2023年納稅籌劃試題

一、單項選擇題（請將對的選項代號填在括號中。）6、公司從事的貨品銷售或者提供加工、修現(xiàn)、修配A.200-800元B.2023-5000元C.50-

1、稅■收籌劃的（）是指稅收籌劃是在對未來事勞務(wù)活動應(yīng)繳納（）o80元D.800元

項所做預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。A.營業(yè)稅B.增值稅C.所得稅D.關(guān)稅答案：B

A.合法性B.預(yù)期性C.風(fēng)險性D.答案:B11、一般納稅人應(yīng)納增值稅的計算實行購進(jìn)扣稅

目的性7,公司所得稅法第卜一條所稱固定資產(chǎn)，是指公司法，小規(guī)模納稅人（）。

答案:B為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有A.實行購進(jìn)扣稅法

2、依據(jù)《刑法》第二百零二條規(guī)定，犯抗稅罪的，的、使用時間超過（）個月的非貨幣性資產(chǎn)，B.按簡易辦法計算應(yīng)納稅額

處（）有期徒刑或者拘役。并處拒繳稅款一倍涉及房屋、建筑物、機器、機械、運送工具以及其C.既不實行購進(jìn)扣稅法也不按簡易辦法計稅D

以上五倍以下罰金。他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不按簡易辦法計稅

A.三年以下B.三年以上七年以下C.七年以上A.24B.18C.8D.12答案：B

D.五年答案：D12、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)

答案:D8、未注錯或者劃銷己貼用的印花稅票、稅務(wù)機關(guān)可后，應(yīng)當(dāng)立即退還;假如納稅人自己自結(jié)算繳納稅款

3、在低稅率地區(qū)設(shè)立的分支機構(gòu)適宜選擇處以未注銷或者劃銷稅票金額（）倍以下之日起（）內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)提出規(guī)定，

（）,這樣可以享受低稅負(fù)待遇。的罰款。稅務(wù)機關(guān)查實后，應(yīng)如數(shù)立即退還。逾期提出申請

A.分公司B.母公司C.總公司D.子公司A.20B.100C.10D.15的，稅務(wù)機關(guān)可以不予受理。

答案:D答案：CA.一年B.三年C.二年D.四年

4、增值稅不含稅金額的計算公式為（）。9、公司所得稅法規(guī)定：公司以《資源綜合運用公司答案:B

A.增值稅不含稅金額=含稅金額/（1+稅率）所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為重要原材料，生13、公司開始設(shè)立分支機構(gòu)時，由于在外地拓展業(yè)

B.增值稅不含稅金額=含稅金額/稅率產(chǎn)國家非限制和嚴(yán)禁并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的務(wù)會碰到一定的困難,經(jīng)費開支也較大,故容易發(fā)生

C.增值稅不含稅金額=含稅金額*（1+稅率）產(chǎn)品取得的收入,減按（）計入收入總額。虧損。此時假如總、分支機構(gòu)稅率一致，適宜選擇

D.增值稅不含稅金額=（1+稅率）/含稅金額前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低（）o

答案：A于《資源綜合運用公司所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)A.分公司B.子公司C.公司公司D.內(nèi)資公司

5、一般納稅人的具體標(biāo)準(zhǔn)之?是：從事貨品生產(chǎn)準(zhǔn)。答案：A

或提供應(yīng)稅勞務(wù)的公司或公司性單位，年應(yīng)稅銷售A.60%B.90%C.70%D80%14、公司所得稅法第四條規(guī)定，未在中國境內(nèi)設(shè)立

額超過（答案：B機構(gòu)、場合的非居民公司取得的來源于中國境內(nèi)的

A.180萬元B.50萬元C.120萬元10、稅法規(guī)定,個人（涉及個體經(jīng)營者及其他個人）所得，以及非居民公司取得的來源于中國境內(nèi)但與

D.160萬元銷售貨品或應(yīng)稅勞務(wù)，未達(dá)成規(guī)定起征點的，免征其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場合沒有實際聯(lián)系的所得，

答案：B增值稅。增值稅的起征點幅度規(guī)定：銷售貨品的，合用稅率為20%。公司所得稅法第二卜七條規(guī)定，對

月銷售額（）。上述所得，可以免征、減征公司所得稅。實行條例據(jù)

此明確，對上述所得，減按（）的稅率征收公答案：C加強管理，同時借鑒國際經(jīng)驗，公司所得稅實行條例

司所得稅。18、以受托方同類消費品的銷售價格作為桎基時，規(guī)定，公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待

A.10%B.18%C.17%稅收籌劃的策略是（）?費支出，按照發(fā)生額的（）扣除,但最高

D.16%A、選擇較低的同類消費品價格作為稅基不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。。

答案:AB,壓低委托加工費用A、60%B、80%C、50%D、70%

I5、公司所得稅法第二十七條規(guī)定,公司符合條件C、選擇較高的同類消費品價格答案：A

的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征公司所得稅。實行D、提高委托加工費用23、公司所得稅法第三卜條第（二）項所稱公司安頓

條例據(jù)此明確，一個納稅年度內(nèi)，居民公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓答案:A殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指公司安頓

所得不超過（）的部分，免征公司所得稅：超I9、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，發(fā)生固定資產(chǎn)改擴建行為殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除

過500萬元的部分,減半征收公司所得稅。的，應(yīng)將改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的（）加計

A.50萬元B.100萬元C.80萬元D.500的固定資產(chǎn)變價收入之差，計入（）0扣除。

萬元A、當(dāng)期費用B、管理費C、成本A、100%B、50%C、60%D、80%

答案:DD、固定資產(chǎn)原值答案:A

16、下列營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法中對的的為答案：D24、公司所得稅法第三十?條所稱抵扣應(yīng)納稅所得

（）?20、公司所得稅法規(guī)定:公司購置并實際使用《環(huán)境額，是指創(chuàng)業(yè)投資公司采用股權(quán)投資方式投資于未

A.建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給別人，以工保護(hù)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專上市的中小高新技術(shù)公司2年以上的，可以按照其

程的所有承包額為營業(yè)額用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)投資額的（）在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣

B.建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給別人，以備公司所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)該創(chuàng)業(yè)投資公司的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年局限性抵扣

工程的所有承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的的，可以在以后納桎年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

款后的余額為營業(yè)額（）可以從公司當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年局A、50%B、20%C、70%D、60%

C.金融業(yè)將吸取的的存款貸予別人使用，以貸款利限性抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。答案:C

息收入減去支付的存款利息后的余額為營業(yè)額A、33%B、10%C、27%D、225、公司所得稅法規(guī)定:公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)

D.不動產(chǎn)銷售行為以其銷售收入減去不動產(chǎn)成本4%品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)令用，未形成無形資產(chǎn)計

后的余額為營業(yè)額答案:B入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照

答案:B21、假如公司發(fā)放鈔票股利，股東須按（）的研究開發(fā)費用的（）加計扣除；形成無形資

17、納稅人組成成套消費品銷售時，避免消費稅偏稅率繳納個人所得稅。產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

重的策略是（）。A、5%B、10%C、15%D、20%A、150%B、60%

A、先包裝后銷售B、不成套銷售答案:DC、100%D、50%

C、先銷售后包裝D、分別核算22、考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分，為答案:D

二、是非題（請將對的答案填在括號內(nèi)，對的寫T,機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等產(chǎn)稅。

錯誤寫F。）項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收答案：F

I、通貨膨脹會通過一段延遲之后的應(yīng)付稅金的真實入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。14、當(dāng)納稅人決定外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)時，

價值提高。答案:T應(yīng)選擇從商家購進(jìn)應(yīng)稅消費品，而不應(yīng)是從生產(chǎn)廠

答案:F8、公司在登計的時間和地點上,一般以正式營業(yè)時家購進(jìn)應(yīng)稅消費品。

由于取得應(yīng)稅所得與實際繳納稅款并不同

間開始登記、在屬地登記為好，答案：F

步，存在一個時間差，通貨膨脹會使通過一

段延遲之后的應(yīng)付稅金的真實價值減少了。答案:T15、在安排填補虧損的順序上,公司應(yīng)盡量先用稅率

2、進(jìn)行征收籌劃是沒有風(fēng)險的。

9、高級稅收籌劃的前提是準(zhǔn)確測算自身的經(jīng)濟稅高的分回利潤填補虧損,在填補不夠的情況下,再用

答案：

F負(fù)。稅率稍低的分回利潤填補，然后計算應(yīng)補繳稅款。

由于稅收籌劃有預(yù)期性，所以，進(jìn)行稅收籌劃

答案:T答案：F

是有風(fēng)險的。在實際操作中，很多稅收籌劃方

案理論上雖然可以少繳稅或減少部分稅負(fù)，獲

10、納稅人若有特殊困難（如意外事故、自然災(zāi)害16、減少公司所得稅稅基的思緒為：使收入總額極

得稅收利益，但往往不能達(dá)成預(yù)期效果，這與

稅收籌劃成本和稅收籌劃風(fēng)險有關(guān)。等），不能按期繳納稅款時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局批準(zhǔn)，大化和使稅前準(zhǔn)予扣除項目金額極小化。

3、對于規(guī)模不大的公司采用公司制公司形式比較合可以延期繳納稅款。延長期最長不超過3個月，在答案:F

適。批準(zhǔn)的延長期限內(nèi)，不加收滯納金。17、假如銷售對象為增值稅一般納稅人，可以將

答案:F答案：T價外費用分解至其他業(yè)務(wù)中，以減少增值稅稅基。

4、公司所得稅法規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技11、公司所得木兌法規(guī)定:可以采用縮短折舊年限或答案：T

術(shù)公司，減按20%的稅率征收公司所得稅。者采用加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，涉及:A（-）18、要推遲增值稅的納稅時間，一方面要設(shè)法推遲

答案:F由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn):A銷售額的實現(xiàn)，另一方面要提前進(jìn)項稅額的抵扣。

5、一般而言，對于進(jìn)項稅額較多的納稅人，作為（二）常年處在強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。答案:T

小規(guī)模納稅人其稅收承擔(dān)較輕;而對于進(jìn)項稅額很答案:T19、公司籌集資金可不考慮利息高低。由于所有利

少甚至沒有進(jìn)項稅額的納稅人，作為?般納稅人其12、分支機構(gòu)假如不獨立進(jìn)行注冊登記，就不具有獨息支出都可在稅前列支。

稅收承擔(dān)會較輕。立法人資格，也就是不具有公司所得稅納稅義務(wù)人答案:F

答案:F的條件，其公司所得稅要匯總到總機構(gòu)統(tǒng)一繳納。20、假如公司預(yù)計今年的效益好于上?年度，則可

6、學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工分支機構(gòu)也不是增值稅的獨立納稅義務(wù)人，不應(yīng)當(dāng)以選擇按實際數(shù)預(yù)繳公司所得稅。

儉學(xué)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。繳納增值稅。答案：F

答案:T答案:F

三、案例分析

7、公司所得稅法規(guī)定,公司從事國家重點扶持的公13、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨

（一）、利寧廚具公司（增值稅?般納稅人），外購原材

共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得可以免征、減征公計算價值的配套設(shè)施,也計入房屋價值一并征稅。但

料一一鋼材時，若從北方鋼鐵廠（增值稅一般納稅

司所得稅。實行條例據(jù)此明確，公司從事港口碼頭、獨立于房屋之外的建筑物，也屬于房屋，也要征收房

人，稅率為17%）處購入，則每噸的價格為50000

元（含稅）。若從得平鋼鐵廠（增值稅小規(guī)模納稅人）的增值稅專用發(fā)票的條件下：繳納城建稅及教育費附加合計25.35萬元[即253.

處購入，則可取得由所得稅所代開的征收率為3%鈔票流量=0.6323Q—0.7264B5萬元X（7%+3%）]o增值稅的稅,收承擔(dān)率高達(dá)

的專用發(fā)票，含稅價格為44000元。試作出該公司我們假設(shè)購銷公司雙方達(dá)成協(xié)議,銷售公司（小規(guī)模12.07%o如何才干減輕稅負(fù)？

是否應(yīng)從小規(guī)模納稅人處購貨的決策（已知城市維納稅人可以提供扣稅率為3舟的增值稅專用發(fā)票）批答：稅收籌劃分析：財政部、國家^務(wù)總局《關(guān)于

護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%）.準(zhǔn)在價格上給予讓步到17%的扣稅率水平，這就是提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率的告知》（財稅[202

答案：作為一般納稅人，我們假設(shè)其銷售貨品的合說，我們假設(shè)的第?種情況利第二種情況所形成的3]12號）規(guī)定：從2023年1月1日起,增值稅-

用稅率為17%,當(dāng)某一貨品的含稅銷售價格為Q鈔票流量相等：般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)

時,假如向不同的納稅人采購,其取得的購貨發(fā)票不0.6323Q-0.6323A=0.6323Q-項稅額扣除率由10%提高到13%。

同，若從北方鋼鐵廠處購入，可以取得抵扣稅額的0.7264B從稅收籌劃的角度來分析，達(dá)爾美紡織實業(yè)公司問

稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，若從得平鋼鐵廠這樣，可以求出等式中的B與A的比為87.064附題的關(guān)鍵，就在于沒有充足運用稅收對農(nóng)產(chǎn)品的鼓

處購入，就只能取得抵扣稅額的稅率為3%的增值稅也就是說，當(dāng)采購公司可以索取3%的增值稅專用勵政策。假如公司將農(nóng)場和紡織廠分為兩個獨立法

專用發(fā)票。我們假設(shè)其含稅購進(jìn)價格分別為A、B,發(fā)票時，只要供貨方給予讓步含稅價12.95%的價人，將產(chǎn)生較好的節(jié)稅效果。

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加兩項合計按10%計格，采購公司就不會吃虧。即價格折讓臨界點為我們?nèi)砸栽摴?023年的生產(chǎn)情況為例:公司將農(nóng)

算，公司所得稅的合用稅率為25%,在其他情況都87.064%,,本題中44000/50000=88%）87.06場和紡織廠分為兩個獨立法人，農(nóng)場生產(chǎn)出的棉花

不變的情況下,那么根據(jù)鈔票流量計算公式,我們可4樂因此，宜從一般納稅人的北方鋼鐵廠購貨.以1300萬元的價格直接銷售給紡織廠;紡織廠將棉

以列出不同扣稅率條件下的鈔票流量表達(dá)式：花紡織成坯布銷售：

（二人近年來通過科技開發(fā)生產(chǎn)出來的五彩棉花織

在索取17%的扣稅率的增值稅專用發(fā)票的情況下的（1）農(nóng)場銷售給紡織廠的棉花價格按正常的成木利

品很受消費者的歡迎，但是以五彩棉花為原料生產(chǎn)

鈔票凈流量公式為：潤率核定。當(dāng)年實現(xiàn)棉花銷售I300萬元，由于其

布料的某市達(dá)爾美紡織實業(yè)公司效益卻不盡如人

鈔票凈流量=鈔票流入額-鈔票流出額自產(chǎn)自銷未經(jīng)加工的棉花，符合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自

意。該公司2023年實現(xiàn)坯布銷售2100萬元，但是

=含稅銷售額一（含稅購進(jìn)額+應(yīng)納增值稅銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的條件,因而可享受免稅待遇，稅負(fù)為零。

由于新品開發(fā)和銷售費用比較大，公司年終幾乎沒

+應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅+應(yīng)納教育費附加+應(yīng)納所得（2）紡織廠購進(jìn)農(nóng)場的棉花作為農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)解決,

有利潤。

稅）可按收購額計提13%的進(jìn)項稅額，假如其他輔助材

公司內(nèi)部設(shè)有農(nóng)場和紡紗織布分廠，紡紗織布分廠

=Q-{A+（Q-i-1.17X0.17-A4-料都是在生產(chǎn)坯布過程中發(fā)生的，則紡織廠當(dāng)年應(yīng)

的原料棉花重要由農(nóng)場提供，局限性部分向本地供

1.17X0.17）+（Q-r1.17X0.17-A4-1.17X納增值稅為：

銷社采購。2023年自產(chǎn)棉花的生產(chǎn)成本為350萬

0.17）X0.l+[Q-rl.17-A4-1.17-（Q+2100X17%—1300X13%—58.5—45=

元，外購棉花金額為450萬元,取得增值稅進(jìn)項稅額

1.17X0.17-A4-1.17X0.17）X0.1]X0.284.5（萬元）

為58.5萬元（450萬元*13%=58.5萬元），其他

5）應(yīng)繳城建稅及教育費附加合計8.45萬元。

輔助材料可抵扣進(jìn)項稅金為45萬元。該公司產(chǎn)品

=0.6323Q-0.6323A從公司整體利益的角度看，通過籌劃以后，公司少繳

的合用稅率為17%,當(dāng)年繳納增值稅253.5萬

運用同樣的原理和方法，在取得3%的扣稅率增值稅169萬元，少繳城建稅及教育費附加16.9萬

元（即2100萬元乂17%—58.5萬元―45萬元）,

元,公司在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實際少繳稅費合計185.9萬元。本年度應(yīng)納稅所得額：53000—2023X10應(yīng)納稅所得額：48000+50000（承包費）=980

公司的增值稅稅收承擔(dān)率卜降到4.02%,實際下降=33000（元）00（元）

了8.05%個百分點。換算成全年的所得額：33000+10X12=應(yīng)納公司所得稅:98000X2O%=19600（元）

39600（元）張先生實際取得承包、承租收入48000—196

（三人某街道集體公司由于對市場需求把握不準(zhǔn)，導(dǎo)

按全年所得計算的應(yīng)納稅額=39600X30%00=28400（7C）

致產(chǎn)品大量積壓，資金難以回籠，公司處在倒閉的

—4250=7630（7c）應(yīng)納個人所得稅：（28400—2023X10）X10%

邊沿。為了避免公司破產(chǎn)，該公司主管部門經(jīng)研究.

實際應(yīng)納稅額：7630+12X10=6358.33-250=590（元）（不必?fù)Q算為1年）

決定將公司對外租賃經(jīng)營。通過競標(biāo),某公司退職的

（元）張先生實際取得的稅后利潤：28400—590=2781

公司管理人員張先生出資經(jīng)營該公司。該公司主管

張先生實際取得的稅后利潤：53000-60（元）

部門將所有資產(chǎn)租賃給張先生經(jīng)營，張先生每年上

358.33—5000=41641.67（元）通過比較，第一種方案比第二種方案多獲利1383

交租賃費6萬元。租期為2年，從2023年3月1日

在這里，張先生支付的60000元租賃費允許在本1.67（41641.67—27810）元。

至2023年3月1Flo2023年3—12月應(yīng)計提折

年度扣除50000（60000+12X10）元，但不需要指出的是，在實際操作中，稅務(wù)部門判斷承包、

舊5000元。租賃后，該公司主管部門不再為該公

得提取折舊。承租人對公司經(jīng)營成果是否擁有所有權(quán)時，一般是

司提供管理方面的服務(wù)，該公司的經(jīng)營成果所有歸

假如張先生仍使用原公司的營業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在按照對經(jīng)營成果的分派方式進(jìn)行的。假如是定額上

張先生個人所有。對該廠的工商登記和納稅問題.

交納公司所得稅后，還要就其稅后所得再按承包、承交，成果歸己，則屬于承包、承租所得；假如對經(jīng)營

張先生請有關(guān)征詢機構(gòu)設(shè)計了兩套方案。

租經(jīng)營所得繳納個人所得稅。成果按比例分派，或者承包、承租人按定額取得成

方案-：將原公司工商登記改變?yōu)閭€體工商戶

在這種情況下，原公司的固定資產(chǎn)仍屬該公司所有,果，其余成果上交，則屬于工資、薪金所得。因此，

方案二:張先生仍使用原公司營業(yè)執(zhí)照

按規(guī)定可以提取折舊，但上交的租賃費不得在公司納稅人可以先根據(jù)預(yù)期的經(jīng)營成果測算個人所得稅

哪個方案對納稅人張先生更有利呢？

所得稅前扣除，也不得把租賃費當(dāng)作管理費用進(jìn)行稅負(fù)，然后再擬定具體的承包、分派方式，以達(dá)成減

答案：

扣除。輕稅負(fù)的目的。

張先生將原公司的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶。這

需要說明的是，對承包、承租經(jīng)營方式下公司上交（四）、王先生所在的集體工廠經(jīng)營不景氣，決定將

樣，其經(jīng)營所得就按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得濘

的承包費能否在稅前扣除的問題,各地做法不一，有該廠對外租賃經(jīng)營承包。通過競投，決定由王先生

算繳納個人所得稅。

的省市規(guī)定可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制據(jù)實扣除，有的省承包經(jīng)營該廠。其承包協(xié)議上注明，王先生每年交納

按照國稅發(fā)［1997］第43號文獻(xiàn)的規(guī)定，個體工商戶

市則不允許扣除。為比較稅負(fù)，這里采用不允許扣10萬元的費用后，所有經(jīng)營成果所有歸王先生個人

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以經(jīng)營相賃方式租入固定資產(chǎn)的

除的辦法。所有。該年該廠實現(xiàn)會計利潤20萬元（已扣除上交

租賃費，可以據(jù)實扣除.假如張先生2023年實現(xiàn)會

若本年折舊額為5000元，不考慮其他納稅調(diào)整因費用10萬元）。對該廠的工商登記和納稅問題，王

計利潤53000元（已扣除應(yīng)上交的2023年3月一2

素則:先生請有關(guān)征詢機構(gòu)設(shè)計了兩套方案。

023年12月的租賃費5000（）元，未扣除折舊），張

該公司2023年實現(xiàn)的會計利潤：53000—500方案一:將原公司工商登記改變?yōu)閭€體工商戶

先生本人未拿工資，該省規(guī)定的業(yè)主費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

0=48000（元）方案二:仍使用原公司營業(yè)執(zhí)照

為每月2023元。則:

支付解除勞動協(xié)議的經(jīng)濟補償金。程某一邊辦理離

哪個方案對納稅人王先生更有利呢？納稅額計算如下:

職手續(xù)，一邊盤算著自己將得到的補償金數(shù)額:我在

答案：這兒工作已經(jīng)3年多了，按規(guī)定可以拿4個月工資應(yīng)納稅所得額=（5000十1500）—48

的補償金;我每月的工資平均有5000多元,這樣,4

方案一:將原公司工商登記改變?yōu)閭€體工商戶王00=1700（元）

個月工資起碼也應(yīng)有2萬元吧。程某沒有想到的是，

財務(wù)人員發(fā)給他的補償金只有1萬多元。他問及因

先生只須繳納個人所得稅，公司不須繳納公司所得應(yīng)納稅額=1700x10%—25=145（元）

素時，財務(wù)人員解釋道：“給你計算出來的補償金的

稅。按照規(guī)定，業(yè)主費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2023元。確是2萬元,但扣除個人所得稅后,就剩這么多了

（七）、撰稿人如何納稅更劃算

假設(shè)北京市上年職工平均工資為2萬元,試分析程

應(yīng)納稅所得額=202300-2023X12=1760（）

某領(lǐng)到的解除協(xié)議經(jīng)濟補償也要上這個稅嗎？”

一、基本案情

0（元）【分析】根據(jù)勞動法的規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)公司與程某通過

格訂協(xié)商解除勞動協(xié)議協(xié)議的形式,解除雙方的勞崔華生生活在北方某市，是該市大名鼎鼎的文

應(yīng)納個人所得稅額=

176000x35%—6750=54動協(xié)議是合法行為;協(xié)議解除后，網(wǎng)絡(luò)公司向程某支