第八課財政與稅收國家稅收

第八課財政與稅收國家稅收演示文稿現(xiàn)在是1頁\一共有39頁\編輯于星期二第八課財政與稅收國家稅收現(xiàn)在是2頁\一共有39頁\編輯于星期二“稅”字的由來

“稅”字由“禾”與“兌”兩字組成“禾”指農(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達的意思。兩個字組合為“稅”字，其本來意思是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。這個字形象地反映了中國古代稅收的基本來源和征收內(nèi)容。兌禾從字義上你能說出什么是稅嗎？現(xiàn)在是3頁\一共有39頁\編輯于星期二１、稅收的含義——是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式?！獓摇獮閷崿F(xiàn)國家職能——政治權(quán)力——稅法——財政收入的基本形式主體目的依據(jù)地位憑借強制性無償性特點——無償取得固定性重點稅收的基本特征現(xiàn)在是4頁\一共有39頁\編輯于星期二1、稅收的基本含義2、稅收的特征（1）強制性（一）稅收及其基本特征稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。主體目的依據(jù)特點地位手段是指國家憑借政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。現(xiàn)在是5頁\一共有39頁\編輯于星期二

指國家取得稅收，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價，單個納稅人也不能在法律規(guī)定的權(quán)利之外提出來任何利益要求和回報，稅收不是商品交易，無須遵守等價交換原則。列寧：所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。

*這句名言指出了稅收的什么特征？（2）無償性現(xiàn)在是6頁\一共有39頁\編輯于星期二

在征稅之前就通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家批準(zhǔn)不能隨意變更。這既是對國家，也是對納稅人的約束。

固定性你認(rèn)為這體現(xiàn)了稅收的什么特征？現(xiàn)在是7頁\一共有39頁\編輯于星期二

賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。

----馬克思

這話說明了什么?

說明了稅收是政府組織財政收入的基本形式,為國家的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。現(xiàn)在是8頁\一共有39頁\編輯于星期二①稅收的三個特征是緊密聯(lián)系、不可分割的，三者統(tǒng)一于稅法。②稅收的無償性要求它具有強制性。③稅收的強制性和無償性要求稅收必須具有固定性。強制性無償性固定性要求要求要求保障

3、稅收的三個特征間的關(guān)系：現(xiàn)在是9頁\一共有39頁\編輯于星期二（１）強制性

國家憑借政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。（２）無償性

不需返還給納稅人，也不需對納稅人直接付出任何代價。（對具體的納稅人來說的。）（３）固定性以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。（不等于說一成不變。稅收的固定性是就稅法不變而言。隨著經(jīng)濟形勢的變化，稅收的對象、比例經(jīng)批準(zhǔn)后可以變化，但任何變化都必須以稅法固定下來。）2、稅收的基本特征現(xiàn)在是10頁\一共有39頁\編輯于星期二兩個影響最大的稅種：增值稅、個人所得稅（１）增值稅A、征稅對象：B、納稅人：C、稅率：D、計稅方法：E、意義：生產(chǎn)經(jīng)營的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人比例稅率（17％）商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金①避免對一個經(jīng)營額（），防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的（）；②有利于促進（）和體現(xiàn)（公平競爭），有利于財政收入的（）。重復(fù)征稅偷漏稅行為穩(wěn)步增長生產(chǎn)專業(yè)化現(xiàn)在是11頁\一共有39頁\編輯于星期二

A、征稅對象：個人所得應(yīng)稅項目——（教材）

B、納稅人：在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人、以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得的個人收入。

C、稅率：實行超額累進稅率和比例稅率——納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低?！@著特點：高收入者多納稅，低收入者少納稅E

、作用：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。D

、個人工資薪金稅收起征點（3500元）與稅率層級（３%—45%）——（注意稅率表及計算題應(yīng)用）（２）個人所得稅現(xiàn)在是12頁\一共有39頁\編輯于星期二個人所得稅納稅人在我國境內(nèi)有住所或無住所，居住滿一年從我國境內(nèi)外取得所得的個人無住所，不居住或無住所，居住不滿一年從我國境內(nèi)取得所得的個人想一想：一外國旅游者在上海購買我國發(fā)行的社會福利彩票并中了一等獎，他需要納稅嗎？（2）個人所得稅現(xiàn)在是13頁\一共有39頁\編輯于星期二

由財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺的玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建的受災(zāi)企業(yè)、個人、災(zāi)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑物等恢復(fù)重建實行稅收優(yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠違背了稅收的固定性？實例辨析現(xiàn)在是14頁\一共有39頁\編輯于星期二沒有違反，稅收優(yōu)惠是在特定條件下經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)實施的，并非隨意改變。稅收的固定性不是說一成不變，稅收的固定性是就稅法不變的情況而言。分析——現(xiàn)在是15頁\一共有39頁\編輯于星期二2）關(guān)系表現(xiàn)為：①稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障（為什么？）②稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性（為什么？）緊密聯(lián)系，不可分割現(xiàn)在是16頁\一共有39頁\編輯于星期二違反稅法行為表現(xiàn)手段偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進行虛假的納稅申報超過納稅期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害拒不繳稅威脅、圍攻、毆打２、違反稅法的行為現(xiàn)在是17頁\一共有39頁\編輯于星期二注意：偷稅與騙稅的區(qū)別：偷稅是指用欺騙的手段使自己少繳稅騙稅是指用欺騙的手段使自己獲得稅收上的優(yōu)惠。如出口退稅、減免稅等現(xiàn)在是18頁\一共有39頁\編輯于星期二服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-850)×17%=1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）增值增值假如百貨商場把這批服裝零售得到的總款項為25000元,那么百貨商場應(yīng)繳增值稅多少?百貨商場應(yīng)繳稅款為:25000元×17%一(1445元＋1105元)＝1700元或(25000元一15000元)×17%＝1700元現(xiàn)在是19頁\一共有39頁\編輯于星期二⑤增值稅的意義和作用P70意義:

增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。作用:它有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長?，F(xiàn)在是20頁\一共有39頁\編輯于星期二欠稅抗稅偷稅騙稅現(xiàn)在是21頁\一共有39頁\編輯于星期二探究一：稅收的特征。以下事例說明稅收有哪些特征問題一：

小明的哥哥經(jīng)營一個個體水果攤，因拒交2000元稅款、毆打稅務(wù)人員而被刑事拘留15天并補交稅款。問題二：小明的哥哥想不通，認(rèn)為國家欠了自己的錢。問題三：小明的哥哥補交稅款的時候，叫稅務(wù)人員打個八折，被稅務(wù)人員拒絕了?，F(xiàn)在是22頁\一共有39頁\編輯于星期二⑤個人所得稅的應(yīng)稅項目(P83)現(xiàn)在是23頁\一共有39頁\編輯于星期二個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

小明的父親每月工資10000元。他是否應(yīng)繳納個人所得稅？應(yīng)繳多少？個人所得稅有什么特點和作用？（起征點為3500元）現(xiàn)在是24頁\一共有39頁\編輯于星期二

他的應(yīng)稅所得額為：

10000-3500=6500

不超過1500元的部分應(yīng)納：

1500×3%=45

超過1500至4500元部分應(yīng)納：

3000×10%=300

超過4500元至9000的部分應(yīng)納：

2000×20%=400

累計共應(yīng)納稅：

45+300+400=745元如果另一個人月工資3900元，他應(yīng)繳納的稅款是多少？（3900—3500）×3%=12元

算一算：一個人月工資10000元。他應(yīng)繳納的稅款是多少？可見超額累進稅率有什么樣的特點？納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。

現(xiàn)在是25頁\一共有39頁\編輯于星期二探究二：增值稅的計算小明的母親在服裝廠工作，她們廠從紡織廠進了一批布料，布料的銷售價為8500元，紡織廠已繳增值稅為1445元，服裝廠把這些布加工成衣服，服裝的銷售價為15000元，服裝廠應(yīng)繳增值稅是多少？增值稅有什么作用？服裝廠衣服15000紡織廠布料8500增值額6500

（15000－8500）×17%＝1105元現(xiàn)在是26頁\一共有39頁\編輯于星期二探究三：個人所得稅的計算小明的母親每月工資3000元，父親每月工資10000元。他們是否應(yīng)繳納個人所得稅？應(yīng)繳多少？個人所得稅有什么特點和作用？1500×3%＋3000×10%＋2000×20%

＝7465注：超額部分(即應(yīng)納稅所得額)＝工資收入－3500（起征點）現(xiàn)在是27頁\一共有39頁\編輯于星期二（1）增值稅概念：納稅人：稅率：計稅方法：優(yōu)點：

（屬流轉(zhuǎn)稅）以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人

基本稅率17%商品銷售額×稅率—上一環(huán)節(jié)已繳稅金

避免重復(fù)征稅，防止偷漏稅；

有利于生產(chǎn)的專業(yè)化發(fā)展、體現(xiàn)公平競爭和財政收入穩(wěn)定增長現(xiàn)在是28頁\一共有39頁\編輯于星期二舉例

這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠B應(yīng)付款項總計11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為20000元。請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？

應(yīng)納稅額＝銷售收入X適用稅率—購進商品已納稅金

某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為多少？10000×17%=1700元（紡織廠A的當(dāng)期銷項稅額）20000×17%－1700＝1700（元）[即相當(dāng)于（20000－10000）×17%＝1700]

現(xiàn)在是29頁\一共有39頁\編輯于星期二②個人所得稅①征稅對象：②納稅人：③稅率：④特點：個人所得額在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。超額累進稅率和比例稅率高收入者多納稅，低收入者少納稅現(xiàn)在是30頁\一共有39頁\編輯于星期二在境內(nèi)有住所或無住所但在境內(nèi)居住滿一年在境內(nèi)無住所或無住所并在境內(nèi)居住不滿一年境內(nèi)取得的收入境外取得的收入√√√×現(xiàn)在是31頁\一共有39頁\編輯于星期二級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過1500元的部分32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45個人工資薪金所得稅率應(yīng)納稅所得額=扣除三險一金后月收入—扣除標(biāo)準(zhǔn)（3500元）現(xiàn)在是32頁\一共有39頁\編輯于星期二項目特征強制性無償性固定性稅利債其他∨∨∨∨∨××××∨具體分析×稅收與其他財政收入形式的區(qū)別：——關(guān)鍵看是否具備齊稅收的三個特征思維擴展現(xiàn)在是33頁\一共有39頁\編輯于星期二

由財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺的玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建的受災(zāi)企業(yè)、個人、災(zāi)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑物等恢復(fù)重建實行稅收優(yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠是否違背了稅收的固定性？沒有違反，稅收優(yōu)惠是在特定條件下經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)實施的，并非隨意改變。稅收的固定性不等于說一成不變。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言。第二學(xué)習(xí)時間*探究展示

現(xiàn)在是34頁\一共有39頁\編輯于星期二所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得的東西。

——列寧無償性現(xiàn)在是35頁\一共有39頁\編輯于星期二場景一：公文包，桌子，凳子。征稅者：黃老板，你好。黃老板：李主任，你好，今天又來收