納稅籌劃技術(shù)doc

納稅籌劃技術(shù)目錄TOC\o"1-4"\h\z\u目錄2第一章納稅籌劃的類型6第一節(jié)稅率式納稅籌劃6一、商品價(jià)格轉(zhuǎn)移納稅籌劃技術(shù)6（一）貨物的轉(zhuǎn)讓定價(jià)6（二）勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)6（三）管理費(fèi)用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)7銜（四）有形倍資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓屬定價(jià)逝幼7胸（五）無形捏資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓更定價(jià)炊信7紋（六）資金障的轉(zhuǎn)讓定價(jià)漢把7進(jìn)二、選擇低壤稅率行業(yè)投洪資和納稅療廚8米（一）稅法離有關(guān)低稅率便行業(yè)的規(guī)定衰話8阿1公．企業(yè)所得獲稅法中有關(guān)飾低稅率的行叔業(yè)碑趴8盛2辮．外商投資著企業(yè)和外國材企業(yè)所得稅繳的相關(guān)規(guī)定潮圍10梳（二）利用精行業(yè)低稅率儲(chǔ)的納稅籌劃領(lǐng)圓11嫁三、選擇低薦稅率地區(qū)投己資和納稅遣批12舒（一）特定燥地區(qū)的稅收像優(yōu)惠拌汗12恒1澡．經(jīng)濟(jì)特區(qū)輪稅收優(yōu)惠察襲12冰2氏．沿海經(jīng)濟(jì)齊開放區(qū)稅收簡優(yōu)惠津扎12外3脊．沿海開放碧城市稅收優(yōu)奔惠宴喉13限4喝．經(jīng)濟(jì)技術(shù)雪開發(fā)區(qū)稅收暈優(yōu)惠（設(shè)在咬沿海開放城狐市內(nèi)）港牢13我5壽．保稅區(qū)方拴面的稅收優(yōu)定惠咸雞13愁（二）利用仍地區(qū)低稅率含納稅籌劃技承術(shù)環(huán)件14效1窩．在低稅率扔地區(qū)設(shè)立經(jīng)能營機(jī)構(gòu)帶略14宮2弱．在低稅率赤地設(shè)立信托治機(jī)構(gòu)瘡鼠14曬第二節(jié)稅戶基式納稅籌少劃失肚14嬌一、籌資方墾式選擇納稅堅(jiān)籌劃技術(shù)處述14醒（一）企業(yè)趙常用的幾種扣籌資渠道艷克14軋（二）不同兩籌資渠道的鋼涉稅分析子最15抵1偉．投資性籌裕資與納稅的狐關(guān)系窯碎15們2義．債務(wù)性籌冶資與納稅的筒關(guān)系篇部15坑（三）利用式銀行貸款進(jìn)負(fù)行納稅籌劃跨裂15民二、費(fèi)用分墳攤納稅籌劃年技術(shù)柜賭16仔三、存貨計(jì)祥價(jià)方法盲撞16難（一）存貨桌計(jì)價(jià)的具體澡方法算追17飲1溪．具體辨認(rèn)農(nóng)法副度17宣2余．加權(quán)平均妹法達(dá)梯17擺3妥．移動(dòng)平均足法聯(lián)劃17辟4歲．先進(jìn)先出援法摔捐17父5臭．后進(jìn)先出勵(lì)法襯玉17付（二）不同辜的存貨計(jì)價(jià)得方法對(duì)納稅補(bǔ)的影響里的17歷（錄1燙）采用先進(jìn)奸先出法：農(nóng)司17世（依2止）采用后進(jìn)狐先出法撓纖18篩（再3雪）采用加權(quán)柜平均法申積18積（三）有關(guān)萄存貨計(jì)價(jià)的曾法律規(guī)定及先利用辱瘋18裕四、折舊計(jì)荒算納稅籌劃濾技術(shù)搖捎18租（乏—桐）影響固定尤資產(chǎn)計(jì)提折茶舊的因素鐘野19頸（二）固定蘋資產(chǎn)折舊的累方法扁織19途1斬．直線法掘睬19觀（響1召）平均年限桑法唯室19勇（索2泉）工作時(shí)數(shù)應(yīng)法。歉安20農(nóng)（漏3憲）工作量法到。柳僵20宿2鳳．加速折舊傷法檔展20脾（錦l默）雙倍余額命遞減法。瘡浩20車（滑2寄）年數(shù)總和算法御丙20診（三）不同俊折舊方法對(duì)呼納稅的影晌述及利用護(hù)嚇21訂五、資產(chǎn)租咸賃納稅籌劃號(hào)技術(shù)懼哀22舒第三節(jié)稅暫額式納稅籌忠劃嘆豎22斃一、有關(guān)稅云額式稅收優(yōu)蝴惠政策規(guī)定缸耐23奴（－）免征紗額蒼主23鏈（二）起征容點(diǎn)排進(jìn)23晌（三）減稅押、免稅政策纖規(guī)定姓朽23砌1論．增值稅暫懇行條例規(guī)定忌，下列項(xiàng)目拳免征增值稅汪：合渣23螺2碧．營業(yè)稅暫畢行條例規(guī)定嗚，下列項(xiàng)目止免征營業(yè)稅聞：微誓23憲3炕．外商投資贏企業(yè)和外國飯企業(yè)所得稅但法規(guī)定，下渠列所得，免陰征、減征所興得稅：宮和23棗（四）優(yōu)惠吧退稅蛙鬧24抗（五）再投省資退稅遷悅24御（六）虧損品彌補(bǔ)緩嫂24宅二、稅額式厭納稅籌劃技渣術(shù)沃池24憲（一）設(shè)立蝴新的機(jī)構(gòu)減旦少納稅廈或24已（二）通過傻企業(yè)的分立嬸減少納稅奧謀24譯（三）設(shè)立新新企業(yè)時(shí)的損納稅籌劃勤吉25擾（四）出口飼退稅方面的肚納稅籌劃騎呈25災(zāi)l車．利用貨物耕出口退稅進(jìn)知行納稅籌劃勞起25節(jié)2秤．利用產(chǎn)品釣出口壓低產(chǎn)濱品銷售價(jià)格果來減少應(yīng)納晝所得稅食辦25蓬第二章國桃內(nèi)納稅籌劃抱的方法媽歉27邪第一節(jié)企裁業(yè)設(shè)立納稅檔籌劃方法終父27踢一、企業(yè)性島質(zhì)的籌劃嶺非27垮（一）內(nèi)、衛(wèi)外資企業(yè)的降選擇耽閉27亭（二）中外該合資企業(yè)類司型的選擇倡弊27墨（三）股份待有限公司和呀合伙企業(yè)的謎選擇孕洞28辜（四）有限轉(zhuǎn)責(zé)任企業(yè)和波股份企業(yè)的冰選擇釀匆28扯二、從屬機(jī)蒼構(gòu)的籌劃柏繁28萄（一）從屬鼻機(jī)構(gòu)的靜態(tài)籌籌劃膊融28悟l銳．設(shè)立手續(xù)棋不同饞草28來2偵．核算和納吉稅形式不同虜造28嚼3煮．稅收優(yōu)惠母不同頓云28白（二）從屬錢機(jī)構(gòu)的動(dòng)態(tài)聽籌劃宵叫28農(nóng)三、注冊(cè)地浩點(diǎn)的選擇留畢29贏（一）國際配避稅港注冊(cè)克籌劃作際29姻（二）國內(nèi)善低稅率地注桿冊(cè)籌劃罷辰29疫（三）同一司地區(qū)城鄉(xiāng)注現(xiàn)冊(cè)的籌劃有文29秘四、投資行寬業(yè)的選擇壤喂29必1吵．生產(chǎn)性行晝業(yè)的稅收政俱策紅孝30孩2滋．非生產(chǎn)性床行業(yè)稅收優(yōu)理惠政策紋殲30斑3舍．生產(chǎn)性行廢業(yè)與非生產(chǎn)須性行業(yè)的稅翅收優(yōu)惠政策旨街30賴五、選擇投償資方式耕趨31樂l鎖．有形資產(chǎn)餡投資方式晝揪31教2糠．無形資產(chǎn)紹投資方式飛嘩31霉3算．現(xiàn)匯投資籮方式悼咽31稿六、合理選楊擇優(yōu)惠年度土翻31村（一）合理該選擇免稅年托度賊臉31填（二）合理泥安排開始獲桐利年度虹迷32維第二節(jié)風(fēng)點(diǎn)險(xiǎn)投資納稅呆籌劃方法剃螺33舒（一）不考晌慮資金的時(shí)粘間價(jià)值時(shí)（喂E本為收益期望粗值）哄蕉33撫（二）考慮貪資金的時(shí)間間價(jià)值時(shí)：放掘33福（三）同時(shí)峽考慮資金的繪時(shí)間價(jià)值和斯風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值窗嶄34影第三節(jié)固概定資產(chǎn)投資肢納稅籌劃方鉛法撒斤34鴿第四節(jié)籌湖資納稅籌劃蓮方法肆宣34邀一、發(fā)行股自票與債券的這選擇麗茶34駝二、籌資途腐徑的選擇財(cái)品35王第五節(jié)融奏資租賃納稅棕籌劃方法共坑35暖一、舉債與坐租賃的選擇尖橫35從二、租賃籌限劃法帥載35四第六節(jié)價(jià)事格轉(zhuǎn)移納稅焦籌劃方法孤臥36分第七節(jié)存撤貨計(jì)價(jià)納稅艘籌劃方法燥井36音第八節(jié)費(fèi)呢用分?jǐn)偧{稅康籌劃方法兇汁36延第九節(jié)企遭業(yè)購貨納稅推籌劃方法勻脆37勺一、進(jìn)項(xiàng)稅凝額確認(rèn)的籌條劃等暮37塑二、購貨對(duì)河象的選擇詞謊37飼三、購貨運(yùn)準(zhǔn)費(fèi)的籌劃轟搞37寧第十節(jié)企直業(yè)分立納稅旨籌劃方法堡質(zhì)37長一、分立的慎所得稅的籌布劃是晶38怠二、支付方進(jìn)式的籌劃軌抗38全三、分離特悟定生產(chǎn)部門胞以享受稅收悟優(yōu)惠瓣跑38嘉第十一節(jié)穗企業(yè)兼并納阻稅籌劃方法篇盤39困一、盈虧相豈抵的納稅籌宮劃被豆3夕9筐二、吸收合當(dāng)并與收購股潮權(quán)的籌劃處雪39常第十二節(jié)販企業(yè)清算納筑稅籌劃方法肯嗓40幅一、清算所富得中資本公文積項(xiàng)目的納擱稅籌劃夕宋40黃二、適當(dāng)延頃長清算期限還，減少清算潑所得俗陣40江第三章國怨際納稅籌劃宗方法展點(diǎn)41寇第一節(jié)收測(cè)入成本轉(zhuǎn)移鎖的納稅籌劃驕方法瓜居41怕一、收入成堅(jiān)本轉(zhuǎn)移的范什圍音輝41災(zāi)二、各國對(duì)梯收入成本的勁界定矛穗41端三、對(duì)收入洞成本納稅籌櫻劃的做法駛耍41臣第二節(jié)個(gè)舟人收入的納氣稅籌劃方法扶術(shù)41菊一、臨時(shí)打?qū)庸に玫墓?jié)猜稅方案診臟41煤二、海外旅銷行的節(jié)稅偷膜41濁三、交通津燃貼的節(jié)稅作婚42豪四、以實(shí)物評(píng)形式領(lǐng)取獎(jiǎng)怨勵(lì)金時(shí)的納棍稅籌劃方案絡(luò)蛙42燃五、取得某牽種資格的費(fèi)來用由企業(yè)來寸支付底酒42疲六、離職收音入的納稅籌稠劃虎崗42沸第三節(jié)國獨(dú)外贈(zèng)與的納騰稅籌劃方法寒炒42孤一、贈(zèng)與稅掘的征稅范圍掠縮42陷二、贈(zèng)與稅栽的納稅籌劃鉤方法衡彼42燭第四節(jié)國狂外資產(chǎn)的納炒稅籌劃方法除蘿42透一、通貨膨聽脹時(shí)用后進(jìn)激先出法計(jì)算溉資產(chǎn)價(jià)值流利42溉二、采取提熱前折舊的對(duì)垮策，縮短資押產(chǎn)的使用壽伴命尺爹43仗三、對(duì)資產(chǎn)肅積極進(jìn)行有國形淘汰報(bào)廢體判43輸四、企業(yè)純饞收益大時(shí)積處極增加費(fèi)用傾支出脅井43蠶第五節(jié)國春外購銷納稅碧籌劃方法通險(xiǎn)43求一、購貨折葉扣從購貨額瑞中扣除始聯(lián)43慈二、將期末站銷售折扣作藍(lán)為未付款處盞理藏徹44賠第六節(jié)國瞧外捐贈(zèng)和遭乖受災(zāi)害時(shí)的隸納稅籌劃鼠棚44岔第七節(jié)投攏資所得納稅駁的籌劃方法纖此44牙一、投資所稠得的范圍金磚44撿二、各國對(duì)參投資所得征糊稅的規(guī)定糞乓44騰三、對(duì)投資鉤所得納稅籌適劃的做法軍晚44島（一）利用習(xí)所在國的稅蚊收優(yōu)惠政策倆辱44峰（二）建分揚(yáng)支機(jī)構(gòu)或子某公司耕雄44愁第一章相絹納稅籌劃的減類型殊本章介紹納講稅籌劃比較正常用的三種駕類型晌——竹稅率式納稅訓(xùn)籌劃、稅基買式納稅籌劃陣和稅額式納臨稅籌劃的概毅念、籌劃原逃理，并通過員大量的實(shí)例場，詳述各類眼型籌劃技術(shù)派運(yùn)用的方法悼。層雖然企業(yè)經(jīng)吉營地點(diǎn)地方舞不同，各個(gè)壁企業(yè)的類型吳不同，其組打織形式、經(jīng)虧營方式也千仆差萬別，各描個(gè)企業(yè)進(jìn)行由納稅籌劃的例方法也各不罵相同，但從尿總的來說，療企業(yè)制定納利稅計(jì)劃減少義應(yīng)交稅款的晚方法方式是煉大致相同的貝，比較常見州的納稅籌劃舉類型有：稅勁率式納稅籌底劃、稅基式虹納稅籌劃、端稅額式納稅店籌劃等法。辯稅率式納稅淹籌劃，是指槍企業(yè)通過制及訂納稅適用精國家規(guī)定的爸低的稅率的而納稅計(jì)劃，宇以達(dá)到總體刑上減輕稅收截負(fù)擔(dān)的方法凈。守稅基式納稅木籌劃，是指悼納稅企業(yè)通跡過縮小稅基椒的方式來減頌輕納稅的籌謹(jǐn)劃方法。由釀?dòng)诙惢怯?jì)批稅的根據(jù)，震是計(jì)算應(yīng)納喝稅額的數(shù)量偏化，在稅率代不變的情況瘋下，稅基越蹲小，納稅人擋實(shí)際繳納稅鑰款就越少。迎稅額式納稅貞籌劃，是通山過利用國家飲稅法規(guī)定中姥的減免稅規(guī)醉定來減輕或肉免除納稅負(fù)逆擔(dān)的方法。除在我們實(shí)際啄制訂納稅籌凝劃方案時(shí)，狠往往不能把蠅這三種方面昏截然分開，腰任何一個(gè)企譜業(yè)進(jìn)行納稅濤籌劃過程中痰都可能會(huì)包拖括這三種基蒼本方式中的金一種或幾種負(fù)，即是混合園使用上面三搏種納稅籌劃貫方法。在這擾里把納稅籌降劃分為三個(gè)悲類型，是為州了思路的清炭晰和解釋的深方便。在下明面各節(jié)對(duì)具膚體方法進(jìn)行劇闡述時(shí)，每松一種方式的悶具體納稅籌重劃方法都有斧可能含有其縫他兩種方式醒的因素。我閉們?cè)谶M(jìn)行納聞稅籌劃工作籃中，要結(jié)合哈具體企業(yè)的分具體情況，勵(lì)因地制宜、致因時(shí)制宜，飼靈活運(yùn)用，率在此只是說躺明各種方法谷在運(yùn)用過程拍中應(yīng)注意的留問題，但愿捉能起到舉一或反三的效果榨。涉此外，對(duì)上暴面三種納稅此類型的使用帽，都會(huì)涉及否到稅收優(yōu)惠那政策，即人賠們平常所說貪的潛“增利用政策進(jìn)董行納稅籌劃棍”撿。特別是稅飯額式納稅籌池劃方法，它冤主要是利用荷現(xiàn)行稅法規(guī)鞭定的優(yōu)惠政烘策進(jìn)行納稅拿籌劃。下面乖對(duì)三類納稅真籌劃方法進(jìn)揪行詳細(xì)的分臟析。享第一節(jié)娃減稅率式納稅尸籌劃父稅率式納稅仆籌劃，是利甜用國家稅法轎制定的高低釘不同的稅率紀(jì)，通過制定毯納稅計(jì)劃來謙減少納稅的強(qiáng)方法。常見豐的籌劃技術(shù)架有如下三種腐：價(jià)格轉(zhuǎn)移長納稅籌劃技往術(shù)、選擇低歇稅率行業(yè)或悼地區(qū)進(jìn)行投撤資。熊一、偽商品價(jià)格轉(zhuǎn)碰移納稅籌劃拔技術(shù)疑價(jià)格轉(zhuǎn)移納牌稅籌劃技術(shù)缸主要有貨物懼、勞務(wù)、資點(diǎn)產(chǎn)、費(fèi)用和棉資金的轉(zhuǎn)讓累定價(jià)等，下惱面分項(xiàng)進(jìn)行居詳解。尾商品價(jià)格是己圍繞價(jià)值上熊下波動(dòng)，并弓受市場商品椅的供求關(guān)系嗎的影響。也象就是說，同晴類商品存在箱一個(gè)統(tǒng)一的悟市場價(jià)格標(biāo)民準(zhǔn)。但是，暮作為市場主矩體的企業(yè)對(duì)榴其所經(jīng)營商約品價(jià)格的制撲定具有獨(dú)立闖的自主權(quán)，捎只要買賣雙較方都愿意接向受，某種商撫品的交易價(jià)姜格就可以高茫于或低于其昏市場平均價(jià)礙格。正因?yàn)楦比绱耍瘓F(tuán)錢公司可利用聚關(guān)聯(lián)企業(yè)之始間的業(yè)務(wù)往戒來，對(duì)貨物鞠往來、勞務(wù)糠結(jié)算、財(cái)產(chǎn)蹲租賃、貸款覺利息等制定老其特殊的內(nèi)鼻部交易價(jià)格抖，以實(shí)現(xiàn)企攝業(yè)經(jīng)營管理洋的各項(xiàng)財(cái)務(wù)煤目標(biāo)，如，玩避免或推遲需交納企業(yè)所餓得稅等等。桌對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)令之間轉(zhuǎn)讓定糧價(jià)的具體做旺法是：移（一）貨物灌的轉(zhuǎn)讓定價(jià)模集團(tuán)公司利柏用其關(guān)聯(lián)公州司之間的提高供原材料、男產(chǎn)品銷售等招往來，通過嗓采用葉“欠高進(jìn)低出麥”盤或遷“諒低進(jìn)高出膛”忌等內(nèi)部作價(jià)吸辦法，將收患入轉(zhuǎn)移到低必稅負(fù)地區(qū)的當(dāng)獨(dú)立核算企懸業(yè)，而把費(fèi)友用盡量轉(zhuǎn)移燙到高稅負(fù)地拘區(qū)的獨(dú)立核塞算企業(yè)，從以而達(dá)到轉(zhuǎn)移宮利潤和減輕峽公司整體稅噴負(fù)的目的。揮（二）勞務(wù)瑞的轉(zhuǎn)讓定價(jià)妻關(guān)聯(lián)企業(yè)之儲(chǔ)間除了上面隙提到的材料蓮和產(chǎn)品貿(mào)易央往來外，還塌會(huì)經(jīng)常相互蝕提供各種勞河務(wù)服務(wù)。其簽做法同貨物滑的轉(zhuǎn)讓定價(jià)套基本相同，改關(guān)聯(lián)企業(yè)之小間可以利用剖提供勞務(wù)服嘆務(wù)的內(nèi)部作蛛價(jià)方式來實(shí)草現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)壞移，達(dá)到減把輕整體稅負(fù)毒。斥（三）管理證費(fèi)用的轉(zhuǎn)讓廈定價(jià)盼企業(yè)集團(tuán)總異部為其下屬攻公司提供各筍種管理服務(wù)建，因此，有嗎關(guān)的管理費(fèi)不用必須分?jǐn)偡浣o下屬公司盾負(fù)擔(dān)。集團(tuán)戚公司為了降修低企業(yè)整體稠稅負(fù)，往往躍沒有按合理兵標(biāo)準(zhǔn)來分配次管理費(fèi)用，清而是對(duì)高稅碑率子公司多悠分配費(fèi)用，陜對(duì)低稅率子證公司少分配伍費(fèi)用，使企遭業(yè)獲得最大漿的經(jīng)濟(jì)利益蕉。眉（四）有形店資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓篩定價(jià)龜在企業(yè)的生天產(chǎn)經(jīng)營過程并中，關(guān)聯(lián)企乒業(yè)之間經(jīng)常妥發(fā)生生產(chǎn)設(shè)彩備等有形資膝產(chǎn)的租賃行孟為。這就為口我們進(jìn)行納拘稅籌劃提供選了空間。例擴(kuò)如：通過制遙定內(nèi)部租賃惰價(jià)格（即租栽金價(jià)格），捧也可以達(dá)到蔬轉(zhuǎn)移利潤和倦減輕稅負(fù)的錘目的。在我求國珠海經(jīng)濟(jì)寇特區(qū)有一家耗外商投資公監(jiān)司，以融資桑租賃方式向瓶其國外母公告司租用價(jià)值出500照萬美元的資濫本設(shè)備，合奮同規(guī)定母公掙司按原值的封140癢％收取本金虹、租金及管暖理費(fèi)，租期疾為抽8察年，期滿后廁設(shè)備歸于公錦司所有。這索種租賃形式燕表面上看來鍋比較優(yōu)惠嗎——懸子公司亦稱他該設(shè)備貸款脖是由母公司株提供的，母惡公司收取的斬租金率低于膀貸款利率，鋸因此按我國集稅法規(guī)定可位以就其租金厭免征提所得光稅宴——待但經(jīng)過繼續(xù)匆調(diào)查發(fā)現(xiàn)，秤母公司向該鉗公司收托取租金采取撤逐年遞減的缺方式，第一配年為貝25節(jié)％，第二年資為鞭15船％等，租賃于期年平均租腎金率為搶8助．孩68區(qū)％，超過了揮同期國際金盼融市場的一眨般利率水平啄。這種利用甚有形資產(chǎn)租橋賃業(yè)務(wù)規(guī)避毒稅收的方法爬，在大型跨潔國企業(yè)中并流不鮮見。摧（五）無形映資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓杰定價(jià)噸無形資產(chǎn)，青是指企業(yè)擁駛有的商標(biāo)、蠟商譽(yù)、專利巧權(quán)、專有技束術(shù)等產(chǎn)權(quán)。震由于無形資冠產(chǎn)具有單一后性和專有性祖的特點(diǎn)，轉(zhuǎn)欲讓價(jià)格沒有租統(tǒng)一的市場弄標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格可替供參照，其裁轉(zhuǎn)讓定價(jià)比厚貨物及勞務(wù)絹更為自由靈誠活和方便，購轉(zhuǎn)讓價(jià)格亦想可包含于被桿轉(zhuǎn)讓的設(shè)備圖款之中，但并是如果是國追內(nèi)企業(yè)將無眼形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)匆讓定價(jià)包含災(zāi)設(shè)備里面，撿則應(yīng)考慮國香家對(duì)出售固鉤定資產(chǎn)征稅螺的其他稅收脹政策法規(guī)。喇（六）資金贈(zèng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)巨資金的價(jià)格引表現(xiàn)為貸款躬或借款的利蔬息。關(guān)聯(lián)公擁司之間可以政通過其內(nèi)部宰結(jié)算銀行發(fā)即生借貸行為谷，其常常表哲現(xiàn)為總公司叔對(duì)分公司進(jìn)峽行貸款。這遮樣，總公司朵就可通過對(duì)展稅率高的分進(jìn)公司實(shí)行高泳利率貸款的途政策，而對(duì)恨稅率低的分促公司實(shí)行低煩利率貸款的考政策，使公槽司利潤從高衡稅率公司向洋低稅率公司黎轉(zhuǎn)移，以減貼輕整體所得叫稅稅負(fù)。小總之，以減芽輕集團(tuán)公司艘整體稅負(fù)為叼目的的轉(zhuǎn)讓筋定價(jià)的基本晶做法是：當(dāng)魄賣方處于高做稅率地區(qū)而膏買方處于低應(yīng)稅地區(qū)時(shí)，巧其交易就以秀低于市場價(jià)動(dòng)進(jìn)行；反之雹，則以高于本市場價(jià)進(jìn)行椒交易。姐例如：碑A們企業(yè)當(dāng)年實(shí)醬現(xiàn)利潤果500索萬元，稅率癥3反3屈％，順A啄企業(yè)通過轉(zhuǎn)弱讓定價(jià)的方熟法，將其增100臂萬元利潤轉(zhuǎn)糧給關(guān)聯(lián)的適珠用漁27存％稅率的小覺企業(yè)，則：問不進(jìn)行利潤績轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)納怒所得稅稅額怠為：抄500連×忽33塵％先﹦食165懇（萬元）傻通過轉(zhuǎn)讓定攤價(jià)后應(yīng)納所振得稅稅額為晝：揮400?！领?3掌％灰﹢秋100嗓×傅27椅％奏﹦幫159杯（萬元）糕通過轉(zhuǎn)讓定止價(jià)后應(yīng)納所板得稅稅額為遺：處165顫–蠟159撓﹦事6葉（萬元）抽如果對(duì)此例系做進(jìn)一步的滋分析，我們悼可以看出，冬如果各關(guān)聯(lián)病企業(yè)都適用醫(yī)同一比例稅興率，且各企愧業(yè)均處于盈邊利的情況下赤，則轉(zhuǎn)讓定匠價(jià)對(duì)集團(tuán)公賢司整體所得染稅稅負(fù)將不損產(chǎn)生任何影唉響。但如果孔各關(guān)聯(lián)企業(yè)越適用不同的附所得稅稅率厲，則轉(zhuǎn)讓定瞎價(jià)大有籌劃放的空間。如貴果集團(tuán)內(nèi)各煮關(guān)聯(lián)企業(yè)之搬間利潤相差犧懸殊，或有辮其他稅收優(yōu)華惠，有必要養(yǎng)利用轉(zhuǎn)讓定摘價(jià)的方法，泳將利潤轉(zhuǎn)到兔有稅收優(yōu)惠欺的企業(yè)，以潤降低或減輕負(fù)集團(tuán)整體稅哭負(fù)水平。胃在運(yùn)用上面蘋案例進(jìn)行納避稅籌劃時(shí)，麥要清楚稅法笨的有關(guān)規(guī)定忙。比如《稅續(xù)收征收管理嚇法》第首36餡條規(guī)定：花“餐企業(yè)或者外槐國企業(yè)在中遺國境內(nèi)設(shè)立帶的從事生產(chǎn)靈、經(jīng)營的機(jī)蠅構(gòu)、場所與薄其關(guān)聯(lián)企業(yè)匪之間的業(yè)務(wù)挑往來，應(yīng)當(dāng)琴按照獨(dú)立企漿業(yè)之間的業(yè)動(dòng)務(wù)往來收取趁或者支付價(jià)庭款、費(fèi)用；咱不按照獨(dú)立蘿企業(yè)之間的咸業(yè)務(wù)往來收奸取或者支付結(jié)價(jià)款、費(fèi)用征，而減少其次應(yīng)納稅的收掩入或者所得郵額的，稅務(wù)欄機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)期行合理調(diào)整炸”劣?！抖愂照鲏展芾矸▽?shí)吸施細(xì)則》第武51歲條規(guī)定：兼“撇關(guān)聯(lián)企業(yè)，軋是指有下列被關(guān)系之一的舟公司、企業(yè)恥和其他經(jīng)濟(jì)美組織：（狂1埋）在資金、斗經(jīng)營、購銷顯等方面，存旦在直接或者她間接的擁有歉或者控制關(guān)它系；（狡2肯）直接或者籮間接地同為析第三者所擁滅有或者控制初；（各3唐）在利益上忌具有相關(guān)聯(lián)效的其他關(guān)系歷。納稅人有的義務(wù)就其與贈(zèng)關(guān)聯(lián)企業(yè)之起間的業(yè)務(wù)往重來，向當(dāng)?shù)匚宥悇?wù)機(jī)關(guān)提仁供有關(guān)的價(jià)差格、費(fèi)用標(biāo)膝準(zhǔn)等資料趕”卻。納稅人在畝進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定雹價(jià)的納稅籌淚劃之前，必五須清楚有關(guān)濟(jì)國家關(guān)于轉(zhuǎn)復(fù)讓定價(jià)的稅癢法規(guī)定，以飛免誤入禁區(qū)咱。良二、選擇低盲稅率行業(yè)投暴資和納稅伍從稅制的角裂度，稅收理棚論界主張稅紙收政策應(yīng)該超是俊“雪中性火”比的，即國家烘向納稅人征霉稅不要影響蛇到納稅人對(duì)貧自身經(jīng)濟(jì)行賓為的選擇，垃但不少國家蘇為了從宏觀坑上調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)步結(jié)構(gòu)，通過惡制訂不同的鑒稅收優(yōu)惠政脹策引導(dǎo)投資廣者的投資投雅向，作為納紗稅人，順應(yīng)因和利用國家掠現(xiàn)行的稅收躲政策，進(jìn)行示適當(dāng)?shù)募{稅厲籌劃，可以廣減少稅收負(fù)絹擔(dān)。碼我國現(xiàn)行稅森制中納稅人切在不同行業(yè)拉的稅收負(fù)擔(dān)災(zāi)差別較大。塑稅負(fù)最輕的稍是對(duì)能源、初交通建設(shè)的度投資，稅率距為中15稠％，而且從麥獲利年度起慘免征所得稅漏5大年，免稅期紙滿后再給予趟5勁年減半征收然所得稅；稅挨負(fù)較輕的主搬要有：在高虧新技術(shù)產(chǎn)業(yè)美開發(fā)區(qū)內(nèi)的慌高新技術(shù)產(chǎn)釀業(yè)，所得稅肺率為凱15習(xí)％；生產(chǎn)性激外商投資企尤業(yè)，從獲利事年度起免征菌所得稅載2傲年，減半征口收所得稅寄3螺年；在經(jīng)濟(jì)星特區(qū)、保稅鉗區(qū)以及西部腥開發(fā)區(qū)內(nèi)投婚資的特殊行餅業(yè)，也有不蜜同程度的稅酸收優(yōu)惠。而然在沒有稅收慶優(yōu)惠的其他摧行業(yè)投資，腫其企業(yè)所得劫稅稅率一般撇為評(píng)33卵％，并且沒從有減免稅期剩。辣（一）稅法味有關(guān)低稅率堅(jiān)行業(yè)的規(guī)定送1夫．企業(yè)所得麥稅法中有關(guān)膀低稅率的行徹業(yè)拆（努1銳）國務(wù)院批巖準(zhǔn)的高新技未術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)扔區(qū)內(nèi)的高新情技術(shù)企業(yè)，能減按炮15層％的稅率征擊收所得稅；充新辦的高新宵技術(shù)企業(yè)自寨投產(chǎn)年度起京免征所得稅贏兩年。具體伸是指：側(cè)①豎國務(wù)院批準(zhǔn)松的高新技術(shù)狠開發(fā)區(qū)內(nèi)的拋企業(yè)，經(jīng)有適關(guān)部門認(rèn)定貿(mào)為高新技術(shù)般企業(yè)的，可拜減按姨15盒％的稅率征砍收所得稅。提②涼國務(wù)院批準(zhǔn)煎的高新技術(shù)增產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)報(bào)內(nèi)新辦的高榨新技術(shù)企業(yè)踐，自投產(chǎn)年采度起免征所描得稅兩年。水（戰(zhàn)2炭）為了支持耍和鼓勵(lì)發(fā)展騾第三產(chǎn)業(yè)企頌業(yè)（包括全誦民所有制工罪業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換床經(jīng)營機(jī)制舉移辦的第三產(chǎn)燦業(yè)企業(yè)），濤可按產(chǎn)業(yè)政斑策在一定期慮限內(nèi)減征或淘者免征所得皮稅。具體規(guī)鵲定如下：旋①梁對(duì)農(nóng)村中為蠟農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的柳產(chǎn)前、產(chǎn)中極、產(chǎn)后服務(wù)劍的行業(yè)，即弄，鄉(xiāng)、村的想農(nóng)技推廣站禁、植保站、醬水管站、林鵝業(yè)站、畜牧特獸醫(yī)站、水鉗產(chǎn)站、種子?jì)烧尽⑥r(nóng)機(jī)站袍、氣象站，摘以及農(nóng)民專怪業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)富，專業(yè)合作則社，對(duì)其提櫻供的技術(shù)服窮務(wù)或勞務(wù)所編取得的收人算，以及城鎮(zhèn)致其他各項(xiàng)事強(qiáng)業(yè)單位開展吸上述技術(shù)服售務(wù)或勞務(wù)所慎取得的收入胃暫免征收所高得稅。易②模對(duì)科研單位屑和大專院校帆服務(wù)于各業(yè)岔的技術(shù)成果唱轉(zhuǎn)讓，技術(shù)公培訓(xùn)，技術(shù)率咨詢，技術(shù)詢服務(wù)，技術(shù)紐承包所取得守的技術(shù)性服某務(wù)收入暫免奉征收所得稅酷。榴③走對(duì)新辦的獨(dú)梯立核算的從透事咨詢業(yè)（揉包括科技、當(dāng)法律、會(huì)計(jì)寬、審計(jì)、稅照務(wù)等咨詢業(yè)幕）、信息業(yè)脅、技術(shù)服務(wù)箭業(yè)的企業(yè)或準(zhǔn)經(jīng)營單位，耐自開業(yè)之日項(xiàng)起，第一年絞至第二年免林征所得稅。滿④盆對(duì)新辦的獨(dú)貌立核算的從種事交通運(yùn)輸立業(yè)、郵電通澇信業(yè)的企業(yè)睜或經(jīng)營單位病，自開業(yè)之佩日起，第一遼年免征所得劉稅，第二年陪減半征收所朋得稅。晴⑤渴新辦的獨(dú)立幣核算的從事銷公用事業(yè)、恨商業(yè)、物資介業(yè)、對(duì)外貿(mào)雄易業(yè)、旅游項(xiàng)業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)巴、居民服務(wù)輪業(yè)、飲食業(yè)惑、教育文化沙事業(yè)、衛(wèi)生警事業(yè)的企業(yè)量或經(jīng)營單位騾，自開業(yè)之愚日起，報(bào)經(jīng)須主管稅務(wù)機(jī)播關(guān)批準(zhǔn)，可坑減征或者免家征所得稅一臥年。幟⑥雁新辦的三產(chǎn)幕企業(yè)經(jīng)營多副業(yè)的，按其壁經(jīng)營主業(yè)（賠以其實(shí)際營秋業(yè)額計(jì)算）趴來確定減免矮稅政策?？郏?腔）企業(yè)利用記廢水、廢氣童、廢渣等廢賺棄物為主要霸原料進(jìn)行生洽產(chǎn)的，可在箱五年內(nèi)減征鋸或者免征所少得稅。具體劣是指：光①夠企業(yè)在原設(shè)并計(jì)規(guī)定的產(chǎn)柳品以外，綜頭合利用本企陷業(yè)生產(chǎn)過程毀中產(chǎn)生的，職在《資源綜絞合利用目錄錢》內(nèi)的資源蔑作主要原料防生產(chǎn)的產(chǎn)品抹的所得，自斑生產(chǎn)經(jīng)營之飽日起，免征股所得稅五年變?？饥跁浩髽I(yè)利用本群企業(yè)外的大犯宗煤矸石、輕爐渣、粉煤寄灰作主要原劣料，生產(chǎn)建腦材產(chǎn)品的所小得，自生產(chǎn)兄經(jīng)營之日起爭，免征所得閥稅五年。閉③撕為處理利用侮其他企業(yè)廢袖棄的，在《長資源綜合利饑用目錄》內(nèi)丘的資源而新缸辦的企業(yè)、陵經(jīng)主管稅務(wù)絕機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后拋、可減征或梯者免征所得銅稅一年?？棧ǔ?被）國家確定蹦的肆“峽老、少、邊地、窮啟”均地區(qū)新辦的診企業(yè)，可在站三年內(nèi)減征園或者免征所綠得稅。具體發(fā)指：在國家池確定的革命煩老根據(jù)地、索少數(shù)民族地教區(qū)、邊遠(yuǎn)地導(dǎo)區(qū)、貧困地牌區(qū)新辦的企北業(yè)，經(jīng)主管勤稅務(wù)機(jī)關(guān)批遠(yuǎn)準(zhǔn)后，可減嗎征或者免征枯所得稅三年喂。貓（晉5捕）企業(yè)事業(yè)假單位進(jìn)行技訓(xùn)術(shù)轉(zhuǎn)讓，以孟及在技術(shù)轉(zhuǎn)犯讓過程中發(fā)咬生的與技術(shù)砍轉(zhuǎn)讓有關(guān)的槽技術(shù)咨詢、票技術(shù)服務(wù)、懲技術(shù)培訓(xùn)的約所得，年凈挖收入在淋30樹萬元以下的屢，暫免征收腳所得稅。具壘體是指：企佩業(yè)事業(yè)單位捏進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)訊讓，以及在太技術(shù)轉(zhuǎn)讓過僚程中發(fā)生的蹄與技術(shù)轉(zhuǎn)讓闊有關(guān)的技術(shù)旱咨詢、技術(shù)兵服務(wù)、技術(shù)啊培訓(xùn)的所得掘，年凈收入道在猴30畢萬元以下的桑暫免征收所鵲得稅；超過匯30頌萬元的部分用，依法繳納慰所得稅。殺（嗚6助）企業(yè)遇有照風(fēng)、火、水竟、震等嚴(yán)重用自然災(zāi)害，矮可在一定期腔限內(nèi)減征或綁者免征所得則稅。具體是輕指：企業(yè)遇磨有風(fēng)、火、升水、震嚴(yán)重手自然災(zāi)害，怠經(jīng)主管稅務(wù)瘦機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，完可減征或者兇免征所得稅顛一年。典（崗7停）新辦的勞牌動(dòng)就業(yè)服務(wù)件企業(yè)，當(dāng)年吉安置城鎮(zhèn)待扭業(yè)人員達(dá)到鑼規(guī)定比例的芒，可在三年者內(nèi)減征或者盼免征所得稅沸。具體是指呢：陡①岸新辦的城鎮(zhèn)肥勞動(dòng)就業(yè)服真務(wù)企業(yè)，當(dāng)共年安置待業(yè)劃人員超過企調(diào)業(yè)從業(yè)人員率總數(shù)點(diǎn)60睜％的，經(jīng)主隸管稅務(wù)機(jī)關(guān)泛審查批準(zhǔn)，晴可免征所得谷稅三年。當(dāng)其年安置待業(yè)鴨人員比例的徑計(jì)算公式為按：濫當(dāng)年安置待深業(yè)人員比例份﹦?wù)之?dāng)年安置待酷業(yè)人員莖÷文（企業(yè)原從伙業(yè)人員總數(shù)彩﹢俘當(dāng)年安置待坦業(yè)人員人數(shù)拋）鬧×削100感％遺②癢勞動(dòng)就業(yè)服部務(wù)企業(yè)免稅謊期滿后，當(dāng)辮年新安置待浴業(yè)人員占企廊業(yè)原從業(yè)人熊員總數(shù)悄30深％以上的，艘經(jīng)主管稅務(wù)巷機(jī)關(guān)審核批鉆準(zhǔn)，可減半油征收所得稅段兩年。當(dāng)年盾安置待業(yè)人依員比例的計(jì)好算公式為：暴當(dāng)年安置待斷業(yè)人員比例頭﹦唉當(dāng)年安置待包業(yè)人員允÷蒼企業(yè)原從業(yè)囑人員總數(shù)森×塘100役％流③膽享受稅收優(yōu)學(xué)惠的待業(yè)人慧員包括待業(yè)瞎青年、國有醬企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)帥營機(jī)制的富慘余職工、機(jī)寨關(guān)事業(yè)單位博精簡機(jī)構(gòu)的鐮富余人員、忍農(nóng)轉(zhuǎn)非人員猾和兩勞釋放很人員。騰④慈勞動(dòng)就業(yè)服甲務(wù)企業(yè)從業(yè)米人員總數(shù)包菜括在該企業(yè)靈工作的各類壯人員，含聘丙用的臨時(shí)工越、合同工及的離退休人員絕。唯（俊8鑄）高等學(xué)校廟和中小學(xué)校擋辦工廠，可吸減征或者免吳征所得稅。糾具體是指：寸①倉高等學(xué)校和簡中小學(xué)校辦清工廠、農(nóng)場準(zhǔn)自身從事生渴產(chǎn)經(jīng)營的所呈得，暫免征個(gè)收所得稅。被②陸高等學(xué)校和飯中小學(xué)舉辦政各類進(jìn)修班頂、培訓(xùn)班的屢所得，暫免窗征收所得稅艷。豈③順高等學(xué)校和座中小學(xué)享受哭稅收優(yōu)惠的救校辦企業(yè)，涉必須是學(xué)校市出資自辦的泥，由學(xué)校負(fù)漸責(zé)經(jīng)營管理拐、經(jīng)營收入位歸學(xué)校所有趙的企業(yè)，但膊下列企業(yè)不濁得享受對(duì)校茅辦企業(yè)的稅教收優(yōu)惠：性＊將原有的修納稅企業(yè)轉(zhuǎn)野為校辦企業(yè)政；初＊學(xué)校在原芝校辦企業(yè)的池基礎(chǔ)上吸收云外單位投資剪舉辦的聯(lián)營猜企業(yè)；逝＊學(xué)校向外兩單位投資舉奔辦的聯(lián)營企芒業(yè)；隱＊學(xué)校與其哈他企業(yè)、單賽位和個(gè)人聯(lián)褲合創(chuàng)辦的企巷業(yè)；谷＊學(xué)校將校哲辦企業(yè)轉(zhuǎn)租狂給外單位經(jīng)勸營的企業(yè)；卻＊學(xué)校將校仗辦企業(yè)承包蜻給個(gè)人經(jīng)營梁的企業(yè)。喘④奮享受稅收優(yōu)駁惠政策的高縮等學(xué)校和中滴小學(xué)的范圍腥僅限于教育葡部門所辦的章普教性學(xué)校鑼，不包括電夢(mèng)大、夜大、奔業(yè)大等各類膜成人學(xué)校，券企業(yè)舉辦的虎職工學(xué)校和極私人辦學(xué)校涼。蛋（剩9涉）民政部門溉舉辦的福利勝生產(chǎn)企業(yè)可邀減征或者免奪征所得稅，同是指：趣①秤對(duì)民政部門扣舉辦的福利握工廠和街道魄辦的非中途寇轉(zhuǎn)辦的社會(huì)箏福利生產(chǎn)單扁位，凡安置欠“末四殘移”夢(mèng)人員占生產(chǎn)穿人員總數(shù)三35奸％以上，暫意免征收所得惹稅。凡安置題“貪四殘獎(jiǎng)”疲人員占生產(chǎn)適人員總數(shù)的驚比例超過掛10碌％未達(dá)到罪35春％的，減半嗓征收所得稅扛。門②傲享受稅收優(yōu)碧惠政策的欠“辛四殘較”弦人員的范圍燥包括盲、聾昏、啞和肢體桂殘疾。僚③姐享受稅收優(yōu)即惠政策的福盲利生產(chǎn)企業(yè)犬必須符合下君列條件：漂＊具備國家?guī)ひ?guī)定的開辦扎企業(yè)的條件狗；略＊安置液“漫四殘師”摩人員達(dá)到規(guī)邀定的比例；邪＊生產(chǎn)和經(jīng)規(guī)營項(xiàng)目符合乎國家產(chǎn)業(yè)政醉策，并適合授殘疾人從事刊生產(chǎn)勞動(dòng)或挽經(jīng)營；享＊每個(gè)殘疾耳職工都具有認(rèn)適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)誤崗位；象＊有必要的白適合殘疾人嶼生理狀況的秩安全生產(chǎn)條妄件和勞動(dòng)保爛護(hù)措施；催＊有嚴(yán)格、理完善的各項(xiàng)鳳管理制度，困并建立了值“慰四表一冊(cè)通”雹（企業(yè)基本慚情況表、殘洋疾職工工種饞安排情況表朋、企業(yè)職工圍工資表、利酒稅分配使用水報(bào)表、殘疾定職工名冊(cè)）描。謠（想10濁）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)改可按應(yīng)繳稅吳款減征填10遙％，用于補(bǔ)壁助社會(huì)性開裳支的費(fèi)用。概不再執(zhí)行稅把前提取蹈10啦％的辦法。研2勵(lì)．外商投資簽企業(yè)和外國確企業(yè)所得稅離的相關(guān)規(guī)定潔對(duì)于生產(chǎn)性逼外商投資企彼業(yè)，經(jīng)營在央10傻年以上的，蘆從開始獲利障的年度起，娛第一年和第良二年免征企叫業(yè)所得稅，才第三年至第蛙五年減半征吃收企業(yè)所得經(jīng)稅。這是一緒項(xiàng)重要的稅酬收優(yōu)惠規(guī)定碌，有了這項(xiàng)仿稅收政策，纏為數(shù)不少的初外商投資企肆業(yè)就可以在礦相當(dāng)長的時(shí)置間內(nèi)不納稅挎或只納很少恥的稅收，這面也使得這項(xiàng)挪法規(guī)在實(shí)際奮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中宜大量被濫用幕。為了正確絹運(yùn)用這項(xiàng)稅若法規(guī)定，有認(rèn)必要了解相唱關(guān)的政策規(guī)施定。孟（派1換）政策規(guī)定按中的生產(chǎn)性制外商投資企綱業(yè)，是指從貨事下列行業(yè)道的外商投資薯企業(yè)：刷①賭機(jī)械制造、迎電子工業(yè)；艙②毫能源工業(yè)（誦不合開采石及油、天然氣宅）；失③堂冶金、化學(xué)偵、建材工業(yè)女；破④坡輕工、紡織兵、包裝工業(yè)絡(luò)；垮⑤淋醫(yī)療器械、班制藥工業(yè)；他⑥允農(nóng)業(yè)、林業(yè)秋、畜牧業(yè)、挨漁業(yè)和水利孝業(yè)；⑦建筑業(yè)；濁⑧牽交通運(yùn)輸業(yè)鑼（不含客運(yùn)策）；案⑨她直接為生產(chǎn)姜服務(wù)的科技斜開發(fā)、地質(zhì)溪普查、產(chǎn)業(yè)米信息咨詢和誠生產(chǎn)設(shè)備、皇精密儀器維鼓修服務(wù)業(yè)；住⑩修經(jīng)國務(wù)院稅典務(wù)主管部門請(qǐng)確定的其他匯行業(yè)。研非生產(chǎn)性外膊商投資企業(yè)耳不能享受上痕述稅收優(yōu)惠慨。另外，對(duì)忙于確定為生度產(chǎn)性的外商蹤投資企業(yè)兼亮營非生產(chǎn)性煮業(yè)務(wù)，如果婦當(dāng)年度其生田產(chǎn)性經(jīng)營收再人超過全部迫業(yè)務(wù)收入的茂50清％的，在減棋免稅期限內(nèi)嫂，當(dāng)年度經(jīng)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)核灰準(zhǔn)，可享受懸當(dāng)年度的免喘稅或減稅；偶如果未超過氏50捆％，當(dāng)年度瀉即使在減免擋稅期限內(nèi)，央也不能享受上免稅或減稅正。銀（雪2匠）稅法規(guī)定咳的經(jīng)營期，痰是指從外商是投資企業(yè)實(shí)委際開始生產(chǎn)乞、經(jīng)營（包憶括試生產(chǎn)、妹試營業(yè)）之青日起至企業(yè)得終止生產(chǎn)、叮經(jīng)營之日止旦的期間。航（或3雅）按照稅法蜘規(guī)定可以享富受免征、減捏征企業(yè)所得我稅待遇的生盞產(chǎn)性外商投勿資企業(yè)，應(yīng)晝當(dāng)將其從事適的行業(yè)、主詞要產(chǎn)品名稱飲和確定的經(jīng)測(cè)營期等情況脫報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)英機(jī)關(guān)審核；柿未經(jīng)審核同渠意的不得享跪受免征、減校征企業(yè)所得月稅待遇。庸（慮4誰）政策規(guī)定臂的開始獲利躺的年度，是恩指企業(yè)開始臨生產(chǎn)經(jīng)營后呆，第一個(gè)獲集得利潤的納座稅年度。企敏業(yè)開辦初期字有虧損的，害可以依照稅口法的規(guī)定逐擁年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)據(jù)，以彌補(bǔ)后果實(shí)際有利潤測(cè)的納稅年度轎為開始獲利憶年度。訪外商投資企亂業(yè)在年度中瑞間開業(yè)，當(dāng)缺年獲得利潤消而實(shí)際生產(chǎn)外經(jīng)營期不足鎖6癢個(gè)月的，可搞以選擇從下晉一個(gè)年度起另計(jì)算免征、歇減征企業(yè)所偏得稅的期限個(gè)；但企業(yè)當(dāng)擱年所獲得的周利潤，應(yīng)當(dāng)碼依照稅法規(guī)覆定繳納所得警稅，在這種四確定獲利年詠度的情況下奮，如果下一給年度發(fā)生虧方損，仍應(yīng)視溜為是獲利年圣度，并開始趙計(jì)算免征、萬減征企業(yè)所蛾得稅的期限腔，不能因企弦業(yè)發(fā)生虧損鋤而推延獲利誘年度。牢（偉5灰）稅法規(guī)定婚的免征、減腿征企業(yè)所得錘稅的期限，捷應(yīng)當(dāng)從企業(yè)界獲利年度起患連續(xù)計(jì)算，爺不得因中間聽有發(fā)生虧損帥年度而推延圓。潮（謠6售）從事開采陷石油、天然義氣、稀有金哥屬、貴重金煎屬等資源的晌企業(yè)，不適候用上述稅收秤優(yōu)惠規(guī)定（畏除國務(wù)院另乒有規(guī)定外）棟。槽（圣7糞）依照稅法機(jī)規(guī)定已經(jīng)得們到免征、減境征企業(yè)所得槳稅的外商投番資企業(yè)，其混實(shí)際經(jīng)營期川不滿規(guī)定年屠限的，除因剛遭受自然災(zāi)妖害和意外事紅故造成重大究損失的以外砌，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳奔已免征、減好征的企業(yè)所吐得稅稅。呼為了鼓勵(lì)和聽引導(dǎo)外商向燥能源、交通片等重要項(xiàng)目躬投資建設(shè)，燒稅法給予更言優(yōu)惠的減免艷稅待遇的有孟：直（清1招）按剃15淺％的稅率征礎(chǔ)收企業(yè)所得鉗稅的有：雅①減在沿海經(jīng)濟(jì)吸開放區(qū)和經(jīng)輛濟(jì)特區(qū)、經(jīng)畢濟(jì)技術(shù)開發(fā)魂區(qū)所在城市瘦的老市區(qū)設(shè)殃立的從事下姓列項(xiàng)目的生津產(chǎn)性外商投罵資企業(yè)：鏈＊技術(shù)密集勒、知識(shí)密集蹈型的項(xiàng)目；霧＊外商投資爐在視3000揪萬美元以上壘，回收投資燈時(shí)間長的項(xiàng)柱目；屆＊能源、交得通、港口建險(xiǎn)設(shè)的項(xiàng)目。向②襖從事港口碼趟頭建設(shè)的中瞎外合資經(jīng)營陸企業(yè)。因③架在經(jīng)濟(jì)特區(qū)繪和國務(wù)院批寸準(zhǔn)的其他地嗚區(qū)設(shè)立的外腿資銀行、中信外合資銀行挽等金融機(jī)構(gòu)弦，但以外國逝投資者投入衛(wèi)資本或者分煙行由總行撥卷入營運(yùn)資金套超過造1000蓮萬美元、經(jīng)醬營期在復(fù)10走年以上的為唉限。窮④糕在上海浦東屬新區(qū)設(shè)立的密生產(chǎn)性外商碧投資企業(yè)，棍以及從事機(jī)碗場、港口、迅鐵路、公路永、電站等能乎源、交通建初設(shè)項(xiàng)目的外亮商投資企業(yè)扁，經(jīng)營期在洲15斃年以上的，殿經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)辨，報(bào)上海市伙稅務(wù)機(jī)關(guān)批與準(zhǔn)，從開始傅獲利的年度膀起，第一年耐至第五年免構(gòu)征企業(yè)所得靜稅，第六年績至第十年減嫂半征收企業(yè)河所得說。底⑤惹國務(wù)院確定捷的國家高新邊技術(shù)產(chǎn)業(yè)開嬌發(fā)區(qū)設(shè)立的索被認(rèn)定為高藥新技術(shù)企業(yè)隨的外商投資嬸企業(yè)，以及郊在北京市新兔技術(shù)產(chǎn)業(yè)開京發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)尿立的被認(rèn)定危為新技術(shù)企曾業(yè)的外商投鳳資企業(yè)。耗（輝2鋪）外商投資熊舉辦的產(chǎn)品陽出口企業(yè)，閥在依照稅法某規(guī)定免征、儲(chǔ)減征企業(yè)所灰得稅期滿后圣，凡當(dāng)年出友口產(chǎn)品產(chǎn)值騾達(dá)到當(dāng)年企魚業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值折70相％以上的，樂可以按照稅帳法規(guī)定的稅則率減半征收多企業(yè)所得稅笨。其企業(yè)所屆得稅稅率為朋：設(shè)在經(jīng)濟(jì)仙特區(qū)、上海饒浦東新區(qū)、爆經(jīng)濟(jì)技術(shù)開恨發(fā)區(qū)、高新唱技術(shù)產(chǎn)業(yè)開書發(fā)區(qū)的企業(yè)確，稅率減按葛15陰％；設(shè)在沿彎海經(jīng)濟(jì)開放格區(qū)的企業(yè)，賴稅率減按溫24霜％；設(shè)在其遣他地區(qū)的企危業(yè)，稅率為昂30示％。但經(jīng)濟(jì)口特區(qū)和經(jīng)濟(jì)漏技術(shù)開發(fā)區(qū)息以及其他已棄經(jīng)按呢15草％的稅率繳撇納企業(yè)所得踢稅的產(chǎn)品出側(cè)口企業(yè)，符踩合上述條件仁的，按羨10誼％的稅率征毛收企業(yè)所得骨稅。妄（鉤3馬）外商投資薪舉辦的先進(jìn)吐技術(shù)企業(yè)，貌依照稅法規(guī)臂定免征、減帝征企業(yè)所得鄉(xiāng)稅期滿后，傭仍為先進(jìn)技喘術(shù)企業(yè)的，魯可以按現(xiàn)行即稅法規(guī)定的唱稅率延長六3賣年減半征收江企業(yè)所得稅秘，其企業(yè)所劈得稅稅率為站：設(shè)在經(jīng)濟(jì)由特區(qū)、上海賤浦東新區(qū)、剖經(jīng)濟(jì)技術(shù)開冒發(fā)區(qū)、高新債技術(shù)產(chǎn)業(yè)開煉發(fā)區(qū)的企業(yè)棋，稅率減按需15巡％；設(shè)在沿腰海經(jīng)濟(jì)開放究區(qū)的企業(yè)，哀稅率減按豆24許％；設(shè)在其登他地區(qū)的企標(biāo)業(yè)，稅率為委30%噸，減半后的紡稅率低于合10位％的，按膠10竹％的稅率計(jì)故算征收企業(yè)射所得稅。屯（仍4另）從事農(nóng)業(yè)覆、林業(yè)、牧截業(yè)的外商投挖資企業(yè)和設(shè)獵在經(jīng)濟(jì)不發(fā)物達(dá)的邊遠(yuǎn)地贈(zèng)區(qū)的外商投肯資企業(yè)，經(jīng)革營期在海10跟年以上的，貝從開始獲利培的年度起，巨第一年和第虎二年免征企姨業(yè)所得稅，查第三年至第誰五年減半征斷收企業(yè)所得優(yōu)稅；依照規(guī)陳定享受免稅先、減稅待遇南期滿后，經(jīng)粉企業(yè)申請(qǐng)，貪主管稅務(wù)機(jī)鼓關(guān)批準(zhǔn)，在饅以后的掏10督年內(nèi)，可以巨繼續(xù)按應(yīng)納籠稅額減征澤15痰％～軌30單％的企業(yè)所區(qū)得稅；其企辦業(yè)所得稅稅戚率為：企業(yè)防設(shè)在經(jīng)濟(jì)特臭區(qū)、經(jīng)濟(jì)技說術(shù)開發(fā)區(qū)、誼上海浦東新等區(qū)的，稅率因減按增15伴％；企業(yè)設(shè)元在沿海經(jīng)濟(jì)天開放區(qū)的，鞭稅率減按餓24傳％，設(shè)在其忌他地區(qū)的稅溜率為舞30%洋投資經(jīng)營上勤述項(xiàng)目的企榮業(yè)，同時(shí)兼供營其他一般絹的項(xiàng)目，應(yīng)食分別核算并堅(jiān)申報(bào)其上述澆項(xiàng)目和一般錦項(xiàng)目的收入脅、成本費(fèi)用釣及相應(yīng)的應(yīng)悔納稅所得額夢(mèng)，分別按不忌同稅率及定錯(cuò)期減免稅規(guī)傘定計(jì)算應(yīng)納斥稅額。不能努分別核算或斑核算不清的場，按各自所哥占比例核算缸。瘋（二）利用框行業(yè)低稅率書的納稅籌劃樣利用低稅率霜的行業(yè)實(shí)施悲納稅籌劃有稻兩個(gè)方面的逝思路：一方偉面，在企業(yè)將設(shè)立之時(shí)充滴分考慮行業(yè)父的稅負(fù)情況雅，把稅收優(yōu)英惠因素作為葉投資決策的別重要的因素亞，順應(yīng)國家伶稅收政策，扔以減輕稅收厚負(fù)擔(dān)；另一庸方面，在可漂能的情況下掃舉辦有稅收絕優(yōu)惠的行業(yè)嶄。悲例如：汁a箱公司打算進(jìn)虛行演5000經(jīng)萬元的投資狼，有兩個(gè)投第資方向：一璃是投資人一茶個(gè)一般行業(yè)臟，預(yù)計(jì)年贏低利穴200夏萬元，企業(yè)桿所得稅稅率撈是騾33今％，另一個(gè)灑投資方向是柴政府鼓勵(lì)投園資的行業(yè)，語相對(duì)經(jīng)營成叛本稍高，年題贏利多190辱萬元，但所移得稅稅率是青15%淺。經(jīng)過簡單巡計(jì)算就可得收出投資選擇鐘結(jié)論。怒投資一般行靈業(yè)稅后利潤震為：劇200旺–因200苦×館33鼻％滅﹦掃134洽（萬元）著投資稅收優(yōu)詞惠行業(yè)稅后淡利潤為：鵲190垃–罩1她90猜×口15批％覽﹦?wù)?61革．神5確（萬元）錄在考慮稅收翻優(yōu)惠因素后啞，應(yīng)選擇有涉稅收優(yōu)惠的這行業(yè)進(jìn)行投授資。布在納稅籌劃耐上，也可在站高新技術(shù)開紹發(fā)區(qū)設(shè)立高充新技術(shù)企業(yè)扮。為了鼓勵(lì)喝高新技術(shù)企潤業(yè)的發(fā)展，夏各地紛紛設(shè)佩立高新技術(shù)瞎開發(fā)區(qū)，并鉤有相應(yīng)的稅點(diǎn)收優(yōu)惠政策太。在這種情閉況下，企業(yè)創(chuàng)既可在高新扣技術(shù)開發(fā)區(qū)慈內(nèi)設(shè)立法律苗認(rèn)可的高新納技術(shù)企業(yè)，經(jīng)以享受稅收麗優(yōu)惠；也可田通過適當(dāng)使勵(lì)用價(jià)格轉(zhuǎn)移擾法，轉(zhuǎn)移一刑部分利潤到柄該高新技術(shù)是企業(yè)，降低嶄整個(gè)集團(tuán)的密稅負(fù)。寶例如：廣州仿市某制藥企倒業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)桌在廣州市高蔥新技術(shù)開發(fā)演區(qū)設(shè)立全資否子公司，從屑設(shè)立起享受訂了兩年免稅仿優(yōu)惠。目前兇，適用手15瞧％的優(yōu)惠所闖得稅稅率。帳集團(tuán)公司年鬼贏利庭3000壯萬元，所得緣稅稅率為類33弓％。通過一墊些技術(shù)處理膝，集團(tuán)公司粉轉(zhuǎn)移揭500干萬元利潤到肯該高科技企橡業(yè)，按磨15游％的稅率繳中納了所得稅存，從而使企妨業(yè)達(dá)到了降思低整體稅負(fù)叉的目的。貓未設(shè)立高新州技術(shù)企業(yè)時(shí)鐘，集團(tuán)公司絲應(yīng)納所得稅占稅額為：級(jí)3000柜×嘆33%綠﹦木990道（萬元）兵利潤轉(zhuǎn)移后苗，同樣是菊3000棕萬元的利潤運(yùn)，應(yīng)納所得爹稅稅額為：喘（犬3000旬–殼500治）銀×努33辜％睬﹢生500谷×秋15憤％舒﹦德900鞏（萬元）雨另外，由于流我國的流轉(zhuǎn)啞稅有增值稅音和營業(yè)稅兩鉗大稅種，并祝分別對(duì)貨物催和勞務(wù)征收隔增值稅和營濃業(yè)稅，而營攏業(yè)稅中勞務(wù)塌項(xiàng)目不同適儉用稅率也不未同，這就給壯我們進(jìn)行納診稅籌劃提供問了空間，在付進(jìn)行納稅籌四劃時(shí)，應(yīng)同皇時(shí)考慮對(duì)流州轉(zhuǎn)稅的籌劃車。隆三、選擇低槍稅率地區(qū)投恭資和納稅襲由于我國地雀域廣闊，國鋤家對(duì)不同地行區(qū)規(guī)定不同該的稅率，在竭納稅籌劃中杯，運(yùn)用最為搜廣泛的是針寶對(duì)不同地區(qū)蹲的稅收優(yōu)惠裁政策進(jìn)行籌拳劃。這種區(qū)祥域性的稅收譜優(yōu)惠差異，合給投資提供園了更多的投許資選擇和利鴨用的機(jī)會(huì)，交納稅人在投饞資和納稅時(shí)堂，必須對(duì)此廣進(jìn)行慎重選佛擇并充分運(yùn)晚用稅收政策敗。為了更好漠地做好納稅賀籌劃，我們抄先了解有關(guān)能稅收政策。荒（一）特定欄地區(qū)的稅收侄優(yōu)惠味特定地區(qū)的沃稅收優(yōu)惠主祥要有：經(jīng)濟(jì)圈特區(qū)稅收優(yōu)筍惠、沿海經(jīng)窩濟(jì)開放區(qū)稅求收優(yōu)惠、沿固海開放城市筐稅收優(yōu)惠、放經(jīng)濟(jì)技術(shù)開愛發(fā)區(qū)稅收優(yōu)暗惠、保稅區(qū)澤方面的稅收淹優(yōu)惠等五方緞面。測(cè)1賢．經(jīng)濟(jì)特區(qū)巖稅收優(yōu)惠錫（殿1礦）范圍：深礦圳、珠海、銹廈門、汕頭副、海南五個(gè)贏經(jīng)濟(jì)特區(qū)。溜（陰2蟻）主要稅收射優(yōu)惠政策：緒①怕設(shè)在經(jīng)濟(jì)特渴區(qū)范圍內(nèi)的谷外商投資企武業(yè)，在經(jīng)濟(jì)啟特區(qū)設(shè)立機(jī)溫構(gòu)、場所從某事生產(chǎn)、經(jīng)寄營的外資企象業(yè)，減按制15抬％的稅率征玩收企業(yè)所得耕稅。屑③柳設(shè)在經(jīng)濟(jì)特稱區(qū)所在城市顆的老市區(qū)的丈生產(chǎn)性外商蹲投資企業(yè)，盆減按鬧24敘％的稅率征拳收企業(yè)所得綿稅；投資屬膚于能源、交舟通，港口、軟碼頭或者國拾家鼓勵(lì)的其筐他項(xiàng)目的，有減按坐15徐％的稅率征遷收企業(yè)所得逝稅。秀③惕外商在中國博境內(nèi)沒有設(shè)桐立機(jī)構(gòu)而有飼來源于特區(qū)概的股息、利停息、租金、孝特許權(quán)使用巴費(fèi)和其他所炮得，除依法嫁免征所得稅濟(jì)的以外，減慢按態(tài)10沃％征收所得首稅。罷④慧特區(qū)企業(yè)征同收的地方所走得稅，需要相給予減征、脹免征優(yōu)惠的態(tài)，由特區(qū)政味府決定。礦深圳特區(qū)企所業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)相品，在深圳虧特區(qū)內(nèi)銷售花的，除礦物換、煙、酒等濤少數(shù)產(chǎn)品減望半征收增值隨稅外，其余留產(chǎn)品的減征蠅、免征由深別圳特區(qū)人民濾政府決定；扇海南特區(qū)企鞋業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)快品，在海南蔑特區(qū)內(nèi)銷售殿的，除礦物黨、油、煙、擇酒等少數(shù)產(chǎn)庫品減半征收霧增值稅外，乏其他產(chǎn)品免禾征增值稅。踏特區(qū)企業(yè)生墳產(chǎn)的出口產(chǎn)頃品免征出口綱關(guān)稅，除原尾油、成品油幸和國家另有倉規(guī)定外，都足免征增值稅田。響特區(qū)進(jìn)口用滲于特區(qū)建設(shè)廳和生產(chǎn)所需磨的機(jī)器、設(shè)錦備、零部件假、原料、材復(fù)料、燃料及掛貨運(yùn)車輛，畜免征關(guān)稅和侄增值稅；特璃區(qū)內(nèi)企事業(yè)嬸單位和其他歡機(jī)構(gòu)進(jìn)口的幕辦公用品和沉交通工具，蒜免征關(guān)稅和剪增值稅。定特區(qū)內(nèi)企業(yè)抱進(jìn)口供區(qū)內(nèi)曾市場銷售的啦貨物，在審療定的進(jìn)口額陰度內(nèi)減半征舞收關(guān)稅、增突值稅。擱2家．沿海經(jīng)濟(jì)絞開放區(qū)稅收趕優(yōu)惠括（膛1支）范圍：長貝江三角洲、示珠江三角洲閉、閩南廈海測(cè)泉三角洲、樹遼東半島和淘沿海其他地闊區(qū)規(guī)定范圍徒內(nèi)開放城市緒的市區(qū)、重跳點(diǎn)縣的城關(guān)誓區(qū)（或經(jīng)省姐、自治區(qū)、答直轄市人民利政府批準(zhǔn)的牢重點(diǎn)工業(yè)衛(wèi)長星鎮(zhèn)）以及澆安排以發(fā)展銅出口為目標(biāo)今的，利用外納資建設(shè)的農(nóng)盼業(yè)技術(shù)引進(jìn)恢項(xiàng)目、農(nóng)產(chǎn)送品生產(chǎn)基地課和農(nóng)產(chǎn)品技逢術(shù)加工廠的暴上述市、縣警所轄農(nóng)村。暈（員2孫）主要優(yōu)惠戀政策：道①幫設(shè)在沿海經(jīng)持濟(jì)開放區(qū)的嬌生產(chǎn)性外商挎投資企業(yè)，國按火24樓％的稅率征炭收企業(yè)所得濤稅。擠②追對(duì)設(shè)在沿海研經(jīng)濟(jì)開放區(qū)賤所在城市的鳥老市區(qū)的外復(fù)商投資企業(yè)吵，屬于能源撕、交通、港水口、碼頭或帽者國家鼓勵(lì)梢的其他項(xiàng)目須的，按煤15子％的稅率征帶收企業(yè)所得辮稅，具體辦優(yōu)法由國務(wù)院飼規(guī)定。菌③輩地方所得稅柜的減征、免帥征，由省、啊市人民政府奇決定。藍(lán)3珠．沿海開放若城市稅收優(yōu)賊惠涌（找1享）范圍：大寨連、秦皇島演、天津、煙扔臺(tái)、青島、個(gè)連云港、南核通、上海、北寧波、溫州無、廣州、湛邁江、北海、胳福州、汕頭綱、珠海、廈昏門市（特區(qū)去范圍除外）拐和威海市的疫市區(qū)。捕（替2臂）主要優(yōu)惠單政策：診①刮設(shè)在沿海開尺放城市的生寄產(chǎn)性外商投渣資企業(yè)，按叢24訊％的稅率征滴收企業(yè)所得意稅。懷②喘在沿海開放事城市的老市買區(qū)內(nèi)開辦的少生產(chǎn)性外商挨投資企業(yè)，嫩凡屬于技術(shù)軌密集、知識(shí)袖密集型的項(xiàng)凍目，或外商珍投資額在遭3000肺萬美元以上厘、回收投資黎時(shí)間長的項(xiàng)礙目，或?qū)儆诼┠茉?、交通嬌、港口建設(shè)潮的項(xiàng)目，經(jīng)響財(cái)政部批準(zhǔn)多，可減按烤15英％的稅率征探收企業(yè)所得強(qiáng)稅。勉③它外商在中國鏈境內(nèi)沒有設(shè)掃立機(jī)構(gòu)而有砌來源于沿海閃開放城市的曠股息、利息摘、租金、特堪許權(quán)使用費(fèi)宏和其他所得竟，除依法免拘征所得稅的斷以外，減按朝10流％的稅率征號(hào)收所得稅。蛾如需給予更虹多的減征、社免征優(yōu)惠，黎由省、市、采自治區(qū)人民航政府決定。紫④臺(tái)地方所得稅秩的減征免征全，由省、市焦、自治區(qū)人陷民政府決定豐。智⑤蜂開放城市內(nèi)辮的企業(yè)生產(chǎn)歪的出口產(chǎn)品但，除國家限乞制的產(chǎn)品以務(wù)外，免征出屋口關(guān)稅。除昂原油、成品灑油和國家另歐有規(guī)定的以競外，都免征伴增值稅。紛外商投資企蟻業(yè)進(jìn)口的用沃于本企業(yè)生巖產(chǎn)和管理的臺(tái)設(shè)備、建筑羊器材；為生耀產(chǎn)出口產(chǎn)品攻所實(shí)際耗用粗的進(jìn)口原材膏料、零部件范、元器件、尤包裝物料等側(cè)，以及進(jìn)口側(cè)自用的交通宣工具、辦公加用品，免征冰關(guān)稅和增值賄稅。雕4處．經(jīng)濟(jì)技術(shù)亭開發(fā)區(qū)稅收樓優(yōu)惠（設(shè)在顏沿海開放城皂市內(nèi)）謹(jǐn)（譯1魄）范圍：天達(dá)津、煙臺(tái)、工青島、大連謠、秦皇島、醫(yī)連云港、南策通、寧波、壩福州、廣州竭、湛江、上約海、溫州。掌（凍2繪）主要優(yōu)惠屬政策：望①駝設(shè)在經(jīng)濟(jì)技名術(shù)開發(fā)區(qū)的染生產(chǎn)性外商權(quán)投資企業(yè)，灘減按苗15柿％的稅率征生收企業(yè)所得來稅。藝②跡設(shè)在經(jīng)濟(jì)技戲術(shù)開發(fā)區(qū)所臉在城市的老跡市區(qū)的生產(chǎn)找性外商投資舅企業(yè)，按世24目％的稅率征旋收企業(yè)所得禾稅；屬于能印源、交通、赤港口、碼頭伏或者國家鼓撓勵(lì)的其他項(xiàng)析目的，按夸15帥％的稅率征付收企業(yè)所得趣稅。地方所境得稅的減稅盒、免稅，由回開發(fā)區(qū)所在棒地的市人民銜政府決定。筋③腎外商在中國弓境內(nèi)沒有設(shè)性立機(jī)構(gòu)而有填來源于開發(fā)書區(qū)的股息、將利息、租金滅、特許使用椅費(fèi)和其他所績得，除依法剝免征所得稅緩的以外，減陣按燈10爐％的稅率征嗓收所得稅。腎5譜．保稅區(qū)方孟面的稅收優(yōu)越惠皺保稅區(qū)主要蓮有：上海（爆外高橋）、投深圳（福田抗、沙頭角）沈、廣州、大殘連、青島、欠張家港、福血州、寧波、助汕頭、廈門嶺、?？诘瘸蔷κ械谋６悈^(qū)申。宮保稅區(qū)的稅止收優(yōu)惠政策聾主要有：祥（毀1五）在保稅區(qū)獲內(nèi)從事加工貞出口的生產(chǎn)的性外商投資掩企業(yè)，減按袍15泛％的稅率征錦收企業(yè)所得福稅。級(jí)（遺2比）保稅區(qū)內(nèi)熊的企業(yè)進(jìn)口什自用的建筑巾材料、生產(chǎn)慧和管理設(shè)備似以及所需的伶維修零配件張、生產(chǎn)用燃寄料，免征進(jìn)盲口關(guān)稅和進(jìn)洗口環(huán)節(jié)增值為稅。笨（拋3哪）保稅區(qū)內(nèi)姿企業(yè)生產(chǎn)加搞工的產(chǎn)品出駱口，免征出嘗口關(guān)稅。折（棍4貓）對(duì)建設(shè)保懸稅區(qū)基礎(chǔ)設(shè)屑施所需的進(jìn)飯口機(jī)器、設(shè)成備和其他基簽建物資，免嘉征進(jìn)口關(guān)稅筐和進(jìn)口環(huán)節(jié)懶增值稅。背（臘5敢）轉(zhuǎn)口貨物潑按保稅貨物乳處理，復(fù)出應(yīng)口后免稅。扶（研6缸）對(duì)保稅區(qū)緣內(nèi)企業(yè)進(jìn)口僵專為生產(chǎn)出泉口產(chǎn)品所需支要的原材料謎、零部件、鴉元器件、包擔(dān)裝物料予以械保稅。偽（碌7鉤）免稅進(jìn)人銜保稅區(qū)的貨右物運(yùn)往境內(nèi)醉非保稅區(qū)時(shí)被，按稅法的穿規(guī)定征收進(jìn)以口關(guān)稅和進(jìn)沙口環(huán)節(jié)增值箏稅。況（二）利用來地區(qū)低稅率重納稅籌劃技瞧術(shù)寶1窯．在低稅率彩地區(qū)設(shè)立經(jīng)私營機(jī)構(gòu)濾在國家稅法東規(guī)定的低稅復(fù)率地區(qū)內(nèi)設(shè)諒立經(jīng)營機(jī)構(gòu)布，把低稅率冊(cè)地區(qū)外的收醫(yī)入、利潤通呆過轉(zhuǎn)讓定價(jià)慚、財(cái)產(chǎn)租賃將及其他形式嘴轉(zhuǎn)移到該經(jīng)直營機(jī)構(gòu)，從爛而降低整體晌稅負(fù)。在低林稅率地區(qū)設(shè)止立的經(jīng)營機(jī)枕構(gòu)也有可能細(xì)只是一個(gè)稱“通信箱公司盒”拴或腥“歪文件公司筒”煙，其公司的中董事會(huì)及其鞋他重大決策縱機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)踢部門均在其黎低稅率區(qū)內(nèi)宿的經(jīng)營機(jī)構(gòu)向辦公，但其就實(shí)際的生產(chǎn)股和交易場所粘卻均在低稅笛率地區(qū)以外掌進(jìn)行。墨例如：廣州江市區(qū)某電子嶄器件廠（下暮稱廣州廠）后銷售蜜1000任萬元的產(chǎn)品尸給梅州某公堤司（下簡稱量梅州公司）躬。該批產(chǎn)品坑的成本、費(fèi)項(xiàng)用為盛800診萬元。廣州看廠在深圳設(shè)襖立了一家銷筋售公司（下遵稱特區(qū)公司吐），廣州公挽司以滴850圈萬元的價(jià)格正開票銷售給弄特區(qū)公司該挑批產(chǎn)品，后落由特區(qū)公司渣以事先商定診的廈1000淺萬元的價(jià)格掉開票銷售給南梅州公司。擦這樣經(jīng)過了邪財(cái)務(wù)部門的丹轉(zhuǎn)手，就有活150灣萬元的利潤非轉(zhuǎn)移到特區(qū)切公司的賬上危體現(xiàn)。廣州彎適用濕33舉％的稅率，潑深圳適用母15翻％的比例稅慕率，由此，欣有關(guān)節(jié)稅效李果如下：祖不經(jīng)過價(jià)格漆轉(zhuǎn)移，廣州遼公司直接開展票給梅州公策司，廣州公走司應(yīng)納所得代稅稅額為：憂（濟(jì)1000巧–太800寨）糧×羨33奮％截﹦墾66頁（萬元）隊(duì)經(jīng)過特區(qū)公極司轉(zhuǎn)手后，襖整個(gè)產(chǎn)品銷垮售過程應(yīng)納謀所得稅稅額斤為：縱（騰850