淺析科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

淺析科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

Summary：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范有序、科研資金高效使用的重要手段，也是科研事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的有效保障機(jī)制?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的保障性作用，以求實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，分析了當(dāng)前科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施。Keys：科研事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)科研事業(yè)單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)是開展各項(xiàng)科研活動(dòng)、從事科學(xué)技術(shù)研究和成果推廣服務(wù)，是推動(dòng)國(guó)家科學(xué)技術(shù)發(fā)展的重要力量?？蒲惺聵I(yè)單位的內(nèi)部控制是指以實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略控制目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過制定完善的相關(guān)制度、流程對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的有效管控。如何完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是目前科研事業(yè)單位需要關(guān)注的問題。一、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性科研事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，一是可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)科研事業(yè)單位在日常工作中出現(xiàn)的問題，提高財(cái)務(wù)管理整體的效率，促進(jìn)各項(xiàng)管理工作順利開展；二是有利于提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)工作中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，減少徇私舞弊的情況出現(xiàn)，保障資金安全，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；三是規(guī)范和約束單位的工作流程，幫助科研單位形成良好的科學(xué)管理體系，促進(jìn)各個(gè)部門制度的完善，推動(dòng)科研事業(yè)單位的改革進(jìn)程。二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，缺乏足夠重視科研事業(yè)單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)是開展科研活動(dòng)，管理層和科研人員往往只重視科研工作的開展，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。部分單位的管理層未承擔(dān)應(yīng)盡的職責(zé)，內(nèi)控工作全部依托于財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)人員不參與單位管理和重要事項(xiàng)的決策，內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏權(quán)威性，無法將其作用真正發(fā)揮出來。很多科研人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，導(dǎo)致出現(xiàn)只關(guān)注課題開展而忽略課題經(jīng)費(fèi)合規(guī)使用的情況。內(nèi)部控制工作的開展困難重重，內(nèi)控環(huán)境十分薄弱。（二）內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不到位構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系是單位內(nèi)部控制工作順利開展的前提和保障，也是保證科研事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。我國(guó)科研事業(yè)單位改革仍處于發(fā)展階段，內(nèi)部控制制度體系尚不健全，部分單位的內(nèi)控制度是直接照搬國(guó)家政策或企業(yè)的內(nèi)部控制制度，未針對(duì)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行合理修訂，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度與實(shí)際情況存在差異，不具備可行性。各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的開展也不夠規(guī)范，沒有設(shè)立明確的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制決策、執(zhí)行機(jī)制缺乏，各部門職責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致一些工作的責(zé)任部門不明確，內(nèi)控工作難以順利開展，內(nèi)部控制的有效性未得到落實(shí)。（三）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在不足科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理是科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對(duì)單位內(nèi)部控制工作的順利開展有著重要影響。目前很多科研事業(yè)單位尚未有完善統(tǒng)一的預(yù)算編制規(guī)范，預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性不足，導(dǎo)致資源配置不合理，科研項(xiàng)目開展過程中經(jīng)費(fèi)的使用難以按照預(yù)算執(zhí)行，最終出現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算不符的情況，也可能導(dǎo)致挪用公款、舞弊等違規(guī)行為的發(fā)生，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)增加。同時(shí)預(yù)算的績(jī)效管理不到位，單位對(duì)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)審核不嚴(yán)，沒有專人承擔(dān)績(jī)效管理職責(zé)，導(dǎo)致資金的使用效率較低。（四）信息化建設(shè)不完善科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為單位自我管理的重要工作，涉及部門廣泛，需要構(gòu)建科學(xué)健全的信息管理平臺(tái)。但是目前部分科研事業(yè)單位還存在信息化建設(shè)滯后的問題，究其原因，一是單位領(lǐng)導(dǎo)未充分認(rèn)識(shí)到信息系統(tǒng)與單位管理工作結(jié)合的重要性，未在信息化建設(shè)工作中投入足夠的資源和精力，信息化工作流于表面。二是部分科研事業(yè)單位雖然已經(jīng)基本實(shí)行了信息化，但各部門的信息化平臺(tái)并不實(shí)現(xiàn)信息共享，導(dǎo)致一些工作重復(fù)進(jìn)行，無法將信息化管理的優(yōu)勢(shì)在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮出來。三、優(yōu)化科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施（一）建立良好的內(nèi)部控制意識(shí)科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自上而下的樹立內(nèi)控意識(shí)，重視可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位領(lǐng)導(dǎo)不應(yīng)只關(guān)注科研事業(yè)發(fā)展，應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、成本意識(shí)，積極地將財(cái)務(wù)內(nèi)控作為單位內(nèi)控核心，支持財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)提高自身的綜合素質(zhì)，具備職業(yè)敏感性，擔(dān)負(fù)起財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重要責(zé)任。其他部門人員應(yīng)當(dāng)積極參加內(nèi)部控制培訓(xùn)，從根本上意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，了解內(nèi)部控制基本內(nèi)容，充分意識(shí)到內(nèi)部控制在科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵作用。最終實(shí)現(xiàn)全員參與內(nèi)控，使內(nèi)部控制流程各環(huán)節(jié)的銜接更順暢，提高內(nèi)控制度執(zhí)行效率。（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度科研事業(yè)單位應(yīng)該依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，結(jié)合單位實(shí)際情況，建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保單位的財(cái)務(wù)工作有標(biāo)準(zhǔn)可參照、財(cái)務(wù)管理行為有制度可約束。應(yīng)結(jié)合科研事業(yè)范圍和行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置內(nèi)部控制管理部門，負(fù)責(zé)牽頭制定內(nèi)部控制制度，合理劃分內(nèi)控責(zé)任。在制定內(nèi)部控制制度的過程中要求全員參與，雖然財(cái)務(wù)活動(dòng)與內(nèi)部控制規(guī)范質(zhì)量具有很強(qiáng)的相關(guān)性，但也不可全部依賴財(cái)務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)將科研部門、審計(jì)部門、資產(chǎn)管理部門等納入其中，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的控制及監(jiān)督職能。（三）加強(qiáng)預(yù)算的編制與控制建立健全預(yù)算管理機(jī)制是科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要一環(huán)，預(yù)算的編制和執(zhí)行對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的使用情況有著十分重大的影響。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算的編制與審核、預(yù)算審批與執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與分析、決算編制與審核工作，以科學(xué)的方法做好資金預(yù)算?？蒲惺聵I(yè)單位要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多參加預(yù)算管理培訓(xùn)，提升預(yù)算管理水平，也要明確各科研部門的預(yù)算管理職責(zé)。在科研項(xiàng)目開展過程中，要依照預(yù)算執(zhí)行，各部門應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，要制定合理有效的預(yù)算調(diào)整審批程序，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算總體目標(biāo)，合理的使用每一筆資金。（四）建設(shè)單位內(nèi)部一體化信息平臺(tái)加快單位的信息化建設(shè)有助于對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行更好的管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際制定財(cái)務(wù)管理信息化制度，據(jù)此建立起基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一體化信息平臺(tái)，平臺(tái)應(yīng)當(dāng)涵蓋科研、管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門，由信息系統(tǒng)整合科研項(xiàng)目資料、收集數(shù)據(jù)、及時(shí)監(jiān)控資金使用情況、生成報(bào)表等，單位財(cái)務(wù)人員可以在第一時(shí)間掌握資金的動(dòng)態(tài)和流向。為加強(qiáng)信息化管理，應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員能熟練運(yùn)用信息平臺(tái)開展財(cái)務(wù)工作。同時(shí)應(yīng)注意財(cái)務(wù)信息安全，平臺(tái)應(yīng)做好權(quán)限控制、對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)做好加密。四、結(jié)語財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在科研事業(yè)單位的管理中發(fā)揮著巨大的作用，可以提升財(cái)務(wù)管理的效率，促進(jìn)單位科研事業(yè)的發(fā)展。針對(duì)當(dāng)前科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，科研事業(yè)單位需要建立良好的內(nèi)部控制意識(shí)、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)預(yù)算的編制與控制并建設(shè)單位內(nèi)部一體化信息平臺(tái)，為持續(xù)推進(jìn)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（本文系中國(guó)教育科學(xué)研究院基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金教育智庫(kù)個(gè)人項(xiàng)目（F2）“教育科研院所科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理研究——以中國(guó)教育科學(xué)研究院為例”的階段性研究成果）Reference：[1]黃顯河.科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制策略分析[J].財(cái)經(jīng)界,2021(18):110-111.DOI:10.19887/11-4098/f.2021.18.052.[2]譚新艷.管理會(huì)計(jì)視覺之科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界,2020(26):173-174.[3]盧玨穎.內(nèi)部控制在科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用與思考[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2020(07):137-138.[4]陳娜,梁