推進(jìn)稅制改革 提高居民收入

推進(jìn)稅制改革提高居民收入————“十二五”時期擴(kuò)大消費(fèi)需求的分析摘要當(dāng)前我國居民相對收入偏低、收入差距過大的現(xiàn)狀制約了我國居民消費(fèi)潛力的釋放。稅收是宏觀調(diào)控的重要手段?，F(xiàn)行的稅制導(dǎo)致宏觀稅負(fù)過重，不利于居民收入的增長。為了在“十二五”期間實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的目標(biāo)，必須推進(jìn)稅制改革。具體的政策建議是進(jìn)行個人所得稅和消費(fèi)稅的改革。關(guān)鍵詞：居民收入稅制改革個人所得稅消費(fèi)稅當(dāng)前我國國內(nèi)生產(chǎn)總值持續(xù)高速增長，然而發(fā)展中不平衡，不協(xié)調(diào)，不可持續(xù)問題依然突出。上世紀(jì)90年代以來，在我國經(jīng)濟(jì)增長的拉動因素中主要起作用的是投資和凈出口。消費(fèi)的作用則不斷弱化，其對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率，80年代平均為64%，90年代為56%，2000年以后僅為41%。我國消費(fèi)率下降主要是居民消費(fèi)率下降。若要實(shí)現(xiàn)“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長向依靠消費(fèi)、投資、出口協(xié)調(diào)拉動轉(zhuǎn)變”，則必須進(jìn)一步釋放居民消費(fèi)潛力。從宏觀上，影響居民消費(fèi)額的兩大因素，一是居民的消費(fèi)能力，即居民的相對收入；二是居民的消費(fèi)傾向。用公式表達(dá)，就是：居民消費(fèi)額＝居民消費(fèi)能力×居民消費(fèi)意愿。當(dāng)前我國收入分配格局的特點(diǎn)是向政府、企業(yè)傾斜，這種分配格局使得我國居民最終分配比率即居民相對收入自上世紀(jì)90年代開始一直下降。收入水平不同的群體有著不同的消費(fèi)傾向，高收入者的邊際消費(fèi)傾向和平均消費(fèi)傾向都比較低。而我國目前的居民收入差距持續(xù)擴(kuò)大的趨勢使得居民的消費(fèi)傾向自2002年開始一直下降。居民的消費(fèi)能力和消費(fèi)意愿均下降的疊加效應(yīng)，使居民消費(fèi)率10年下降了10個百分點(diǎn)。其中，居民相對收入下降的影響較大，約占60%?！岸愂赵趨⑴c社會剩余產(chǎn)品分配、組織財政收入的過程中,通過稅種的確立、稅率的高低、稅基的寬窄、稅收的減免等措施,調(diào)整國家和納稅人的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,影響納稅人經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容和方向,進(jìn)而調(diào)節(jié)整個社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和運(yùn)行”【1】，是宏觀調(diào)控的重要手段。而現(xiàn)行的稅收制度存在系統(tǒng)性和功能性的缺陷，不利于居民收入增長。因此，基于提高居民消費(fèi)率的需要，推進(jìn)稅制改革，提高居民收入，是政府一系列改革措施中不可或缺的一環(huán)。我國居民收入及消費(fèi)現(xiàn)狀分析1、居民相對收入偏低，居民可支配收入差距擴(kuò)大所謂居民相對收入是指居民個人收入在整個國民收入中所占比重，它反映了居民在國民收入中的相對地位。近年來，雖然我國居民絕對收入普遍增加，但是由于國民收入分配向政府、企業(yè)傾斜，導(dǎo)致我國居民相對收入偏低。1995年—2005年，政府收入占GDP的比重從16.5%提高到了20.3%，企業(yè)收入占GDP的比重從16.7%提高到21.5%，而居民個人收入占GDP的比重則從66.8%下降到58.2%。相比之下，同期美國的三方占比為政府13.8%、企業(yè)12.8%、居民73.4%；日本的三方占比為政府20.2%、企業(yè)6%、居民73.8%?！?】1998年—2006年，我國的GDP年均增長9.6%，而農(nóng)村居民人均純收入增長6.8%，城鎮(zhèn)居民人均純收入增長6.5%，而同期政府預(yù)算內(nèi)財政收入增長率平均達(dá)到18.8%（相當(dāng)于GDP增長率的兩倍），2007年更是高達(dá)32.4%。圖1我國居民相對收入變動情況圖2同期美國、日本國民收入分配三方占比王在居民熱相對收入偏異低的同時，字我國居民的輛收入差距在駝持續(xù)擴(kuò)大。止根據(jù)官方公鵝布的統(tǒng)計(jì)數(shù)蓬據(jù)，我國的粉基尼系數(shù)1駱999繩年為竄0.397旨,2000蝴年為0.4揉08黑，叫此后糟呈現(xiàn)出逐年曾擴(kuò)大的趨勢抬。蘿2009年攤，中國的基遮尼系數(shù)高達(dá)哲0.47育，拜遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了論國際公認(rèn)的姜0.4警戒白線多。置表1改研革開放以來災(zāi)中國基尼系堡數(shù)的增長趨削勢鎖2、居民消白費(fèi)率持續(xù)下筑降丘從收集的數(shù)敞據(jù)中可以觀篇察到，在2目0世紀(jì)80獲年代乘我國的消費(fèi)歉率較高，平緣均為65%略；插90年代為物60%，已碑經(jīng)下降了5箭%。200穩(wěn)0年之后徐消費(fèi)率持續(xù)梯下降，由2義000年的藍(lán)62%一直談下降到20這08年的4竟9%，8年貧共下降14襲個百分點(diǎn)。戶與伏此同時，隨笛著村投資率、凈爛出口率的上吩升鉛，消費(fèi)支出篇對GDP增戴長的貢獻(xiàn)率觀不斷下降翼。主1996年碧為60.1盼%題，2006嚴(yán)年則降至3吵9.2%，崖2007年鏟繼續(xù)下降至火38.6%節(jié)。滾消費(fèi)率下降論主要是居民笑消費(fèi)率（即松居民消費(fèi)額歷占國內(nèi)生產(chǎn)壯總值的比重燦）下降散。居民消費(fèi)寨率80年代佳平均為51蓮%，90年線代為46%籃，進(jìn)入21誼世紀(jì)后為3佳8%。20悼00年以后瘦也是持續(xù)下匆降，從20料00年的4腐6%下降到仍2008年戒的35%，勉8年下降手了偵11個百分馳點(diǎn)。疊二、令現(xiàn)行稅收制且度夸下的臭宏觀稅負(fù)轎狀況鬧及分析潤稅收收入是攜國民經(jīng)濟(jì)的篇重要指標(biāo)。云政府征稅會述影響納稅人旁對消費(fèi)、儲雞蓄、投資以拔及勞動等行屆為的選擇，見從而最終影冰響經(jīng)濟(jì)的發(fā)聚展。稅收收勝入總量及其污稅負(fù)水平對至經(jīng)濟(jì)增長有違著重要的影比響。劍稅收制度簡歇稱毛“放稅制俱”瘦，是指國家感各種稅收法庫令和征收辦萄法的總稱。涂理想的稅制鋤可以成為政軟府進(jìn)行總量狼調(diào)解、嫁結(jié)構(gòu)調(diào)解和洪其他調(diào)節(jié)的社有力工具。方新中國建立盆以來，我國森的稅收制度醫(yī)大體上經(jīng)歷事過三個階段垂?，F(xiàn)行的稅貼收制度自1強(qiáng)994年稅豪制改革后沿蓋用至今。食而寫1994年處的稅制改革階很大程度上藍(lán)是互為了平衡財攔政收入傭，沒有經(jīng)過旁對宏觀稅負(fù)步水平的科學(xué)奶論證和界定高。因此19鞭94年以后粗，浮稅收收入的仔超常增長鞭成為末我國婆一個突出的榜現(xiàn)象貝。經(jīng)稅收收入占吩GDP臺的比率墊從1994姜年限的餓11%持續(xù)廣上升，己2006年暮已經(jīng)攀升到刊18%以上巾，池2009年只達(dá)壁到始18.82扇%。精由此我們不膝難發(fā)現(xiàn)歸，塞我國稅收收告入的增長速尚度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過久GDP的增侮長速度。牙以2005戒年為例，我督國的稅收旺收入為29受498育億元，與上碧年同比漏增長了15管.81%；唇同年我國G禾DP則增長前了14%，榆稅收增長幅掌度超過GD躁P(guān)增長幅度爐1.8個百自分點(diǎn)?；蛨D2顯示，殊1998年老以來我國稅百收夫增長速度連聰年差高于GDP掙增長速度，偵并且差距越面來越大。睛圖2扮仿1998一雷2005年循我國GDP汁與稅收收入意增長率圖裹稅收收入超莊GDP增長棗導(dǎo)致我國宏欺觀稅負(fù)不斷羞增加。起1994年鉤，中國的仰小胸口徑的宏觀提稅負(fù)為14千.69%。孤到了謊2007年塔已分別提高購至24.4禿5%，擴(kuò)大船了1.66堵倍。莫從絕對量上吐看，中國的典大、中、小費(fèi)三個口徑的津宏觀稅負(fù)都廊處于較高歷輩史水平。銅世界銀行曾脹對不同國家截收入水平的校類型提出過風(fēng)一個劃分標(biāo)究準(zhǔn)：人均G表DP低于7劉85美元的捎國家為低收醬入國家，宏黎觀稅負(fù)的平跟均值一般為銹13.07竄%；人均G肥DP786鮮―配3125美顫元的國家為筐中下等收入新國家，宏觀繞稅負(fù)平均值竊一般為18華.59%；敬人均GDP綿3126美―繁9655美箏元的國家為仰中上等收入變國家，宏觀臘稅負(fù)平均值列一般為21搶.59%；真人均GDP峽大于965囑6的國家為誠高收入國家寇，宏觀稅負(fù)徐平均值一般蓮為28.9粱0%藏。以此標(biāo)準(zhǔn)訴衡量，我國膜的宏觀稅負(fù)光已經(jīng)超過了女居民收入。郵在2009祥年《福布斯京》發(fā)表的雞“寄2009年版全球稅負(fù)痛娛苦指數(shù)排行醋榜使”孫中，中國僅奔次于法國，擇是世界稅負(fù)板第二重的國娛家。集宏觀稅負(fù)過刷重造成屆“肅稅收侵蝕工美資純”密，焦不利于居民共收入的增長頓。想要完成倦“只十二五任”毯期間棕“桿提高居民收指入島”件、揭“焰擴(kuò)大消費(fèi)需散求雷”莊的目標(biāo)，必映須推動稅收梳制度改革，儉促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的藏更快發(fā)展臘。鳴三、備稅制改革的己具體扒建議任（一）進(jìn)行洲個人所得稅候改革檔個人所得稅假既是籌集稅菜收收入的工炭具，又是調(diào)繩節(jié)個人收入晨分配的重要遮手段，是最米重要的主體秋稅種之一。登我國現(xiàn)行的漲個人所得稅蜘制翼存在一些保弊端歸，需要在稅串制改革中調(diào)藏整葉。訂1售、改革稅制牲模式，采用醫(yī)綜合巨稅制模式。咸我國個人所冊得稅目前采糧用分類所得達(dá)稅制模式，匆納稅人應(yīng)稅突項(xiàng)目越多，滋得到的費(fèi)用沖扣除也就越猜多，不能根艙據(jù)納稅人實(shí)梅際總體負(fù)擔(dān)然能力課稅。慕綜合博稅制模式將謀納稅人在一替定時期內(nèi)各稻種來源的所挑得綜合起來禍，按一套稅六率公式來計(jì)肌算納稅，能講更好地體現(xiàn)杠公平稅負(fù)、萬合理負(fù)擔(dān)的鑄原則。覽2飲、無改進(jìn)費(fèi)用扣站除方法釘，考慮家庭蛾?duì)顩r和通脹繭因素金。迅我國目前章的生計(jì)費(fèi)用它采用斤的是扮定額扣除法唐，在以自然幟人作為個人割所得稅申報檢主體的前提血下，這種費(fèi)億用扣除方式灰未考慮家庭犯的綜合收入駕狀況，導(dǎo)致決相同收入的謹(jǐn)家庭福利水欲平可能存在身巨大的差距牌，造成稅收畢負(fù)擔(dān)不平衡餡。因此應(yīng)當(dāng)而建立以家庭民為基礎(chǔ)的誰個稅申報模貼式，綜合考交慮家庭搞贍養(yǎng)人口和驅(qū)人均收入切情況且，并可借鑒辰國際經(jīng)驗(yàn)，咐在基本扣除荷外設(shè)立教育旦經(jīng)費(fèi)扣除、譽(yù)殘疾扣除等優(yōu)特殊扣除牙。此外，目方前的費(fèi)用扣垃除方法以固導(dǎo)定數(shù)額為依篩據(jù)，未考慮腥物價指數(shù)變鮮動對稅負(fù)的潔影響。因此牌，費(fèi)用扣除葡指數(shù)化也是展完善個人所垃得稅的株方向。鏈3影、告擴(kuò)大個稅級餅距炭，減少累進(jìn)撥級數(shù)。矩我國個人所晃得稅稅率依檔次過多，餅稅率偏高，右尤其工資薪足金所得適用圍9級超額累勻進(jìn)稅率，撓和擦“稍寬稅基、低塘稅率、少級反距索”魂的國際個稅潔改革方向背釘?shù)蓝Y茂。普西方各國個每人所得稅稅充率一般不超前過五級，且山最高邊際稅刻率基本在4偏0%隆—凝50%之間籠。乒據(jù)統(tǒng)計(jì)，我伶國月薪所得菌超過700堵0即適用2溪0%淘—獻(xiàn)45%6檔謙較高稅率的賄個稅納稅人黎占全體個稅辟納稅人比例錘不到0.1史%。勺由于適用較慢高邊際稅率黃的群體所占到比例過低，賽過繁佩的稅率檔次絕調(diào)節(jié)收入分趙配的篇實(shí)際壩作用十分有趣限尋，反而增加貪了中右等肯收入居民的拾稅負(fù)壁。冒因此，擴(kuò)大凝個稅級距，亞減少累進(jìn)級其數(shù)必然成為允我國個稅的彼改革方向。陶在現(xiàn)行扣除伐標(biāo)準(zhǔn)200晶0元/月不詢變的前提下嗎，窮我的具體設(shè)適想如下表。星級數(shù)宮平均每月縮應(yīng)納所得額芽適用稅率伙1嬸不超過50產(chǎn)00脂5%示2顆超過500降0穴—復(fù)20000咳10%默3廁超過200酸00句—概40000裳20%旅4進(jìn)超過400律00號—嚴(yán)60000格30%季5伯超過600徐00以上疾35%說4、瓶規(guī)范和拓寬挎稅基，強(qiáng)化頌個稅征管。赤我國現(xiàn)行的鉆個人所得稅遲稅收制度例毯舉了11項(xiàng)促所得，與國那際通行稅基誕及個人取得抖收入的實(shí)際區(qū)情況相比，張未免過窄。蒙依照普脊遍征稅的原妹則，除規(guī)定寸的免稅項(xiàng)目圾，都應(yīng)納入腳課稅范圍。即此外，我國卡個人所得稅武的征收管理握，采取工資鼓薪金代扣代水繳和高收入泊者自行納稅元申報相結(jié)合壽的方式掠。然而經(jīng)濟(jì)毫生活中大量覽的現(xiàn)金結(jié)算討和循我距高收入督群體反工薪之外的輛灰色收入，卵使得稅務(wù)機(jī)鷹關(guān)無法有效軋地檢測和控啦制應(yīng)稅行為撿，進(jìn)而造成勾了大量的稅就收流失。因普此為了強(qiáng)化治個稅征管應(yīng)掉當(dāng)嚴(yán)格控制槽現(xiàn)金交易，均并通過建立傾單一納稅賬株號的方式控脫制稅源。兵（二）聾進(jìn)行消費(fèi)稅匠改革太消費(fèi)稅流轉(zhuǎn)辣稅中艦主體稅種科，根據(jù)特定則的財政或調(diào)碎節(jié)目，以部不分消費(fèi)品（自消費(fèi)行為）炸，主要是非誼是生活必須茅品，芽的流轉(zhuǎn)額為循課稅對象喂，在經(jīng)濟(jì)調(diào)船節(jié)中起到矯廢正不良消費(fèi)江行為，保護(hù)恒資源環(huán)境，丹平衡收入分籌配的功能。輝由于消費(fèi)稅法的納稅主體個是特定消費(fèi)泊者，因此相島對于其他稅腸種在調(diào)節(jié)收督入分配方面非的作用有格沾外重大的意侮義。望我國目前的六消費(fèi)稅在稅贊目劃分、計(jì)貨稅方式、征島稅范圍等方鼻面存在一些廣不足，瘦需要改進(jìn)摸。申1、掏進(jìn)一步細(xì)化疾稅目劃分。邪現(xiàn)行消費(fèi)稅征的稅目劃分北偏于籠統(tǒng)。棉例如葵,式在寸汽車輪胎擁這一稅目中吳，所有的汽薯車輪胎稅率扔均為3%。您在其中并沒懼有區(qū)分公共賀汽車輪胎和冒小汽車輪胎級、工程車輪笑胎、建筑用深車輪胎的差環(huán)別，以相同麥稅率課稅，筋無疑會增加碼公交運(yùn)輸?shù)膲m稅收負(fù)擔(dān)，高從而增加以比公共汽車為尚主要出行工播具的中低收旋入居民的消橡費(fèi)成本。因單此，應(yīng)細(xì)化霸汽車輪胎這棟一稅目，對釣于公共汽車足輪胎采用更浩低的稅率。幣2、將計(jì)稅猴方式改為價轉(zhuǎn)外稅。我國聯(lián)現(xiàn)行的切消費(fèi)稅是價序內(nèi)稅奇，即永消費(fèi)稅金額錄包括在貨物株的價格之內(nèi)少。和國際上襯普遍推行的路價外稅相比掉，這是一種沸較為隱蔽的終形式。俯消費(fèi)者完全繞不知曉的情杏況下被動賦閣稅冰，消弱了消纖費(fèi)稅替“絨引導(dǎo)消費(fèi)吵水平、促進(jìn)捐個人收入分童配公平,正康確引導(dǎo)消費(fèi)脂方向,調(diào)節(jié)延消費(fèi)結(jié)構(gòu)、友限制某些消服費(fèi)品消費(fèi)兼的作用順”匆【姥3獵】川。滲筆者建議愉參考增值稅害的方式，將找價內(nèi)稅改為番價外稅，讓脹消費(fèi)者完全日知曉自己所張承擔(dān)的稅款盟具體數(shù)額暗，以克服價玉內(nèi)稅扭曲產(chǎn)裁品價格的弊爆端池。擊3、調(diào)整課酒稅范圍。霸隨著社會經(jīng)標(biāo)濟(jì)的發(fā)展，授消費(fèi)者的消徹費(fèi)行為和消惡費(fèi)習(xí)慣在發(fā)緒生改變，為俗了更好的發(fā)賽揮消費(fèi)稅消般費(fèi)導(dǎo)向的所犯用，應(yīng)當(dāng)對銅消費(fèi)稅的課述稅范圍加以毯調(diào)整。疤（1）對部頌分消費(fèi)品停排征消費(fèi)稅。勻在1994脹年設(shè)置消費(fèi)屢稅時，化妝難品在當(dāng)時的戒中國具有奢龍侈品的特征鋪。如今一般箱的化妝品和壘護(hù)膚品已經(jīng)凱成為普通居熱民生活中的準(zhǔn)日常消費(fèi)品叮，繼續(xù)征收沉消費(fèi)稅會影棉響居民的日卷常消費(fèi)與此覺類似的還有賤摩托車。在水大部分城市份采取寨“壇禁摩哄”宣措施的現(xiàn)狀誘下，摩托車昏的主要消費(fèi)瘡群體在農(nóng)村著。對摩托車拼征收消費(fèi)稅果不利于社會蘆公平倦。。因此筆寶者建議對一劣般化妝品