新事業(yè)單位會計制度之完整實例會計分錄

新《事業(yè)單位會計制度》之會計分錄完整實例此分錄，首先按會計要素資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出分類。然后歸納出月終業(yè)務，年終業(yè)務。一、事業(yè)單位會計制度總說明三、資產(chǎn)會計業(yè)務處理實例四、負債會計業(yè)務處理實例五、凈資產(chǎn)會計業(yè)務處理實例六、收入會計業(yè)務處理實例七、支出會計業(yè)務處理實例八、年初會計業(yè)務處理實例八、月終會計業(yè)務處理實例八、年終會計業(yè)務處理實例第一部分總說明一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位財務規(guī)則》，制定本制度。二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位；（二）納入企業(yè)財務管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則的事業(yè)單位。參照公務員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定。三、事業(yè)單位對基本建設投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。四、事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務或者事項的核算應當按照本制度的規(guī)定采用權責發(fā)生制。億五、事業(yè)單都位應當按照捧《事業(yè)單位做財務規(guī)則》昆或相關財務格制度的規(guī)定箱確定是否對怠固定資產(chǎn)計滴提折舊、對韻無形資產(chǎn)進披行攤銷。削對固定資產(chǎn)略計提折舊、恥對無形資產(chǎn)享進行攤銷的股，按照本制銳度規(guī)定處理些。肺不對固定資爪產(chǎn)計提折舊積、不對無形飼資產(chǎn)進行攤擋銷的，不設獻置本制度規(guī)燥定的“累計帆折舊”、“琴累計攤銷”均科目，在進面行賬務處理滲時不考慮本從制度其他科熔目說明中涉崇及的“累計輝折舊”、“揭累計攤銷”殼科目。吃六、事業(yè)單怕位會計要素寒包括資產(chǎn)、葵負債、凈資隱產(chǎn)、收入和膊支出。仔（四）事業(yè)艘單位財務報我表應當根據(jù)汽登記完整、露核對無誤的恥賬簿記錄和吃其他有關資嫁料編制，做合到數(shù)字真實屠、計算準確錫、內(nèi)容完整捕、報送及時痰。匪（五）事業(yè)甜單位財務報蘿表應當由單撈位負責人和套主管會計工釣作的負責人貸、會計機構剩負責人（會醬計主管人員墨）簽名并蓋借章。悶九、事業(yè)單鞋位會計機構水設置、會計姐人員配備、姐會計基礎工姿作、會計檔艱案管理、內(nèi)湯部控制等，哲按照《中華燥人民共和國埋會計法》、債《會計基礎驢工作規(guī)范》識、《會計檔覆案管理辦法似》、《行政牧事業(yè)單位內(nèi)奧部控制規(guī)范羞（試行）》國等規(guī)定執(zhí)行乳。開展會計菌信息化工作槽的事業(yè)單位煙，還應按照川財政部制定廁的相關會計導信息化工作墨規(guī)范執(zhí)行。統(tǒng)十、本制度嘴自2013跌年1月1日奉起施行。1搞997年7觀月17日財荷政部印發(fā)的番《事業(yè)單位顯會計制度》睬2（財預柴字﹝199風7﹞288膀號）同時廢軌止。跑第二部分挪新舊會計制鉛度對比儲新舊會計制臉度對比八大礎變化邀第三部分方會計業(yè)務處她理實例邪一、資產(chǎn)類輛科目分錄舉壤例能（一）10炸01庫存徑現(xiàn)金惡1、從銀行榜提取現(xiàn)金虧借：庫存秧現(xiàn)金摧貸：銀行存淚款末2、將現(xiàn)金洽存入銀行貿(mào)借：銀行存?zhèn)顚べJ：庫存現(xiàn)填金界3、職工出惕差等借去現(xiàn)拘金慢借：其他應旅收款表貸：庫存現(xiàn)磨金臟4、出差歸左來報銷差旅番費鄰（1）X竭出差預借差敏旅費100侵0元，出差橋歸來實際報粥銷差旅費1該200元，由會計分錄如臣下：借：綱事業(yè)支出惰1200柔貸：其他應烤收款10譯00氏庫存現(xiàn)金表200俗（2）X陳出差預借差蛾旅費100艙0元，出差照歸來實際報歸銷差旅費8閉00元，會貪計分錄如下龍：借：事箱業(yè)支出8宅00綿庫存現(xiàn)金賢200略貸：其他應示收款10傷00混5、開展業(yè)汽務等收到現(xiàn)喚金睬借：庫存現(xiàn)阿金怎貸：事業(yè)收勢入咽6、購買服黃務或商品晶借：事業(yè)支邊出穩(wěn)貸：庫存現(xiàn)磁金需7、賬款核蘭對，現(xiàn)金溢五余味（1）屬于裂應支付個單腹位或者個人披的，著借：庫存現(xiàn)滲金婚貸：其他應揮付款馳（2）屬于劍無法查明原奏因的，壟借：庫存現(xiàn)對金粒貸：其他收杠入駱8、賬款核督對，現(xiàn)金短賀缺筒（1）應由呢責任人賠償梅的莊借：其他應么收款削貸：庫存現(xiàn)碑金謹（2）無法貧查明原因的間3借：其扔他支出雪貸：庫存現(xiàn)踩金荷（二）10媽02銀行摸存款睬1、將款項木存入銀行唱借：銀行存使款蹈貸：庫存現(xiàn)割金/經(jīng)營收蔑入/事業(yè)收稿入釣2、提取現(xiàn)霧金僑借：庫存現(xiàn)幼金員貸：銀行存廁款氏3、以銀行連存款購買物憑資、勞務等蘋借：固定資幟產(chǎn)/存貨討貸：銀行存清款甜4、確認收青入時簽借：銀行存賺款徑貸：經(jīng)營收惠入/事業(yè)收羅入具（三）10鋤11零余螞額賬戶用款昨額度傷1、財政授并權支付方式霧下，收到馳“授權支付越到賬通知書?！甭劷瑁毫阌囝~葵賬戶用款額哨度當貸：財政補童助收入印2、按規(guī)定滲支用額度時筐，流借：事業(yè)支仆出疊貸：零余額斤賬戶用款額夢度樹3、從零余音額賬戶提取松現(xiàn)金時，嶄借：庫存現(xiàn)啞金猴貸：零余額甚賬戶用款額優(yōu)度昏4、因購貨狡退回等發(fā)生柿國庫授權支過付額度退回監(jiān)的，僅（1）屬于挨以前年度支要付的款項，替按照退回金驕額，微借：零余額計賬戶用款額逃度庫貸：財政補拋助結(jié)轉(zhuǎn)/財眉政補助結(jié)余維/存貨等頂（2）屬于裂本年度支付壯的款項，按濱照退回金額肌，細借：零余額控賬戶用款額再度覽貸：事業(yè)支捆出/存貨等枯5、年度終溫了，大（1）依據(jù)板代理銀行提盜供的對賬單唯作注銷額度竿的相關賬務災處理，謎借：財政應抹返還額度-刊-財政授權浙支付準貸：零余額戴賬戶用款額別度舉（2）事業(yè)迅單位本年度步財政授權支燕付預算指標撿數(shù)大于零余刃額賬戶用款贏額度下達數(shù)忙的，根據(jù)未秤下達的用款砍額度，系借：財政應貝返還額度-刪-財政授權兵支付摟貸：財政補蠢助收入?。?）下年除初，事業(yè)單拖位依據(jù)代理喊銀行提供的墾額度恢復到燦賬通知書作丈恢復額度的敲相關賬務處仙理，借：焦零余額賬戶旦用款額度宜貸：財政應僵返還額度-偉-財政授權溜支付拴（4）事業(yè)促單位收到財疫政部門批復藍的上年末未年下達零余額諷賬戶用款額遞度的，概借：零余額意賬戶用款額姨度茫4貸：財踏政應返還額外度--財政壩授權支付傍例如：某單輕位本年度財誰政授權支付狗預算數(shù)是7玉8萬，實際交收到代理銀狼行“授權支勾付到賬通知價書”上的金漫額是76萬勵，本年度通宋過零余額賬涉戶支付74豬萬，其主要遲會計分錄如磚下：圾（1）收到杏“授權支只付到賬通知古書”衫借：零余額辭賬戶用款額葉度760鈴000座貸：財政補迎助收入7雖60000功（2）按規(guī)孫定支用額度伴時，烈借：事業(yè)支江出740雄000歷貸：零余額吼賬戶用款額幕度740奔000施（3）年度畢終了，依據(jù)卸代理銀行提思供的對賬單欲作注銷額度礙的相關賬務串處理，生借：財政應散返還額度-讓-財政授權棟支付74球0000礙貸：零余額西賬戶用款額暑度740北000子（4）本年雜度未下達的紛財政授權支衫付預算指標斧數(shù)，根據(jù)未屢下達的差額湖，裙借：財政應霜返還額度-摩-財政授權娘支付20蚊000乏貸：財政補省助收入2翻0000元（5）下年粘初，單位依呢據(jù)代理銀行察提供的額度動恢復到賬通瓶知書作恢復胖額度的相關均賬務處理，舒借：零余雄額賬戶用款壩額度20鵝000島貸：財政應動返還額度-壯-財政授權蒸支付20會000償（6）單位渴收到財政部貴門批復的上俘年末未下達騎零余額賬戶者用款額度的悄，鏈借：零余額鞏賬戶用款額編度200占00蹈貸：財政應控返還額度-堵-財政授權喬支付20閣000鄙（四）11糊01短期隊投資嘴1、短期投溝資取得時，明借：短期投摔資欲貸：銀行存湯款捏2、持有期認間收到利息趙的編借：銀行存嗎款疏貸：其他收促入——投資剪收益米3、出售短崇期投資時唯借：銀行存劇款直貸：短期投誦資術其他收入—斧—投資收益肺（五）12季02財政混應返還額度桌1、財政直竄接支付淘（1）年局度終了，事湖業(yè)單位根據(jù)陳本年度財政韻直接支付預必算指標數(shù)與牛當年財政直方接支付實際排支出數(shù)的差棚額，中借：財政應欺返還額度—都財政直接支膛付同貸：財政補葬助收入貿(mào)（2）下年凍度恢復財政尸直接支付額竿度后，事業(yè)墊單位以財政驗直接支付方努式發(fā)生實際爸支出時，露借：事業(yè)支膊出蘆貸：財政應折返還額度—矩財政直接支漿付顛2、財政授穿權支付民（1）年度跡終了，事業(yè)僑單位依據(jù)對悟賬單作注銷樸額度的相關頃賬務處理，門5借：財那政應返回額嫂度-財政授剪權支付距貸：零余額垮賬戶用款額泳度愿（2）事業(yè)派單位本年度才財政授權支委付預算指標牌數(shù)大于零余鍛額賬戶用款賊額度下達數(shù)譯的，根據(jù)未摟下達的用款奪額度，繩借：財政應氣返回額度-池財政授權支或付伸貸：財政補柴助收入焦（3）下年胸初，事業(yè)單單位依據(jù)代理欣銀行提供的兼額度恢復到芽賬通知書作鷹恢復額度的歡相關賬務處左理，借：笑零余額賬戶答用款額度諸貸：財政應遼返回額度-染財政授權支何付簡（4）事業(yè)板單位收到財粘政部門批復至的上年末未驅(qū)下達零余額訂賬戶用款額貝度時，危借：零余額性賬戶用款額災度揀貸：財政應違返回額度-筒財政授權支額付叔（六）12螞11應收興票據(jù)盲1、因銷售舍產(chǎn)品、提供逗服務等收到吐商業(yè)匯票醫(yī)借：應收票構據(jù)撇貸：經(jīng)營收犁入紅應繳稅費-裳-應繳增值耳稅-銷項稅點2、持未到出期的商業(yè)匯蠢票向銀行貼初現(xiàn)亂借：銀行存隸款經(jīng)營支出壓貸：應收票阻據(jù)倍3、收回應館收票據(jù)賺借：銀行存勤款擁貸：應收票膀據(jù)辦4、因付款型人無力支付性票款，收到扎銀行退回的巨商業(yè)承兌匯害票歲借：應收賬址款皮貸：應收票鴉據(jù)役（七）12減12應收撤賬款奧1、發(fā)生應戚收賬款時杠借：應收賬較款宜貸：經(jīng)營收稱入怪應繳稅費-籍-應繳增值排稅—銷項稅信2、收回應允收賬款時瞎借：銀行存?zhèn)淇顟糍J：應收賬門款獻3、逾期三著年或以上、貸有確鑿證據(jù)黃表明確實無壽法收回的應球收賬款，按東規(guī)定報經(jīng)批荒準后予以核扇銷。核銷的沒應收賬款應貓在備查簿中惜保留登記。濁（1）轉(zhuǎn)入嚇待處置資產(chǎn)臂時帝借：待處置籍資產(chǎn)損溢臂貸：應收賬蘿款達（2）報經(jīng)奉批準予以核錢銷時，縣借：其他支昏出男貸：待處置膽資產(chǎn)損溢姜（3）已核薯銷應收賬款園在以后期間拉收回的咳6借：銀王行存款休貸：其他收今入裝（八）12旋13預付單賬款冷1、發(fā)生預閑付賬款時，叉借：預付賬字款架貸：零余額穩(wěn)賬戶用款額庸度/財政補辟助收入/銀積行存款辨2、收到所幻購物資或勞矮務，按照購搏入物資或勞萍務的成本，熟借：事業(yè)支雀出/存貨渠貸：預付賬油款級零余額賬戶乓用款額度/反財政補助收臥入/銀行存秤款馳3、收到所趴購固定資產(chǎn)血、無形資產(chǎn)麗的，按照確經(jīng)定的資產(chǎn)成慣本，渠借：固定資湖產(chǎn)/無形資箏產(chǎn)沸貸：非流動殲資產(chǎn)基金-雜-固定資產(chǎn)噴/無形資產(chǎn)哥同時，按資蜓產(chǎn)購置支出浪借：事業(yè)支杜出/經(jīng)營支輛出醉貸：預付賬坦款神零余額賬戶縫用款額度/帖財政補助收眨入/銀行存架款蒸4、逾期三剪年或以上、您有確鑿證據(jù)何表明因供貨斷單位破產(chǎn)、依撤銷等原因核已無望再收持到所購物資軋，且確實無揚法收回的預植付賬款，按劑規(guī)定報經(jīng)批輩準后予以核怪銷。核銷的疲預付賬款應庭在備查簿中抽保留登記。腿（1）轉(zhuǎn)入生待處置資產(chǎn)記時，宋借：待處置粒資產(chǎn)損溢艇貸：預付賬向款培（2）報經(jīng)所批準予以核幣銷時，馳借：其他支腳出庫貸：待處置煙資產(chǎn)損溢傳（3）已核俱銷預付賬款取在以后期間丙收回的，壯借：銀行存掘款瞞貸：其他收衫入召（九）12狐15其他凈應收款拉1、發(fā)生其士他各種應收岸及暫付款項柜時，劑借：其他應牲收款幟貸：其他收檢入/銀行存壇款/庫存現(xiàn)鴨金歷2、收回或鋤轉(zhuǎn)銷其他各子種應收及暫迎付款項時，供借：庫存現(xiàn)奧金/銀行存尚款銅貸：其他應泥收款萌3、逾期三傳年或以上、擋有確鑿證據(jù)珠表明確實無比法收回的其蘭他應收款，考按規(guī)定報經(jīng)兇批準后予以餃核銷。核銷延的其他應收降款應在備查弊簿中保留登訂記。悠（1）轉(zhuǎn)入街待處置資產(chǎn)鑄時，按照待踢核銷的其他愛應收款金額信，沉借：待處置遙資產(chǎn)損溢顫貸：其他應共收款景（2）報經(jīng)榜批準予以核暴銷時，篩借：其他支紐出林貸：待處置芝資產(chǎn)損溢杯7（3）控已核銷其他竊應收款在以今后期間收回昂的，撇借：銀行存尋款鑰貸：其他收戲入啟（十）13稈01存床貨帳1、購入的益存貨驗收入撈庫，借：存貨屋貸：銀行存石款/應付賬交款/財政補哀助收入/零校余額賬戶用壽款額度/算2、屬于增鮮值稅一般納刷稅人的事業(yè)音單位購入非浮自用材料的霸，借：存貨廊應繳稅費-做-應繳增值呆稅—進項稅盼額票貸：銀行存默款/應付賬紗款等向3、自行加下工的存貨在秘加工過程中底發(fā)生各種費弄用時，從借：存貨—駐生產(chǎn)成本蘋貸：存貨—恩原材料顫應付職工薪姿酬/銀行存垮款擾4、加工完患成的存貨驗雀收入庫，按輪照所發(fā)生的絨實際成本，漿借：存貨—景產(chǎn)成品棕貸：存貨—為生產(chǎn)成本掛5、開展業(yè)含務活動等領河用、發(fā)出存伴貨，按領用開、發(fā)出存貨飾的實際成本固，扁借：事業(yè)支煮出/經(jīng)營支蝴出貸：存貨蒜6、對外捐垮贈、無償調(diào)齡出存貨，轉(zhuǎn)抽入待處置資允產(chǎn)時，真借：待處置烈資產(chǎn)損溢貸：存貨恐7、（1）委屬于增值稅始一般納稅人干的事業(yè)單位抄對外捐贈、諒無償調(diào)出購撤進的非自用犬材料，轉(zhuǎn)入深待處置資產(chǎn)齒時，染借：待處置搜資產(chǎn)損溢貸：存貨顆應繳稅費-娘-應繳增值漂稅—進項稅敘額轉(zhuǎn)出自（2）實際頸捐出、調(diào)出斷存貨時，按套照“待處置下資產(chǎn)損溢”緩科目的相應聚余額，拳借：其他支鈴出糧貸：待處置繪資產(chǎn)損溢能8、盤盈的欄存貨借：存貨墻貸：其他收著入貍9、盤虧或矛者毀損、報強廢的存貨，支（1）轉(zhuǎn)入微待處置資產(chǎn)拼時萌借：待處置愉資產(chǎn)損溢貸：存貨脹（2）屬于鈴增值稅一般役納稅人的事屆業(yè)單位購進誰的非自用材萍料發(fā)生盤虧內(nèi)或者毀損、渡報廢的，轉(zhuǎn)王入待處置資慶產(chǎn)時，蝴借：待處置放資產(chǎn)損溢貸：存貨窗8應繳稅干費--應繳搏增值稅—進礎項稅額轉(zhuǎn)出該（3）報經(jīng)框批準予以處套置時，必借：其他支忌出突貸：待處置拐資產(chǎn)損溢誰（十一）1掉401長謀期投資視長期股權投籮資意1、以貨幣廚資金取得的牲長期股權投照資，就借：長期投伏資-長期股軋權投資嫌貸：銀行存捏款眨同時，借斜：事業(yè)基金泛貸：非流動評資產(chǎn)基金-殼-長期投資蜜-股權投資擔2、以固定湊資產(chǎn)取得的言長期股權投厲資，輩借：長期投圣資-長期股鐮權投資思貸：非流動鵲資產(chǎn)基金-框-長期投資洋-股權投資鉗借：其他努支出（相關攜稅費）藝貸：銀行存具款/應繳稅申費等同時，狗借：非流動大資產(chǎn)基金-清-固定資產(chǎn)累計折舊晃貸：固定資糾產(chǎn)雹3、以已入旗賬無形資產(chǎn)線取得的長期支股權投資，織借：長期鋸投資-股權須投資覽貸：非流動瓦資產(chǎn)基金-筒-長期投資目-股權投資螞借：其他記支出品貸：銀行存脊款/應繳稅只費同時，際借：非流竭動資產(chǎn)基金軟--無形資橡產(chǎn)累計攤虹銷舉貸：無形資沒產(chǎn)奸4、以未入揮賬無形資產(chǎn)稈取得的長期饞股權投資，他借：長期慰投資-長期壺股權投資騙貸：非流動裁資產(chǎn)基金-眨-長期投資爺-股權投資塞借：其他搶支出接貸：銀行存毅款/應繳稅催費猴5、長期股堤權投資持有柄期間，收到亞利潤等投資陣收益時，瞧借：銀行存塘款預貸：其他收炕入--投資啊收益-股權億投資搖6、轉(zhuǎn)讓長礦期股權投資折，轉(zhuǎn)入待處寺置資產(chǎn)時，罵借：待處雞置資產(chǎn)損溢堂--處置資智產(chǎn)價值記貸：長期投構資-長期股心權投資宰7、實際轉(zhuǎn)俗讓時，厘借：非流動立資產(chǎn)基金-晚-長期投資嚼-股權投資樓貸：待處摧置資產(chǎn)損溢楚--處置資這產(chǎn)價值芳8、長期股值權投資發(fā)生潛損失時，史（1）將待任核銷長期股間權投資轉(zhuǎn)入酒待處置資產(chǎn)吐借：待處置鵝資產(chǎn)損溢毅貸：長期投抖資-股權投由資哀（2）報經(jīng)忽批準予以核援銷怒借：非流動虜資產(chǎn)基金-黃-長期投資致-股權投資屯貸：待處置盆資產(chǎn)損溢輪長期債券投墻資染1、長期債骨券投資在取深得時鵲借：長期投較資—長期債嫂券投資么貸：銀行存篇款張同時借：滿事業(yè)基金且貸：非流動叼資產(chǎn)基金-窗-長期投資扯-債券投資但2、長期債戶券投資持有愧期間收到利尊息時，摔借：銀行存今款腿貸：其他收活入--投資躲收益-債券告投資負3、對外轉(zhuǎn)責讓或到期收歐回長期債券腰投資本息，剛借：銀行存拳款引貸：長期投細資—長期債頓券投資哈其他收入-含-投資收益醉同時，借缸：非流動資玩產(chǎn)基金--慚長期投資-向債券投資術貸：事業(yè)基闖金柔（十二）1讀501固抱定資產(chǎn)亭1、購入不組需安裝的固費定資產(chǎn)，彎借：固定資蒙產(chǎn)瞧貸：非流動男資產(chǎn)基金-侮-固定資產(chǎn)囑同時，借畜：事業(yè)支出震/經(jīng)營支出墓/專用基金叢--修購基嚼金婆貸：財政補垂助收入/零雁余額賬戶用突款額度/銀員行存款搜2、購入需淋要安裝的固丘定資產(chǎn)，先扇通過“在建慮工程”科目集核算。安裝棵完工交付使椒用時，借距：固定資產(chǎn)并貸：非流動貓資產(chǎn)基金-叢-固定資產(chǎn)或同時，借莖：非流動資督產(chǎn)基金--耗在建工程遺貸：在建工蔑程轉(zhuǎn)3、購入固浩定資產(chǎn)扣留再質(zhì)量保證金玩的，艦（1）在取名得固定資產(chǎn)予時，按照確擠定的成本，國借：固定資寧產(chǎn)/在建工拒程睜貸：非流動店資產(chǎn)基金-泳-固定資產(chǎn)步/在建工程坐（2）同時觸取得固定資界產(chǎn)全款發(fā)票屠的，應當同降時按照構成導資產(chǎn)成本的需全部支出金透額，借：超事業(yè)支出/欺經(jīng)營支出/蝴專用基金-恥-修購基金倘貸：財政補縱助收入/零由余額賬戶用評款額度/銀摧行存款映貸：其他應渠付款/長期林應付款杯（3）取得教的發(fā)票金額潔不包括質(zhì)量脹保證金的，鞠應當同時按荒照不包括質(zhì)嘴量保證金的部支出金額，銜借：事業(yè)槍支出/經(jīng)營咐支出/專用叢基金--修醫(yī)購基金捉貸：財政補綁助收入/零摘余額賬戶用蹈款額度/銀品行存款眼（4）質(zhì)保絲期滿支付質(zhì)罩量保證金時遲，過借：其他應取付款/長期皂應付款/事最業(yè)支出/經(jīng)姻營支出/專睛用基金-慈-修購基金鴉10貸：裳財政補助收被入/零余額障賬戶用款額望度/銀行存噴款融4、自行建父造的固定資封產(chǎn)，工程黨完工交付使炭用時，渠借：固定資撞產(chǎn)撞貸：非流動稈資產(chǎn)基金-趙-固定資產(chǎn)紗同時，借練：非流動資腐產(chǎn)基金--麥在建工程寄貸：在建工創(chuàng)程洞5、在原有昌固定資產(chǎn)基酬礎上進行改少建、擴建、今修繕的膜（1）將固椒定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入缸改建、擴建收、修繕時，閱借：在建工往程煙貸：非流動宅資產(chǎn)基金-擁-在建工程亡同時，借學：非流動資飛產(chǎn)基金--般固定資產(chǎn)累計折舊武貸：固定資侵產(chǎn)抬（2）工程首完工交付使寺用時，佩借：固定資瘦產(chǎn)鍛貸：非流動首資產(chǎn)基金-位-固定資產(chǎn)豐同時，借渴：非流動資楚產(chǎn)基金--轟在建工程僅貸：在建工靠程幅6、以融資睬租賃租入的萄固定資產(chǎn)沃（1）融資旗租入的固定泰資產(chǎn)，母借：固定資浪產(chǎn)/在建工記程際貸：長期應顧付款頂非流動資產(chǎn)?；?-固帳定資產(chǎn)/在建建工程誠同時，借跡：事業(yè)支出宅/經(jīng)營支出野貸：財政補疫助收入/零狼余額賬戶用蒜款額度/銀銹行存款肝（2）定期澡支付租金時膏，幫借：事業(yè)支珠出/經(jīng)營支懇出且貸：財政補魂助收入/零攻余額賬戶用謀款額度/銀墨行存款同時團，借：長凱期應付款徒貸：非流動襖資產(chǎn)基金-正-固定資產(chǎn)泳7、接受捐耍贈、無償調(diào)紀入的固定資壩產(chǎn)，瞎借：固定資膠產(chǎn)/在建工盜程休貸：非流動恩資產(chǎn)基金-鋒-固定資產(chǎn)勺/在建工程扯同時借：宜其他支出（奔相關稅費）澤貸：銀行存閃款鑒8、按月計行提固定資產(chǎn)危折舊時借借：非流動扇資產(chǎn)基金-橋-固定資產(chǎn)拋貸：累計折扁舊心9、出售、堵無償調(diào)出、月對外捐贈固勻定資產(chǎn)涉（1）出售原、無償調(diào)出述、對外捐贈誰固定資產(chǎn)，蹄轉(zhuǎn)入待處置栽資產(chǎn)時，綢借：待處置寫資產(chǎn)損溢累計折舊記貸：固定資行產(chǎn)支（2）實際張出售、調(diào)出薯、捐出時，躺借：非流動樓資產(chǎn)基金-作-固定資產(chǎn)樸11貸：船待處置資產(chǎn)床損溢庸10、以固低定資產(chǎn)對外瀉投資，速借：長期投逼資宴貸：非流動眠資產(chǎn)基金-怪-長期投資希按發(fā)生的壟相關稅費，忠借：其他支圍出煌貸：銀行存櫻款/應繳稅據(jù)費桑同時，借米：非流動資日產(chǎn)基金--介固定資產(chǎn)塞累計折舊躬貸：固定資帥產(chǎn)幻11、盤盈圍的固定資產(chǎn)草，捕借：固定資孫產(chǎn)謀貸：非流動淺資產(chǎn)基金-柔-固定資產(chǎn)裳12、盤虧擇或者毀損、嫩報廢的固定桂資產(chǎn)，例（1）轉(zhuǎn)入喇待處置資產(chǎn)肚時，澡借：待處置邀資產(chǎn)損溢累計折舊鄭貸：固定資翁產(chǎn)鞭（2）報經(jīng)翻批準予以處舞置時，間借：非流動慘資產(chǎn)基金-顆-固定資產(chǎn)權貸：待處置些資產(chǎn)損溢膜（十三）1奧502累暢計折舊丹1、按月計兇提固定資產(chǎn)乎折舊時，拜借：非流動稅資產(chǎn)基金-硬-固定資產(chǎn)忽貸：累計折斜舊患2、固定資董產(chǎn)處置時，疏借：待處置億資產(chǎn)損溢累計折舊阻貸：固定資帥產(chǎn)域（十四）1趨511在巨建工程建筑工程飲1、將固定怠資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改方建、擴建或去修繕等時，灑借：在建立工程始貸：非流動抓資產(chǎn)基金-聚-在建工程紡同時，垃借：非流動樹資產(chǎn)基金-臟-固定資產(chǎn)丟累計折舊歉貸：固定資倉產(chǎn)冶2、實際支登付的工程價浮款，咬借：在建工督程唇貸：非流動針資產(chǎn)基金-辭-在建工程藏同時，模借：事業(yè)支萄出/經(jīng)營支瑞出亭貸:財政補停助收入/零值余額賬戶用聚款額度/銀吊行存款12濃3、建設期跨間發(fā)生的利惕息支出，計裝入在建工程太成本，借展：在建工程乓貸：非流動慈資產(chǎn)基金-煮-在建工程同時，血借：其他支虎出蟻貸：銀行存潑款箭4、工程完辛工交付使用繪時，承借：固定資摧產(chǎn)煌貸：非流動慚資產(chǎn)基金-棟-固定資產(chǎn)同時，煩借：非流動母資產(chǎn)基金-收-在建工程砍貸：在建工傲程設備安裝殲1、購入需桃要安裝的設距備，誘借：在建工咬程底貸：非流動套資產(chǎn)基金-略-在建工程同時，殼借：事業(yè)支鄭出/經(jīng)營支誤出嘴貸：財政補獄助收入/零紙余額賬戶用朝款額度/銀州行存款偶2、融資租餓入需要安裝拌的設備，遼借：在建工褲程泥貸：長期應快付款卸非流動資產(chǎn)醫(yī)基金--在暴建工程同時，顯借：事業(yè)支候出/經(jīng)營支顛出（相關稅任費）尊貸：財政補波助收入/零旗余額賬戶用慶款額度/銀嘉行存款悄3、發(fā)生安江裝費用，銷借：在建工通程電貸：非流動御資產(chǎn)基金-相-在建工程同時，著借：事業(yè)支鑼出/經(jīng)營支義出鍛貸：財政補勵助收入/零嚇余額賬戶用瓶款額度/銀彩行存款疑4、設備安峽裝完工交付鄙使用時，虜借：固定資嘴產(chǎn)弟貸：非流動各資產(chǎn)基金-誠-固定資產(chǎn)同時，說借：非流動丑資產(chǎn)基金-噸-在建工程葛貸：在建工倍程介（十五）1牲601無石形資產(chǎn)乖1、外購的吧無形資產(chǎn)，垃借：無形資嘩產(chǎn)低13貸：善非流動資產(chǎn)澇基金--無現(xiàn)形資產(chǎn)言同時，按照匹實際支付金天額，貿(mào)借：事業(yè)支壩出/經(jīng)營支剃出蚊貸：財政補梳助收入/零廊余額賬戶用弓款額度/銀屬行存款性2、委托軟孔件公司開發(fā)箭軟件視同外吵購無形資產(chǎn)陜進行處理撇（1）支付婆軟件開發(fā)費駕時，按照實例際支付金額廣，附借：事業(yè)支奸出言貸：財政補映助收入/零械余額賬戶用昏款額度/銀蜜行存款鉛（2）開發(fā)蔽完成交付使諸用時，燙借：無形資坑產(chǎn)拆貸：非流動橡資產(chǎn)基金-調(diào)-無形資產(chǎn)址3、自行開庸發(fā)并按法律節(jié)程序申請取羞得的無形資至產(chǎn)，傻借：無形資濁產(chǎn)擊貸：非流動眨資產(chǎn)基金-叮-無形資產(chǎn)去同時，借綱：事業(yè)支出憂（相關費用景）虜貸：財政補叮助收入/零護余額賬戶用縮款額度/銀紋行存款畢4、接受捐柜贈、無償調(diào)領入的無形資腔產(chǎn)，牛借：無形資施產(chǎn)艇貸：非流動些資產(chǎn)基金-栽-無形資產(chǎn)喜按照發(fā)生的所相關稅費等生，凡借：其他支晉出猶貸：銀行存族款梢5、按月計忌提無形資產(chǎn)刮攤銷時，驢借：非流動欣資產(chǎn)基金-測-無形資產(chǎn)點貸：累計攤志銷現(xiàn)6、為增加撿無形資產(chǎn)的蠢使用效能而襪發(fā)生的后續(xù)哨支出，如對致軟件進行升糊級改造或擴燈展其功能等煤所發(fā)生的支垃出，慮借：無形資亞產(chǎn)退貸：非流動律資產(chǎn)基金-鎖-無形資產(chǎn)同時，益借：事業(yè)支救出社貸：財政補他助收入/零蹲余額賬戶用撲款額度/銀產(chǎn)行存款傅7、為維護碌無形資產(chǎn)的追正常使用而獄發(fā)生的后續(xù)贈支出，如對既軟件進行漏總洞修補、技站術維護等所騾發(fā)生的支出遇，應當計入捆當期支出但庫不計入無形赤資產(chǎn)成本，塌借：事業(yè)支航出金貸：財政補居助收入/零孝余額賬戶用屠款額度/銀蚊行存款畢8、轉(zhuǎn)讓、稠無償調(diào)出、近對外捐贈無那形資產(chǎn)收（1）轉(zhuǎn)讓鼠、無償調(diào)出籍、對外捐贈謊無形資產(chǎn)，感轉(zhuǎn)入待處置鴉資產(chǎn)時，蘆借：待處置圍資產(chǎn)損溢累計攤銷歷貸：無形資的產(chǎn)享（2）實際嫌轉(zhuǎn)讓、調(diào)出描、捐出時，專借：非流動害資產(chǎn)基金-蛛-無形資產(chǎn)支貸：待處置嘗資產(chǎn)損溢演149、用以已入賬無債形資產(chǎn)對外刺投資，鍬借：長期投基資孟貸：非流動父資產(chǎn)基金-謙-長期投資埋按發(fā)生的相緩關稅費，市借：其他支圈出終貸：銀行存夜款/應繳稅醋費同時，像借：非流動帥資產(chǎn)基金-取-無形資產(chǎn)累計攤銷案貸：無形資潔產(chǎn)役10、核銷葛無形資產(chǎn)硬（1）轉(zhuǎn)入怎待處置資產(chǎn)條時，撤借：待處置趣資產(chǎn)損溢累計攤銷蹤貸：無形資弄產(chǎn)嘉（2）報經(jīng)放批準予以核繞銷時，坐借：非流動鍬資產(chǎn)基金-合-無形資產(chǎn)炸貸：待處置父資產(chǎn)損溢丟（十六）1曾602累沖計攤銷郊1、按月計攪提無形資產(chǎn)遍攤銷時，魄借：非流動袖資產(chǎn)基金-悟-無形資產(chǎn)狡貸：累計攤豬銷省2、無形資篇產(chǎn)處置時，達借：待處置晉資產(chǎn)損溢累計攤銷凱貸：無形資蜜產(chǎn)揮（十七）1釋701待肯處置資產(chǎn)損泰溢辣1、將核銷喘的應收及預旨付款項、長沉期股權投資戰(zhàn)、無形資產(chǎn)慨轉(zhuǎn)入待處置煤資產(chǎn)時，凝借：待處置濱資產(chǎn)損溢認貸：應收賬粱款/預付賬喘款/其他應朋收款/長期芝投資/無形區(qū)資產(chǎn)大2、報經(jīng)批番準予以核銷依時，蒙借：其他支饞出/非流動借資產(chǎn)基金-霧-長期投資珍貸：待處置攻資產(chǎn)損溢住3、盤虧或辯者毀損、報骨廢的存貨、曠固定資產(chǎn)咐（1）轉(zhuǎn)入鏈待處置資產(chǎn)燕時，塊借：待處置遭資產(chǎn)損溢累計折舊飲貸：存貨/申固定資產(chǎn)才（2）報經(jīng)兵批準予以處填置時，誼借：其他支撿出（處置存受貨）/非流輔動資產(chǎn)基金攀--固定資酬產(chǎn)(處置固炭定資產(chǎn))議貸:待處附置資產(chǎn)損溢繪（3）殘值穿變價收入、珠保險理賠和目過失人賠償理等，躬借:庫存現(xiàn)馳金/銀行存響款綿貸:待處仆置資產(chǎn)損溢港15（4摧）處置毀損綱、報廢存貨壁、固定資產(chǎn)殊過程中發(fā)生咸相關費用，諒借:待處機置資產(chǎn)損溢售貸：庫存現(xiàn)仿金/銀行存壇款績（5）處置盛完畢，按照奧處置收入扣絲除相關處置級費用后的凈爹收入，箱借:待處厭置資產(chǎn)損溢哀貸:應繳國碎庫款闖4、對外捐尾贈、無償調(diào)集出存貨、固懇定資產(chǎn)、無六形資產(chǎn)蛛（1）轉(zhuǎn)入住待處置資產(chǎn)淺時，刃借:待處奏置資產(chǎn)損溢泳累計折舊(踐固定資產(chǎn))代/累計攤銷楊(無形資產(chǎn)柿)都貸:存貨/蛛固定資產(chǎn)/擁無形資產(chǎn)比（2）實際礙捐出、調(diào)出瓦時，石借:其他支盤出(捐出、獻調(diào)出存貨)鴿/非流動資拼產(chǎn)基金--跳固定資產(chǎn)、文無形資產(chǎn)（橫捐出、調(diào)出澤固定資產(chǎn)、危無形資產(chǎn)）爭貸：待處置窄資產(chǎn)損溢億5、轉(zhuǎn)讓（似出售）長期賺股權投資、油固定資產(chǎn)、噸無形資產(chǎn)碗（1）轉(zhuǎn)入限待處置資產(chǎn)夠時，散借：待處置督資產(chǎn)損溢者累計折舊(發(fā)固定資產(chǎn))飾/累計攤銷傭(無形資產(chǎn)吐)絨貸：長期投稼資/固定資迫產(chǎn)/無形資泡產(chǎn)干（2）實際膜轉(zhuǎn)讓時，困借：非流動碌資產(chǎn)基金-體-長期投資錘、固定資產(chǎn)峽、無形資產(chǎn)靠貸：待處置雞資產(chǎn)損溢甜二、負責類漏科目分錄舉恰例巴（一）20踐01短期趣借款魚1、借入短謙期借款時，乓借：銀行存鐘款疏貸：短期借雅款坐2、銀行承底兌匯票到期華，本單位無灌力支付票款鉆的，宵借：應付票著據(jù)地貸：短期借騎款綿3、支付短炭期借款利息責時，廊借：其他支彎出綿貸：銀行存名款。扇4、歸還短迷期借款時，繩借：短期借君款皆貸：銀行存詳款玉（二）21豪01應繳擇稅費莖1、出售不砍動產(chǎn)應繳的如稅費膏（1）處置龜時，甜借：待處置傘資產(chǎn)損溢-拋-處置凈收蠟入工貸：應繳稅拍費鞭16（2罰）實際繳納拆時逗借：應繳稅齊費滑貸：銀行存誘款簽2、屬于增示值稅一般納線稅人的事業(yè)橡單位購入非南自用材料的志，借：存貨臘應繳稅費-概應繳增值稅電-進項稅額孤貸：銀行存尤款/應付賬蓬款陪3、屬于增化值稅一般納挎稅人的事業(yè)危單位所購進怖的非自用材帽料發(fā)生盤虧原、毀損、報佛廢、對外捐變贈、無償調(diào)訪出等稅法規(guī)看定不得從增招值稅銷項稅把額中抵扣進扔項稅額的，莖將所購進的桿非自用材料懇轉(zhuǎn)入待處置劃資產(chǎn)時，負借：待處置動資產(chǎn)損溢貸：存貨貴應繳稅費-穴應繳增值稅槳-進項稅額歇轉(zhuǎn)出鳥4、屬于增扔值稅一般納宅稅人的事業(yè)革單位銷售應育稅產(chǎn)品或提喜供應稅服務奶，沒（1）收到貞貨款和稅款鳴時，剛借：銀行存白款/應收賬范款/應收票妄據(jù)暴貸：經(jīng)營收賺入資應繳稅費-心應繳增值稅傭-銷項稅額咐（2）實際安繳納增值稅糞時，競借：應繳稅銀費-應繳增涉值稅-已交脆稅金嗎貸：銀行存釋款坊5、屬于增謊值稅小規(guī)模班納稅人的事劍業(yè)單位銷售除應稅產(chǎn)品或搞提供應稅服粗務，蜂（1）收到饞貨款和稅款靈時，福借：銀行存啟款/應收賬揚款/應收票遲據(jù)餅貸：經(jīng)營收巷入竄應繳稅費-桿應繳增值稅驚（2）實際騰繳納增值稅輪時，堡借：應繳稅摘費-應繳增后值稅系貸：銀行存警款貞6、代扣代窯繳個人所得沃稅的，族（1）代扣情時足借：應付職誦工薪酬倦貸：應繳稅橡費竟（2）實際汽繳納時，超借：應繳稅預費饅貸：銀行存構款貪7、發(fā)生企樸業(yè)所得稅納般稅義務的，洋（1）計提彎應繳稅金數(shù)隨額，皮借：非財政墻補助結(jié)余分沙配愚貸：應繳稅建費豪（2）實際良繳納時，都借：應繳稅盲費盜貸：銀行存縮款皆（三）21懷02應繳怨國庫款間171、廁按規(guī)定計算罪確定或?qū)嶋H密取得應繳國至庫的款項時業(yè)，借：待乓處置資產(chǎn)損點溢等怒貸：應繳國敬庫款—處置偽凈收入及2、上繳款右項時，場借：應繳國稼庫款煉貸：銀行存午款斷（四）21蟻03應繳辦財政專戶款犬1、取得應謠繳財政專戶干款項時，感借：事業(yè)收披入等現(xiàn)貸：應繳財告政專戶款分2、上繳款險項時，干借：應繳財?shù)V政專戶款蝦貸：銀行存?zhèn)慰畋常ㄎ澹?2研01應付鑒職工薪酬寸1、計算當縣期應付職工烏薪酬，土借：事業(yè)支論出/經(jīng)營支座出柜貸：應付職淡工薪酬薪2、向職工忘支付工資、蜓津貼補貼等碎薪酬，濃借：應付職刪工薪酬殃貸：財政補既助收入/零少余額賬戶用能款額度/銀寶行存款言3、按稅法驚規(guī)定代扣代權繳個人所得航稅，耗借：應付職儉工薪酬舒貸：應繳稅兩費--應繳輝個人所得稅瞧4、按照國悔家有關規(guī)定儉繳納職工社至會保險費和頓住房公積金狗，借：應葛付職工薪酬魔貸：財政補退助收入/零裙余額賬戶用認款額度/銀弟行存款擊5、從應付歪職工薪酬中萍支付其他款犯項，奮借：應付職融工薪酬過貸：財政補幸助收入/零貌余額賬戶用獨款額度/銀應行存款慌（六）23爐01應付鮮票據(jù)潛1、開出、改承兌商業(yè)匯述票時，厲借：存貨/須固定資產(chǎn)趁貸：應付票鬧據(jù)星以承兌商業(yè)絨匯票抵付應穩(wěn)付賬款時，貞借：應付賬約款筆貸：應付票盼據(jù)許2、支付銀俱行承兌匯票臣的手續(xù)費時眉，逆借：事業(yè)支戰(zhàn)出/經(jīng)營支三出沉貸：銀行存型款腳3、商業(yè)匯怨票到期時，孝應當分別以首下情況處理壇：袖（1）收到低銀行支付到繭期票據(jù)的付廉款通知時，宰借：應付票商據(jù)掏貸：銀行存拐款杜（2）銀行吸承兌匯票到插期，本單位除無力支付票拔款的，存18借：旨應付票據(jù)蒸貸：短期借穗款跌4、商業(yè)承黎兌匯票到期扇，本單位無盟力支付票款道的，漏借：應付票躍據(jù)熔貸：應付賬鮮款么（七）23滾02應付納賬款屯1、購入材片料、物資等躲已驗收入庫攜但貨款尚未磨支付的，彈借：存貨批貸：應付賬禮款法2、償付應恨付賬款時，補借：應付賬?？钪J：銀行存碰款麗3、開出、摸承兌商業(yè)匯隸票抵付應付撲賬款，陳借：應付賬果款齒貸：應付票忌據(jù)趁4、無法償?shù)歉痘騻鶛嗳藲W豁免償還的救應付賬款，漸借：應付賬印款商貸：其他收拘入誕（八）23尚03預收喂賬款哲1、從付款駱方預收款項陵時，伯借：銀行存榜款師貸：預收賬軍款揉2、確認有支關收入時，孤借：預收賬拍款銀行存款季貸：經(jīng)營收刊入亭3、無法償資付或債權人霞豁免償還的瓜預收賬款，雪借：預收賬業(yè)款慮貸：其他收影入辛（九）23泄05其他嶄應付款熄1、發(fā)生其迎他各項應付什及暫收款項胖時，腥借：銀行存凱款峰貸：其他應賭付款那2、支付其跪他應付款項棟時，種借：其他應吧付款破貸：銀行存逃款匹3、無法償煉付或債權人況豁免償還的找其他應付款父項，忘借：其他應免付款陷貸：其他收蝦入銹（十）24汁01長期司借款盲1、借入各饑項長期借款寬時，篇借：銀行存禽款災貸：長期借喬款愁2、為購建案固定資產(chǎn)支巡付的專門借歌款利息，分墳別以下情況泊處理：庸19（1濾）屬于工程重項目建設期鐵間支付的，舒計入工程成瘡本，凡借：在建工吃程添貸：非流動流資產(chǎn)基金-骨-在建工程閉同時，借押：其他支出勺貸：銀行存依款引（2）屬于律工程項目完光工交付使用史后支付的，伯計入當期支裝出但不計入蚊工程成本，絞借：其他劫支出杏貸：銀行存方款處3、其他長好期借款利息甩，機借：其他支侍出筍貸：銀行存口款狠4、歸還長瓶期借款時，能借：長期借草款斯貸：銀行存鞠款遇（十一）2踩402長依期應付款燙1、發(fā)生長拼期應付款時旨，辜借：固定資朝產(chǎn)/在建工盾程妄貸：長期應間付款舍2、支付長責期應付款時悔，僑借：事業(yè)支喝出/經(jīng)營支單出屋貸：銀行存抹款同時，被借：長期應撓付款摘貸：非流動撤資產(chǎn)基金—效固定資產(chǎn)恒3、無法償瞇付或債權人盜豁免償還的類長期應付款孕，結(jié)借：長期應感付款恭貸：其他收眉入阻三、凈資產(chǎn)薦類科目分錄童舉例引（一）30薯01事業(yè)溝基金遭1、年末，酷將“非財政責補助結(jié)余分榮配”科目余陡額轉(zhuǎn)入事業(yè)券基金，爹借：非財政筒補助結(jié)余分梨配屢貸：事業(yè)基批金蜻2、年末，裳將留歸本單丑位使用的非愁財政補助專億項（項目已旋完成）剩余訓資金轉(zhuǎn)入事客業(yè)基金，場借：非財政而補助結(jié)轉(zhuǎn)-達-××項目時貸：事業(yè)基蛛金鑰3、以貨幣旦資金取得長腦期股權投資鴿、長期債券榴投資外借：長期投敲資淺貸：銀行存急款同時，吸借：事業(yè)基何金勢貸：非流動批資產(chǎn)基金-腹-長期投資鏟4、對外轉(zhuǎn)單讓或到期收爆回長期債券匹投資本息，怎借：銀行存議款夠貸：長期投營資岡20其他陜收入--投孤資收益境同時，按照爐收回長期投初資對應的非銀流動資產(chǎn)基您金，慣借：非流動品資產(chǎn)基金-成-長期投資閘貸：事業(yè)基壇金槳（二）31沃01非流訪動資產(chǎn)基金辯1、非流動怕資產(chǎn)基金應意當在取得長海期投資、固膨定資產(chǎn)、在跪建工程、無減形資產(chǎn)等非英流動資產(chǎn)或圣發(fā)生相關支梳出時予以確拌認。紗借：長期投策資/固定資戒產(chǎn)/在建工燙程/無形資愈產(chǎn)博貸：非流動反資產(chǎn)基金-約長期投資/即固定資產(chǎn)/忙在建工程/既無形資產(chǎn)同時，賭借：事業(yè)支孝出邪貸：財政補諒助收入/零扣余額賬戶用種款額度/銀訊行存款唱2、計提固慌定資產(chǎn)折舊鍛、無形資產(chǎn)工攤銷時，岸借：非流動佩資產(chǎn)基金-怕固定資產(chǎn)/腫無形資產(chǎn)貸堤記某貸：累計折晝舊/累計攤耀銷課3、處置長鮮期投資、固亂定資產(chǎn)、無將形資產(chǎn)，以規(guī)及以固定資層產(chǎn)、無形資然產(chǎn)對外投資采時意（1）以固拒定資產(chǎn)、無宰形資產(chǎn)對外挺投資，翅借：長期投電資奉貸:非流界動資產(chǎn)基金柔-長期投資還借:其他支殼出紗貸:銀行存禍款同時，尖借:非流看動資產(chǎn)基金解-固定資產(chǎn)蝕、無形資產(chǎn)微累計折舊/衣累計攤銷竭貸:固定資育產(chǎn)/無形資禽產(chǎn)否（2）出售顧或以其他方鈔式處置長期需投資、固定縮資產(chǎn)、無形宰資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入彈待處置資產(chǎn)懼時，借：許待處置資產(chǎn)湯損溢虧累計折舊/論累計攤銷熊貸：長期投銅資/固定資臥產(chǎn)/無形資救產(chǎn)熔實際處置時羨，借：非交流動資產(chǎn)基愛金軌貸：待處置雙資產(chǎn)損溢邁（三）32晶01專用隆基金瘦1、提取修雹購基金柜借：事業(yè)支負出/經(jīng)營支稍出谷貸：專用基禮金-修購基知金星2、提取職脈工福利基金攔借：非財政嚇補助結(jié)余分井配壘貸：專用基透金-職工福魄利基金于3、提取、胳設置其他專就用基金焦借：非財政雞補助結(jié)余分統(tǒng)配葡貸：專用基除金警4、若有按患規(guī)定設置的娃其他專用基好金，睬借：銀行存砌款紹貸：專用基氏金暑215、值使用專用基瞎金永借：專用基久金估貸：銀行存紐款廊（四）33央01財政睡補助結(jié)轉(zhuǎn)改1、期末，踐將財政補助菌收入本期發(fā)碎生額結(jié)轉(zhuǎn)入忙本科束借：財政補往助收入--走基本支出/別項目支出烏貸：財政補渣助結(jié)轉(zhuǎn)-基杏本支出結(jié)轉(zhuǎn)蛋/項目支出狹結(jié)轉(zhuǎn)皮2、將事業(yè)悄支出（財政椒補助支出）嘴本期發(fā)生額比結(jié)轉(zhuǎn)入本科命目，講借：財政補速助結(jié)轉(zhuǎn)-基陜本支出結(jié)轉(zhuǎn)癥/項目支出鏈結(jié)轉(zhuǎn)餃貸：事業(yè)支挪出--財政罷補助支出—存基本支出/唱項目支出接3、將符合胳財政補助結(jié)都余性質(zhì)的項蟻目余額轉(zhuǎn)入過財政補助結(jié)侍余，落借：財政補柏助結(jié)轉(zhuǎn)—項吼目支出結(jié)轉(zhuǎn)炕--××項生目座貸：財政補叼助結(jié)余胸4、按規(guī)定添上繳財政補棚助結(jié)轉(zhuǎn)資金銜或注銷財政絹補助結(jié)轉(zhuǎn)額恨度或借：財政補帥助結(jié)轉(zhuǎn)眉貸：財政應鮮返還額度/薪零余額賬戶批用款額度/畏銀行存款絲5、取得主逐管部門歸集鉗調(diào)入財政補半助結(jié)轉(zhuǎn)資金城或額度的頌借：財政應夾返還額度/得零余額賬戶裹用款額度/造銀行存款何貸：財政補禍助結(jié)轉(zhuǎn)撕（五）33梯02財政居補助結(jié)余干1、年末，售將符合財政枝補助結(jié)余性婦質(zhì)的項目余灑額轉(zhuǎn)入財政趕補助結(jié)余，備借：財政補穩(wěn)助結(jié)轉(zhuǎn)--臨項目支出結(jié)截轉(zhuǎn)（××項催目）季貸：財政補贊助結(jié)余歸2、按規(guī)定瓶上繳財政補勝助結(jié)余資金榨或注銷財政塑補助結(jié)余額名度的，霜借：財政補圍助結(jié)余舌貸：財政應企返還額度/或零余額賬戶害用款額度/景銀行存款類3、取得主潛管部門歸集勿調(diào)入財政補券助結(jié)余資金?；蝾~度的，撕借：財政應插返還額度/存零余額賬戶瘦用款額度/抽銀行存款準貸：財政補亡助結(jié)余姨（六）34晝01非財運政補助結(jié)轉(zhuǎn)秘1、期末，足將事業(yè)收入崇、上級補助時收入、附屬誘單位上繳收繪入、其他收高入本期發(fā)生脖額中的專項調(diào)資金收入結(jié)死轉(zhuǎn)入本科目論，獻借：事業(yè)收鄙入/上級補攪助收入/附黎屬單位上繳帶收入/其他奔收入班貸：非財政后補助結(jié)轉(zhuǎn)幣2、將事業(yè)左支出、其他刻支出本期發(fā)侵生額中的非想財政專項資賤金支出結(jié)轉(zhuǎn)另入本科目，淺借：非財政麗補助結(jié)轉(zhuǎn)覆貸：事業(yè)支家出--非財晴政專項資金菊支出/事業(yè)炸支出--項奏目支出（非鄙財政專項資譽金支出）/醉其他支出嚼3、年末，名將已完成項哈目的項目?；@余資金區(qū)分境以下情況處偏理：（1）枕繳回原專項優(yōu)資金撥入單物位的，借轎：非財政補派助結(jié)轉(zhuǎn)—×秩×項目年貸：銀行存左款面（2）留歸羞本單位使用省的，準借：非財政若補助結(jié)轉(zhuǎn)—去××項目流貸：事業(yè)基含金塵22（七抱）3402逐事業(yè)結(jié)余逢1、期末，困將事業(yè)收入錘、上級補助召收入、附屬行單位上繳收嬸入、其他收傲入本期發(fā)生齊額中的非專僑項資金收入短結(jié)轉(zhuǎn)入本科完目，鑰借：事業(yè)收棋入/上級補閣助收入/附招屬單位上繳償收入/其他薄收入驕貸：事業(yè)結(jié)樂余翠2、將事業(yè)鎮(zhèn)支出、其他斜支出本期發(fā)專生額中的非厚財政、非專徒項資金支出未，以及對附悲屬單位補助單支出、上繳驚上級支出的錯本期發(fā)生額泊結(jié)轉(zhuǎn)入本科雙目，卻借：事業(yè)結(jié)肚余慨貸：事業(yè)支殿出--其他許資金支出/稠事業(yè)支出-千-基本支出鴿（其他資金任支出）/項癢目支出（其壟他資金支出洪）/其他支雹出棋3、年末，搖將本科目余鋒額結(jié)轉(zhuǎn)入“添非財政補助淡結(jié)余分配”陪科目，切借：事業(yè)結(jié)綁余沸貸：非財政庸補助結(jié)余分你配服（八）34嘴03經(jīng)營尺結(jié)余休1、期末，仗將經(jīng)營收入睜本期發(fā)生額奪結(jié)轉(zhuǎn)入本科慘目，蘿借：經(jīng)營收懷入香貸:經(jīng)營虛結(jié)余謎2、將經(jīng)營奏支出本期發(fā)翻生額結(jié)轉(zhuǎn)入柳本科目，憤借:經(jīng)營熄結(jié)余美貸：經(jīng)營支為出耗3、年末，疏如本科目為基貸方余額，坦借:經(jīng)營母結(jié)余企貸：非財政漲補助結(jié)余分錦配乞（九）34璃04非財閘政補助結(jié)余翠分配奇1、年末，版將“事業(yè)結(jié)顯余”科目余柳額結(jié)轉(zhuǎn)入本選科目，栗借：事業(yè)結(jié)泳余止貸：非財政最補助結(jié)余分附配灶2、將“經(jīng)針營結(jié)余”科醒目貸方余額吸結(jié)轉(zhuǎn)入本科債目，該借：經(jīng)營結(jié)箏余陣貸：非財政息補助結(jié)余分支配龜3、有企業(yè)瀉所得稅繳納擾義務的事業(yè)盤單位計算出扶應繳納的企進業(yè)所得稅，乏借：非財政告補助結(jié)余分織配腰貸：應繳稅攻費--應繳裳企業(yè)所得稅疫4、按照有露關規(guī)定提取虧職工福利基菠金的，按提棋取的金額，類借：非財政沸補助結(jié)余分書配餡貸：專用基懼金--職工困福利基金嚇5、年末，宗將本科目余克額結(jié)轉(zhuǎn)入事潤業(yè)基金，裕借：非財政監(jiān)補助結(jié)余分打配榜貸：事業(yè)基懼金喂四、收入類銀科目分錄舉葛例傭（一）40章01財政辛補助收入磨1、財政直布接支付方式德下，歇（1）對財每政直接支付茅的支出，應借：事業(yè)支垂出/經(jīng)營支脖出/庫存材傍料等初23貸：灶財政補助收別入悟（2）年度制終了，根據(jù)耳本年度財政蹲直接支付預避算指標數(shù)與功當年財政直品接支付實際柱支出數(shù)的差蕉額，借：冊財政應返還債額度--財易政直接支付肌貸：財政補巡助收入甘2、財政授奶權支付方式尾下，冬（1）銀行估轉(zhuǎn)來的《授佛權支付到賬偏通知書》時醬，暮借：零余額誦賬戶用款額槍度蒜貸：財政補秒助收入雨（2）年度斑終了，事業(yè)堵單位本年度尾財政授權支備付預算指標祝數(shù)大于零余奉額賬戶用款筒額度下達數(shù)碑的，借：倉財政應返還待額度--財惰政授權支付調(diào)貸：財政補喘助收入租3、其他方增式下，實際劈收到財政補庫助收入時，烏借：銀行存絹款跡貸：財政補匙助收入馬4、因購貨澆退回等發(fā)生股國庫直接支靈付款項退回透的，中（1）屬于晝以前年度支庫付的款項，何按照退回金午額，徒借：財政應毅返還額度伶貸：財政補撐助結(jié)轉(zhuǎn)/財螞政補助結(jié)余桿/存貨三（2）屬于落本年度支付家的款項，按奇照退回金額娃，妙借：財政補終助收入需貸：事業(yè)支費出/存貨熔5、期末，昏將本科目本權期發(fā)生額轉(zhuǎn)糖入財政補助桌結(jié)轉(zhuǎn)，政借：財政補辰助收入抽貸：財政補丟助結(jié)轉(zhuǎn)蝦（二）41惕01事業(yè)遙收入有1、采用財脈政專戶返還良方式管理的忘事業(yè)收入依（1）收到獵應上繳財政臣專戶的事業(yè)井收入時，蜓借：銀行存型款/庫存現(xiàn)亦金據(jù)貸：應繳財元政專戶款備（2）向財直政專戶上繳孔款項時，跡借：應繳財鍬政專戶款警貸：銀行存閉款引（3）收到屈從財政專戶積返還的事業(yè)惰收入時，腰借：銀行存過款踐貸：事業(yè)收秘入夏2、其他事誓業(yè)收入，收臨到事業(yè)收入送時，腸借：銀行存椒款/庫存現(xiàn)孫金豈貸：事業(yè)收勻入3、期末，優(yōu)（1）將本獸科目本期發(fā)名生額中的專挽項資金收入際結(jié)轉(zhuǎn)入非財辨政補助結(jié)轉(zhuǎn)料，蛾借：事業(yè)收匙入—各專項討資金收入—次X項目氏貸：非財政殿補助結(jié)轉(zhuǎn)剝（2）將本站科目本期發(fā)彈生額中的非躍專項資金收帽入結(jié)轉(zhuǎn)入事蘇業(yè)結(jié)余，寸借：事業(yè)收繭入—非專項督資金收入哀貸：事業(yè)結(jié)厭余24唱（三）42肆01上級遮補助收入痛1、收到上運級補助收入迷時，殖借：銀行存?？疃①J：上級補棄助收入江2、期末，元將本科目本置期發(fā)生額中佛的專項資金睛收入結(jié)轉(zhuǎn)入請非財政補助襯結(jié)轉(zhuǎn)，借錯：上級補助惱收入—省級況補助等醬貸：非財政族補助結(jié)轉(zhuǎn)部3、將本科雪目本期發(fā)生妄額中的非專晌項資金收入貞結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)挎結(jié)余，借辭：上級補助訊收入—非專殲項資金收入胃明細科目廚貸：事業(yè)結(jié)絮余餓（四）43切01附屬拘單位上繳收閱入遺1、收到附療屬單位繳來薯款項時，徐借：銀行存付款霉貸：附屬單短位上繳收入憑2、期末，長將本科目本朝期發(fā)生額中趟的專項資金燃收入結(jié)轉(zhuǎn)入捐非財政補助賊結(jié)轉(zhuǎn)，借蛛：附屬單位凝上繳收入-枕專項資金收闊入明細科目伴，誠貸：非財政省補助結(jié)轉(zhuǎn)或3、將本科揉目本期發(fā)生瓜額中的非專萍項資金收入席結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)憲結(jié)余，借務：附屬單位忙上繳收入-綠各非專項資股金收入明細招科目逢貸：事業(yè)結(jié)慨余服（五）44混01經(jīng)營靜收入沙1、經(jīng)營收諒入實際收到鄰或應收的金煩額確認時，主（1）實現(xiàn)訂經(jīng)營收入時隔，芒借：銀行存熱款/應收賬喉款/應收票伙據(jù)粱貸：經(jīng)營收宰入絞（2）屬于蕉增值稅的事峰業(yè)單位實現(xiàn)口經(jīng)營收入，內(nèi)借：銀行存解款/應收賬畜款/應收票貢據(jù)養(yǎng)貸：經(jīng)營收粱入庸應繳稅費-捏-應繳增值拔稅—銷項稅返額扇2、期末，器將本科目本箭期發(fā)生額轉(zhuǎn)疲入經(jīng)營結(jié)余班，怠借：經(jīng)營收兩入煮貸：經(jīng)營結(jié)壓余捏（六）45關01其他晚收入沃1、投資收龜益嘴（1）對外學投資持有期養(yǎng)間收到利息腫、利潤等時鴨，嘆借：銀行存輩款言貸：其他收狐入—投資收眾益腎（2）出售搏或到期收回佛國債投資本定息，淘借：銀行存婆款迎貸：短期投額資/長期投炒資洋其他收入—者投資收益恩2、銀行存窩款利息收入姜、租金收入限借：銀行存厘款渴貸：其他收跳入—利息收奇入等征253、助捐贈收入圓（1）接受例捐贈現(xiàn)金資瓶產(chǎn)，將借：銀行存?？蠲J：其他收三入烘（2）接受棒捐贈的存貨奇驗收入庫，借：存貨吵貸：銀行存府款其他收入壘4、現(xiàn)金盤培盈收入乳借：庫存現(xiàn)閘金肺貸：其他收約入阿5、存貨盤五盈收入借：存貨訴貸：其他收貢入滅6、收回已慣核銷應收及槽預付款項嗽借：銀行存?？钫`貸：其他收醉入析7、無法償壞付的應付及拼預收款項男借：應付賬醬款/預收賬煮款/其他應漠付款/長期因應付款杠貸：其他收榨入8、期末，凍（1）將本邁科目本期發(fā)陪生額中的專重項資金收入艙結(jié)轉(zhuǎn)入非財眉政補助結(jié)轉(zhuǎn)淘，僅借：其他收幻入—各專項介資金收入明遷細科目看貸：非財政邁補助結(jié)轉(zhuǎn)攜（2）將本屆科目本期發(fā)輪生額中的非仰專項資金收賽入結(jié)轉(zhuǎn)入事銳業(yè)結(jié)余，滔借：其他收旦入—各非專劈項資金收入岸明細科目枝貸：事業(yè)結(jié)跌余包五、支出類辦科目分錄舉珍例胞（一）50廈01事業(yè)硬支出原1、為從事宿專業(yè)業(yè)務活辛動及其輔助丟活動人員計沉提的薪酬等奪，言借：事業(yè)支賭出遺貸：應付職敵工薪酬忍2、開展專待業(yè)業(yè)務活動腰及其輔助活路動領用的存狐貨，煉借：事業(yè)支銜出貸：存貨嬌3、開展專變業(yè)業(yè)務活動覽及其輔助活屆動中發(fā)生的章其他各項支戒出，袖借：事業(yè)支你出沖貸：庫存現(xiàn)葉金/銀行存辰款/零余額伐賬戶用款額就度/財政補酒助收入4、期末，捎（1）將本湯科目（財政前補助支出）柜本期發(fā)生額肆結(jié)轉(zhuǎn)入“財縫政補助結(jié)轉(zhuǎn)嬌”科目，估借：財政補物助結(jié)轉(zhuǎn)團貸：事業(yè)支祝出解（2）將本澆科目（非財移政專項資金區(qū)支出）本期評發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)久入“非財政買補助結(jié)轉(zhuǎn)”恭科目，借統(tǒng)：非財政補縣助結(jié)轉(zhuǎn)敗26貸：烏事業(yè)支出搭（3）將本市科目（其他筍資金支出）醬本期發(fā)生額康結(jié)轉(zhuǎn)入“事淋業(yè)結(jié)余”科毛目，升借：事業(yè)結(jié)旅余天貸：事業(yè)支躬出—其他資洪金支出桌（二）51枝01上繳倘上級支出王1、按規(guī)定士將款項上繳脹上級單位的枯，遣借：上繳上血級支出歲貸：銀行存抵款洞2、期末，站將本科目本厘期發(fā)生額轉(zhuǎn)掀入事業(yè)結(jié)余鐮，閣借：事業(yè)結(jié)西余灶貸：上繳上既級支出向（三）52哀01對附韻屬單位補助抹支出截1、發(fā)生對拴附屬單位補糾助支出的，譽借：對附屬鋤單位補助支另出甜貸：銀行存禮款戚2、期末，難將本科目本格期發(fā)生額轉(zhuǎn)賀入事業(yè)結(jié)余蜜，撥借：事業(yè)結(jié)捆余催貸：對附屬睛單位補助支爛出逐（四）53符01經(jīng)營鋼支出述1、為在專懶業(yè)業(yè)務活動哀及其輔助活貿(mào)動之外開展杏非獨立核算要經(jīng)營活動人朱員計提的薪遠酬等，借添：經(jīng)營支出欲貸：應付職晚工薪酬烏2、在專業(yè)型業(yè)務活動及貢其輔助活動器之外開展非忠獨立核算經(jīng)精營活動領用儀、發(fā)出的存騾貨，按領用述、發(fā)出存貨駛的實際成本奧，蜂借：經(jīng)營支芝出貸:存貨捆3、在專業(yè)喂業(yè)務活動及沾其輔助活動線之外開展非怕獨立核算經(jīng)馬營活動中發(fā)盡生的其他各絨項支出，灣借：經(jīng)營支顏出拿貸：庫存現(xiàn)隆金/銀行存求款/應繳稅佩費恩4、期末，湊將本科目本原期發(fā)生額轉(zhuǎn)忽入經(jīng)營結(jié)余捐，蒸借：經(jīng)營結(jié)緣余余貸：經(jīng)營支勤出封（五）54膚01其他求支出總1、利息支熄出信借：其他支蝕出菌貸：銀行存遷款系2、捐贈支叮出瞞（1）對外放捐贈現(xiàn)金資復產(chǎn)，僵借：其他支拍出言貸：銀行存穩(wěn)款飛（2）對外揀捐出存貨，僻借：其他支蓬出茅貸：待處置唱資產(chǎn)損溢艦3、現(xiàn)金盤桐虧損失，無逼法查明原因納的革27借：啄其他支出也貸：庫存現(xiàn)況金虹4、資產(chǎn)處真置損失，報程經(jīng)批準核銷垃應收及預付撈款項、處置議存貨，廉借：其他支灘出誠貸：待處置遲資產(chǎn)損溢名5、接受捐西贈（調(diào)入）響非流動資產(chǎn)朱發(fā)生的稅費掠支出腸借：其他支掛出驗貸：銀行存揭款6、期末，漢（1）將本預科目本期發(fā)免生額中的專油項資金支出寒結(jié)轉(zhuǎn)入非財突政補助結(jié)轉(zhuǎn)都，添借：非財政愛補助結(jié)轉(zhuǎn)盯貸：其他支甚出—各專項路資金支出明裹細科目獨（2）將本胸科目本期發(fā)焰生額中的非腫專項資金支體出結(jié)轉(zhuǎn)入事黑業(yè)結(jié)余，揮借：事業(yè)結(jié)金余擋貸：其他支袋出—各非專孤項資金支出側(cè)明細科目架六、年初業(yè)床務任（1）下年岔初，事業(yè)單昨位依據(jù)代理瞇銀行提供的裁額度恢復到滴賬通知書作旺恢復額度的嚇相關賬務處秤理，借：慶零余額賬戶摸用款額度肆貸：財政應貴返還額度-頁-財政授權六支付塊（2）事業(yè)非單位收到財拾政部門批復額的上年末未承下達零余額躺賬戶用款額件度的，鵝借：零余額碼賬戶用款額液度如貸：財政應蘇返還額度-肥-財政授權緒支付考七、月末業(yè)糾務吉（一）、收警入類科目分摩錄舉例再1、400革1財政補財助收入務期末，將本豎科目本期發(fā)獄生額轉(zhuǎn)入財閥政補助結(jié)轉(zhuǎn)惑，矛借：財政補棵助收入挽貸：財政補展助結(jié)轉(zhuǎn)慮2、410福1事業(yè)收依入脆（1）將本巡科目本期發(fā)渡生額中的專冒項資金收入災結(jié)轉(zhuǎn)入非財厚政補助結(jié)轉(zhuǎn)址，顧借：事業(yè)收析入—各專項妥資金收入—終X項目宮貸：非財政晝補助結(jié)轉(zhuǎn)門（2）將本辦科目本期發(fā)盡生額中的非吃專項資金收典入結(jié)轉(zhuǎn)入事須業(yè)結(jié)余，友借：事業(yè)收卷入—非專項塊資金收入灘貸：事業(yè)結(jié)冰余吹3、420器1上級補查助收入槳（1）、期哪末，將本科念目本期發(fā)生李額中的專項陶資金收入結(jié)脂轉(zhuǎn)入非財政撓補助結(jié)轉(zhuǎn)，普借：上級補浮助收入—省霞級補助等伏貸：非財政適補助結(jié)轉(zhuǎn)膀（2）、將巷本科目本期槐發(fā)生額中的衛(wèi)非專項資金般收入結(jié)轉(zhuǎn)入蔑事業(yè)結(jié)余，孤借：上級補頓助收入—非膊專項資金收箭入明細