2022-2023年黑龍江省牡丹江市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年黑龍江省牡丹江市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.李明注冊會(huì)計(jì)師正在對通夏公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下面是李明注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時(shí)，對其已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時(shí)關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證書原件；對審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件。（）

A.是B.否

2.在了解內(nèi)部控制時(shí)，需要注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注的是（）

A.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

B.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

C.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理

D.關(guān)注被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制

3.為實(shí)現(xiàn)乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。遇到下列事項(xiàng)，請代B注冊會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

B注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列審計(jì)程序，其中不屬于應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序的是（）。

A.對乙公司的有價(jià)證券進(jìn)行監(jiān)盤

B.B注冊會(huì)計(jì)師以詢問乙公司相關(guān)人員的方式，獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

C.乙公司與甲公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師通過電話詢問獲得驗(yàn)證甲公司對乙公司往來賬目認(rèn)定的完整性

D.B注冊會(huì)計(jì)師采取分析程序?qū)σ夜矩?cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，并作出相關(guān)評(píng)價(jià)

4.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無須考慮的因素是（）。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

5.注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

6.有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進(jìn)行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)

D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

7.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團(tuán)重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

C.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

D.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

8.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通

9.第

11

題

假定在為實(shí)施PPS抽樣而編制的領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體表中，第一筆業(yè)務(wù)的賬面金額為l6000元，第二筆的金額為31000元，第三、第四、第五筆業(yè)務(wù)的金額依次為5000元、45000元、18000元，注冊會(huì)計(jì)師為實(shí)施PPS抽樣選取的前5個(gè)隨機(jī)數(shù)分別為46788991，00033862，00107574.00099208和00086573。以下說法中，不正確的是（）

A．注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)為5個(gè)

B．注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的不同的邏輯單元為2個(gè)

C．注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定了3個(gè)邏輯單元

D．注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)小于邏輯單元數(shù)

10.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會(huì)成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

11.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

12.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后的應(yīng)收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

13.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

B.檢查程序適用于所有控制測試

C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序

14.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

B.管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

15.

第

14

題

在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

16.

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，如果()，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D.有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

17.在對被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能以（）作為測試訂購單的識(shí)別特征。

A.訂購單中記錄的采購項(xiàng)目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號(hào)或日期D.訂購單的供貨商

18.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的對象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊

B.雙方實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致

C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性遠(yuǎn)低于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性

D.利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

19.對于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

C.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

20.注冊會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位指派專人對銷售發(fā)票進(jìn)行復(fù)核，則為確定該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，下列實(shí)施的控制測試程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.觀察銷售發(fā)票B.詢問復(fù)核人員C.重新復(fù)核復(fù)核人員已復(fù)核過的發(fā)票D.檢查復(fù)核人員在銷售發(fā)票上的簽名

21.如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價(jià)格高于市場平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

22.下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

23.對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值

24.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10％，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35％，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

25.以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)不可能消除財(cái)務(wù)信息的所有重大錯(cuò)報(bào)，只能降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償服務(wù)

C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù)，但不能降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為既獨(dú)立于被審計(jì)單位又獨(dú)立于委托人的雙向獨(dú)立

26.注冊會(huì)計(jì)師為證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到驗(yàn)收單

C.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

D.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

27.以下控制活動(dòng)中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)

C.采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

28.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對賬單為起點(diǎn)

29.

第

16

題

甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日。對此A注冊會(huì)計(jì)師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施，你認(rèn)為正確的是（）。

A.可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整

B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日

C.應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)

D.如果甲公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

30.某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬元，“制造費(fèi)用”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。假設(shè)不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額為()萬元。

A.100B.116C.96D.80

二、多選題(20題)31.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，下列說法中正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師在提供非鑒證服務(wù)時(shí)不需要承擔(dān)對第三方報(bào)告的責(zé)任，不需要遵循獨(dú)立性原則

B.如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會(huì)計(jì)師，為了消除不利影響，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與前任會(huì)計(jì)師直接溝通

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密，該行為并不隨著與客戶或工作單位的關(guān)系的終止而終止。

D.在承接業(yè)務(wù)之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定不存在對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則不利的影響。

32.注冊會(huì)計(jì)師期望降低一個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，則可通過提高（）來實(shí)現(xiàn)

A.審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性B.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性D.審計(jì)程序執(zhí)行的有效性

33.注冊會(huì)計(jì)師在出具簡要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中特別指明()。A.A.已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)了簡要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表

B.簡要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見類型及審計(jì)報(bào)告日期

C.簡要會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會(huì)計(jì)報(bào)表相一致

D.簡要會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一并閱讀

34.注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩枺⒖紤]期后事項(xiàng)(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

35.

第

29

題

一個(gè)健全有效的企業(yè)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標(biāo)數(shù)量多B.指標(biāo)要素齊全適當(dāng)C.主輔指標(biāo)功能匹配D.滿足多方信息需要

36.李萌注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)康達(dá)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮對康達(dá)公司委托其他單位保管的存貨時(shí)，李萌注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有（）A.安排其他注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤

B.向康達(dá)公司存貨的保管人函證

C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函

37.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及適當(dāng)性

B.被審計(jì)單位管理層有責(zé)任識(shí)別和應(yīng)對所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的計(jì)劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師無須了解其環(huán)境和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

38.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，注冊會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

39.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

40.下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.黃酒B.游艇C.潤滑油D.雪茄煙

41.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）

A.所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則

B.每個(gè)事務(wù)所都應(yīng)制定符合本所情況的質(zhì)量控制政策和程序

C.事務(wù)所每個(gè)員工都有義務(wù)遵守本所質(zhì)量控制政策和程序

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)收入相匹配的質(zhì)量控制部門

42.

第

35

題

在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有（）。

43.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有影響的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

B.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明

C.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通

D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)

44.<2>、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)

B.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定資產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報(bào)告日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>

C.在乙公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對

D.在實(shí)施觀察程序后，即使認(rèn)為乙公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，注冊會(huì)計(jì)師也不應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍

45.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通?？梢詫?shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的有（）。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

D.抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

46.注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容有()。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化

D.被審計(jì)單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

47.

非常規(guī)交易是指金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。由于非常規(guī)交易具有()特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理

B.對涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解

C.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

D.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

48.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師對以下與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師對總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊會(huì)計(jì)師的人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

49.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.通過實(shí)施控制測試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

D.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

50.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)

三、3.判斷題(10題)51.

函證G公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時(shí)，助理人員在寄發(fā)的企業(yè)詢證函中以表格形式列示了以下函證內(nèi)容，李明檢查后表示認(rèn)可。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.如果控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過低,必將導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

S公司2(1)4年9月1日購入2004年1月1日發(fā)行的債券。債券面值總額為10000萬元，期限為3年，年利率為3%。到期一次還本付息。購買價(jià)為10180萬元，支付的稅費(fèi)為120萬元。2005年12月31日S公司確認(rèn)該筆投資業(yè)務(wù)的投資收益為257.14萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.銷售退回和銷售折扣是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項(xiàng)通甩單，是注冊會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位銷售退回、折讓控制測試的依據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊會(huì)計(jì)師在對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試時(shí)，采取以銷售發(fā)票為起點(diǎn)的審計(jì)路線是為了防止被審計(jì)單位多計(jì)收入。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行總體合理性測試的目的在于,幫助審計(jì)人員評(píng)價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)報(bào)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

填制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意驗(yàn)算該項(xiàng)目下列勾稽關(guān)系：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額－貸方調(diào)整額＝報(bào)表反映數(shù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受對常砂公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，遇到下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任的問題，請代為做出正確的判斷。

天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師李敏對常砂公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。昌盛公司在決定是否借款給常砂公司時(shí)，參考了這一審計(jì)意見，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后常砂公司便宣告破產(chǎn)，則天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)賠償昌盛公司的損失。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

被審計(jì)單位因增加注冊資本而變更廠營業(yè)執(zhí)照等法律文件；被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件不用作為永久性檔案予以歸檔。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類型。

62.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層有可能在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請問A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序?

63.針對事項(xiàng)(3)所列示的每種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，代A、B注冊會(huì)計(jì)師分別設(shè)計(jì)一條最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。所設(shè)計(jì)的程序不能與事項(xiàng)(3)已給出的程序相同。

64.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)。

(5)XYZ公司為甲公司提供了一項(xiàng)對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的稅務(wù)建議，該建議的有效性取決于甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組對該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理存有疑慮，正在進(jìn)行協(xié)調(diào)。

要求：針對上述第(5)項(xiàng)，指出是否可能存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

65.第

52

題

丙有限責(zé)任公司系由甲公司與乙公司共同設(shè)立的企業(yè)。第一期出資已由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對丙企業(yè)股東的第二期出資進(jìn)行驗(yàn)證，A和B注冊會(huì)計(jì)師具體承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)。假定存在以下情況：

（1）根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙有限責(zé)任公司申登記的注冊資本為人民幣3000萬元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%，在2008年5月1日和2008年8月15日之前分兩期交納，每期交納各自出資額的50%。

（2）第一期出資已于2008年5月1曰到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。上述出資已經(jīng)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，并于2008年5月1日出具了驗(yàn)資報(bào)告。驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)為“黑E會(huì)驗(yàn)字第32號(hào)”。

（3）第二期出資已于2008年8月15日到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。

要求：

（1）簡要回答第一期出資驗(yàn)資時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取哪些資料以形成審驗(yàn)證據(jù)?

（2）請回答被審驗(yàn)單位第一期出資的出資額是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（3）請回答被審驗(yàn)單位第二期出資的出資時(shí)間是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（4）請代為編制第二期出資的驗(yàn)資報(bào)告說明段。

參考答案

1.Y

2.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，是控制測試的內(nèi)容；

選項(xiàng)C正確，了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師無需了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無關(guān)的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.C選項(xiàng)C應(yīng)該通過函證的程序，對乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中往來賬目的相關(guān)認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)并作出評(píng)價(jià)。

4.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)無須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

5.BB【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會(huì)計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

6.D選項(xiàng)A，如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。選項(xiàng)B和C，比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

7.A就集團(tuán)而言，對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

8.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通。

9.A在實(shí)施PPS抽樣的選樣時(shí)，如果隨機(jī)數(shù)落如第n、n+1個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取第n+1個(gè)邏輯單元(總體項(xiàng)目)作為樣本。第一個(gè)隨機(jī)數(shù)超過了總體規(guī)模，無效；第二個(gè)隨機(jī)數(shù)落入了第一、二個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間(選第二筆業(yè)務(wù))，第三、四兩個(gè)隨機(jī)數(shù)均落人第四、五個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間(選第五筆業(yè)務(wù)兩次)，第五個(gè)隨機(jī)數(shù)雖然有效，但所選的邏輯單元不在前五筆業(yè)務(wù)中?？傮w項(xiàng)目賬面金額累計(jì)合計(jì)數(shù)1160001600023100047000350005200044500097000518000115000A：5個(gè)隨機(jī)數(shù)中，第一個(gè)超過了總體規(guī)模48000000，無法選到抽樣單元，其余四個(gè)隨機(jī)數(shù)均為有效數(shù)字，共可確定4個(gè)單元；8、C：抽取的邏輯單元為第2筆業(yè)務(wù)，第4筆業(yè)務(wù)、第5筆業(yè)務(wù)(重復(fù)一次)，共4個(gè)，其中不同的邏輯單元為3個(gè)；D：如果不同的隨機(jī)數(shù)落在同一個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)區(qū)間，則邏輯單元數(shù)小于抽樣單元數(shù)。

10.B

11.A外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

12.D根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)D的“順查”(細(xì)節(jié)測試方向)獲取的審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認(rèn)定相關(guān)，與存在認(rèn)定無關(guān)。

13.D觀察程序可以單獨(dú)使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；檢查和重新執(zhí)行適用于運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。例如，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計(jì)單位的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。但是，要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對，僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的，注冊會(huì)計(jì)師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對，這就是重新執(zhí)行程序，選項(xiàng)D正確。2014年教材162-163頁二、控制測試的性質(zhì)（一）控制測試的性質(zhì)的含義。依據(jù)：《審計(jì)》第十二章第262頁?！局R(shí)點(diǎn)】控制測試的性質(zhì)

14.D

15.C本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。

(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審汁證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

16.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

17.C對于測試的對象是“訂購單”時(shí)應(yīng)將其編號(hào)或日期作為識(shí)別特征。

18.B[答案]B

[解析]內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似，但并不能說完全一致。

19.D注冊會(huì)計(jì)師提請管理層更正的錯(cuò)報(bào)是依據(jù)錯(cuò)報(bào)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的所有錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)D正確)。

20.C選項(xiàng)A不符合題意，銷售發(fā)票的復(fù)核的效果體現(xiàn)在復(fù)核過的發(fā)票是否存在錯(cuò)誤；

選項(xiàng)B不符合題意，這種效果詢問、觀察是不可以證實(shí)的；

選項(xiàng)C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，即便有復(fù)核人員簽名也不等同于發(fā)票正確，只有“重新執(zhí)行”復(fù)核銷售發(fā)票這一控制措施才能證實(shí)發(fā)票是否存在錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價(jià)格高于或低于市場價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

22.B可能使注冊會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序可能包括：(1)閱讀會(huì)議紀(jì)要(選項(xiàng)D)；(2)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況(選項(xiàng)A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試(選項(xiàng)C)。對于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)。

23.C

24.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10％，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35％，則其檢查風(fēng)險(xiǎn)為28．57％(10％÷35％)。

25.C選項(xiàng)A，由于審計(jì)存在固有限制，注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此審計(jì)只能提供合理保證；

選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場行為，是有償服務(wù)，費(fèi)用由注冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定，但注冊會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，獨(dú)立性不能受到干擾；

選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種保證服務(wù)；

選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位，能夠保護(hù)其形成適當(dāng)審計(jì)意見的能力，使其在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)免受不當(dāng)影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。通過實(shí)地觀察可以確定固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況。

27.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號(hào)是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

28.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

29.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

30.B本題考核“存貨”項(xiàng)目填列。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額=80+16+20=116(萬元)。

31.ABCD注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)分鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)，非鑒證業(yè)務(wù)以客戶為唯一受益人，所以注冊會(huì)計(jì)師在提供非鑒證服務(wù)時(shí)不需要承擔(dān)對第三方報(bào)告的責(zé)任，不需要遵循獨(dú)立性原則。

32.AD選項(xiàng)A、D，檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性；

選項(xiàng)B、C，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行屬于被審計(jì)單位管理層的職責(zé)，注冊會(huì)計(jì)師無法改變。

綜上，本題應(yīng)選AD。

33.ABCD

34.ABCD根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

35.BCD解析：本題的主要考核點(diǎn)是一個(gè)健全有效的企業(yè)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備的基本要素。一個(gè)健全有效的綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備三個(gè)基本要素：指標(biāo)要素齊全適當(dāng)；主輔指標(biāo)功能匹配；滿足多方信息需求。

36.ABD選項(xiàng)A、B、D符合題意，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)如果審計(jì)范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作來確認(rèn)委托其他單位保管存貨是否真實(shí)，不能直接因監(jiān)盤存貨范圍受到限制而出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告來替代應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.CD選項(xiàng)A正確，如被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該變更是否是法律法規(guī)或者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的變更，是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；

選項(xiàng)B正確，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其自身目標(biāo)和戰(zhàn)略所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，由被審計(jì)單位管理層全權(quán)負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，小型被審計(jì)單位通常沒有正式的計(jì)劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.ABC注冊會(huì)計(jì)師針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解的某些審計(jì)程序，以提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A、B、C均可以增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的不可預(yù)見性；選項(xiàng)D是注冊會(huì)計(jì)師對于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

39.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊會(huì)計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊，提請審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會(huì)計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計(jì)報(bào)告，不被視為違反誠信原則。

40.AC消費(fèi)稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

41.ABC選項(xiàng)A、B表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量；

選項(xiàng)C表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的每個(gè)員工包括項(xiàng)目合伙人、臨時(shí)工等都需要遵守本所質(zhì)量控制政策和程序；

選項(xiàng)D表述不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模而不是業(yè)務(wù)收入相匹配的質(zhì)量控制部門。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.CD本題考查的是對注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。注冊會(huì)計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(2)注冊會(huì)計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；(4)審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求；(5)注冊會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。上述選項(xiàng)C和D正確。

43.BCD選項(xiàng)A，如果該期后事項(xiàng)對基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有重大負(fù)面影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見；如果注冊會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

44.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在實(shí)施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍。

45.ACD選項(xiàng)B有利于發(fā)生認(rèn)定的檢查，不利于完整性認(rèn)定的檢查。

46.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域；在選項(xiàng)B中，管理層誠信問題會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域與方式；選項(xiàng)D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

47.ACD解析：選項(xiàng)B屬于與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因。

48.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，通常，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見地選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

49.AD進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括：通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

50.ABC注冊會(huì)計(jì)師僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

51.A解析：表面上看，比教材上多了一項(xiàng)“債券面值”，實(shí)際上，添加上這一項(xiàng)并非不當(dāng)。

52.B解析：此時(shí),可能會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。

53.A解析：2005年12月31日，該筆投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為

借：長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)10000×3%=300萬元

長期債權(quán)投資——債券投資(折價(jià))20×(12／28)＝8.57萬元

貸：長期債權(quán)投資——債券投資(債券費(fèi)用)120×(12／28)＝51.43萬元

投資收益257.14萬元

54.B解析：應(yīng)為貸項(xiàng)通知單。

55.B解析：是防止少計(jì)收入，而不是多計(jì)收入。

56.A

57.B解析：與期初余額、期后事項(xiàng)相關(guān)的事項(xiàng)均屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的，但它們均不屬于報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。

58.B解析：正確的勾稽關(guān)系為：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額－貸方調(diào)整額+重分類調(diào)整的借方金額－重分類調(diào)整的貸方金額＝報(bào)表反映數(shù)。

59.B解析：在本命題的情況下，天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能賠償，也可能不賠償損失，關(guān)鍵取決于李敏注冊會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

60.B解析：被審計(jì)單位因增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件可以匯總在一起，與其他有效的資料分開，作為單獨(dú)部分歸整在永久性檔案中。

61.對小象公司和愛仕公司運(yùn)用該組成部分的重要性對其財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；針對環(huán)球公司受到遠(yuǎn)期外匯合同交易影響而存在特別風(fēng)險(xiǎn)的賬戶余額和披露實(shí)施特定的審計(jì)程序。對小象公司和愛仕公司運(yùn)用該組成部分的重要性對其財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；針對環(huán)球公司受到遠(yuǎn)期外匯合同交易影響而存在特別風(fēng)險(xiǎn)的賬戶余額和披露實(shí)施特定的審計(jì)程序。

6