事件發(fā)生辦法,營(yíng)造一個(gè)反對(duì)不正當(dāng)付款行為環(huán)境,如制訂控制程序(預(yù)防性和偵察性),職業(yè)道德規(guī)范,簽署利益沖突文件,簽署不進(jìn)行“不正當(dāng)付款確保”文件等-外匯兌換管理包含Hedging-預(yù)防投機(jī)行為辦法-人力資源管理：－建立并落實(shí)制度和程序－公平而有效獎(jiǎng)罰制度－吸收,教育,培訓(xùn)及保留優(yōu)異員工－建立并落實(shí)職業(yè)經(jīng)理人在責(zé)任，權(quán)利,和義務(wù)方面標(biāo)準(zhǔn)－設(shè)置公平，客觀和及時(shí)效績(jī)考評(píng)系統(tǒng)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第35頁(yè)舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制關(guān)系目標(biāo)２風(fēng)險(xiǎn)控制

有效資金管理

－產(chǎn)生人民幣ＸＸＸ萬－因?yàn)橐韵略蛟斐涩F(xiàn)金流預(yù)算失效并造成資金危機(jī),會(huì)造成比如供給商停頓供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行協(xié)議信譽(yù)損失：-與供給商和客戶簽署不平等或不利協(xié)議-過長(zhǎng)付款條款-經(jīng)常性ＣＯＤ／沒有從供給商取得賒銷－壞帳(不妥信用控制和應(yīng)收貨款管理）－錯(cuò)誤投資決議－無須要資金支出源于未經(jīng)授權(quán)／多出采購(gòu)，不適當(dāng)付款和舞弊行為，付款錯(cuò)誤等－投機(jī)行為，如高風(fēng)險(xiǎn)投資

－資金預(yù)算計(jì)劃和控制－按月份資金預(yù)算匯報(bào)（將上月實(shí)際發(fā)生和預(yù)算相比較制訂下月預(yù)算）－信用控制制度和程序,包含信用審閱－收款制度和程序－協(xié)議審閱過程－對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行控制－采購(gòu)和付款控制－預(yù)防投機(jī)行為辦法醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第36頁(yè)

目標(biāo)３風(fēng)險(xiǎn)控制

建立一個(gè)準(zhǔn)確，可靠和及時(shí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)

－因?yàn)椴粶?zhǔn)確，不可靠，不及時(shí)財(cái)務(wù)／會(huì)計(jì)和管理匯報(bào)或信息而造成錯(cuò)誤管理決議,以及在年末才反應(yīng)出來令人不悅經(jīng)營(yíng)結(jié)果

－因?yàn)橐韵略蛟斐刹粶?zhǔn)確，不可靠和不及時(shí)財(cái)務(wù)和管理匯報(bào)：

-不合格，能力不夠財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員-有弊病財(cái)務(wù)系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核實(shí)和交易不過財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒有實(shí)施電算化

－資源超負(fù)荷使用－嚴(yán)格財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度和程序－財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)能力－使用適當(dāng)人員－教育和培訓(xùn)

－年底止帳前檢驗(yàn)：檢驗(yàn)帳目是否放映了實(shí)際情況

－各種控制活動(dòng)：核實(shí)查證，授權(quán)，審批，對(duì)帳(銀行和供給商），責(zé)任分離，資產(chǎn)安全保護(hù)

－固定資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)視察－年度庫(kù)存盤點(diǎn)／周期性庫(kù)存盤點(diǎn)－現(xiàn)金庫(kù)存抽查－集團(tuán)全部企業(yè)內(nèi)部之間對(duì)帳－專業(yè)稅收和法律檢驗(yàn)－加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門職能舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制關(guān)系醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第37頁(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1.

2.

3.

4.

5.

C.請(qǐng)將前面討論過企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部控制關(guān)系綜合起來,并提出您看法:

討論:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制關(guān)系醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第38頁(yè)企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制關(guān)系是什么?確定目標(biāo)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)分析控制目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第39頁(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1.

2.

3.

4.

5.

D.小組討論:請(qǐng)將前面討論過企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部控制關(guān)系綜合起來,并提出小組看法:

討論:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制關(guān)系醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第40頁(yè)企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制關(guān)系是什么?確定目標(biāo)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃/責(zé)任分配分析控制目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第41頁(yè)控制結(jié)構(gòu)框架PwC醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第42頁(yè)控制結(jié)構(gòu)框架COSO控制結(jié)構(gòu)框架包含5個(gè)組成要素：(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission)

控制環(huán)境(ControlEnvironment)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定(RiskAssessment)

控制行動(dòng)(ControlActivities)

信息與溝通(InformationandCommunication)

監(jiān)控(Monitoring)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第43頁(yè)控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制基礎(chǔ):設(shè)定組織管理基調(diào)影響著員工控制管理意識(shí)是其它四個(gè)內(nèi)部控制組成部分基礎(chǔ)提供紀(jì)律和控制結(jié)構(gòu)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第44頁(yè)控制環(huán)境原因包含:企業(yè)每一個(gè)人誠(chéng)信、道德價(jià)值和能力管理層管理理念和經(jīng)營(yíng)格調(diào)管理層授權(quán)方式和發(fā)展員工方法董事會(huì)組員對(duì)企業(yè)關(guān)注和指導(dǎo)控制環(huán)境

醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第45頁(yè)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4傳達(dá)管理理念-責(zé)任-義務(wù)

-職權(quán)

-人力資源

-員工發(fā)展設(shè)定管理基調(diào)-誠(chéng)信-道德觀念-能力要素1:控制環(huán)境控制要素控制類別醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第46頁(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定為了有效地控制風(fēng)險(xiǎn)則需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定

一個(gè)企業(yè)都面對(duì)各種不一樣內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定就是確定和分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過程中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定一個(gè)前提條件就是企業(yè)已確立目標(biāo),這些目標(biāo)在各個(gè)層次上相互關(guān)聯(lián)而且在企業(yè)內(nèi)部是一致

因?yàn)榻?jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營(yíng)條件連續(xù)地改變,

所以需要建立機(jī)制以及時(shí)確定和處理與這些改變相關(guān)特定風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第47頁(yè)評(píng)定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是您實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)現(xiàn)存或潛在障礙

什么原因可能會(huì)妨礙本部門實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵業(yè)務(wù)目標(biāo)?

要成功,需要完成一些必要工作和程序,而什么原因會(huì)妨礙這些工作和程序完成和實(shí)現(xiàn)呢?

發(fā)生率:這些風(fēng)險(xiǎn)中,什么風(fēng)險(xiǎn)是最可能發(fā)生?

影響:哪些風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)本部門實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)能力產(chǎn)生最重大影響?有什么有效控制機(jī)制能夠降低這些風(fēng)險(xiǎn)及其影響?醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第48頁(yè)

怎樣評(píng)定影響？只要可能，獲取管理層和業(yè)務(wù)單位人員投入信息經(jīng)過職業(yè)判斷和借鑒以往經(jīng)驗(yàn)依照其影響和可能性將風(fēng)險(xiǎn)分類性質(zhì)、程度(即，高、中、低等)量化(即，5、3、1等)將風(fēng)險(xiǎn)排序或制成圖表集中精力對(duì)有巨大影響力和巨大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第49頁(yè)區(qū)分主要風(fēng)險(xiǎn)影響偶發(fā)性主要性無關(guān)性日常性可能性影響力醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第50頁(yè)討論:區(qū)分主要風(fēng)險(xiǎn)影響

B.請(qǐng)依據(jù)您所要實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),列出將面正確風(fēng)險(xiǎn):

目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)高/中/低1.

2.

3.

4.

5.

醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第51頁(yè)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4管理/控制改變確定并分析對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有影響風(fēng)險(xiǎn)要素2:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定控制要素控制類別醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第52頁(yè)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)發(fā)展成為企業(yè)文化一部分,比如,企業(yè)設(shè)有清楚并完整區(qū)分和處理風(fēng)險(xiǎn)程序在員工中提倡風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),經(jīng)過公告,階段性匯報(bào)等伎倆讓員工了解什么應(yīng)該執(zhí)行,什么應(yīng)該防止管理層在制訂發(fā)展計(jì)劃,設(shè)定目標(biāo)時(shí)必須考慮到目標(biāo)進(jìn)行時(shí)可能碰到風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)價(jià)企業(yè)員工能夠在被問到時(shí)候清楚地說出企業(yè)主要目標(biāo)經(jīng)常性地要求員工提出他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和看法對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)培訓(xùn).在提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)問題上,企業(yè)內(nèi)部交流–不論是主動(dòng)還是被動(dòng)–都是非常有效.醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第53頁(yè)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)(續(xù))員工在職責(zé)范圍內(nèi)關(guān)于減低風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)作為年度業(yè)績(jī)考評(píng)一項(xiàng)條款.負(fù)有降低風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和義務(wù)管理人員對(duì)他們職責(zé)非常清楚.每一件“壞事”發(fā)生原因都被徹底調(diào)查清楚,使這些原因能夠被企業(yè)及其員工了解,討論并產(chǎn)生對(duì)應(yīng)對(duì)策.每一位經(jīng)理在他/她能夠影響范圍內(nèi),都設(shè)置降低風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo).與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)任何經(jīng)驗(yàn)都在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行廣泛而有效交流.風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類,既把風(fēng)險(xiǎn)看成是威脅又把風(fēng)險(xiǎn)看成是機(jī)會(huì).醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第54頁(yè)控制活動(dòng)

為管理和降低風(fēng)險(xiǎn)而制訂政策制度和程序

是幫助管理層確保相關(guān)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)方針得以落實(shí)政策制度和程序

幫助確保管理層采取必要辦法行動(dòng)以處理企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過程中所面臨風(fēng)險(xiǎn)

在整個(gè)企業(yè)范圍、全部層次以及全部職能中實(shí)施醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第55頁(yè)控制活動(dòng)控制活動(dòng)包含:

審批(Approvals)授權(quán)(Authorizations)核實(shí)查證(Verifications)對(duì)帳(Reconciliation)檢驗(yàn)(Review)資產(chǎn)安全(Securityofassets)責(zé)權(quán)分離(Segregationofduties)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第56頁(yè)評(píng)定適當(dāng)控制能做什么工作來降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能性?這些工作或活動(dòng)現(xiàn)在存在嗎?足夠嗎?現(xiàn)有控制活動(dòng)是否明確,獨(dú)特且沒有彼此重復(fù)?效率:有沒有更輕易或者成本更低控制風(fēng)險(xiǎn)方法?

效果:這些控制活動(dòng)是不是有效地降低了風(fēng)險(xiǎn)?為管理和降低風(fēng)險(xiǎn)而制訂政策制度和程序醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第57頁(yè)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4管理層發(fā)展方針落實(shí)程序直接職能或活動(dòng)管理物質(zhì)控制-職權(quán)分離要素3:控制活動(dòng)控制要素控制類別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理機(jī)制醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第58頁(yè)信息和溝通

人們往往認(rèn)識(shí)不到信息和溝通是和控制相關(guān)聯(lián)必須經(jīng)過某種方式，在一定時(shí)間之內(nèi)明確、取得并傳達(dá)溝通相關(guān)信息以確保人們能夠推行其職責(zé)。信息系統(tǒng)提供相關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和法律法規(guī)恪守等信息匯報(bào)，這些信息使企業(yè)管理控制成為可能。全部員工必須從高級(jí)管理層取得明確信息指令，即全部些人都必須認(rèn)真對(duì)待和推行控制職責(zé)。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第59頁(yè)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4要素4:信息和溝通控制要素控制類別經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和及時(shí)性獲取內(nèi)部和外部信息組織溝通醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第60頁(yè)監(jiān)控是確定控制結(jié)構(gòu)是否有效及最大可能降低意外不測(cè)關(guān)鍵內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)控內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)控經(jīng)過以下工作實(shí)現(xiàn)：進(jìn)行中監(jiān)控工作單獨(dú)評(píng)定(內(nèi)部審計(jì))二者結(jié)合內(nèi)部控制不足應(yīng)該逐層向上匯報(bào)，重大問題要報(bào)最高管理層和董事會(huì)。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第61頁(yè)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4要素5:監(jiān)控控制要素控制類別連續(xù)性行動(dòng)和一次性活動(dòng)反應(yīng)嚴(yán)重問題系統(tǒng)監(jiān)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第62頁(yè)經(jīng)過使用COSO提供框架,管理層能夠處于一個(gè)更加好位置來把企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和已建立標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,找出運(yùn)行中,財(cái)務(wù)匯報(bào)中存在問題以及是否恪守了法律法規(guī),并采取行動(dòng)加以改進(jìn).控制結(jié)構(gòu)框架醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第63頁(yè)控制結(jié)構(gòu)框架現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理情況控制環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定

控制活動(dòng)

信息和溝通

監(jiān)控

E.請(qǐng)按照控制結(jié)構(gòu)框架五個(gè)要素描述貴企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理情況:討論:醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第64頁(yè)

內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)提議高級(jí)執(zhí)行官和董事認(rèn)真研究以下問題,來更加好了解他們組織管理系統(tǒng):董事會(huì)和管理層是怎樣建立并維持企業(yè)道德準(zhǔn)則和文化?企業(yè)是怎樣識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)?企業(yè)是怎樣評(píng)定其內(nèi)部控制系統(tǒng)并使其有效運(yùn)轉(zhuǎn)?企業(yè)是怎樣判斷其審計(jì)委員會(huì)工作效率?怎樣得知內(nèi)部審計(jì)功效是否有效?控制結(jié)構(gòu)框架醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第65頁(yè)

內(nèi)部控制前景

我們經(jīng)常使用內(nèi)部控制,但我們對(duì)它還有很多誤解.所以,我們需要花些時(shí)間來研究?jī)?nèi)部控制本質(zhì)和我們經(jīng)過內(nèi)部控制能得到什么.一個(gè)強(qiáng)有力內(nèi)部控制系統(tǒng)意味著企業(yè)能夠提升效率和功效,加強(qiáng)對(duì)外部事物控制能力.另外,人們能夠得到可靠相關(guān)信息,他們能夠在適當(dāng)時(shí)間和地點(diǎn)來使用.好管理和有效內(nèi)部控制能夠確保一個(gè)組織隨時(shí)處理出現(xiàn)不利情況,限制其不利影響.有效控制能夠給企業(yè)組員充分自由度來發(fā)揮其判斷力與想象力,管理錯(cuò)誤行為帶來風(fēng)險(xiǎn),從而幫助企業(yè)成功.醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第66頁(yè)

內(nèi)部控制前景

然而,內(nèi)部控制并不能確保企業(yè)成功.內(nèi)部控制只是管

理程序一個(gè)部分,而不是全部.醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第67頁(yè)

內(nèi)部控制前景

內(nèi)部控制也不是對(duì)錯(cuò)誤決議,低效管理和無法預(yù)見外部事件補(bǔ)救內(nèi)部控制也不能處理企業(yè)全部問題不過,低效管理卻會(huì)引發(fā)嚴(yán)重企業(yè)問題.我們永遠(yuǎn)也不能確保內(nèi)部控制完全有效性,因?yàn)槲覀儾豢赡苓B續(xù)監(jiān)督全部人員,程序及系統(tǒng).醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第68頁(yè)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)管中作用

在大多數(shù)情況下,內(nèi)部審計(jì)功效應(yīng)在審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下完成,并向后者按時(shí)匯報(bào).內(nèi)部審計(jì)職能并不是作為審計(jì)委員會(huì)備選方案.恰恰相反,內(nèi)部審計(jì)職能在幫助審計(jì)委員會(huì)完成企業(yè)監(jiān)管職責(zé)方面起著主要作用.審計(jì)委員會(huì)設(shè)置是主要第一步,但只有建立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)功效才能夠給審計(jì)委員會(huì)強(qiáng)有力武器來確保對(duì)控制所處環(huán)境有效監(jiān)測(cè).

醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第69頁(yè)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)管中作用

英國(guó)Cadbury匯報(bào)中尤其指出,對(duì)企業(yè)來講,建立內(nèi)部審計(jì)功效是一個(gè)很好實(shí)踐.內(nèi)部審計(jì)功效將對(duì)企業(yè)關(guān)鍵控制和程序進(jìn)行常規(guī)監(jiān)測(cè),而且其本身應(yīng)被看作企業(yè)內(nèi)部控制整體一個(gè)部分和一個(gè)確保內(nèi)部控制有效路徑.一樣,COSO匯報(bào)陳說道:“內(nèi)部審計(jì)員在評(píng)定控制系統(tǒng)有效性方面起著主要作用,并對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行中有效性作出貢獻(xiàn).因?yàn)槠浣M織性地位和在實(shí)體中權(quán)威,內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常發(fā)揮主要監(jiān)測(cè)職能.”當(dāng)前,建立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)功效以幫助管理層完成企業(yè)監(jiān)管職責(zé),已被廣泛看作一個(gè)很好實(shí)踐.醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第70頁(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施(案例分析)

PwC醫(yī)療行業(yè)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制第71頁(yè)案例分析(全面風(fēng)險(xiǎn)管理方案)

XYZ是一家大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán),PETER是XYZ下屬ABC企業(yè)剛才任命總經(jīng)理.PETER前任JOHN,在擔(dān)任ABC企業(yè)總經(jīng)理3年時(shí)間里,領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)在銷售收入和完成利潤(rùn)方面取得了卓越成績(jī).ABC企業(yè)財(cái)務(wù)年度目標(biāo)是銷售收入和利潤(rùn)分別增加15%和10%.

PETER是技