2022-2023年遼寧省盤錦市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022-2023年遼寧省盤錦市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

1

題

有關(guān)財務(wù)交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上

B.在已經(jīng)成為事實(shí)的交易中，買進(jìn)的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧

D.在市場環(huán)境下，所有交易從雙方來看都表現(xiàn)為零和博弈

2.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核

B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師實(shí)施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

3.下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有（）

A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的

B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成

C.一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項(xiàng)目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平

D.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的70%～90%

4.

第

10

題

關(guān)于投資與投機(jī)的關(guān)系的說法不正確的是（）。

A.投機(jī)是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險獲取特殊收益的行為

B.投機(jī)是投資的一種特殊形式，兩者的目的基本一致，兩者的未來收益都帶有不確定性，都含有風(fēng)險因素

C.投機(jī)與投資在行為期限的長短、利益著眼點(diǎn)、承擔(dān)風(fēng)險的大小等方面沒有區(qū)別

D.在經(jīng)濟(jì)生活中，投機(jī)能起到導(dǎo)向、平衡、動力、保護(hù)等四項(xiàng)積極作用

5.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

6.注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定審計計劃來規(guī)劃審計工作。以下有關(guān)計劃審計工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責(zé)任

7.以下事項(xiàng)中，與會計師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不正確的是（）

A.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

B.書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

C.當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，該會計師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

D.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

8.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實(shí)施針對舞弊的風(fēng)險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實(shí)施追加的審計程序

9.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

10.第

13

題

注冊會計師張怡在審計暢達(dá)公司持有目的改變的持有至到期投資時，下列（）程序最具有針對性。

A.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程

B.結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計算是否準(zhǔn)確，已計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)

C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確

D.核實(shí)被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

11.注冊會計師在檢查長江公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表日已開出，且在下年度1月4日已收到，注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.對于未達(dá)賬項(xiàng)，注冊會計師提請被審計單位調(diào)整即可

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

12.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

13.銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對賬單

14.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)界定2012年財務(wù)報表的營業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

15.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨(dú)立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D.由審計項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

16.第

3

題

下列屬于注冊會計師應(yīng)關(guān)注的被審計單位在經(jīng)營方面存在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象的是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需的資金

17.在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。

A.被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實(shí)施的具體審計程序的性質(zhì)

18.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項(xiàng)目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報

19.如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師對期初余額實(shí)施的審計程序不包括（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿

B.考慮前任注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

C.與前任注冊會計師溝通

D.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債追加審計程序

20.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險

B.在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風(fēng)險

C.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果

21.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤，但因人為失誤不會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供絕對保證

22.

第

24

題

根據(jù)新頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)財產(chǎn)分配時債權(quán)人債權(quán)數(shù)額仍沒有確定的，破產(chǎn)管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起一定期間債權(quán)人仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人，該一定期間為（）。

A.2年B.1年C.6個月D.2個月

23.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

B.在運(yùn)用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

24.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是無效的

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)降低評估的控制風(fēng)險水平

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

25.關(guān)于利用專家的工作，下列說法中不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

B.專家不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是注冊會計師審計工作底稿的一部分，除非協(xié)議另有安排

D.有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

26.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

27.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫

B.倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單

C.產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號控制，與存貨的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

D.出庫單由核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單編制

28.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險較高時，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

C.對應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項(xiàng)目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序

29.下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

30.下列關(guān)于獨(dú)立性的說法中，正確的是（）

A.會計師事務(wù)所可以接受審計客戶價值較低的禮品

B.會計師事務(wù)所可以接受審計客戶不超出正常業(yè)務(wù)活動中的款待

C.審計項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績評價與向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤

D.職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排

二、多選題(20題)31.ABC會計師事務(wù)所擬指派A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

32.下列各項(xiàng)財務(wù)報表項(xiàng)目中，適宜采用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.應(yīng)收賬款B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.應(yīng)付職工薪酬

33.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

34.

第

34

題

以下屬于股票的價值形式的有（）。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

35.在制定總體審計策略時，下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

36.為防范因項(xiàng)目組不具備勝任能力可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生的不利影響，事務(wù)所采取的措施有（）

A.利用專家工作B.了解監(jiān)管要求C.僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)D.向客戶說明能力的不足

37.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有影響的期后事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

B.如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明

C.如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通

D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險

38.A公司為甲會計師事務(wù)所常年審計客戶，審計項(xiàng)目成員乙通過繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

C.立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

D.處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

39.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核所應(yīng)當(dāng)包括的基本工作的有()。

A.就重大事項(xiàng)與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及擬出具的報告

C.復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿

D.評價在編制報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具報告的恰當(dāng)性

40.下列關(guān)于注冊會計師利用專家工作的相關(guān)理解中，正確的有（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕

41.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲嫵绦驎r，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實(shí)施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動幅度進(jìn)行比較

42.以下與具體項(xiàng)目審計工作底稿的編制人員和復(fù)核人員及其執(zhí)行日期相關(guān)的說法中，錯誤的有（）

A.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員以及完成該項(xiàng)審計工作的日期

B.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿的第一頁記錄審計工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期

C.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執(zhí)行審計工作的人員和完成該項(xiàng)審計工作的日期

D.審計工作底稿中，應(yīng)當(dāng)注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期

43.注冊會計師在確定是否需要利用專家工作時，需要考慮的因素有（）

A.管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性

C.事項(xiàng)存在的重大錯報風(fēng)險

D.出具審計報告的時間要求

44.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

45.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證

B.如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊會計師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對應(yīng)付賬款一般不需要函證

46.

第

29

題

在成本會計的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊會計師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查（）。

A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

47.對編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險有（）。

A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲人賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

48.注冊會計師在運(yùn)用PPS抽樣方法對F公司2200筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行計價測試時，根據(jù)F公司相關(guān)資料確定的2010年度全年銷售業(yè)務(wù)的累積余額為550萬元。注冊會計師根據(jù)對F公司及其環(huán)境的了解，確定的誤受風(fēng)險為15%（相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為1.90，當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)分別為0、1、2、3時，相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為1.90,3.38,4.72,6.02；擴(kuò)張系數(shù)為1.4），可容忍錯報為9.5萬元，預(yù)計總體錯報為2萬元。測試后在樣本中確認(rèn)共有3個邏輯單元存在不同程度的高估，但沒有發(fā)現(xiàn)低估的錯報。具體高估金額見下表所列（貨幣單位：元）。

<1>、注冊會計師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模，以下有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師運(yùn)用公式法確定的樣本規(guī)模為155

B.樣本規(guī)模公式中的風(fēng)險系數(shù)與誤受風(fēng)險相關(guān)，與總體賬面金額無關(guān)

C.樣本規(guī)模計算公式中的擴(kuò)張系數(shù)與誤受風(fēng)險相關(guān)，與可容忍錯報無關(guān)

D.樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動關(guān)系，與總體賬面金額呈同向變動關(guān)系

49.

根據(jù)材料回答18～19題。

在對癸公司2008度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，J注冊會計師負(fù)責(zé)或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)的審計。在審計過程中，J注冊會計師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

針對下列或有事項(xiàng)，J注冊會計師提出的審計調(diào)整建議不正確的有（）。

A.癸公司對某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2007年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元。2008年6月法院做出終審判決，癸公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬元。因此，癸公司于2008年確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師建議對此進(jìn)行追溯調(diào)整

B.2008年12月31日，法院尚未對癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，癸公司勝訴的可能性為60%，但在2009年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判癸公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調(diào)整2008年度財務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目

C.2009年1月癸公司被起訴侵權(quán)，2009年2月法院宣判癸公司應(yīng)賠償原告1000萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調(diào)整2008年度財務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目

D.2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議癸公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債

50.在實(shí)施存貨審計前，注冊會計師需要識別和評價被審計單位各類存貨的重大錯報風(fēng)險。在與下列業(yè)務(wù)相關(guān)的各種存貨中，存在較高的重大錯報風(fēng)險的有（）

A.承接D公司為期三年的某工程，完工后以成本加成的方式確定應(yīng)收取的價款

B.以每噸5萬元的價格向A公司供應(yīng)所需的特種原材料3年，按年結(jié)算

C.根據(jù)需要從C公司購買半成品5年，保證C公司獲得10％的毛利，接年結(jié)算

D.根據(jù)實(shí)際需要向B公司提供零部件半年，價款為實(shí)際成本的130％，按季結(jié)算

三、3.判斷題(10題)51.如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。()

A.正確B.錯誤

52.

在L公司編制的盈利預(yù)測中，2007年度某產(chǎn)品的銷售利潤率較2006年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國產(chǎn)原材料的價格僅為進(jìn)口材料價格的1/3。A注冊會計師在對l公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售利潤率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。()

A.正確B.錯誤

53.

甲、乙注冊會計師了解到D股份公司在2008年5月5日披露的配股說明書中存在對事實(shí)的重大錯報，注冊會計師應(yīng)視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計財務(wù)報表。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見。()

A.正確B.錯誤

55.

乙公司擬增加注冊資本500萬元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入了房屋資產(chǎn)200萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。A注冊會計師予以驗(yàn)證確認(rèn)，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗(yàn)資報告說明段中說明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過戶手續(xù)。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師X是Q股份有限公司2005年會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人，在對Q公司固定資產(chǎn)審計中，請對以下問題進(jìn)行分析判斷。

審計助理人員計算了2005年Q公司的A種類型機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2005年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2004年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2005年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2004年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A種類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而在2005年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯誤

57.

針對XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)出現(xiàn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問題，小王向XYZ公司提出了內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行的許多建議，其中特別是對授權(quán)環(huán)節(jié)提出了可行性建議，小王認(rèn)為他的以下建議完全符合內(nèi)部控制規(guī)范要求：

(1)只要發(fā)生賒銷，就一定要進(jìn)行信用審批，并且信用審批不能由銷售部門決定。

(2)銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批。

(3)對于超過信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策。()

A.正確B.錯誤

58.M公司是公開發(fā)行股票的上市公司。乙會計師事務(wù)所接受委托對M公司2005年度會計報表實(shí)施審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了以下與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的具體交易，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果M公司的C商品既銷售給關(guān)聯(lián)方，又銷售給非關(guān)聯(lián)方，則注冊會計師應(yīng)提請被審計單位按照其銷售給非關(guān)聯(lián)方價格的加權(quán)平均作為關(guān)聯(lián)方交易的售價確認(rèn)銷售收入，而將超過的部分記入資本公積。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師在年度會計報表審計中，實(shí)施存貨截止測試程序可能查明被審計單位是否多計或少計存貨和應(yīng)付賬款。()

A.正確B.錯誤

60.

注冊會計師Q在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2006年度，Y公司以108元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為2006年度的營業(yè)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價”明細(xì)科目，并在報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。注冊會計師認(rèn)為此事項(xiàng)對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項(xiàng)的影響。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A股份有限公司(以下簡稱A公司)于2013年1O月25日聘請了ABC會計師事務(wù)所審計其2013年財務(wù)報表。在對會計估計、關(guān)聯(lián)方交易等進(jìn)行審計時，項(xiàng)目組成員展開了激烈討論，并產(chǎn)生了以下觀點(diǎn)：(1)會計估計的真實(shí)性，通常是注冊會計師考慮的重要因素。(2)注冊會計師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險。(3)當(dāng)審計證據(jù)支持注冊會計師的點(diǎn)估計時，注冊會計師的點(diǎn)估計與管理層的點(diǎn)估計之間的差異并不構(gòu)成錯報。(4)注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出A公司正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。(5)無論治理層是否全部參與管理A公司，注冊會計師均應(yīng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的事項(xiàng)。要求：(1)會計估計不確定性程度取決于哪些因素?(2)根據(jù)項(xiàng)目組成員討論形成的觀點(diǎn)，分析各個觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請指明正確觀點(diǎn)。

62.

第

41

題

簡述文字表述法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。

63.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。審計項(xiàng)目合伙人是c注冊會計師，其妻子是甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認(rèn)為對甲公司非常熟悉，無須再了解甲公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計過程中，審計項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風(fēng)險。審計項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，甲公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊會計師堅持自己的主張，對甲公司2011年財務(wù)報表出具了審計報告。

要求：

按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在甲公司2011年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

64.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項(xiàng)包括哪些?

65.簡述因過度推介導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

參考答案

1.D因?yàn)榇嬖谠诙愂盏那闆r下，使得一些交易表現(xiàn)為非零和博弈，所以選D項(xiàng)。

2.B請見教材P133，分析程序用作風(fēng)險評估和總體復(fù)核是必須的，選項(xiàng)A錯誤;對于特別風(fēng)險，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險降至可接受的水平，應(yīng)該實(shí)施細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C在某些情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險;選項(xiàng)D也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。

3.A選項(xiàng)A，重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的；

選項(xiàng)B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計劃過程的效率和效果；

選項(xiàng)C，財務(wù)報表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表使用者的角度來考慮”的觀點(diǎn)，因此對于重要的項(xiàng)目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計質(zhì)量；

選項(xiàng)D，通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%。

綜上，本題應(yīng)選A、B、C、D。

4.C投機(jī)是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險獲取特殊收益的行為。投機(jī)是投資的一種特殊形式；兩者的目的基本一致；兩者的未來收益都帶有不確定性，都包含有風(fēng)險因素，都要承擔(dān)本金損失的危險。投機(jī)與投資在行為期限的長短、利益著眼點(diǎn)、承擔(dān)風(fēng)險的大小和交易的方式等方面有所區(qū)別。在經(jīng)濟(jì)生活中，投機(jī)能起到導(dǎo)向、平衡、動力、保護(hù)等四項(xiàng)保護(hù)作用。過渡投機(jī)或違法投機(jī)存在不利于社會安定、造成市場混亂和形成泡沫經(jīng)濟(jì)等消極作用。

5.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

6.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任。

7.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，選項(xiàng)B恰當(dāng)，關(guān)于會計師事務(wù)所獨(dú)立性的書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，對于其他會計師事務(wù)所參與部分業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所也需要考慮其他會計師事務(wù)所是否是獨(dú)立的；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，＂至少每年一次＂是相關(guān)考試的易錯部分。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計師實(shí)施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估舞弊風(fēng)險，注冊會計師針對評估的舞弊再實(shí)施應(yīng)對措施。

9.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

10.C只有當(dāng)持有目的改變時，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

11.C選項(xiàng)A，用于驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；

選項(xiàng)B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項(xiàng)，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；

選項(xiàng)C，如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或較長時間的未達(dá)賬項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因并確定是否需要提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)D，屬于檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需實(shí)施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項(xiàng)A正確。

13.A【正確答案】A

【答案解析】轉(zhuǎn)賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫存現(xiàn)金收款憑證應(yīng)該登記現(xiàn)金日記賬，銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。

14.C因?yàn)樵摴P賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯報。

15.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

16.CABD三項(xiàng)均屬于財務(wù)方面的跡象。

17.DD【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡要溝通，是因?yàn)槿绻蛯徲嫹秶蜁r間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

18.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項(xiàng)目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

19.D如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)，其具體內(nèi)容是：①查閱前任注冊會計師的工作底稿；②考慮前任注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；③與前任注冊會計師溝通時的考慮。

20.C在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風(fēng)險并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果。注冊會計師可根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果，評估重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)整重要性水平。

21.B選項(xiàng)A錯誤，控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項(xiàng)B正確，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用；

選項(xiàng)C錯誤，在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

選項(xiàng)D錯誤，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.A解析：本題考核破產(chǎn)分配的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，破產(chǎn)財產(chǎn)分配時，對于訴訟或者仲裁未決的債權(quán)，管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自“破產(chǎn)程序終結(jié)之日”起滿2年內(nèi)仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人。

23.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識別重大錯報風(fēng)險。

24.D選項(xiàng)D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風(fēng)險。

25.B在考慮專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部專家和外部專家，內(nèi)部專家需要遵守，而外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受其約束。

26.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實(shí)施控制測試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實(shí)施控制測試評估其設(shè)計和運(yùn)行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性。

27.C選項(xiàng)A恰當(dāng)，生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門統(tǒng)計人員查點(diǎn)，然后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫手續(xù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，產(chǎn)成品入庫，須由倉儲部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收并編寫預(yù)先標(biāo)號的產(chǎn)成品入庫單。簽收后，將實(shí)際入庫數(shù)量通知會計部門；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號控制，與存貨的完整性、營業(yè)成本的完善性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，裝運(yùn)產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出庫單。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.B函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當(dāng)漏記風(fēng)險較高時，函證并非有用。

29.A外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯誤。

30.B選項(xiàng)A錯誤，如果會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳?xiàng)目組成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項(xiàng)B正確，如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳?xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受；

選項(xiàng)C錯誤，如果某一審計項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D錯誤，職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排。

綜上，本題應(yīng)選B。

31.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價審計項(xiàng)目組能否勝任擬承接的審計業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項(xiàng)目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計師事務(wù)所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

32.ACD實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易；

選項(xiàng)A符合題意，應(yīng)收賬款和企業(yè)的營業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項(xiàng)B不符合題意，營業(yè)外支出核算非日常活動發(fā)生的支出，具有偶然性，不適宜采用實(shí)質(zhì)性分析程序；

選項(xiàng)C符合題意，管理費(fèi)用與企業(yè)日常經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項(xiàng)D符合題意，應(yīng)付職工薪酬和企業(yè)的員工數(shù)量、薪金水平有預(yù)期關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項(xiàng)，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

34.ABD股票的價值形式有票面價值、賬面價值、清算價值和市場價值。

35.BCD選項(xiàng)A屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

36.ABC選項(xiàng)A、B、C均屬明文規(guī)定；

選項(xiàng)D中做法最多可以表明事務(wù)所的誠實(shí)，無助于彌補(bǔ)專業(yè)勝任能力的不足。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.BCD選項(xiàng)A，如果該期后事項(xiàng)對基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有重大負(fù)面影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見；如果注冊會計師不能確定期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

38.AB選項(xiàng)A、B不正確，應(yīng)當(dāng)是立即處置，而非在合理的期限內(nèi)；

選項(xiàng)C、D正確，當(dāng)審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

綜上，本題應(yīng)選AB。

39.ABCD

40.ACD選項(xiàng)A、C正確，專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務(wù)所外部專家；

選項(xiàng)D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.ABCD參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第4號一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

42.ACD選項(xiàng)A、C表述錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，在實(shí)務(wù)中，如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在審計工作底稿的第一頁上記錄審計工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期；

選項(xiàng)D表述錯誤但符合題意，在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核及復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.ABC選項(xiàng)A、B、C，是注冊會計師在確定是否利用專家工作時需要考慮的因素；

選項(xiàng)D，審計工作不能時間、成本的原因而減少不可替代的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

在確定是否需要利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作；②項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度；③項(xiàng)存在的重大錯報風(fēng)險；④對識別出的風(fēng)險的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會計師對與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)。

44.ABD選項(xiàng)A，特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項(xiàng)B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項(xiàng)C，審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項(xiàng)D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認(rèn)定是相同的。

45.ABD應(yīng)付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

46.ABC生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。

47.ABCD

48.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項(xiàng)A，樣本規(guī)模（n）=（550×1.9）÷（9.5-2×1.4）=155.97≈156。

49.AC對于選項(xiàng)A，在2008年6月做出終審判決，不是日后事項(xiàng)，作為當(dāng)年事項(xiàng)處瑚：對于選項(xiàng)Ｃ來說屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，只應(yīng)披露，無需建議調(diào)整。

50.AB選項(xiàng)A，工程期限較長，且規(guī)定完工后結(jié)算，如果相關(guān)材料的市價波動頻繁，很可能導(dǎo)致成本核算的重大錯報風(fēng)險上升；選項(xiàng)B，采購價格屬于“固定價格合約”，難以適應(yīng)市場價格的變化；

選項(xiàng)C、D，隨行就市，符合一般的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，沒有理由認(rèn)為導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選AB。

51.B解析：此時注冊會計師應(yīng)實(shí)施追加審計程序或建議被審計單位調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報。注冊會計師只有在確認(rèn)被審計單位確實(shí)存在重大錯報且拒絕調(diào)整時，才會出具保留意見或否定意見的審計報告。

52.A解析：只有在對盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)進(jìn)行審核后才能出現(xiàn)這樣的審核結(jié)論，這里的基本假設(shè)是指被審核單位在有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、商業(yè)、市場、金融和其他條件下預(yù)期開展經(jīng)營活動的假設(shè)，以及被審核單位的假定狀況。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出的審核結(jié)論是正確的。

53.B解析：本題主要考察其他信息存在對事實(shí)的重大錯報時的處理。如果其他信息存在對事實(shí)的重大錯報，則只能是其他信息是錯誤的，與財務(wù)報表無關(guān)，所以不存在修改財務(wù)報表的問題。

54.B解析：注冊會計師應(yīng)對在會計報表審計過程中注意到的、“可能導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生重大錯報、漏報的”、被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷出具管理建議書，遺漏了引號中條件i擴(kuò)大了出具管理建議書的范圍。此外，若內(nèi)部控制普遍不可信賴，則有可能導(dǎo)致審計范圍受限，從而可能導(dǎo)致保留意見或拒絕表示意見。

55.B解析：乙公司為已設(shè)立企業(yè)，股東出資的房屋應(yīng)在驗(yàn)資前辦妥產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)而不是出具承諾函。對此注冊會計師應(yīng)拒絕出具驗(yàn)資報告而不是在說明段中說明。

56.A解析：計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

57.A解析：銷售與收款業(yè)務(wù)必須進(jìn)行授權(quán)控制，題中(1)、(2)、(3)屬于授權(quán)控制的明確規(guī)定。

58.B解析：以非關(guān)聯(lián)方價格衡量關(guān)聯(lián)方價格，是有條件的，即被審計單位銷售給非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該種商品銷售總量的20%及以上。

59.A

60.A

61.(1)會計估計不確定性程序取決于下列因素：①會計估計的性質(zhì)；②作出會計估計所使用的方法或模型被普遍認(rèn)可的程度；③作如會計估計所使用的假設(shè)的主觀程度。(2)①不恰當(dāng)。會計估計的完整性，通常是注冊會計師考慮的重要因素。②恰當(dāng)。③不恰當(dāng)。當(dāng)審計證據(jù)支持注冊會計師的點(diǎn)估計時，注冊會計師的點(diǎn)估計與管理層的點(diǎn)估計之間的差異構(gòu)成錯報。④恰當(dāng)。⑤不恰當(dāng)。如果治理層全部參與管理被審計單位，則無需重復(fù)溝通。

62.文字表述法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活,可對被審計單位內(nèi)部控制制度的各個環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述,不受任何限制。但文字表述法也有其缺點(diǎn):對內(nèi)部控制制度的描述,有時很難用簡明易懂的語言來詳細(xì)說明各個細(xì)節(jié),因而有時使文字表述顯得比較冗贅,不利于為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制評價和控制風(fēng)險評價提供直接的依據(jù)。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位,特別適用于內(nèi)部控制制度不甚健全、內(nèi)部控制程序比較簡單和比較容易描述的小企業(yè)。

63.ABC會計師事務(wù)所在甲公司2011年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量

控制中存在的問題及理由：

(1)審計項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。

理由：根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，對于審計業(yè)務(wù)，審計項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于甲公司。審計項(xiàng)目合伙人C注冊會計師的妻子是甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(2)沒有實(shí)施風(fēng)險評估程序。

理由：根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，任何審計業(yè)務(wù)都必須實(shí)施風(fēng)險評估程序。

(3)沒有對管理層舞弊保持職業(yè)謹(jǐn)慎。

理由：在甲公司存在重大舞弊風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，追加實(shí)施審計程序。

(4)審計項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧未經(jīng)解決不能出具審計報告。

理由：只有意見分歧問題得到解決。審計項(xiàng)目合伙人才能出具審計報告。

(5)沒有實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

理由：甲公司存在重大舞弊風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

64.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計師對被審計單位會計實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法；(2)審計工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位；(4)審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項(xiàng)。

65.

注冊會計師因過度推介導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：(1)會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份；(2)在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。

2022-2023年遼寧省盤錦市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

1

題

有關(guān)財務(wù)交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上

B.在已經(jīng)成為事實(shí)的交易中，買進(jìn)的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧

D.在市場環(huán)境下，所有交易從雙方來看都表現(xiàn)為零和博弈

2.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核

B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師實(shí)施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

3.下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有（）

A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的

B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成

C.一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項(xiàng)目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平

D.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的70%～90%

4.

第

10

題

關(guān)于投資與投機(jī)的關(guān)系的說法不正確的是（）。

A.投機(jī)是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險獲取特殊收益的行為

B.投機(jī)是投資的一種特殊形式，兩者的目的基本一致，兩者的未來收益都帶有不確定性，都含有風(fēng)險因素

C.投機(jī)與投資在行為期限的長短、利益著眼點(diǎn)、承擔(dān)風(fēng)險的大小等方面沒有區(qū)別

D.在經(jīng)濟(jì)生活中，投機(jī)能起到導(dǎo)向、平衡、動力、保護(hù)等四項(xiàng)積極作用

5.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

6.注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定審計計劃來規(guī)劃審計工作。以下有關(guān)計劃審計工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責(zé)任

7.以下事項(xiàng)中，與會計師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不正確的是（）

A.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

B.書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

C.當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，該會計師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

D.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

8.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實(shí)施針對舞弊的風(fēng)險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實(shí)施追加的審計程序

9.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

10.第

13

題

注冊會計師張怡在審計暢達(dá)公司持有目的改變的持有至到期投資時，下列（）程序最具有針對性。

A.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程

B.結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計算是否準(zhǔn)確，已計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)

C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確

D.核實(shí)被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

11.注冊會計師在檢查長江公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表日已開出，且在下年度1月4日已收到，注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.對于未達(dá)賬項(xiàng)，注冊會計師提請被審計單位調(diào)整即可

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

12.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

13.銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對賬單

14.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)界定2012年財務(wù)報表的營業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

15.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨(dú)立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D.由審計項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

16.第

3

題

下列屬于注冊會計師應(yīng)關(guān)注的被審計單位在經(jīng)營方面存在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象的是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需的資金

17.在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。

A.被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實(shí)施的具體審計程序的性質(zhì)

18.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項(xiàng)目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報

19.如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師對期初余額實(shí)施的審計程序不包括（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿

B.考慮前任注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

C.與前任注冊會計師溝通

D.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債追加審計程序

20.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險

B.在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風(fēng)險

C.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果

21.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤，但因人為失誤不會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供絕對保證

22.

第

24

題

根據(jù)新頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)財產(chǎn)分配時債權(quán)人債權(quán)數(shù)額仍沒有確定的，破產(chǎn)管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起一定期間債權(quán)人仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人，該一定期間為（）。

A.2年B.1年C.6個月D.2個月

23.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

B.在運(yùn)用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

24.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是無效的

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)降低評估的控制風(fēng)險水平

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

25.關(guān)于利用專家的工作，下列說法中不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

B.專家不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是注冊會計師審計工作底稿的一部分，除非協(xié)議另有安排

D.有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

26.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

27.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫

B.倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單

C.產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號控制，與存貨的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

D.出庫單由核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單編制

28.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險較高時，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

C.對應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項(xiàng)目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序

29.下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

30.下列關(guān)于獨(dú)立性的說法中，正確的是（）

A.會計師事務(wù)所可以接受審計客戶價值較低的禮品

B.會計師事務(wù)所可以接受審計客戶不超出正常業(yè)務(wù)活動中的款待

C.審計項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績評價與向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤

D.職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排

二、多選題(20題)31.ABC會計師事務(wù)所擬指派A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

32.下列各項(xiàng)財務(wù)報表項(xiàng)目中，適宜采用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.應(yīng)收賬款B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.應(yīng)付職工薪酬

33.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

34.

第

34

題

以下屬于股票的價值形式的有（）。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

35.在制定總體審計策略時，下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

36.為防范因項(xiàng)目組不具備勝任能力可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生的不利影響，事務(wù)所采取的措施有（）

A.利用專家工作B.了解監(jiān)管要求C.僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)D.向客戶說明能力的不足

37.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有影響的期后事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

B.如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明

C.如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通

D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險

38.A公司為甲會計師事務(wù)所常年審計客戶，審計項(xiàng)目成員乙通過繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

C.立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

D.處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

39.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核所應(yīng)當(dāng)包括的基本工作的有()。

A.就重大事項(xiàng)與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及擬出具的報告

C.復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿

D.評價在編制報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具報告的恰當(dāng)性

40.下列關(guān)于注冊會計師利用專家工作的相關(guān)理解中，正確的有（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕

41.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲嫵绦驎r，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實(shí)施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動幅度進(jìn)行比較

42.以下與具體項(xiàng)目審計工作底稿的編制人員和復(fù)核人員及其執(zhí)行日期相關(guān)的說法中，錯誤的有（）

A.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員以及完成該項(xiàng)審計工作的日期

B.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿的第一頁記錄審計工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期

C.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執(zhí)行審計工作的人員和完成該項(xiàng)審計工作的日期

D.審計工作底稿中，應(yīng)當(dāng)注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期

43.注冊會計師