現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)

財(cái)務(wù)管理公式：Ch1

財(cái)務(wù)管理總論1、利率=純利率+通貨膨脹補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率包括：a、違約風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率；b、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率；c、期限風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率Ch2

資金時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)分析2、單利：I=P*i*n

單利終值：F=P（1+i*n）

單利現(xiàn)值：P=F/（1+i*n）3、復(fù)利終值：F=P（1+i）^n

或：F=P（F/P，i，n）復(fù)利終值系數(shù)復(fù)利現(xiàn)值：P=F/（1+i）^n

或：P=F（P/F，i，n）4、普通年金終值：F=A{（1+i）^n-1}/i

或：F=A（F/A，i，n）年金終值系數(shù)年償債基金：A=F*i/[（1+i）^n-1]

或：A=F/（F/A，i，n）與普通年金終值互為逆運(yùn)算5、普通年金現(xiàn)值：P=A{[1-(1+i)^-n]/i}

或：P=A（P/A，i，n）年資本回收額：A=P*{i/[1-(1+i)^-n]}

或：A=P/（P/A，i，n）年資本回收額又叫后付等額租金。與普通年金現(xiàn)值互為逆運(yùn)算6、即付年金的終值：F=A{（1+i）^(n+1)-1}/i

或：F=A[（F/A，i，n+1）-1]

比普通年金終值系數(shù)期數(shù)加1，系數(shù)減1即付年金的現(xiàn)值：P=A{[1-(1+i)^-（n+1）]/i+1}

或：P=A[（P/A，i，n-1）+1]比普通年金現(xiàn)值系數(shù)期數(shù)減1，系數(shù)加1（先付等額租金：A=P/[（P/A，i，n-1）+1]

可見，先付等額租金和即付年金的現(xiàn)值是互為逆運(yùn)算的7、遞延年金現(xiàn)值：

第一種方法：P=A{[1-(1+i)^-n]/i-[1-(1+i)^-s]/i}

或：A[（P/A，i，n）-（P/A，i，s）]第二種方法：P=A{[1-(1+i)^-(n-s)]/i*[（1+i）^-s]}

或：A[（P/A，i，n-s）*（P/F，i，s）]

建議用第二種方法8、永續(xù)年金現(xiàn)值：P=A/I9、（P34）折現(xiàn)率：

i=[(F/P)^1/n]-1

（一次收付款項(xiàng)）

i=A/P

（永續(xù)年金）

普通年金折現(xiàn)率先計(jì)算年金現(xiàn)值系數(shù)或年金終值系數(shù)再查有關(guān)的系數(shù)表求i，不能直接求得的通過內(nèi)插法計(jì)算。10、內(nèi)插法公式：i=i1+(β1-α)/(

β1-β2)*(i2-i1)

注意：i1取系數(shù)較小的那個(gè)臨界利率，α、β1和β2則根據(jù)題目具體要求獲取11、（P37）名義利率與實(shí)際利率的換算：i=(1+r/m)^m

-1

式中：i為實(shí)際利率；r為名義利率；m為年復(fù)利次數(shù)或不計(jì)算實(shí)際利率，只相應(yīng)調(diào)整有關(guān)指標(biāo)，令i等于r/m，實(shí)際的n等于m*n12、期望投資報(bào)酬率=資金時(shí)間價(jià)值（或無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率）+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率13、期望值：

14、方差15、標(biāo)準(zhǔn)方差：16、標(biāo)準(zhǔn)離差率：

17、風(fēng)險(xiǎn)收益率：風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)*標(biāo)準(zhǔn)離差率R=b*V投資總收益率=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率（不考慮通貨膨脹）Ch3

企業(yè)籌資方式17、（P53）外部融資額的銷售百分率法。企業(yè)資金需要量預(yù)測(cè)有三種方法：定性預(yù)測(cè)法；比率預(yù)測(cè)法；資金習(xí)性預(yù)測(cè)法。其中比率預(yù)測(cè)法常用的是銷售百分率法。預(yù)測(cè)程序如下：①在資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)隨銷售變動(dòng)而變動(dòng)的項(xiàng)目占銷售收入的比例；②確定需要增加的資金；③確定外部融資額。外部融資額=變動(dòng)資產(chǎn)/

基期銷售額百分比*銷售的變動(dòng)額-變動(dòng)負(fù)債/

基期銷售額百分比*銷售的變動(dòng)額-預(yù)測(cè)期銷售額*銷售凈利率*收益留存比率18、（P55）外部融資額的資金習(xí)性分析法。具體有兩種方法：（1）

根據(jù)資金占用總額同產(chǎn)銷量的關(guān)系來預(yù)測(cè)用回歸直線方程求a與b（2）先分項(xiàng)后匯總的方法高低點(diǎn)（注意：取業(yè)務(wù)量的高低點(diǎn)）法下a

與b

的求法：a=（最高收入期的資金占用量-最低收入期的資金占用量）/（最高銷售收入-最低銷售收入）再將a和最近一期的相關(guān)數(shù)據(jù)代入y=a+bx求得b

19、（P78）補(bǔ)償性余額貸款實(shí)際利率=名義利率/（1-補(bǔ)償性余額比例）20、（P79）貼現(xiàn)貸款實(shí)際利率=利息/（貸款金額-利息）21、（P84）按期付息，到期一次還本的債券：債券發(fā)行價(jià)格=票面金額*（P/F，i1，n）+票面金額*

i2*（P/A，i1，n）

（P85）不計(jì)復(fù)利，到期一次還本付息的債券：

債券發(fā)行價(jià)格=票面金額*（1+

i2*

n

）*（P/F，i1，n）式中：i1為市場(chǎng)利率；i2為票面利率；n為債券期限22、（P96）放棄現(xiàn)金折扣的成本=CD/（1-CD）*

360/N

*

100%

式中：CD為現(xiàn)金折扣的百分比；N為失去現(xiàn)金折扣延期付款天數(shù)，等于信用期與折扣期之差Ch4

資金成本和資金結(jié)構(gòu)23、（P99）債券成本：Kb=I(1-T)/B0(1-f)=B*i*(1-T)/B0(1-f)

式中：Kb為債券成本；I為債券每年支付的利息；T為所得稅稅率；B為債券面值；i為債券票面利率；B0為債券籌資額，按發(fā)行價(jià)格確定；f為債券籌資費(fèi)率24、（P100）銀行借款成本：Kl=I(1-T)/L(1-f)=i*L*(1-T)/L(1-f)

或：

Kl=i(1-T)

（當(dāng)f忽略不計(jì)時(shí)）

式中：Kl為銀行借款成本；I為銀行借款年利息；L為銀行借款籌資總額；T為所得稅稅率；i為銀行借款利息率；f為銀行借款籌資費(fèi)率25、（P100）優(yōu)先股成本：Kp=D/P0(1-f)

式中：Kp為優(yōu)先股成本；D為優(yōu)先股每年的股利；P0為發(fā)行優(yōu)先股總額26、（P101）普通股成本：Ks=D/V0(1-f)

(固定股利情況下)

=[D1/V0(1-f)]+g

(股利穩(wěn)定增長(zhǎng)情況下)式中：Ks為普通股成本；D1為第1年的股利；V0為普通股發(fā)行價(jià)；g為年增長(zhǎng)率資本資產(chǎn)定價(jià)模型：

普通股成本=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+P系數(shù)（市場(chǎng)平均期望收益率—無風(fēng)險(xiǎn)收益率）無風(fēng)險(xiǎn)利率加風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)法=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)27、（P102）留存收益成本：Ke=D1/V0

+g28、（P102）加權(quán)平均資金成本：Kw=ΣWj*Kj

式中：Kw為加權(quán)平均資金成本；Wj為第j種資金占總資金的比重；Kj為第j種資金的成本29、（P104）求資金的邊際成本。過程如下：①確定公司最優(yōu)的資金結(jié)構(gòu)；②確定各種籌資方式的資金成本；③計(jì)算籌資總額分界點(diǎn)；④計(jì)算資金的邊際成本，根據(jù)第三步計(jì)算的籌資總額分界點(diǎn)，在各種可能的范圍內(nèi)確定資金的加權(quán)平均邊際成本?；I資總額分界點(diǎn)：BPi=TFi/Wi

式中：BPi為籌資總額分界點(diǎn)；TFi為第i種籌資方式的成本分界點(diǎn)；Wi為目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)中第i種籌資方式所占比例30、（P110）邊際貢獻(xiàn)：M=（p-b）x=m*x

式中：M為邊際貢獻(xiàn)；p為銷售單價(jià)；b為單位變動(dòng)成本；m為單位邊際貢獻(xiàn)；x為產(chǎn)銷量31、（P110）息稅前利潤(rùn)：EBIT=（p-b）x-a=M-a=利潤(rùn)總額+I32、（P111）經(jīng)營(yíng)杠桿：DOL=息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率=M/EBIT=M/（M-a）33、（P116）財(cái)務(wù)杠桿：DFL=普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率/息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率=EBIT/[EBIT-I-d/(1-T)]34、（P121）復(fù)合杠桿：DCL=DOL*DFL=普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率=M/[EBIT-I-d/（1-T）]35、（P128）確定合理的資金結(jié)構(gòu)有兩種方法：息稅前利潤(rùn)-每股利潤(rùn)分析法（EBIT-EPS法）和比較資金成本法。（1）每股利潤(rùn)無差異點(diǎn)分析公式：

[（EBIT-I1）(1-T)-D1]/N1=[（EBIT-I2）(1-T)-D2]/N2

當(dāng)公司的EBIT大于求得的EBIT時(shí)，利用負(fù)債籌資較為有利；當(dāng)公司的EBIT小于求得的EBIT時(shí)，利用發(fā)行普通股籌資較為有利（2）（P131）比較資金成本法則是取現(xiàn)有的N個(gè)方案中加權(quán)平均資金成本最低的那個(gè)ch5投資1、必要收益率=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率=資金時(shí)間價(jià)值+通貨膨脹補(bǔ)貼（率）+風(fēng)險(xiǎn)收益（率）2、投資組合期望收益率=∑個(gè)別項(xiàng)目期望收益率X比重3、協(xié)方差：Cov(R1、R2)=相關(guān)系數(shù)(ρ12)X標(biāo)準(zhǔn)離差1(σ1)X標(biāo)準(zhǔn)離差2(σ2)4、相關(guān)系數(shù)：(ρ12)=

協(xié)方差Cov(R1、R2)

÷

[方差1(σ1)X方差2(σ2)]5、兩項(xiàng)投資總風(fēng)險(xiǎn)(方差)=方差1

X比重1平方+方差2

X比重2平方+2X比重1X比重2X協(xié)方差Vp=

σ1×W1平方

+

σ2×W2平方

+

2×

W1×W2×Cov(R1、R2)6、兩項(xiàng)投資總風(fēng)險(xiǎn)（標(biāo)準(zhǔn)離差）σp=√Vp7、單項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)（β系數(shù)）=某種資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率

÷

市場(chǎng)組合的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率8、投資組合的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)（β系數(shù)）=∑單項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)βX比重W9、資本資產(chǎn)定價(jià)模型=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率E（Ri）=Rf+βi（Rm

－

Rf）10、風(fēng)險(xiǎn)收益率=系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)（β系數(shù)）×（市場(chǎng)平均收益率－無風(fēng)險(xiǎn)收益率）E（Rp）=βi（Rm

－

Rf）Ch6

項(xiàng)目投資36、（P145）項(xiàng)目計(jì)算期n=建設(shè)期s+生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期p建設(shè)投資=固定資產(chǎn)投資+無形資產(chǎn)投資+開辦費(fèi)投資本年流動(dòng)資金增加額=本年流動(dòng)資金需用數(shù)—截止上年的流動(dòng)資金投資累計(jì)數(shù)

=（該年流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)—該年流動(dòng)負(fù)債需用數(shù)）—截止上年的流動(dòng)資金投資累計(jì)數(shù)原始總投資=建設(shè)投資+流動(dòng)資金投資=固定資產(chǎn)投資+無形資產(chǎn)投資+開辦費(fèi)投資+流動(dòng)資金投資

投資總額=原始總投資+資本化利息=建設(shè)投資+流動(dòng)資金投資+資本化利息37、完整工業(yè)投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量公式建設(shè)期期初NCF0=—原始投資額建設(shè)期期末NCF1=—流動(dòng)資金投資

經(jīng)營(yíng)期某年凈現(xiàn)金流量=該年凈利潤(rùn)+該年折舊+該年攤銷+該年利息終結(jié)點(diǎn)的NFC=該年凈利潤(rùn)+該年折舊+該年攤銷+該年利息+該年回收額更新改造投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量公式若建設(shè)期不為0

建設(shè)期期初

NCF0=—（新設(shè)備投資額—舊設(shè)備變價(jià)凈收入）建設(shè)期期末

NCF1=提前報(bào)廢損失抵稅=（帳面折余價(jià)值—變價(jià)凈收入）X所得稅率

經(jīng)營(yíng)期

凈現(xiàn)金流量=增加的凈利潤(rùn)+增加的折舊+增加的攤銷+增加的利息終結(jié)點(diǎn)的

NFC=增加的凈利潤(rùn)+增加的折舊+增加的攤銷+增加的利息+增加的回收額若沒有建設(shè)期

建設(shè)期期初

NCF0=—（新設(shè)備投資額—舊設(shè)備變價(jià)凈收入）

經(jīng)營(yíng)期

第一年

凈現(xiàn)金流量=增加的凈利潤(rùn)+增加的折舊、攤銷+增加的利息+提前報(bào)廢損失抵稅

經(jīng)營(yíng)期

第2-n年

凈現(xiàn)金流量=增加的凈利潤(rùn)+增加的折舊、攤銷+增加的利息終結(jié)點(diǎn)的

NFC=增加的凈利潤(rùn)+增加的折舊+增加的攤銷+增加的利息+增加的回收額舊設(shè)備折舊=(變現(xiàn)凈收入—繼續(xù)使用預(yù)計(jì)凈殘值)÷可繼續(xù)使用年限增加的折舊額=年新設(shè)備折舊額—年舊設(shè)備折舊額38、非折現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)：

（1）（P167）投資利潤(rùn)率(ROI)

=年平均利潤(rùn)額[P（P’）]/投資總額(I’)*100%

（2）（P168）靜態(tài)投資回收期(PP)不包括建設(shè)期的投資回收期(PP’)=原始投資額/投產(chǎn)后若干年每年相等的現(xiàn)金凈流量

包括建設(shè)期的投資回收期(PP)=不包括建設(shè)期的投資回收期(PP’)+建設(shè)期(s)注意：若抽產(chǎn)后若干年每年現(xiàn)金凈流量不等，則取累計(jì)凈現(xiàn)金流量為零的年限。PP=m’+

第m’年的累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值

÷（第m’+1年次年的凈現(xiàn)金流量）式中：m’為累計(jì)凈現(xiàn)金流量由負(fù)變正的前一年39、折現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)：（1）（P172）凈現(xiàn)值（NPV）

①全部投資在建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期為零，投產(chǎn)后1-n年每年凈現(xiàn)金流量相等時(shí)：凈現(xiàn)值（NPV）=-原始投資額(NCF0)+投產(chǎn)后每年相等的凈現(xiàn)金流量(NCF1-n)*年金現(xiàn)值系數(shù)[(P/A,ic,n)]②全部投資在建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期為零，投產(chǎn)后每年凈現(xiàn)金流量相等，但終結(jié)點(diǎn)第n年有回收額Rn時(shí)：NPV=NCF0+NCF1-(n-1)*(P/A,ic,n-1)+NCFn*(P/F,

ic,n)或：

NPV=NCF0+NCF1-n*(P/A,ic,n)+Rn*(P/F,

ic,n)其他兩種方式略，詳見P173（2）（P172）凈現(xiàn)值率（NPVR）=投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值/原始投資現(xiàn)值*100%（3）（P176）獲利指數(shù)（PI）=1+凈現(xiàn)值率（NPVR）（4）（P178）內(nèi)部收益率（IRR）——使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于零時(shí)的折現(xiàn)率

（P/A，IRR，n）=I/NCF

式中：I為原始投資額，NCF為投產(chǎn)1-n年每年相等的凈現(xiàn)金流量

40、項(xiàng)目投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用（1）（P183）單一的獨(dú)立投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)完全具備財(cái)務(wù)可行性：（全部滿足以上條件）凈現(xiàn)值NPV

≥0凈現(xiàn)值率NPVR

≥0獲利指數(shù)PI

≥

1內(nèi)部收益率

≥

I

（行業(yè)基準(zhǔn)收益率）包括建設(shè)期的回收期

≤

項(xiàng)目計(jì)算期的一半不包括建設(shè)期的回收期

≤

經(jīng)營(yíng)期的一半投資利潤(rùn)率POI

≥

I

（行業(yè)基準(zhǔn)收益率）

輔助指標(biāo)不完全具備財(cái)務(wù)可行性：主要指標(biāo)可行，次要或輔助指標(biāo)不可行基本不具備財(cái)務(wù)可行性：主要指標(biāo)不可行，次要或輔助指標(biāo)可行完全不具備財(cái)務(wù)可行性：主要指標(biāo)不可行，次要或輔助指標(biāo)不可行（2）（P184）多個(gè)互斥方案的比較與優(yōu)選①凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資相同且項(xiàng)目計(jì)算期相等的多方案比較。②差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較。A．差額內(nèi)部收益率法（ΔIRR）。在此法下，當(dāng)ΔIRR大于或等于基準(zhǔn)收益率或設(shè)定折現(xiàn)率時(shí)，原始投資額大的方案較優(yōu)；反之，則投資少的方案優(yōu)。當(dāng)被用于更新改造項(xiàng)目的決策中時(shí)，該項(xiàng)目的ΔIRR大于或等于基準(zhǔn)收益率或設(shè)定折現(xiàn)率時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新改造，反之，則不應(yīng)進(jìn)行更新改造。B．年等額凈回收額法（A）。項(xiàng)目計(jì)算期不同，求年金A的過程A=NPV/（P/A，ic，n）

A最大方案則最優(yōu)③多個(gè)投資方案組合的決策（先按凈現(xiàn)值率NPVR排序，再組合選NPV大的）A．資金總量不受限制的情況下，按每一項(xiàng)目的NPV排隊(duì)，大者優(yōu)B．資金總量受限制的情況下，按先NPVR后NPV的順序進(jìn)行排隊(duì)，ΣNPV大者優(yōu)Ch7

證券投資41、（P197）短期證券收益率：K=（賣價(jià)-

買價(jià)）÷持有年限+利息（股利）/

買價(jià)*100%42、（P197）債券收益率的計(jì)算短期債券：票面收益率（名義利率）=債券年利息÷債券面值×100%本期收益率（直接收益率）=債券年利息÷債券買入價(jià)（市價(jià)）×100%分期付息債券

持有期收益率=[（賣價(jià)-

買價(jià)）÷持有年限+年利息]/

買價(jià)*100%一次還本付息債券（貼現(xiàn)債券）

持有期收益率=（賣價(jià)-

買價(jià)）÷持有年限/

買價(jià)*100%

提前賣出沒有利息到期收益率=[（債券到期本利和

-

買價(jià)）÷剩余到期年限+年利息]/

買價(jià)*100%長(zhǎng)期債券收益率：求i（求年金）

V=I×（P/A，i，n）+F×（P/F，i，n）

式中：V為債券的購(gòu)買價(jià)格；F為債券到期收回的本金或中途出售收回的本金44、（P206）債券估價(jià)模型：（1）一般情況下的債券估價(jià)P=F×（P/F,K,n）+I×(P/A,K,n)式中：P為債券價(jià)格；K為市場(chǎng)利率或投資人要求的必要收益率（2）一次還本付息且不計(jì)復(fù)利的債券估價(jià)P=(F+F×i×n)×(P/F,K,n)（3）折現(xiàn)發(fā)行時(shí)的債券估價(jià)——即沒有票面利率，期內(nèi)不計(jì)息，到期償還面值P=F×（P/F，K，n）43、（P198）股票投資收益率：

本期收益率=年現(xiàn)金股利÷本期股票價(jià)格（市價(jià)）×100%持有期收益率=[（賣價(jià)-

買價(jià)）÷持有年限+年現(xiàn)金股利]/

買價(jià)×100%45、（P208）股票估價(jià)模型：（1）長(zhǎng)期持有股票，股利穩(wěn)定不變的股票估價(jià)模型：

V=d÷K

式中：V為股票內(nèi)在價(jià)值；d為每年固定股利；K為投資人要求的收益率（2）長(zhǎng)期持有股票，股利固定增長(zhǎng)的股票估價(jià)模型：

V=d0（1+g）/（K-g）=d1/（K-g）

式中：d0為上年股利；d1為第一年股利46、（P218）證券投資組合的風(fēng)險(xiǎn)收益：

Rp=β×（Km

-

Rf）

式中：

Rp為證券組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率；β為證券組合的β系數(shù)；Km為所有股票的平均收益率，即市場(chǎng)收益率；Rf為無風(fēng)險(xiǎn)收益率47、（P219）資本定價(jià)模型：Ki=RF+β*(Km-RF)=

RF+

Rp式中：Ki為第i種股票或第i種證券組合的必要收益率；RF為無風(fēng)險(xiǎn)收益率；βi為第i種股票或第i種證券組合的系數(shù)；Km為所有股票的平均收益率二、基金的價(jià)值基金單位凈值

=

基金凈資產(chǎn)價(jià)值（當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值）÷基金單位總份額基金認(rèn)購(gòu)價(jià)

=

基金單位凈值

+

首次認(rèn)購(gòu)費(fèi)基金贖回價(jià)

=

基金單位凈值

－

首次贖回費(fèi)基金凈資產(chǎn)價(jià)值

=

基金總資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值—基金負(fù)債總額基金收益率=[年末持有份數(shù)×基金單位凈值年末數(shù)

-

年初持有份數(shù)×基金單位凈值年初數(shù)]÷年初持有份數(shù)×基金單位凈值年初數(shù)Ch7

營(yíng)運(yùn)資金48、（P228）現(xiàn)金的成本分析模式。僅考慮因持有現(xiàn)金而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本和短缺成本。機(jī)會(huì)成本=現(xiàn)金平均持有量×有價(jià)證券利息率（或報(bào)酬率）49、（P231）現(xiàn)金的存貨模式?，F(xiàn)金管理相關(guān)總成本=持有機(jī)會(huì)成本+固定性轉(zhuǎn)換成本機(jī)會(huì)成本=現(xiàn)金平均持有量×有價(jià)證券利息率（或報(bào)酬率）=（Q/2）*K固定性轉(zhuǎn)換成本=年轉(zhuǎn)換次數(shù)×每次轉(zhuǎn)換成本=（T/Q）*FTC=（Q/2）*K+（T/Q）*F

Q=（2TF/K）^1/2式中：TC

為現(xiàn)金管理相關(guān)總成本；Q為最佳現(xiàn)金持有量；Q/2為現(xiàn)金平均持有量；T為一個(gè)周期內(nèi)現(xiàn)金總需求量；T/Q為現(xiàn)金在一個(gè)周期內(nèi)的轉(zhuǎn)換次數(shù)；F為每次轉(zhuǎn)換有價(jià)證券的固定成本；K為有價(jià)證券利息率（固定成本）

最低現(xiàn)金管理相關(guān)總成本：

TC=（2TFK）^1/250、（P237）應(yīng)收賬款平均余額=年賒銷額/360*平均收賬天數(shù)

維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=應(yīng)收賬款平均余額*變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金*機(jī)會(huì)成本率51、信用政策的確定方法：信用成本前的收益－信用成本=信用成本后的收益

（選用信用成本后收益“最大”的方案）信用成本前的收益=賒銷凈額—變動(dòng)成本—有變化的固定成本

（變動(dòng)成本不受“現(xiàn)金折扣”的影響）信用成本=機(jī)會(huì)成本+壞帳成本+收賬費(fèi)用51、應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=（當(dāng)期必要現(xiàn)金支出總額-當(dāng)期其它穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額）/當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額52、（P257）存貨經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量基本模式。存貨相關(guān)總成本=相關(guān)存儲(chǔ)成本+相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用=每次進(jìn)貨批量/2*單位存貨年存儲(chǔ)成本+存貨全年計(jì)劃進(jìn)貨總量/每次進(jìn)貨批量*每次進(jìn)貨費(fèi)用Tc=（Q/2）*C+（A/Q）*B經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的存貨相關(guān)總成本（TC）=（2ABC）^1/2經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量Q=（2AB/C）^1/2經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金（W）=PQ/2=P（AB/2C）^1/2年度最佳進(jìn)貨批次（N）=A/Q=（AC/2B）^1/2

式中：Q為經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量；A為某種存貨年度計(jì)劃進(jìn)貨總量；B為平均每次進(jìn)貨費(fèi)用；C為單位存貨年度單位儲(chǔ)存成本；P為進(jìn)貨單價(jià)53、（P258）實(shí)行數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式：存貨相關(guān)總成本=進(jìn)價(jià)成本+相關(guān)存儲(chǔ)成本+相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)價(jià)成本=年需要量×單價(jià)54、（P260）允許缺貨時(shí)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式：Q=[（2AB/C）*（C+R）/R]^1/2平均缺貨量（S）=QC/（C+R）

式中：S為平均缺貨量；R為單位缺貨成本55、（P261）存貨儲(chǔ)存期控制：存貨本量利的平衡關(guān)系：利潤(rùn)=毛利-固定存儲(chǔ)費(fèi)-銷售稅金及附加-每日變動(dòng)存儲(chǔ)費(fèi)*儲(chǔ)存天數(shù)

每日變動(dòng)存儲(chǔ)費(fèi)=購(gòu)進(jìn)批量*購(gòu)進(jìn)單價(jià)*每日利率+每日保管費(fèi)用（1）批進(jìn)批出情況下。保本儲(chǔ)存天數(shù)=（毛利-固定存儲(chǔ)費(fèi)-銷售稅金及附加）/每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)保利儲(chǔ)存天數(shù)=（毛利-固定存儲(chǔ)費(fèi)-銷售稅金及附加-目標(biāo)利潤(rùn)）/每日變動(dòng)存儲(chǔ)費(fèi)實(shí)際獲利額=每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)×（保本儲(chǔ)存天數(shù)－實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)）（2）批進(jìn)零出情況下。平均實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)=1/2*（實(shí)際售完天數(shù)+1）Ch9

財(cái)務(wù)控制56、（P323）成本中心考核指標(biāo)：成本（費(fèi)用）變動(dòng)額=實(shí)際責(zé)任成本（或費(fèi)用）-預(yù)算責(zé)任成本（或費(fèi)用）成本（費(fèi)用）變動(dòng)率=成本（費(fèi)用）變動(dòng)額/預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）*100%57、（P326）利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=該利潤(rùn)中心銷售收入總額-該利潤(rùn)中心可控成本總額（或：變動(dòng)成本總額）

利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控成本總額=該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額-該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本

利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額=該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額-該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本

公司利潤(rùn)總額=各利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額之和-公司不可分?jǐn)偢鞣N管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等58、（P328）利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：（1）投資利潤(rùn)率（凈資產(chǎn)利潤(rùn)率）=利潤(rùn)/投資額*100%=銷售收入/投資額*成本費(fèi)用/銷售收入*利潤(rùn)/成本費(fèi)用=資本周轉(zhuǎn)額*銷售成本率*成本費(fèi)用利潤(rùn)率息稅前利潤(rùn)率=（利息+利潤(rùn)總額）/總資產(chǎn)因利潤(rùn)或息稅前利潤(rùn)是期間性指標(biāo)，因而上述投資額和總資產(chǎn)應(yīng)按平均投資額或平均占用額計(jì)算（2）剩余收益=利潤(rùn)-投資額*規(guī)定或預(yù)期的最低投資報(bào)酬率

=息稅前利潤(rùn)-總資產(chǎn)占用額*規(guī)定或預(yù)期的總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率Ch12

財(cái)務(wù)分析59、（P353）定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)值/固定基期數(shù)值60、（P353）環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)值/前期數(shù)值61、償債能力分析：（1）短期償債能力分析：（P360）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

>=200%

（P361）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

>=100%速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨—預(yù)付帳款—待攤費(fèi)用—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

（P362）現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/年末流動(dòng)負(fù)債*100%

（2）長(zhǎng)期償債能力分析：（P362）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

<=60%

（P363）產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益

（P364）已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息支出

（P365）長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資）62、營(yíng)運(yùn)能力分析：（1）人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析：（P366）勞動(dòng)效率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)（2）生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析：（P367）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）

注意：公式中應(yīng)收賬款包括“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等賒銷額，且為扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額。（P368）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

（P369）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=360/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）（P370）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值（P371）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額63、盈利能力分析：（1）盈利能力一般分析：（P373）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入銷售毛利率=（銷售收入—銷售成本）/銷售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額（P374）成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)

（P374）總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前利潤(rùn)率）=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額

（P375）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100%（P376）資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益每股收益：每股收益=（凈利潤(rùn)—優(yōu)先股股利）/年末普通股股數(shù)每股收益=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)X平均每股凈資產(chǎn)每股股利=普通股現(xiàn)金股利/年末普通股股數(shù)市盈率=普通股每股市價(jià)/普通股每股收益每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/年末普通股總數(shù)64、發(fā)展能力分析：（P378）銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率=本年銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)額/上年銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額*100%

（P378）資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益x100%

（P379）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額（P380）三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率=[（年末利潤(rùn)總額/三年前年末利潤(rùn)總額）^1/3

-

1]*100%

（P380）三年資本平均增長(zhǎng)率=[(年末所有者權(quán)益/三年前年末所有者權(quán)益)^1/3-1]*100%65、（P383）杜邦財(cái)務(wù)分析體系：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)凈利率=營(yíng)業(yè)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額*主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/資產(chǎn)平均總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）=

1+產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=資產(chǎn)負(fù)債率/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）凈資產(chǎn)收益率=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)66、沃爾比重評(píng)分法各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的得分=各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重X（指標(biāo)實(shí)際值/標(biāo)準(zhǔn)值）

綜合評(píng)價(jià)得分=∑各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的得分實(shí)務(wù)分錄：第二章：應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收票據(jù)（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)1、收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)

（面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、到期收回時(shí)：借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（面值）3、到期承兌人無力支付時(shí)：借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（面值）（二）帶息應(yīng)收票據(jù)1、收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)

（面值）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、期末計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)

（應(yīng)計(jì)利息）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、票據(jù)到期收回時(shí)借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（面值+應(yīng)計(jì)利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未計(jì)利息部分）（三）應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓1、不帶息票據(jù)借：物資采購(gòu)（或原材料）應(yīng)交稅金---應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

（差額）2、帶息票據(jù)借：物資采購(gòu)（或原材料）應(yīng)交稅金---應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)

（面值+應(yīng)計(jì)利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未計(jì)利息）

銀行存款

（差額）二、應(yīng)收賬款（貨款+銷項(xiàng)稅+代墊運(yùn)雜費(fèi)）1、發(fā)生時(shí)借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、收到貨款時(shí)借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款3、有現(xiàn)金折扣收款時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

（現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款4、用票據(jù)結(jié)算時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款5、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款三、預(yù)付賬款（購(gòu)貨業(yè)務(wù)、均通過此賬戶結(jié)算，不夠再補(bǔ)）1、發(fā)生時(shí)借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款2、收到貨物支付貨款時(shí)A、借：物資采購(gòu)（或原材料）

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

（貨款）B、補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款

（少付的差額）

貸：銀行存款C、退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

（多付的差額）3、有確鑿證據(jù)表明無法收回借：其他應(yīng)收款—預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入

（可提準(zhǔn)備）

貸：預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款1、發(fā)生時(shí)借：其他應(yīng)收款

貸：相關(guān)科目2、收回時(shí)借：相關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款五、壞賬損失的核算（備抵法）當(dāng)期應(yīng)提取

=

當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算

—

“壞賬準(zhǔn)備”的壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金額

貸方余額（一）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1、首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備2、二次計(jì)提，若計(jì)算結(jié)果大于“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

（差額）3、二次計(jì)提，若計(jì)算結(jié)果小于“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額借：壞賬準(zhǔn)備

（差額）

貸：管理費(fèi)用（二）發(fā)生損失時(shí)1、借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）2、轉(zhuǎn)銷的壞賬損失又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）

貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）六、應(yīng)收債權(quán)出售和融資（應(yīng)收票據(jù)參照）1、質(zhì)押借款時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款償付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款歸還借款：借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未計(jì)利息）貸：銀行存款2、出售應(yīng)收債權(quán)出售時(shí)：借：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出

（計(jì)算得出）其他應(yīng)收款

（預(yù)計(jì)銷售退回）貸：應(yīng)收賬款

營(yíng)業(yè)外收入

（計(jì)算）收到商品退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：其他應(yīng)收款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本注意：1、只有“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2、壞賬準(zhǔn)備貸方余額表示A、當(dāng)期提取的壞賬準(zhǔn)備B壞賬收回第三章：

存

貨（一）購(gòu)入原材料（

“原村料”和“在途物資”科目核算）1、錢貨兩清，已入庫(kù)借：原材料

（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付票據(jù)）2、①已付款，材料尚未到達(dá)借：在途物資

（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付票據(jù)）②材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料

（實(shí)際成本）貸：在途物資3、料已入庫(kù)，但未收到相關(guān)付款憑證月末估價(jià)入賬，借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月初紅字沖回，借：原材料

（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

（紅字）<二>、自制原材料，已入庫(kù)借：原材料貸：生產(chǎn)成本<三>、投資者投入的原材料借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本（或：股本）資本公積

（差額）<四>、接受捐贈(zèng)的存貨1、接受捐贈(zèng)時(shí)借：原材料

（確定的實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值銀行存款

（實(shí)際或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）4、期末，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

（本期應(yīng)交所得稅）資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）<五>、委托加工物資1、撥付委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料（或：庫(kù)存商品）2、支付加工費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按加工費(fèi)計(jì)算）貸：銀行存款3、繳納消費(fèi)稅消費(fèi)稅計(jì)稅金額

=

原材料成本

+

加工費(fèi)1—消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅

=

消費(fèi)稅計(jì)稅金額

×

消費(fèi)稅稅率①收回后直接用于出售的（計(jì)入加工成本）借：委托加工物資

（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）②收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）4、收回加工物資借：原材料（或：庫(kù)存商品）貸：委托加工物資

（二）發(fā)出材料計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。加權(quán)平均單價(jià)

=

實(shí)際成本（期初+本期購(gòu)入）存貨數(shù)量（期初+本期購(gòu)入）<六>、發(fā)出包裝物的核算（

其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出）1、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：包裝物

（實(shí)際成本）2、隨同商品出售的包裝物不單獨(dú)計(jì)價(jià)的：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的：借：其他業(yè)務(wù)支出

（成本）貸：包裝物3、出租、出借包裝物①出租出借時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用

（出借）貸：包裝物②收到租金時(shí)：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入③收到押金：借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款④逾期，沒收押金：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入

（差額）⑤結(jié)轉(zhuǎn)逾期沒收押金應(yīng)收的消費(fèi)稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅⑥逾期沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金（增值稅、消費(fèi)稅等）營(yíng)業(yè)外收入—逾期包裝物押金沒收收入4、報(bào)廢出租出借包裝物，按其殘值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出

（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用

（出借）<七>、領(lǐng)用低值易耗品的核算一次攤銷法：領(lǐng)用時(shí)：借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)：借：原材料（殘值）貸：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）分次攤銷法：領(lǐng)用時(shí)：借：待攤費(fèi)用（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）貸：低值易耗品分次攤銷時(shí)：借：有關(guān)科目貸：待攤費(fèi)用（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）報(bào)廢時(shí)：借：原材料

（殘值）貸：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）（當(dāng)期成本費(fèi)用）<三>、商品流通企業(yè)（毛利率法、售價(jià)金額核算法）毛利率法：銷售凈額

=

商品銷售收入

—

折扣與折讓毛

利

率

=

銷售毛利

÷

銷售凈額銷售毛利

=

銷售凈額

×

毛利率銷售成本

=

銷售凈額

—

銷售毛利售價(jià)金額核算法：商品進(jìn)銷差價(jià)率=商品進(jìn)銷差價(jià)（期初+本期購(gòu)入）

庫(kù)存商品售價(jià)（期初+本期購(gòu)入）本期已售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=本期銷售收入×進(jìn)銷差價(jià)率本期銷售商品實(shí)際成本=本期銷售收入--本期已售商品進(jìn)銷差價(jià)三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的賬務(wù)核算（一）可變現(xiàn)凈值的確定方法：1、直接用于出售的可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)—估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金2、用于繼續(xù)生產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)—加工成本--估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金5、有協(xié)議的按協(xié)議價(jià)。（二）材料期末計(jì)量特殊考慮1、材料用于繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品的步驟：A、計(jì)算用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值：產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)—估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金B(yǎng)、將該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值與成本相比。若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值>成本

，

用成本若該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值<成本

，

用可變現(xiàn)凈值C、計(jì)算該材料的可變現(xiàn)凈值材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)—加工費(fèi)用—估計(jì)銷售費(fèi)稅1、提取和補(bǔ)提時(shí)借：管理費(fèi)用—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2、已提準(zhǔn)備，后期又得以恢復(fù)的（沖減至0為限）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備四、存貨的轉(zhuǎn)銷借：管理費(fèi)用—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

（未計(jì)提的）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

（已計(jì)提的）貸：庫(kù)存商品

（存貨賬面價(jià)值）注：債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。五、存貨的清查盤盈：借：庫(kù)存商品

貸：管理費(fèi)用盤虧：借：其他應(yīng)收款原材料管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸：庫(kù)存商品第四章：投資一、短期投資1、對(duì)外投資時(shí)借：短期投資（稅金+手續(xù)費(fèi)）

應(yīng)收股利（利息）貸：銀行存款2、投資期間，取得已計(jì)入應(yīng)收股利（利息）時(shí)借：銀行存款貸：

應(yīng)收股利（利息）3、取得投資時(shí)賺取的股利、利息等，作為投資收回借：銀行存款貸：短期投資4、期末，計(jì)提和補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)借：投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備5、期末，已計(jì)提的準(zhǔn)備又轉(zhuǎn)回時(shí)（沖減至“零”）借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)提取的短

=

當(dāng)期市價(jià)低于

—“短期投資跌價(jià)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

成本的金額

準(zhǔn)備”貸方余額6、短期投資的處置（短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：按單項(xiàng)計(jì)提的，可同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，也可期末結(jié)轉(zhuǎn)；按類別或總體計(jì)提的，只可期末結(jié)轉(zhuǎn)）短期投資帳面價(jià)值=帳面余額—跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益=收到的價(jià)款—帳面價(jià)值借：銀行存款

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：短期投資

（實(shí)際成本）投資收益（帳面余額-準(zhǔn)備；或：借方）二、長(zhǎng)期債權(quán)投資1、取得時(shí)債券溢折價(jià)

=

（債券初始成本—包含在成本中的相關(guān)費(fèi)用—包含在成本中的應(yīng)收利息）—面值借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（面值）—債券投資（溢價(jià)）投資收益—長(zhǎng)期債權(quán)費(fèi)用攤銷（費(fèi)用較小）應(yīng)收利息

（已到付息期的，未到期的計(jì)入成本）貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（折價(jià)）注：分期付息半路購(gòu)買時(shí)：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（面值）—債券投資（溢價(jià)）—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（未到期的利息）

貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（折價(jià)）付息期到期時(shí)：借：應(yīng)收利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）投資收益

（未計(jì)息部分）2、期末，計(jì)算利息并攤銷：—溢（+折）價(jià)、費(fèi)用溢價(jià)：投資收益

=

應(yīng)收利息

—

溢價(jià)—相關(guān)費(fèi)用借：應(yīng)收利息

（面值X票面利率）貸：投資收益—債券利息收入

（差額）長(zhǎng)期債券投資—債券投資（溢價(jià)）折價(jià)：投資收益

=

應(yīng)收利息

+

折價(jià)—相關(guān)費(fèi)用借：應(yīng)收利息

（面值X票面利率）長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（折價(jià)）貸：投資收益—債券利息收入

（面值X實(shí)際利率）其他稅費(fèi)：借：投資收益—長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（相關(guān)費(fèi)用）３、到期收回本息一次到期還本付息的：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（面值）長(zhǎng)期債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息（面值X票面利率）投資收益

（差額）分期付息的：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（面值）應(yīng)收利息

（最后一期）（面值X票面利率）投資收益

（差額）４、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股份借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（溢、折價(jià)）銀行存款5、委托貸款：計(jì)提利息時(shí)：借：委托貸款—利息貸：投資收益—委托貸款利息收入已到付息期未到利息時(shí)，沖減已確認(rèn)的利息：借：投資收益—委托貸款利息收入貸：委托貸款—利息已沖減后又收到利息時(shí)，沖減本金：借：銀行存款貸：委托貸款—本金年度終了，計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)：借：投資收益—委托貸款減值貸：委托貸款—計(jì)提的托貸款減值準(zhǔn)備三、長(zhǎng)期股權(quán)投資（一）成本法（賬面價(jià)值一般保持不變）1、投資當(dāng)年的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（成本+稅金+費(fèi)用）

應(yīng)收股利

（已宣布未領(lǐng)取的）貸：銀行存款宣告分派股利時(shí)：借：應(yīng)收股利（所占股份X利率）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司

（不屬投資部分）

投資收益—股利收入

（投資后產(chǎn)生部分）2、投資年度以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理購(gòu)入時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司貸：銀行存款投資當(dāng)年宣告發(fā)放以前年度現(xiàn)金股利（將應(yīng)收股利的累積數(shù)與投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)進(jìn)行比較,如果應(yīng)收股利累積數(shù)大于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù),其差額即為累積沖減投資成本的金額;反之小于或等于就是恢復(fù)投資成本(在已沖減的范圍內(nèi)全部恢復(fù))和確認(rèn)投資收益的金額）

步驟：1、應(yīng)收股利2、投資后應(yīng)收股利累積數(shù)3、投資后應(yīng)收凈利累積數(shù)4、累積應(yīng)收股利和應(yīng)收凈利累積數(shù)比較，再根據(jù)前期已沖減成本累積數(shù)，確定當(dāng)期應(yīng)沖減或恢復(fù)的投資成本（恢復(fù)至“0”）年份應(yīng)收股利累積數(shù)投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)是否宣告分派股利處理結(jié)果98年1208(160/2*10%)沒不處理99年3108有沖本299年12108+50*10%=13沒不處理00年410+613有補(bǔ)沖100年410+413有返本100年410+213有全恢復(fù)投資后應(yīng)收股利累積數(shù)

>

投資后應(yīng)收凈利累積數(shù)借：應(yīng)收股利

（宣告股利X比例）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司

（應(yīng)沖減的成本）

投資收益—股利收入

（差額）投資后應(yīng)收股利累積數(shù)

<=

投資后應(yīng)收凈利累積數(shù)借：應(yīng)收股利（當(dāng)年宣告分派股利X持股比例）長(zhǎng)期股權(quán)投資

（已沖減范圍內(nèi)全額恢復(fù)）貸：投資收益—股利收入

（合計(jì)）（二）權(quán)益法（調(diào)整賬面價(jià)值）1、對(duì)外投資時(shí)（有股權(quán)投資差額）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款借方差額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸方差額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）

貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備2、攤銷股權(quán)投資差額

(帳面價(jià)值減計(jì)至0時(shí),停止攤銷)借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）3、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款4、計(jì)算追加投資的股權(quán)投資差額（余額只有一方）原借方余額，后追加投資借方余額——分別時(shí)間攤銷借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）原借方余額，后追加投資貸方余額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）（未攤銷部分）

資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備

（差額）原貸方余額，后追加投資借方余額借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）

（差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）攤銷時(shí)：借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）5、“損益調(diào)整”明細(xì)科目（可借可貸，但不能超過長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值）（1）被投資單位發(fā)生盈余借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）貸：投資收益—股權(quán)投資收益

（當(dāng)年凈利潤(rùn)X持股比例）（2）被投資單位發(fā)生虧損借：投資收益—股權(quán)投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）（調(diào)減股權(quán)投資賬面價(jià)值至“O”）（3）被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利—XX企業(yè)（分派股利X持股比例）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）或：

借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（投資成本）

（投資前）（4）恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）（利潤(rùn)X持股比例—未減記的長(zhǎng)期股權(quán)投資）貸：投資收益—股權(quán)投資收益6、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變化時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備（三）被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)處理?yè)?jù)被投資單位追溯調(diào)整結(jié)果調(diào)帳所調(diào)數(shù)為投資前的：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（股權(quán)投資差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（投資成本）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)盈余公積—法定盈余公積—法定公益金貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（股權(quán)投資差額）投資后，被投資企業(yè)發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的借：以前年度損益調(diào)整（凈利潤(rùn)影響額X持股比例）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）借：利潤(rùn)分配—末分配利潤(rùn)盈余公積—法定盈余公積—法定公益金貸：以前年度損益調(diào)整（四）權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—ＸＸ公司貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）—XX企業(yè)（損益調(diào)整）—XX企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備）（五）成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（追溯調(diào)整）追溯調(diào)整法：會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)，就采用新會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。1、初始投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—ＸＸ公司貸：銀行存款２、宣告分派股利時(shí)：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—ＸＸ公司3、對(duì)原按成本法核算的采用追溯調(diào)整步驟：（1）初始投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額（2）初始投資當(dāng)年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額（3）初始投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益（4）成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=應(yīng)確認(rèn)的投資收益—投資當(dāng)年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）（所有者權(quán)X比例—已分派的股利）—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）（未攤銷額）—XX企業(yè)（損益調(diào)整）（已確認(rèn)收益）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（成本法下賬面余額）利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)：收益—應(yīng)攤銷的投資差額）４、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款５、計(jì)算再資投資的股權(quán)投資差額（按追加比率計(jì)算）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）６、將追溯調(diào)整形成的“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目余額調(diào)整入“投資成本”科目借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）—XX企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備）７、追加投資當(dāng)年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額（分別時(shí)間）借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（股權(quán)投資差額）８、追加投資當(dāng)年確認(rèn)的投資收益（按新比率算）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX企業(yè)（損益調(diào)整）貸：投資收益—股權(quán)投資收益四、長(zhǎng)期投資減值的核算（一）長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法）１、期末，計(jì)得或補(bǔ)提時(shí)借：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備２、已計(jì)提又得以恢復(fù)的（減計(jì)至“Ｏ”）借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資（權(quán)益法）減值的賬務(wù)處理注：先處理“股權(quán)投資差額”（減至“０”），再入“投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備）１、原股權(quán)投資差額“貸”方有余額，發(fā)生減值時(shí)借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備（原余額）投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（差額）貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（發(fā)生的減值）２、原股權(quán)投資差額“借”方有余額，發(fā)生減值時(shí)借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Ｘ公司（股權(quán)投資差額）（原余額）借：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（差額）貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備３、投資價(jià)值得以恢復(fù)時(shí)，先恢復(fù)原已記入“投資收益”的金額借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（原沖減數(shù)）資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備（差額）第五章：固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的取得（一）購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

（買價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+稅金）貸：銀行存款（二）購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程

（買價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+稅金）貸：銀行存款借：在建工程

（安裝費(fèi)）貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（三）自營(yíng)工程的核算（“工程物資”下設(shè)：“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”、“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)帳）（“在建工程”下設(shè)“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備“、“技術(shù)改造工程”、“大修理工程”、“其他支出”等明細(xì)科目）1、購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資

貸：銀行存款2、領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)借：在建工程—XX工程貸：工程物資領(lǐng)用本企業(yè)原材料的借：在建工程—XX工程貸：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、基建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品時(shí)借：在建工程—XX工程貸：庫(kù)存商品

（售價(jià)或進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4、支付的工人工資借：在建工程—XX工程貸：應(yīng)付工資5、企業(yè)輔助生產(chǎn)部門提供勞務(wù)等借：在建工程—XX工程貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本６、非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損借：營(yíng)業(yè)外支出（凈損失）貸：在建工程—XX工程７、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤盈、盤虧盤虧、報(bào)廢及毀損

借：在建工程貸：工程物資盤盈或處置收益

借：工程物資貸：在建工程８、基建工程達(dá)到可使用狀態(tài)前的安裝調(diào)試費(fèi)及獲得的收入安裝調(diào)試費(fèi)

借：在建工程貸：銀行存款

（庫(kù)存商品）調(diào)試收入

借：銀行存款

（庫(kù)存商品）貸：在建工程９、基建工程完工后，已領(lǐng)用剩余材料退庫(kù)借：工程物資貸：在建工程１０、基建工程完工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—XX工程１１、剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資（四）投資者投入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

（雙方協(xié)商價(jià)）貸：股本—XX公司

（所占比例）資本公積—股本溢價(jià)

（差額）（五）融資租入固定資產(chǎn)1、租賃開始日借：固定資產(chǎn)（原帳面價(jià)值）未確認(rèn)融資費(fèi)用（利息）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（本金利息＋擔(dān)保額）最低租賃付款額２、支付租金借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款３、未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偨瑁贺?cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

（固定資產(chǎn)凈值X內(nèi)含利率）４、計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊５、歸還所租設(shè)備借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（擔(dān)保值）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)（六）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算１、接受損贈(zèng)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（稅務(wù)認(rèn)定額）銀行存款２、計(jì)算繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅（按稅率計(jì)算）資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（差額）二、固定資產(chǎn)的折舊（一）年限平均法年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/使用年限月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X月折舊率（二）工作量法每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)（1-殘值率）/總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X每一工作量折舊額（三）雙倍余額遞減法（先不考慮殘值，后兩年考慮）年折舊率=2/使用年限月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)凈值X月折舊率（四）年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/使用年限年數(shù)總和月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)凈值X月折舊率借：制造費(fèi)用

（生產(chǎn)車間用）管理費(fèi)用

（行政部門用）其他業(yè)務(wù)支出

（經(jīng)營(yíng)租賃租出）貸：累計(jì)折舊三、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程四、費(fèi)用化的后續(xù)支出借：制造費(fèi)用貸：原材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)五、對(duì)外捐贈(zèng)（營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出）

①

借：固定資產(chǎn)清理

（固定資產(chǎn)凈值）

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

②

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（已計(jì)提的）

貸：固定資產(chǎn)清理

③

借：固定資產(chǎn)清理

（支付的稅金）

貸：銀行存款

④

借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

貸:固定資產(chǎn)清理

（余額）計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝稅法認(rèn)定公允價(jià)值—（稅法規(guī)定資產(chǎn)原價(jià)—稅法規(guī)定已提折舊）—捐獻(xiàn)過程中發(fā)生的費(fèi)用＋已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出金額—稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅六、

出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（籌建期間

）營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)收益

（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）①

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)②

發(fā)生清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款③

計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅④

出售收入、殘料收入借：銀行存款

原材料、

貸：固定資產(chǎn)清理⑤

保險(xiǎn)賠償借：銀行存款

其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理⑥

清理凈損益

收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（籌建期間）

營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益

（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）

損失借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（籌建期間）營(yíng)業(yè)外支出—非常損失

（生產(chǎn)期間非正常損失）營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失

（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）

貸：固定資產(chǎn)清理七、固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)1、計(jì)提和補(bǔ)提減值準(zhǔn)備時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、已計(jì)提的準(zhǔn)備得以恢復(fù)的借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備

累計(jì)折舊

（少提的）八、固定資產(chǎn)的清查1．

盤盈固定資產(chǎn)

盤盈時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入2．

盤虧固定資產(chǎn)

盤虧時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)后

借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢第六章：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)的取得1、購(gòu)入

借：無形資產(chǎn)

（價(jià)款）貸：銀行存款2、投資者投入（1）一般情況下（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（或股本）

資本公積—資本（股本）溢價(jià)

（差額）（2）為首次發(fā)行股票而接受投入的借：無形資產(chǎn)

（投資方帳面價(jià)值）貸：實(shí)收資本（或股本）資本公積—資本（股本）溢價(jià)

（差額）3、接受捐贈(zèng)接受捐贈(zèng)：借：無形資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)計(jì)算繳納所得稅：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)所得稅（本年利潤(rùn)Ｘ稅率）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅［（利潤(rùn)＋捐贈(zèng)）Ｘ稅率］資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

（差額）4、自行開發(fā)的借：無形資產(chǎn)

（注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)）貸：銀行存款5、購(gòu)入的土地使用權(quán)（1）購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)貸：銀行存款（2）該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)借：在建工程（或開發(fā)成本）貸：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)二、無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)三、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1、計(jì)提和補(bǔ)提時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、已確認(rèn)減值損失的收回（減值至0）按不考濾減值的賬面價(jià)值與－價(jià)值恢復(fù)前的帳面價(jià)值其可收回金額較低者借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)四、無形資產(chǎn)的處置1、出售無形資產(chǎn)借：銀行存款

（轉(zhuǎn)讓收入）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（已計(jì)提的）營(yíng)業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失

（損失）貸：無形資產(chǎn)

（帳面余額）銀行存款

（相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入—出售無形資產(chǎn)收益

（收益）2、出租無形資產(chǎn)取得的租金

借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、折舊、稅金

借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)（折舊攤銷）應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銀行存款五、無形資產(chǎn)報(bào)廢借：管理費(fèi)用貸：無形資產(chǎn)

（帳面余值）六、其他資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次攤銷）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款借：制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第七章：流動(dòng)負(fù)債一、短期借款1、取得時(shí)借：銀行存款貸：短期借款2、短期借款利息的處理（1）按期支付或還本付息（金額較大），應(yīng)預(yù)提預(yù)提時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用支付時(shí)

借：預(yù)提費(fèi)用

（已預(yù)提的）財(cái)務(wù)費(fèi)用

（差額）貸：銀行存款

（實(shí)際支付的）（2）按月支付或還本付息（金額較?。?jì)入損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二、應(yīng)付票據(jù)1、開出應(yīng)付票據(jù)借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款3、兌現(xiàn)支付票款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款4、應(yīng)付票據(jù)的利息處理計(jì)提計(jì)息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)到期支付本息

借：應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未計(jì)提利息部分）貸：銀行存款5、逾期票據(jù)的處理商業(yè)承兌

借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌

借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)１、應(yīng)付賬款（１）采購(gòu)貨物

借：物資采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款（２）接受供應(yīng)單位提供勞力借：生產(chǎn)成本（或管理費(fèi)用）貸：應(yīng)付賬款（３）支付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（現(xiàn)金折扣）（４）開出票據(jù)抵付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（５）賬款轉(zhuǎn)出或確實(shí)無法支付的借：應(yīng)付賬款貸：資本公積—其他資本公積２、預(yù)收賬款（１）向購(gòu)貨方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（２）銷貨實(shí)現(xiàn)時(shí)借：預(yù)收賬款

（全部?jī)r(jià)款＋稅金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（３）到購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款

（補(bǔ)收部分）（４）退回多收的款項(xiàng)借：預(yù)收賬款

（多收部分）貸：銀行存款四、應(yīng)交稅金（一）應(yīng)交增值稅１、一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)（１）采購(gòu)物資借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（２）銷售貨物借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）２、接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料

（確定的價(jià)值）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本

（占注冊(cè)資本的份額）資本公積

（差額）３、接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本委托加工物資應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款４、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)＊稅率）原材料

（買價(jià)—稅金）貸：銀行存款

（買價(jià)）５、出口退稅實(shí)行“免、抵、退”有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的（１）不予免征、抵扣和退稅的部分借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（２）當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅款借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（３）應(yīng)抵扣的稅款大于應(yīng)納稅款而未全部抵扣的借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（４）收到退回的稅款

借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)借：應(yīng)收賬款

（出口物資應(yīng)收的賬款）應(yīng)收補(bǔ)貼款

（應(yīng)收出口退稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（不予退回的稅金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（按規(guī)定計(jì)算的）借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

（收到退回稅款）６、發(fā)生非正常損失，購(gòu)入材料改變用途借：待處理財(cái)產(chǎn)損益在建工程應(yīng)付福利費(fèi)管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）７、交納增值稅（１）本月上交本月的稅金借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（２）月末，本月應(yīng)交未交稅金結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅（２）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（３）本月上交上期應(yīng)交未交的稅金借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：銀行存款８、小規(guī)模納稅人（１）購(gòu)進(jìn)原材料借：原材料

（買價(jià)＋稅金）貸：應(yīng)付票據(jù)（２）銷售貨物不含稅價(jià)格＝含稅價(jià)格÷（１＋增值稅稅率）應(yīng)交增值稅＝不含稅價(jià)格＊稅率借：應(yīng)收賬款

（實(shí)際收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（不含稅價(jià)格）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（二）應(yīng)交消費(fèi)稅（計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”）１、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅額為含稅價(jià)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅２、視同銷售情況借：長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品３、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的（１）收回后直接銷售的借：委托加工物資

（消費(fèi)稅）貸：銀行存款（２）收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)的借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅１、一般賬務(wù)處理（提供勞務(wù)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅２、銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理

（一般企業(yè)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅３、出售無形資產(chǎn)借：相關(guān)科目貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（四）城市維護(hù)建設(shè)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（五）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交土地使用稅—應(yīng)交車船使用稅（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅（七）其他應(yīng)交款（教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加（等）五、應(yīng)付股利（股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)宣告）借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利六、應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)1、發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款

（代墊費(fèi)用）應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅

（代扣代繳）銀行存款

（專戶存儲(chǔ)）2、職工未領(lǐng)取的借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款3、月末，對(duì)本月應(yīng)付工資進(jìn)行分?jǐn)偨瑁荷a(chǎn)成本

（生產(chǎn)部門）制造費(fèi)用

（輔助部門）管理費(fèi)用

（管理部門）營(yíng)業(yè)費(fèi)用

（銷售部門）在建工程

（在建工程）應(yīng)付福利費(fèi)

（福利部門）貸：應(yīng)付工資七、應(yīng)付福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)外商投資企業(yè)稅后提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金借：利潤(rùn)分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)第九章：長(zhǎng)期負(fù)債一、長(zhǎng)期借款1、借入時(shí)

借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款2、利息支出借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用

（經(jīng)營(yíng)期間）在建工程

（未完工程）貸：長(zhǎng)期借款3、長(zhǎng)期借款劃出或無需償還的借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積—其他資本公積二、應(yīng)付債券1、按面值發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息2、溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款

（實(shí)收金額）貸：應(yīng)付債券—債券面值

（票面價(jià)值）—債券溢價(jià)

（差額）計(jì)提利息：借：應(yīng)付債券—債券溢價(jià)

（攤銷額）財(cái)務(wù)費(fèi)用

（差額）貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息

（面值X利率）3、折價(jià)發(fā)行借：銀行存款

（實(shí)收金額）應(yīng)付債券—債券折價(jià)

（差額）貸：應(yīng)付債券—債券面值

（票面金額）計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（合計(jì)）貸：應(yīng)付債券—債券折價(jià)

（攤銷額）—應(yīng)計(jì)利息

（面值X利率）4、債券的償還（1）一次還本付息借：應(yīng)付債券—債券面值—應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款（2）一次還本，分期付息計(jì)息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券—債券溢價(jià)

（攤銷額）貸：應(yīng)付利息付息時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款還本時(shí)：借：應(yīng)付債券—債券面值貸：銀行存款三、長(zhǎng)期應(yīng)付款（補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備、融資租入固定資產(chǎn)）1、補(bǔ)償貿(mào)易，引進(jìn)設(shè)備借：在建工程

（設(shè)備款+國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款2、企業(yè)用借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款（或銀行存款）3、引進(jìn)設(shè)備交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款貸：銀行存款（或應(yīng)收帳款等）第十章：所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)）一、實(shí)收資本1、接受現(xiàn)金資本投入借：銀行存款貸：實(shí)收資本（占注冊(cè)資本份額）資本公積（差額）2、接受非現(xiàn)金資本投入（按投資各方確認(rèn)價(jià)值入賬）借：固定資產(chǎn)

（凈值）原材料庫(kù)存商品貸：實(shí)收資本（占注冊(cè)資本份額）資本公積（差額）3、接受外幣資本投入（1）合同中約定匯率的借：