2021-2022年浙江省溫州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021-2022年浙江省溫州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目為（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素的是（）

A.支出B.利潤(rùn)C(jī).凈資產(chǎn)D.所有者權(quán)益

3.第

12

題

企業(yè)某種存貨的期初實(shí)際成本為200萬(wàn)元，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶貸方余額2.5萬(wàn)元，本期購(gòu)入該種存貨實(shí)際成本45萬(wàn)元，領(lǐng)用150萬(wàn)元，期末估計(jì)庫(kù)存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為91萬(wàn)元。則本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額為（）萬(wàn)元。

A.1.5B.2.5C.4D.9

4.

第

12

題

在下列事項(xiàng)中，（）不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

A.取得短期借款B.支付現(xiàn)金股利C.償還長(zhǎng)期借款D.購(gòu)買三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券

5.

第

5

題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年5月份接受投資者投入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。雙方協(xié)議作價(jià)600000元，公允價(jià)值為500000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為8000元；領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品一批，實(shí)際成本為12000元，售價(jià)為18000元，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。安裝過程中另發(fā)生其他相關(guān)支出3000元，不考慮其他因素，則該設(shè)備安裝完畢后的入賬成本為（）元。

6.對(duì)于因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）

A.管理費(fèi)用B.捐贈(zèng)收入C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.其他費(fèi)用

7.2011年8月1日．甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同．合同規(guī)定2013年10月30日完工．合同總金額為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為1200萬(wàn)元．2011年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1110萬(wàn)元．2012年12月31日．累計(jì)發(fā)生成本500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本700萬(wàn)元．2013年10月30日工程完工．累計(jì)發(fā)生成本1150萬(wàn)元．假定甲建筑公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，采用累計(jì)成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，不考慮其他因素．甲建筑公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬(wàn)元．

A.135B.750C.615D.1050

8.甲公司為增值稅一般納稅人，于2014年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元?？铐?xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)l5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.3000B.3020C.3510D.3530

9.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面值1237.5萬(wàn)元，6個(gè)月期限。到期日由于牛牛公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，花花公司同意將此債務(wù)延期1年，債務(wù)本金減至900萬(wàn)元，但附或有條件：如果牛牛公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，需另行支付112.5萬(wàn)元價(jià)款，如果發(fā)生虧損則不再支付。牛牛公司預(yù)計(jì)很可能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。則牛牛公司債務(wù)重組利得的金額是（）萬(wàn)元

A.31.5B.153C.265.5D.225

10.魯西公司為增值稅一般納稅人，于2018年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為4000萬(wàn)元，增值稅稅額為680萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)17萬(wàn)元，裝卸費(fèi)6萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，魯西公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.4000B.4023C.4680D.4703

11.甲公司為上市公司，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2013年12月31日原材料——A材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬(wàn)元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2013年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬(wàn)元。2013年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.30B.6C.24D.5

12.HAPPY公司2018年3月1日發(fā)現(xiàn)2017年6月30日一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時(shí)，該公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，下列關(guān)于該調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的是（）A.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末數(shù)、本年數(shù)

B.登記2018年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上期金額

C.作為2018年3月當(dāng)期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理

D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2018年報(bào)表年初余額和上期金額

13.甲公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬(wàn)元（其中成本為260萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元），該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為15萬(wàn)元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.55B.35C.30D.20

14.2012年1月1日，甲公司以3200萬(wàn)元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬(wàn)元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬(wàn)元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬(wàn)元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

15.對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.及時(shí)性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式

16.

17.

第

20

題

某企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)15萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元＝8.20元人民幣，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1.5萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅3.75萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)2.25萬(wàn)元人民幣，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。

A.123B.127.5C.130.5D.131.25

18.

第

13

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值700元，保險(xiǎn)公司賠償21600元。該企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.－2300B.8900C.－2500D.1100

19.甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2021年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬(wàn)美元，投資活動(dòng)約定的匯率為1美元=6．94人民幣元。其中2021年12月10日收到第一筆投資1000萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．93人民幣元；2021年12月20日收到第二筆投資1000萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．96人民幣元。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6．95人民幣元。2021年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為（）人民幣萬(wàn)元。

A.13890B.13880C.13900D.13700

20.2011年1月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行1萬(wàn)份4年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券。乙公司發(fā)行債券每份面值為100元，發(fā)行價(jià)款已收存銀行，該批債券票面年利率為5%。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場(chǎng)年利率為9%，已知（P/F，9%，4）=0．7084，（P/A，9%，4）=3．2397。則2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，負(fù)債成份的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.87．04B.100C.12．96D.105

二、多選題(20題)21.第

16

題

下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C.售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理D.售后租回的會(huì)計(jì)處理

22.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無(wú)需考慮棄置費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)

D.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

23.投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，設(shè)置的科目有（）。

A.投資性房地產(chǎn)——成本B.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）C.投資性房地產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

24.各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。以公司、企業(yè)為例，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為()。

A.月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

B.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

25.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法可以采用直線法，也可以采用其他合理的方法進(jìn)行攤銷

B.土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)并停止計(jì)提攤銷

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額使得資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額減少

26.下列會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）

A.期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.企業(yè)對(duì)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上一般不確認(rèn)收入

D.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

27.A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月5日對(duì)外報(bào)出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于A公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.A公司應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

28.下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有()。

A.期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.以前期間減記存貨價(jià)值的影響因素已消失，可將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

D.如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價(jià)值的因素，則也應(yīng)當(dāng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

29.下列各項(xiàng)中，將會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產(chǎn)出租收入

B.清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營(yíng)業(yè)稅

D.無(wú)形資產(chǎn)投資協(xié)議價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額

30.關(guān)于售后回購(gòu)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.大多數(shù)情況下，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

B.售后回購(gòu)無(wú)論何種情況下均不能確認(rèn)收入

C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入

D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息

31.

第

28

題

關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)

B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C.對(duì)一項(xiàng)未決訴訟案件，若企業(yè)有96%的可能性將獲得賠償100萬(wàn)元，企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

D.與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

32.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

33.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有（）。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

34.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

35.第

16

題

下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

C.可供出售金融資產(chǎn)減值

D.商譽(yù)減值

36.下列生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的中斷，屬于非正常中斷的有（）

A.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導(dǎo)致的中斷

B.發(fā)生了與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等導(dǎo)致的中斷

C.工程建造到一定階段必須暫停下來(lái)進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷

D.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

37.甲經(jīng)銷商將其經(jīng)銷的A產(chǎn)品以融資租賃的方式出租給乙公司，在租賃期開始日，A產(chǎn)品的公允價(jià)值為80萬(wàn)元，租賃收款額按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為76萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值為70萬(wàn)元，未擔(dān)保余值的現(xiàn)值為1萬(wàn)元，為取得融資租賃發(fā)生的成本為0.5萬(wàn)元。甲經(jīng)銷商關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)收入76萬(wàn)元

B.在租賃期開始日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬(wàn)元

C.為取得融資租賃發(fā)生的成本0.5萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

D.該項(xiàng)租賃在租賃期開始日影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為7萬(wàn)元

38.

39.甲公司從政府無(wú)償取得800畝荒山用于開墾，公允價(jià)值難以合理確定，則企業(yè)在取得荒山時(shí)的會(huì)計(jì)處理，下列不正確的有（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入1元B.遞延收益800元C.遞延收益1萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元

40.關(guān)于利潤(rùn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)上的經(jīng)營(yíng)成果

B.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失

C.利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失金額的計(jì)量

三、判斷題(20題)41.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

42.借入外幣借款業(yè)務(wù)，無(wú)論何時(shí)均不得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。（）

A.是B.否

43.任何單位，包括民間非營(yíng)利組織都必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整。（）

A.是B.否

44.非同－控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

45.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無(wú)論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

46.第

31

題

企業(yè)接受外幣資本投資時(shí)，如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率，則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的人民幣金額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

采用修改債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

48.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中不需確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

49.

第

37

題

如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金，不得調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

34

題

公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值持續(xù)下跌時(shí)，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

52.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

53.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（）

A.是B.否

54.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的應(yīng)有金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

56.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，則每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

57.在債務(wù)重組中，涉及金融資產(chǎn)和金融負(fù)債只有在滿足準(zhǔn)則規(guī)定的終止確認(rèn)條件時(shí)才能終止確認(rèn)。()

A.是B.否

58.第

27

題

收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，因此，能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入。（）

A.是B.否

59.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

60.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費(fèi)用。，()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價(jià)格(市場(chǎng)價(jià)格)均不含增值稅額。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，貨款自貨物運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收后6個(gè)月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并通過驗(yàn)收。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為560萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司預(yù)計(jì)上述應(yīng)收乙公司貨款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬(wàn)元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬(wàn)元，余款在B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時(shí)支付。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬(wàn)元款項(xiàng)。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當(dāng)日，甲公司同意在銷售價(jià)格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實(shí)際成本為780萬(wàn)元。(3)12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年500萬(wàn)元，合計(jì)2500萬(wàn)元，成本為1500萬(wàn)元。銷售當(dāng)日收到增值稅額340萬(wàn)元存人銀行。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬(wàn)元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵戊公司并向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元；戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬(wàn)元，至2012年9月30日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為720萬(wàn)元；換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為962．40萬(wàn)元。甲公司對(duì)取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。要求：

就資料(1)至(3)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司2012年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.

63.

64.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價(jià)款為1000000元，該商品成本為800000元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)600000元。M公司在銷售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價(jià)為800000元，實(shí)際成本為500000元，本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應(yīng)按每件3500元的價(jià)格對(duì)外銷售，D企業(yè)按售價(jià)的10％支付本公司手續(xù)費(fèi)。本公司當(dāng)日收到商品。12月20日，銷售來(lái)自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費(fèi))(假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮除增值稅以外的稅費(fèi))。(5)12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入450000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)180000元，實(shí)際發(fā)生成本75000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為9300000元。2011年12月25日購(gòu)回，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為6000000元。(假設(shè)只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；對(duì)于不正確的事項(xiàng)，編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在對(duì)其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。2012年12月31日，該債券的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項(xiàng)中增值稅的影響。

甲公司2012年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：管理費(fèi)用450

貸：累計(jì)折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費(fèi)收入按照丁公司確認(rèn)的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計(jì)算；顧客從購(gòu)買A商品之日起1年內(nèi)可以無(wú)條件退還。2012年度，甲公司共計(jì)銷售A商品600萬(wàn)元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場(chǎng)，甲公司、丁公司均無(wú)法估計(jì)其退回的可能性。甲公司確認(rèn)了代理費(fèi)收入，甲公司確認(rèn)代理費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺(tái)20萬(wàn)元的價(jià)格向戊公司銷售M設(shè)備40臺(tái)，每臺(tái)M設(shè)備的成本為15萬(wàn)元。同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺(tái)25萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。當(dāng)日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，甲公司承諾己公司在3個(gè)月內(nèi)對(duì)B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無(wú)條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元。甲公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(xiàng)(1)至(5)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

2.C選項(xiàng)ABD不屬于，選項(xiàng)C屬于，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素：反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.A解析：期末庫(kù)存該種存貨的實(shí)際成本=(200+45)-150=95(萬(wàn)元)，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額=(95-91)-2.5=1.5(萬(wàn)元)。

4.D選項(xiàng)D屬于現(xiàn)金等價(jià)物，它是現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”概念的構(gòu)成內(nèi)容，它的增加同時(shí)會(huì)引起銀行存款的減少，因此，此選項(xiàng)引起現(xiàn)金內(nèi)部一增一減的變化，不會(huì)引起現(xiàn)金流量總額變化。

5.A

6.A對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（如因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)），應(yīng)當(dāng)按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”，貸記“其他應(yīng)付款”。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

8.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

9.D以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款，如涉及或有應(yīng)付金額且符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。在本題中，債務(wù)重組利得＝1237.5-900－112.5＝225（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

本題分錄如下：（單位：萬(wàn)元）

借：應(yīng)付票據(jù)1237.5

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組900

預(yù)計(jì)負(fù)債112.5

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得225

10.B外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。需要注意的是，此處的“相關(guān)稅費(fèi)”不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，魯西公司為一般納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。

則該設(shè)備的初始入賬價(jià)值＝4000＋17＋6＝4023（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.D甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬(wàn)元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本84萬(wàn)元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬(wàn)元)，A原材料本期應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬(wàn)元)。

12.A選項(xiàng)A處理正確，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)HAPPY公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)和本年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.B投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=300-280-20+20+15=35（萬(wàn)元）。

14.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬(wàn)元）?！舅悸伏c(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬(wàn)元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬(wàn)元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對(duì)于兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)不需要考慮。

15.C本題考核謹(jǐn)慎性要求的判斷。對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。

16.A

17.D設(shè)備入賬價(jià)值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬(wàn)元

18.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%-700—21600=1100(元)

19.A企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額=1000×6．93+1000×6．96=13890(人民幣萬(wàn)元)。

20.A2011年1月1日負(fù)債成份的公允價(jià)值=100×5%×3．2397+100×0．7084=87．04（萬(wàn)元）。

21.ACD實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊與實(shí)質(zhì)重于形式要求無(wú)關(guān)。

22.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素；選項(xiàng)C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

23.BCD選項(xiàng)A，“投資性房地產(chǎn)——成本”是投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)所設(shè)置的核算科目。

24.ABCD《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度

25.AD土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時(shí)，仍應(yīng)繼續(xù)按無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算并計(jì)提攤銷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

26.CD實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

選項(xiàng)AB不符合題意，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)CD符合題意，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選CD。

27.ACD選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，為日后期間的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)：選項(xiàng)D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間是在2012年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

28.ABC如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價(jià)值的因素，則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

29.ACD解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項(xiàng)B，清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入，影響專用基金。選項(xiàng)C，通過“銷售稅金”科目核算，最后會(huì)影響事業(yè)基金。

30.ACD【答案】ACD

【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足商品銷售確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

31.AB選項(xiàng)“C”說(shuō)法不正確，或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：相關(guān)義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，從他方得到補(bǔ)償基本確定；選項(xiàng)“D”的說(shuō)法不正確，或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合準(zhǔn)則中規(guī)定的三個(gè)條件。

32.BC可預(yù)見的不可抗力、質(zhì)量檢查造成的停工均屬于正常情況。

33.ABD負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間稅前列支的金額＝0。

34.ABD選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

35.AD選項(xiàng)B和c，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

36.ABD選項(xiàng)ABD屬于非正常中斷，非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。

選項(xiàng)C屬于正常中斷，正常中斷通常僅限于因購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.AC在租賃期開始日，該出租人應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（80萬(wàn)元）與租賃收款額按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值（76萬(wàn)元）兩者孰低確認(rèn)收入，即應(yīng)確認(rèn)收入76萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；按照租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值（70萬(wàn)元）扣除未擔(dān)保余值的現(xiàn)值（1萬(wàn)元）后的余額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，即結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本69萬(wàn)元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人為取得融資租賃發(fā)生的成本，應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；該項(xiàng)租賃在租賃期開始日影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=76-69-0.5=6.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.AB

39.BCD【解析】一般情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即以l元的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

40.BCD選項(xiàng)A不正確，利潤(rùn)是指一定會(huì)計(jì)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果。

41.N企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不為0。預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣的金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值。

42.N當(dāng)匯率變化不大時(shí)，為簡(jiǎn)化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。

43.Y任何單位，包括民間非營(yíng)利組織都必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整。單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。

依法定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，成為每個(gè)單位，包括民間非營(yíng)利組織的法定職責(zé)，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

因此，本題表述正確。

44.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無(wú)論是否存在減值跡象，都至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

45.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

46.N

47.N采用修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，在不附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；在附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和因或有條件而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債之和所形成的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

48.N企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

49.Y

50.Y

51.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

52.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

53.N這種情況下，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值而非賬面價(jià)值的差額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.Y企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的土地使用權(quán)不屬于本企業(yè)，所以轉(zhuǎn)租后也不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

55.Y

56.0在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計(jì)提的折舊額是不一樣的。

57.Y

58.N收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的并不一定都是收入。收入能夠?qū)е滤姓邫?quán)益增加，因?yàn)槭杖霑?huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)增加。從而導(dǎo)致盈余公積和未分配利潤(rùn)這兩個(gè)所有者權(quán)益項(xiàng)目增加，但是除了這兩個(gè)項(xiàng)目外，所有者權(quán)益還包括實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)日，企業(yè)增資擴(kuò)股等業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)目增加，從而導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但并不是企業(yè)的收入。

59.N已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

60.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對(duì)應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

61.0①6月20日：借：應(yīng)收賬款702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560貸：庫(kù)存商品560借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4012月31日,應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=702-520=182(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失182貸：壞賬準(zhǔn)備182②6月16日：借：銀行存款600貸：預(yù)收賬款60011月10日：借：預(yù)收賬款600．0銀行存款558.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1000-1000×1％)990．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(990×17％)168.3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本780貸：庫(kù)存商品780③12月30日：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2500銀行存款340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340未實(shí)現(xiàn)融資收益500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：庫(kù)存商品1500

62.

63.(1)編制甲公司2007年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

①借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000

貸：應(yīng)付票據(jù)234000

②借：應(yīng)收賬款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000

貸：庫(kù)存商品40000

③借：銀行存款30420

貸：其他業(yè)務(wù)收入26000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4420

借：其他業(yè)務(wù)成本18000

貸：原材料18000

④借：固定資產(chǎn)清理126000

累計(jì)折舊24000

貸：固定資產(chǎn)150000

借：銀行存款180000

貸：固定資產(chǎn)清理180000

借：固定資產(chǎn)清理54000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得54000

⑤借：管理費(fèi)用292.50

貸：壞賬準(zhǔn)備292.50

⑥借：應(yīng)付票據(jù)20000

貸：銀行存款20000

⑦借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2300

貸：銀行存款2300

⑧借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整138000

貸：投資收益138000

⑨借：管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)攤銷1000

借：管理費(fèi)用8766

貸：累計(jì)折舊8766

⑩借：所得稅費(fèi)用44530.70

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅44530.70

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)與期末數(shù)，并填入下表：

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：2007年12月31日單位：元

本題內(nèi)容從有關(guān)科目的年初余額、年度發(fā)生日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到編制本年度資產(chǎn)負(fù)債表，屬于常

規(guī)性綜合題，由于權(quán)益法下分享被投資單位凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)當(dāng)先對(duì)其凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，故本題具有一定難度。解答本題應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：

(1)按業(yè)務(wù)順序逐筆編制會(huì)計(jì)分錄，留心觀察每筆分錄借貸