低值易耗品的驗收

———低值易耗品的驗收

低值易耗品的驗收

一、酒店購入的低值易耗品由財務部資產(chǎn)管理員驗收或組織相關部門共同驗收。

二、資產(chǎn)管理員在收到購入的低值易耗品時，按相關驗收資料(合同、協(xié)議、說明書等)予以驗收。驗收時，資產(chǎn)管理員須核對其名稱、品牌、型號、規(guī)格等，并一一編號。凡屬技術性低值易耗品(電器設備、電子設備等)，資產(chǎn)管理員須與相關技術部門按相關驗收資料共同驗收。

三、經(jīng)驗收合格的低值易耗品，資產(chǎn)管理員須填寫《低值易耗品驗收單》(見附件三，以下簡稱《驗收單》)并簽署驗收意見(屬技術性低值易耗品的，須經(jīng)專業(yè)技術人員簽署驗收意見)--倉庫主管簽認--財務總監(jiān)審核--總經(jīng)辦審批。

四、經(jīng)驗收不合格的低值易耗品，按酒店《物資采購管理制度》中有關退、換貨規(guī)定執(zhí)行。

五、資產(chǎn)管理員須對已驗收的低值易耗品予以編號，視情況將編號標簽標示于實物的適當位置，同時建立臺賬，登記入冊。

六、經(jīng)審批入帳的《驗收單》一式四聯(lián)，資產(chǎn)管理員記帳一聯(lián)，存根一聯(lián)，財務部主管會計記帳一聯(lián)，使用部門一聯(lián)。

篇2:物流企業(yè)低值易耗品管理與核算

物流企業(yè)的低值易耗品管理與核算

低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器等。它與固定資產(chǎn)一樣，也屬于勞動資料，但其價值較低、使用期限較短、容易損壞，在管理與核算上通常作為存貨對待。

一、低值易耗品的分類

由于低值易耗品的種類較多，實際工作中的用途也不盡相同，為了加強管理與核算，必須對物流企業(yè)的低值易耗品進行分類。物流企業(yè)低值易耗品按經(jīng)濟用途可分為以下幾類：

(1)一般工具，是指輔助生產(chǎn)車間用的工具、卡具、模具、刀具和裝備工具等。

(2)修理用工具，是指為物流企業(yè)汽車進行保養(yǎng)、修理用的專用工具和簡易設備。

(3)隨車附屬品，是指車輛隨車攜帶的物品，如繩索、篷布、千斤頂、防滑鏈條及其他工具等。

(4)管理用具，是指管理工作中使用的各種家具、器具、自行車、打字機、辦公用品等。

(5)勞動保護用品，是指為了安全生產(chǎn)發(fā)給工人作為勞動保護用的工作服、工作鞋和各種防護用品等。

(6)其他，是指不屬于以上各類的低值易耗品。

物流企業(yè)對低值易耗品采購后，應按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。對在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。

二、低值易耗品的管理

對低值易耗品的管理，要做到有計劃、有依據(jù)，驗收嚴肅認真，出人庫手續(xù)清楚，記錄準確完整，定期核對檢查，并做到賬賬相符、賬物相符，對貴重、稀缺的物品和劇毒品、易燃易爆藥品要嚴格管理。一般物品既要加強管理，又要做到方便領用。

為了更有效地對低值易耗品進行管理，物流企業(yè)可以從以下幾個方面著手：

(一)低值易耗品的分管

車輛維修用工器具、儀器儀表由維修部門歸口管理，管理用具由辦公室歸口管理，勞保用品由勞工部門歸口管理，使用單位負責具體管理。物供部門負責低值易耗品的采購、收發(fā)。財務部門負責低值易耗品的核算工作，對全部低值易耗品的購置、使用、保管、報廢等實行全面監(jiān)督。

(二)低值易耗品的購置

低值易耗品的購置，由使用部門提出申請，經(jīng)歸口管理部門審查后，向公司提報購置計劃，納人公司財務費用預算，經(jīng)批準后，由物供部門負責采購，并辦理驗收手續(xù)。低值易耗品按實際支出在可控費用限額內列支(除工會及福利費列支外)。

(1)維修用的工器具、儀器儀表由維修部門提出購置或加工計劃，同時還應制定個人工具及班組公用工具的工種定額及儀器儀表配置定額。

(2)勞動保護用品由勞工部門提出購置數(shù)量及費用計劃，同時還應制定勞保用品的發(fā)放標準。

(3)管理用具由辦公室購置或加工，并對其數(shù)量、質量進行驗收。辦公室應設專(兼)職財產(chǎn)管理員，對數(shù)量進行明細管理。同時，還應制定對管理用具的申請、領用、維護、保管、損壞丟失的賠償、報廢等管理辦法，并定期進行清查，確保財產(chǎn)完整無缺。

(4)低值易耗品人庫前，必須及時認真組織驗收辦理人庫手續(xù)。驗收時必須注意質量的檢查;驗收中發(fā)現(xiàn)問題應立即根據(jù)有關規(guī)定向供貨或運輸單位提出，及時辦理退換或賠補手續(xù)。

(5)庫房低值易耗品的管理應科學化，做到存放有序、零整分開、賬物對號、固定存放，便于收發(fā)和檢查，嚴防損壞、變質、丟失。

(三)低值易耗品的領用

所有的低值易耗品都應建立臺賬或卡片賬，由專人管理。

(1)使用部門領用工器具及儀器儀表時，應填制低值易耗品領用單一式二份，一份作為記賬依據(jù);一份作為資產(chǎn)管理人員登記臺賬用。在工種工具配備定額內以廢換新的領用，由歸口管理部門領導審批，超定額由公司經(jīng)理審批。工種工具定額應及時修訂。職工工種變動按新工種定額對照原領數(shù)，將多余的工器具退回倉庫，不足的按新工種定額補足。人員調離(包括退休、退職)應將所有保管的工器具全部交回倉庫公用工具保管員調離，應辦理移交清單，接收人核對臺賬，若發(fā)現(xiàn)丟失或損壞，應按賠償規(guī)定辦理，否則不予辦理調離手續(xù)。使用部門領用管理用具時，按辦公室制定的管理辦法辦理。

(2)個人領用的勞動防護用品，由領用人填制領料單，在發(fā)放的標準內由勞工部門主管審核，公司經(jīng)理審批，超標準(含發(fā)放時間及費用標準)由公司總經(jīng)理審批。

(3)使用部門領用管理用具時按辦公室制定的管理辦法辦理。

(4)嚴格領退手續(xù)，在用低值易耗品，應設立登記簿，登記其分布、使用及消耗情況，定人保管。使用損耗后，及時辦理手續(xù)，以舊換新。

(四)低值易耗品的丟失、損壞賠償

低值易耗品丟失或損壞應查明原因，無正當理由應視情節(jié)輕重按新舊程度由保管人賠償;非保管人的責任發(fā)生的丟失損壞，由保管人提出書面報告，說明丟失損壞原因，經(jīng)部門領導簽注意見后報公司經(jīng)理批準，方可補發(fā)或注銷原領數(shù)。

(五)低值易耗品的報廢

低值易耗品由于產(chǎn)品淘汰或遭受非常損失等原因無法繼續(xù)使用需報廢時，由使用部門提出申請，并注明報廢原因，經(jīng)歸口管理部門組織鑒定后方可報廢，單位價值在500元以上的需經(jīng)公司經(jīng)理批準。報廢手續(xù)辦妥后，應及時注銷臺賬。經(jīng)批準報廢的低值易耗品殘料，一律向倉庫辦理退庫，各部門不得私自處理。倉庫應建立廢舊料明細分類賬，專人管理。報廢后需領用補充的，按新領手續(xù)辦理。

(六)低值易耗品的清查

由歸口管理部門組織定期對低值易耗品進行清查，每年一次，貴重儀器儀表或音響、家電等資產(chǎn)半年清查一次，保管人平時應不定期進行盤點，確保賬卡物相符。建立清查盤點制度，堅持日清、月結、季盤點。盤點內容一般包括收發(fā)有無錯誤、賬物是否相符、物品有無變質及損壞情況。

清查盤點多年不用的積壓、呆滯低值易耗品，對其應按有關規(guī)定，積極進行修舊利廢、改制利用、變價出售和調劑處理。使用部門對于領取后多年不用的低值易耗品，應當辦理退料手續(xù)。

三、低值易耗品的核算

為了反映和監(jiān)督低值易耗品的增減變化及其結存情況，應設置"低值易耗品'賬戶，借方登記增加數(shù)額，貸方登記減少數(shù)額，余額在借方，表示期末結存低值易耗品的金額。

同材料一樣，低值易耗品也有實際成本核算與計劃成本核算兩種可供選擇的方法。當?shù)椭狄缀钠凡捎糜媱澇杀竞怂銜r，其實際成本與計劃成本的差異仍在"材料成本差異'賬戶內核算。月份終了，結轉當月領用低值易耗品應分攤的成本差異，記人有關成本費用賬戶。

物流企業(yè)購人、自制、委托外單位加工完成并已驗收人庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點，可以按照材料的有關方法進行核算。下面主要說明低值易耗品領用的會計處理。

(一)一次攤銷法

它是指在領用低值易耗品時，將其價值一次并全部計人當期費用(成本)的一種攤銷方法，此法適用于價值較低的低值易耗品減少的核算。一次攤銷的低值易耗品，在領用時其全部價值攤人有關的成本費用賬戶，借記"主營業(yè)務成本-運輸支出'、"主營業(yè)務成本-裝卸支出'、"主營業(yè)務成本-堆存支出'、"管理費用'、"其他業(yè)務支出'等賬戶，貸記"低值易耗品'賬戶。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減"主營業(yè)務成本-運輸支出'、"主營業(yè)務成本-裝卸支出'、"主營業(yè)務成本-堆存支出'、"管理費用'、"其他業(yè)務支出'等賬戶。

【例3-22]上海申通物流公司貨運車隊20**年7月領用工具一批，計劃成本1000元，當月低值易耗品的成本差異率為3%，使用3個月后報廢，殘料價值80元，已驗收人庫。采用一次攤銷法，作會計分錄如下：

(1)領用時，按計劃成本一次轉銷：

借：主營業(yè)務成本-運輸支出1000

貸：低值易耗品1000

(2)結轉材料成本差異時：

借：主營業(yè)務成本-運輸支出30

貸：材料成本差異-低值易耗品30

(3)收回殘料價值沖減有關賬戶時：

借：原材料-廢料80

貸：主營業(yè)務成本-運輸支出:80

(二)分期攤銷法

它是指領用低值易耗品時，將其價值按其使用次數(shù)或預計使用期限，分次(或分期)記人相關費用的一種攤銷方法，此法適用于一次領用數(shù)額較大或使用期限較長，單位價值較高的低值易耗品減少的核算。

分期攤銷的低值易耗品，領用時，借記"待攤費用'等賬戶，貸記"低值易耗品'賬戶。分期攤人有關成本費用賬戶時，借記"主營業(yè)務成本-運輸支出'、"主營業(yè)務成本-裝卸支出'、"主營業(yè)務成本-堆存支出'、"管理費用'、"其他業(yè)務支出'等賬戶，貸記"待攤費用'等賬戶。報廢時，將報廢的低值易耗品的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用等賬戶。

[例3-23]上海申通物流公司管理部門領用辦公桌一批，計劃成本為9000元，分12個月攤銷，本月低值易耗品的成本差異率為2%。報廢時，殘料收人900元，已存人銀行。作會計分錄如下：

(1)領用時，按計劃成本將領用的低值易耗品全數(shù)轉化為待攤費用：

借：待攤費用9000

貸：低值易耗品-辦公用具9000

(2)結轉成本差異時：

借：待攤費用180

貸：材料成本差異-低值易耗品180

(3)當月及以后11個月分攤時：

借：管理費用765

貸：待攤費用765

(4)收到殘料收人時：

借：銀行存款900

貸：管理費用900

(三)五五攤銷法

它是指在低值易耗品領用時攤銷其價值的一半，在報廢時再攤銷其價值的另一半并注銷其總成本的一種攤銷方法。此方法適用于價值較大管理上有較高要求的低值易耗品減少的核算。采用五五攤銷法核算低值易耗品的物流企業(yè)，還需在低值易耗品賬戶下設置"在庫低值易耗品'、"在用低值易耗品'和"低值易耗品攤銷'三個明細賬戶。

【例3-24】上海申通物流公司倉庫領用工具一批，價值3000元，使用6個月后報廢，低值易耗品成本差異率為2%，收回殘料款100元，采用五五攤銷法攤銷。作會計分錄如下：

(1)領用時：

借：低值易耗品-在用低值易耗品3000

貸：低值易耗品-存庫低值易耗品3。。。

同時，

借：營業(yè)費用1500

貸：低值易耗品-低值易耗品攤銷1500

(2)低值易耗品報廢時：

借：營業(yè)費用1500

貸：低值易耗品-低值易耗品攤銷1500

同時，沖銷在用低值易耗品：

借：低值易耗品-低值易耗品攤銷3000

貸：低值易耗品-在用低值易耗品3000

(3)分攤成本差異：

借：營業(yè)費用60

貸：材料成本差異-低值易耗品60

(4)以現(xiàn)金收回殘料款時：

借：現(xiàn)金100

貸：營業(yè)費用100

篇3:低值易耗品攤銷方法

低值易耗品攤銷的3種方法

低值易耗品攤銷有三種方法.1一次攤銷法.2分次攤銷法.3五五攤銷法.

一次攤銷法.一次攤銷法是指在低值易耗品領用時,將其全部價值一次轉入管理費用__低值易耗品攤銷帳戶的攤銷方法.適用于價值較低,使用期短,一次領用不多的物品.1.領用時(1)借:低值易耗品__在用貸;低值易耗品在庫(2)借:管理費用__低值易耗攤銷貸:低值易耗品__在用2.報廢時,將報廢的殘料價值作為低值易耗品攤銷的減少,沖減管理費用.

借:現(xiàn)金

貸:管理費用_低值易耗品攤銷

分次攤銷法.是指在低值易耗品領用時,按預計的使用時間,分次將平均價值攤入費用的攤銷方法.這種攤銷方法費用負擔比較均衡,適用于單位價值較高,使用期限較長的物品.采用分次攤銷法,在核算上,領用時將低值易耗品的實際成本全部轉入待攤費用'帳戶,以后分期從待攤費用'轉入"管理費用低值易耗品攤銷'帳戶。

領用時，借：低值易耗品在用

貸：低值易耗品在庫

借：待攤費用低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品在用

攤銷分錄如下：

借：管理費用低值易耗品攤銷

貸：待攤費用低值易耗品攤銷

報廢時，將攤余價值扣除殘料的數(shù)額,作為報廢低值易耗品的攤銷額.

借:材料物資(殘料價值)

管理費用__低值易耗品攤銷(差額)

貸:待攤費用(攤余價值)

3.五五攤銷法

五五攤銷法即五成攤銷法，是指在領用低值易耗品時攤銷一半，廢棄時再攤銷一半的攤銷方法。這種方法，計算簡便，但在報廢時的攤銷額較大，均衡性較差。

領用時

借：低值易耗品在用

貸：低值易耗品在庫

借：管理費用低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品低值易耗品攤銷

報廢時，將報廢的低值易耗品實際成本的50%，扣除殘料價值后的差額計入管理費用。

借：材料物資(殘料價值)

低值易耗品低值易耗品攤銷(已提攤銷額)

管理費用低值易耗品攤銷(報廢的低值易耗品實際成本的50%減去殘料價值后的差額)

貸：低值易耗品在用(報廢的低值易耗品的實際成本)

根據(jù)你剛才描述的情況看來，是你前任以前采用了分次攤銷的方法(分了兩次攤銷)，估計也沒分開設置明細科目：低值易耗品在用和低值易耗品--在庫

你要做憑證攤銷即可：

借：管理費用低值易耗品攤銷

貸：待攤費用低值易耗品攤銷

低值易耗品在資產(chǎn)負債表上歸屬于流動資產(chǎn)中的存貨，不是固定資產(chǎn)，所以，和累計折舊沒有任何關系。

查找以前憑證，如果做了憑證導致低值易耗品和累計折舊有關系，需要做紅字沖銷原來的憑證低值易耗品攤銷方法

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低值易耗品攤銷有三種方法

低值易耗品攤銷有三種方法.1一次攤銷法.2分次攤銷法.3五五攤銷法.

一次攤銷法.一次攤銷法是指在低值易耗品領用時,將其全部價值一次轉入管理費用__低值易耗品攤銷帳戶的攤銷方法.適用于價值較低,使用期短,一次領用不多的物品.1.領用時(1)借:低值易耗品__在用貸;低值易耗品在庫(2)借:管理費用__低值易耗攤銷貸:低值易耗品__在用2.報廢時,將報廢的殘料價值作為低值易耗品攤銷的減少,沖減管理費用.

借:現(xiàn)金

貸:管理費用_低值易耗品攤銷

分次攤銷法.是指在低值易耗品領用時,按預計的使用時間,分次將平均價值攤入費用的攤銷方法.這種攤銷方法費用負擔比較均衡,適用于單位價值較高,使用期限較長的物品.采用分次攤銷法,在核算上,領用時將低值易耗品的實際成本全部轉入待攤費用'帳戶,以后分期從待攤費用'轉入"管理費用低值易耗品攤銷'帳戶。

領用時，借：低值易耗品在用

貸