2023年1月國開（中央電大）專科《中級財務(wù)會計（二）》期末考試試題及答案

2023年1月國開（中央電大）專科《中級財務(wù)會計（二）》期末考試試題及答案一、單項選擇題1.企業(yè)承受資產(chǎn)捐贈，按確定的資產(chǎn)價值貸記的賬戶應(yīng)為(B)。

B.“營業(yè)外收入”2.3月15日購進商品一批，應(yīng)付賬款500000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。假如3月27日付款，則實際付款金額為(C)。

C.495000元3.以下支出中，不應(yīng)作為期間費用核算的是(B)。

B.在建工程人員工資4.以下各項會計政策或會計估量中，肯定能使企業(yè)本期利潤增加的是(D)。

D.物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存貨計價采納先進先出法5.2023年末H公司的估計負債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費15萬元；

但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。采納資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，由此產(chǎn)生的臨時性差異類型是(C)。

C.可抵扣臨時性差異15萬元6.對以下各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采納的是(A)。

A.壞賬的核算采納直接轉(zhuǎn)銷法7.2023年末，甲存貨本錢100萬元，計提跌價損失20萬元。則年末該項存貨的計稅根底是(D)。

D.100萬元8.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1000萬元、法定盈余公積400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補，據(jù)此本年可用于彌補虧損的法定盈余公積金額為(C)。

C.400萬元9.A公司以一臺自用設(shè)備(2023年初購入，適用增值稅率17%)抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。本項債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為(A)。

A.20000元10.A公司以一臺自用設(shè)備(2023年初購入，適用增值稅率17%)抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元；

B公司對該項債權(quán)已計提壞賬預(yù)備20000元。則本項債務(wù)重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是(A)。

A.16200元二、多項選擇題11.日常經(jīng)營活動發(fā)生的以下各項稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)。

A.消費稅E.營業(yè)稅12.在我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，長期借款利息列支的工程可能包括(BCD)。

B.存貨C.研發(fā)支出D.財務(wù)費用13.以下各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。

A.計時工資B.住房公積金C.職工教育費D.失業(yè)保險費E.給職工免費供應(yīng)住房的折舊費14.以下屬于債務(wù)重組方式的有(ABD)。

A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.將原債務(wù)的還款期延長2年D.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)15.以下各項發(fā)生時，能引起企業(yè)利潤增加的有(ABCE)。

A.收回前期已確認的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C.確認持有至到期投資利息E.本期確認并收到供給單位支付的違約金三、簡答題16.什么是辭退福利？它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)分？答：辭退福利包括兩種狀況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否情愿，企業(yè)打算解除與其勞動關(guān)系而賜予的補償；

二是職工勞動合同尚未到期，為鼓舞職工自愿承受裁減而賜予的補償。

區(qū)分：(1)兩者確認的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工到達了國家規(guī)定的退休年齡。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期。(2)兩者確認的會計期間不同：養(yǎng)老金是對職工在職時供應(yīng)的效勞而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工供應(yīng)效勞的會計期間確認。辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進展確認，通常采納一次性支付補償?shù)姆绞健?/p>

17.簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義，并各舉一例說明。

答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用來支付的存款。

例如：銀行活期存款…。(限舉一例，正確即可，1分)現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資。

例如：從證券市場購入持有期不超過3個月的債券投資。

四、單項業(yè)務(wù)題18.Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)2023年12月發(fā)生局部業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)交納上月應(yīng)交未交的增值稅12萬元。

(2)對外進展長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、本錢16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。

(3)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅80萬元。

(4)以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力被判的罰款50000元。

(5)安排職工薪酬150000元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車間治理人員薪酬28000元，行政治理人員薪酬30000元，銷售人員薪酬32000元。

(6)按面值2000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。

(7)發(fā)覺去年行政治理部門使用設(shè)備少提折舊20000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認，屬于非重大會計過失。

(8)銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、本錢10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估量退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。

(9)將本月應(yīng)交所得稅120000元計提入賬，明年初付款。

(10)年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元。

(1)借：應(yīng)交稅費120000貸：銀行存款120000(2)借：長期股權(quán)投資351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費51000同時：

借：主營業(yè)務(wù)本錢160000貸：庫存商品160000(3)借：固定資產(chǎn)清理800000貸：應(yīng)交稅費800000(4)借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000(5)借：生產(chǎn)本錢60000制造費用28000治理費用30000銷售費用32000貸：應(yīng)付職工薪酬150000(6)借：銀行存款20000000貸：應(yīng)付債券20000000(7)借：治理費用20000貸：累計折舊20000(8)借：應(yīng)收賬款34000貸：應(yīng)交稅費34000同時：

借：發(fā)出商品100000貸：庫存商品100000(9)借：所得稅費用120000貸：應(yīng)交稅費120000(10)借：本年利潤6000000貸：利潤安排6000000五、計算題19.H公司2023年12月31日有關(guān)賬戶余額如下：

生產(chǎn)本錢500000元(借)周轉(zhuǎn)材料70000元(借)庫存商品480000元(借)發(fā)出商品220000元(借)應(yīng)收賬款一甲815000元(借)應(yīng)付賬款－A380000元(貸)應(yīng)收賬款一乙50000元(貸)應(yīng)付賬款－B20000元(借)預(yù)收賬款一丙200000元(貸)預(yù)付賬款－C100000元(借)預(yù)收賬款一丁160000元(借)預(yù)付賬款－D80000元(貸)存貨跌價預(yù)備60000元(貸)長期借款500000元(貸)，其中1年內(nèi)到期的金額150000元。

要求計算H公司本年末資產(chǎn)負債表中以下工程的年末余額(列示計算過程)：

(1)存貨(2)預(yù)付賬款(3)應(yīng)付賬款(4)預(yù)收賬款(5)長期借款(1)存貨＝在產(chǎn)品500000＋庫存商品480000＋發(fā)出商品220000＋周轉(zhuǎn)材料70000－存貨跌價預(yù)備60000＝1210000元(2)預(yù)付賬款＝100000(C)＋20000(B)＝120000元(3)應(yīng)付賬款＝380000(A)＋80000(D)＝460000元(4)預(yù)收賬款＝50000(乙)＋200000(丙)＝250000元(5)長期借款＝500000－150000＝350000元六、綜合題20.M公司于2023年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以歸還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值800000元，期限3個月。2023年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率3%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。

要求；

(1)編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會計分錄；

(2)計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；

(3)編制M公司貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄；

(4)2023年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報告中應(yīng)如何披露；

(5)2023年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對上項已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請做出8月末M公司相應(yīng)的會計處理。

(6)2023年9月初上項票據(jù)到期，甲公司未能付款。請做出M公司相應(yīng)的會計處理。

(1)債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時：

借：應(yīng)付賬款800000貸：應(yīng)付票據(jù)800000(2)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息＝800000×3%÷12×2＝4000元票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝800000－4000＝796000元(3)M公司貼現(xiàn)票據(jù)的會計分錄：

借：銀行存款796000財務(wù)費用4000貸：應(yīng)收票據(jù)800000(4)本票據(jù)屬于商業(yè)承兌匯票，2023年7月末M